Методы анализа бухгалтерского баланса

Введение
1. Сущность бухгалтерского баланса предприятия
1.1. Понятие бухгалтерского баланса предприятия
1.2. Содержание бухгалтерского баланса
2. Анализ бухгалтерского баланса
2.1. Чтение баланса
2.2. Вертикальный анализ баланса
2.3. Горизонтальный анализ баланса
2.4. Расчет финансовых показателей
2.4.1. Показатели оценки платежеспособности и ликвидности
2.4.2. Показатели финансовой устойчивости
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение 5

Раздел 2 «Оборотные активы» баланса представлен следующими группами статей: запасы; налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты); дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты); краткосрочные финансовые вложения; денежные средства; прочие оборотные активы.
Раздел 3 баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации и состоит из статей: уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; фонд социальной сферы; целевые финансирование и поступления; нераспределенная прибыль прошлых лет; непокрытый убыток прошлых лет; нераспределенная прибыль отчетного года; непокрытый убыток отчетного года.
Раздел 4 «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты; прочие долгосрочные обязательства.
Раздел 5 «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты: кредиты банков, подлежащие погашению в течение12 месяцев после отчетной даты; займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты; кредиторская задолженность; задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства.
Для анализа (интерпретации) показателей бухгалтерского баланса используют приемы: чтение баланса, вертикальный анализ баланса, горизонтальный анализ баланса, расчет финансовых показателей.
В работе был проанализирован баланс ООО «Лапик». Основную часть активов составляют оборотные. Причем за отчетный период они увеличились на 2,3% и к 01.01.2007г. составляли 96,3%, а внеоборотные активы – соответственно уменьшились на 2,3% и стали составлять 3,7% против 6% на 01.01.2005г.
За отчетный период увеличились запасы на 11%, уменьшились дебиторская задолженность на 5% и денежные средства на 6%. Также незначительно (на 2,4%) увеличился НДС по приобретенным ценностям.
Основную часть пассивов составляют капитал и резервы.
Структура пассива за отчетный период изменилась не значительно: капитал и резервы уменьшились на 1,2% в основном за счет снижения нераспределенной прибыли (1,1%).
Увеличение краткосрочных обязательств произошло за счет увеличения кредиторской задолженности на 1,2%.
Горизонтальный анализ подтверждает изменение по основным статьям баланса: незначительное сокращение основных средств (19%), увеличение в полтора раза производственный запасов (51%), уменьшение в два раза денежных средств (50%), увеличение на 31% капитала и резервов почти в 2 раза кредиторской задолженности (42%).
Анализ показателей оценки платежеспособности и ликвидности показал, что предприятию необходимо уменьшить краткосрочную кредиторскую задолженность. Коэффициент критической оценки в норме, но его значение уменьшилось в течение отчетного периода в 3 раза, это является плохим показателем. Коэффициент маневренности функционирующего капитал увеличился за отчетный период, что не является положительным результатом.
Коэффициент автономии показывает, что 80% активов предприятия сформированы за счет собственного капитала. Это означает, что предприятие обладает достаточной независимостью и возможностями для проведения независимой финансовой политики.
Коэффициент заемного капитала показывает, что заемные средства составляют всего 20% среди активов.
Показатель финансовой зависимости характеризует предприятие как зависимое от внешних источников. На 1 рубль собственного капитала предприятие привлекает от 124 до 126 копеек заемного капитала, т.е. в финансировании предприятия участвуют кредиторы.
Коэффициент долгосрочной финансовой независимости показывает, что предприятие на 80% не зависит от краткосрочных заемных источников финансирования.
Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций показывает, что доля инвестированного капитала, иммобилизованного в основные средства, составляет 4%.
Коэффициент маневренности показывает, что собственный капитал, инвестированный в оборотные средства, занимает 95% в общей сумме собственного капитала предприятия.
В целом, можно сделать вывод, что предприятие является финансово устойчивым.
Список литературы
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждения положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06.07.1999г. № 43н в ред. от 18.09.2006г. № 115н // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждения положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998г. № 34н в ред. от 18.09.2006г. № 116н // http://www.consultant.ru.
