Совершенствование финансовой деятельности внешнеторговой фирмы.

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФИРМЫ: ОПРЕДЕЛЕНИЕ, ОЦЕНКА, НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
1.1. Определение понятий «финансовая деятельность» и «финансовое состояние»
1.2. Показатели оценки финансовой деятельности фирмы
1.3. Методы анализа финансовой деятельности
1.4. Опыт исследования и совершенствование финансовой деятельности фирмы
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВ РАЗВИТИЯ ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ФИРМЫ ООО «ИМПУЛЬС»
2.1. Характеристика фирмы
2.2. Анализ финансовой деятельности
2.3. Проблемы в области повышения финансовой устойчивости фирмы
ГЛАВА 3. ПРОЕКТ СИСТЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ИМПУЛЬС»
3.1. Рекомендации по совершенствованию финансовой деятельности фирмы
3.2. Расчет экономической эффективности разработанных рекомендаций
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Список используемой литературы
Приложение

Решение:
Предприятию необходимо произвести маркетинговые исследования с целью сбора информации о состоянии рынка и предпочтениях покупателей, а так же провести рекламную компанию, направленную на активизацию сбытовой деятельности предприятия. Необходимые денежные средства на реализацию маркетинговой политики фирмы можно взять из фонда специального назначения.
Маркетинговые исследования должны дать ответы на следующие вопросы:
1 Какую продукцию (марку, модель, цвет) желают приобрести покупатели.
2 По какой цене они готовы купить эту продукцию.
3 Какие сопутствующие услуги (сервис) они хотели бы получить.
Ответы на эти вопросы можно получить с помощью проведения анкетирования покупателей в автомобильных салонах города.
С помощью этой информации предприятие сможет предоставить именно тот товар и те услуги, которые хочет покупатель.
Так же необходимо проанализировать ценовую политику предприятия с целью выявления наличия необоснованно высоких цен, в связи с которыми, возможно и произошел спад продаж. Если цены действительно завышены, то резервом для снижения цены на продукцию может стать анализ переменных затрат, в части производственных расходов. Возможно при проведении более тщательной калькуляции затрат на производство продукции и сравнения нормативных значений отпуска продукции в производство с фактическими затратами, будет выявлен перерасход отпуска материалов, что будет свидетельствовать либо о большом количестве брака, либо о краже сырья и материалов. В любом случае при выявлении подобных проблем необходимо установить виновное лицо и принять меры по ликвидации данного факта.
Таким образом, для снижения запасов готовой продукции необходимо:
- провести маркетинговые исследовании и рекламную компанию;
- проанализировать отпускные цены на предмет их снижения;
- проанализировать фактический отпуск материала в производство с плановым, и установить причину перерасхода, если она есть.
При правильной реализации маркетинговых усилий ООО «Импульс» сможет сократить величину запасов готовой продукции (в том числе и вновь произведенной), и в дальнейшем не будет иметь затоваренных складов.
Снижение данной строки баланса рекомендуется постепенно довести до 70%, так как только в этом случае предприятие, освободившись от «прошлогодней» продукции, сможет более грамотно проводить товарную политику и получить необходимую сумму денежных средств.
Проблема:
3 Снизить уровень заемных средств, путем грамотного регулирования кредиторской и дебиторской задолженности.
Решение:
Снижение уровня заемных средств необходимо проводить постепенно в течение 2-3 месяцев. Руководству необходимо составить график погашения кредиторской задолженности, согласно которому предприятие будет проводить погашение товарных кредитов за счет средств вырученных за сырье и материалы и реализованную продукцию.
График погашения задолженностей предприятия необходимо составлять таким образом, что бы в первую очередь погашались задолженности с наибольшим сроком просрочки, а так же те, которые можно отнести к наиболее срочным обязательствам и которые напрямую могут повлиять на работу предприятия. (Например задолженность по заработной плате, не получив зарплату работники могут не выйти на работу, производство продукции остановится и предприятие потерпит убытки). Так же к срочным обязательствам относятся и платежи в бюджет по налогам и сборам.
Таким образом, составляя график первоочередных платежей по заемным средствам в него нужно внести:
- Задолженность, срок погашения которой истек месяц или более назад;
- Задолженность перед персоналом по оплате труда:
- Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам.
В будущем, предприятию необходимо рассчитать лимит кредитных средств, превышать который оно не должно. Оптимальным уровнем заемных средств по отношению к собственным составляет 3:2. Т.е. структура пассива баланса должна состоять на 60% из собственных средств и на 40% из заемных.
В данный момент времени при реализации указанных мероприятий руководству рекомендуется снизить величину заемных средств на 25%, а затем довести это снижение до 40%.