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. – М.: Информационно - издательский дом «Филинъ», 2005. – 336 с.
Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2002. – 288 с.
Донцова, Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. 336 с.
Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса // Аудит и финансовый анализ. №1, 2001.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Лапик», тыс. руб.
Актив Код строки 01.01.2005 01.01.2007 I. Внеоборотные активы Основные средства 120 21 17 Итого по разделу I 190 21 17 II. Оборотные активы Запасы 210 278 421 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 274 364 расходы будущих периодов 216 4 57 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 11 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 18 0 в том числе: покупатели и заказчики 241 18 Денежные средства 260 32 16 Итого по разделу II 290 328 448 Баланс 300 349 465 Пассив Код строки 01.01.2005 01.01.2006 III. Капитал и резервы Уставный капитал 410 2 2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 280 368 Итого по разделу III 490 282 370 IV. Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV 590 V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность 620 67 95 в том числе: задолженность перед персоналом организации 622 29 62 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 9 задолженность по налогам и сборам 624 36 24 прочие кредиторы 628 2 Итого по разделу V 690 67 95 Баланс 700 349 465
Приложение 2
Таблица 2.1.
Анализ ликвидности баланса
Актив На 01.01.2005 На 01.01.2007 Пассив На 01.01.2007 На 01.01.2007 А1. Наиболее ликвидные активы 32 16 П1. Наиболее срочные обязательства 67 95 А2. Быстро реализуемые активы 18 0 П2. Краткосрочные пассивы А3. Медленно реализуемые активы 278 421 П3. Долгосрочные пассивы А4. Трудно реализуемые активы 21 17 П4. Постоянные пассивы или устойчивые 282 370
Таблица 2.2.
Вертикальный анализ баланса ООО «Лапик» на 01.01.2007г., %
Показатели 01.01.2005 01.01.2007 Актив I. Внеоборотные активы Основные средства 6,0 3,7 ИТОГО 6,0 3,7 II. Оборотные активы Запасы 79,7 90,5 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 0,0 2,4 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 5,2 0,0 Денежные средства 9,2 3,4 ИТОГО 94,0 96,3 Баланс 100 100 Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал 0,6 0,4 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 80,2 79,1 ИТОГО 80,8 79,6 V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность 19,2 20,4 ИТОГО 19,2 20,4 Баланс 100 100
Приложение 3
Рис. 2.1. Структура активов баланса на 01.01.2005г.
Рис. 2.2. Структура активов баланса на 01.01.2007г.
Рис. 2.3. Структура внеоборотных активов
Рис. 2.4. Структура пассивов баланса на 01.01.2007г.
Рис. 2.5. Структура пассивов баланса в 2007 г.
Приложение 4
Таблица 2.3.
Горизонтальный анализ баланса ООО «Лапик»
Показатели 01.01.2005 01.01.2007 тыс. руб. % тыс. руб. % Актив I. Внеоборотные активы Основные средства 21 100 17 81 Итого по разделу I 21 100 17 81 II. Оборотные активы Запасы 278 100 421 151 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 274 100 364 133 расходы будущих периодов 4 100 57 1425 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 0 100 11 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 18 100 0 в том числе: покупатели и заказчики 18 100 0 Денежные средства 32 100 16 50 Итого по разделу II 328 100 448 137 Баланс 349 100 465 133 Пассив III. Капитал и резервы Уставный капитал 2 100 2 100 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 280 100 368 131 Итого по разделу III 282 100 370 131 IV. Долгосрочные обязательства Итого по разделу IV 0 100 0 V. Краткосрочные обязательства Кредиторская задолженность 67 100 95 142 в том числе: задолженность перед персоналом организации 29 100 62 214 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 0 100 9 задолженность по налогам и сборам 36 100 24 67 прочие кредиторы 2 100 0 Итого по разделу V 67 100 95 142 Баланс 349 100 465 133
Приложение 5
Таблица 2.4.
Расчет показателей оценки платежеспособности и ликвидности и рекомендуемые значения коэффициентов
Показатель Расчет показателя Значение Изменение Рекомендуемые значения, тенденции 01.01.2005 01.01.2007 1. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности 1.1. Коэффициент текущей платежеспособности Оборотные активы / Краткосрочная кредиторская задолженность 4,836 4,116 -0,720 1-2, не менее 2 1.2. Коэффициенты промежуточной платежеспособности (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Дебиторская задолженность) / Краткосрочная кредиторская задолженность 0,746 0,284 -0,462 0,7-0,8 1.3. Коэффициенты абсолютной ликвидности (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочная кредиторская задолженность 0,478 0,168 -0,309 более 0,1 1.4. Коэффициент критической оценки (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства 0,746 0,168 -0,578 0,7-0,8 1.5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала Медленно реализуемые активы / (Оборотные активы - Текущие обязательства) 1,065 1,224 0,159 уменьшение показателя 1.6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Собственный капитал - Внеоборотные активы) / Оборотные активы 0,796 0,788 -0,008 более 0,1 2. Показатели качественной характеристики платежеспособности и ликвидности 2.1. Чистый оборотный капитал Оборотные активы - Краткосрочные обязательства 261 353 92,000 рост показателя 2.2. Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала Денежные средства / Чистый оборотный капитал 0,125 0,054 -0,070 0-1, рост показателя 2.3. Коэффициент соотношения запасов и чистого оборотного капитала Запасы / Чистый оборотный капитал 1,0661 1,2297 0,164 меньше 1 2.4. Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности Запасы / Краткосрочная кредиторская задолженность 4,090 3,832 -0,258 0,5-0,7 2.5. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности Сумма дебиторской задолженности / Сумма кредиторской задолженности 0,269 0,000 -0,269
Таблица 2.5.
Показатели финансовой устойчивости
Показатель Расчет показателя Значение Изменение Рекомендуемые значения, тенденции 01.01.2005 01.01.2007 Коэффициент автономии Собственный капитал / Активы 0,808 0,796 -0,012 более 0,5 Коэффициент заемного капитала Сумма привлеченного заемного капитала / Активы 0,192 0,204 0,012 менее 0,5 Мультипликатор собственного капитала Активы / Собственный капитал 1,238 1,257 0,019 Коэффициент финансовой независимости Сумма привлеченного капитала / Собственный капитал 0,238 0,257 0,019 менее 0,7 Коэффициент долгосрочной финансовой независимости Собственный капитал + Заемный капитал на долгосрочной основе / Активы 0,808 0,796 -0,012 Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций Внеоборотные активы / Собственный капитал + Долгосрочные пассивы 0,074 0,046 -0,029 Коэффициент обеспеченности собственными средствами Собственные оборотные средства / Оборотные активы 0,796 0,788 -0,008 более 0,1 Коэффициент маневренности Собственные оборотные средства / Собственный капитал 0,926 0,954 0,029 0,2-0,5
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. – М.: Информационно - издательский дом «Филинъ», 2005. С. 15.
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. – М.: Информационно - издательский дом «Филинъ», 2005. С. 16.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждения положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06.07.1999г. № 43н в ред. от 18.09.2006г. № 115н // http://www.consultant.ru. П. 19.
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. Том 1. – М.: Информационно - издательский дом «Филинъ», 2005. С. 17.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждения положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998г. № 34н в ред. от 18.09.2006г. № 116н // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждения положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998г. № 34н в ред. от 18.09.2006г. № 116н // http://www.consultant.ru.
Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса // Аудит и финансовый анализ. №1, 2001.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждения положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998г. № 34н в ред. от 18.09.2006г. № 116н // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждения положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998г. № 34н в ред. от 18.09.2006г. № 116н // http://www.consultant.ru.
Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса // Аудит и финансовый анализ. №1, 2001.
Донцова, Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. С. 39.
Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2002. С. 24.
Донцова, Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. С. 98.
Донцова, Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. С. 81.
Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2002. С. 29.
Донцова, Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. С. 82.
Донцова, Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. С. 98.
Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2002. С. 43.
1