Проблема:
4 Снизить уровень дебиторской задолженности
Решение:
Так как, предприятие, в основном, работает по предоплате в силу специфики своей деятельности (автомобили заказывают в салонах, потом заказ отправляют в производство) большая величина данной строки баланса может говорить о затруднениях возникающих с покупателями, не желающими по каким-то причинам оплачивать полученные товары, работы, услуги. Таким образом, наличие дебиторской задолженности свидетельствует об отказе принять к выполнению некоторые товары, работы, услуги и соответственно, оплатить их.
Для снижения данной строки баланса необходимо провести детальный анализ всей дебиторской задолженности предприятия с целью выявления тех долгов, платежи по которым будут получены в ближайшее время и тех, взимание которых будет производиться в судебном порядке. Данной строке баланса должно быть уделено самое пристальное внимание руководства в связи с возможностью перевода этой строки в строку баланса «Денежные средства».
В случае отказа оплатить продукцию в связи с ее браком, руководству предприятия необходимо назначить комиссию, в обязанности которой будут входить:
- Выявление брака в продукции;
- Анализ причин повлекших за собой брак;
- Выявление виновных лиц в браке.
В случае же наличия дебиторской задолженности из разряда сомнительных долгов, ее необходимо списать на строку баланса «Прочие оборотные активы», а в дальнейшем на строку «Убытки».
В любом случае, даже при наличии у предприятия большого числа нерешенных споров можно с уверенностью сказать, что, реализовав указанные выше меры, направленные на уменьшение дебиторской задолженности, предприятие сможет сократить данную строку баланса, как минимум, на 25%.
Таким образом, все выше перечисленные рекомендации при условии их реализации позволят предприятию значительно улучшить свое финансовое состояние и предотвратить возможное банкротство.
3.2. Расчет экономической эффективности разработанных рекомендаций
Проведем расчет эффективности рекомендованных действий, по улучшению финансового состояния ООО «Импульс».
Итак, вышеперечисленные рекомендации по устранению выявленных проблем приведут к тому, что снизив:
- на 70% запасы готовой продукции путем продажи (с учетом вновь произведенной и находившейся на момент финансового анализа в НЗП);
- на 25% сырья и материалов за счет продажи;
- на 25% дебиторской задолженности за счет урегулирования споров;
руководство предприятия сможет увеличить сумму денежных средств примерно в 5 раз, что позволит постепенно сократить кредиторскую задолженность примерно на 40%.
Таким образом, при реализации всех вышеперечисленных мер направленных на финансовое оздоровление предприятия структура баланса предприятия будет изменяться следующим образом:
1.Сырье и материалы:
На начало 2007 года составляли 16102 тыс.руб.
В рамках реализации указанных мер мы продаем часть сырья и материалов, снижая эту сумму примерно 25%, чтобы с одной стороны выручить побольше денежных средств, а с другой стороны не нанести серьезного ущерба производственному процессу, который может прекратить свою деятельность, если сырья и материалов не хватит для производства продукции, таким образом, сумма сырья и материалов составит:
16102 - (16102 *0,25) = 12076 тыс.руб. – новая сумма сырья и материалов.
2.Готовая продукция и незавершенное производство.
Готовая продукция на начало года составляла 165 тыс. руб.
Так как производство продукции не остановлено, на склад готовой продукции из незавершенного производства поступит готовой продукции на сумму 136112 тыс. руб., так как согласно темпам производства к первому кварталу 2007 года примерно 75% - 76% продукции, находящейся в НЗП на начало года, будет изготовлено.
178228 – (178228*0,76%) = 42116 тыс.руб. – сумма НЗП в «новом» балансе.
136112+165=136277 тыс.руб. – сумма готовой продукции на складе.
В рамках реализации указанных мер (рекламная компания, скидки на продукцию) предприятие распродает примерно 68-70% продукции находящейся на складе, т.о.
136277 – (136277*0,68) = 44557 тыс. руб. – сумма готовой продукции в «новом» балансе.
3.Денежные средства, кредиторская и дебиторская задолженности
На начало 2007 года денежные средства составляли 12132 тыс. руб.
За счет продажи сырья и материалов и готовой продукции предприятие выручило:
16102 – 12076 = 4026 тыс. руб. за сырье.
136277 – 44557 = 91720 тыс. руб. за готовую продукцию.
91720 + 4026 = 95746 тыс. руб. всего выручено.
За счет снижения дебиторской задолженности, путем урегулирования споров, в том числе и в судебном порядке, предприятие уменьшает дебиторскую задолженность, как минимум на 25% (11446 тыс. руб.), т.е. если на начало 2007 года дебиторская задолженность составляла 45786 тыс. рублей, то в «новом» балансе она составит:
45786 – (45786*0,25) = 34340 тыс.рублей – дебиторская задолженность
Таким образом, на счете предприятия будет находиться, в конечном итоге:
95746 + 12132 + 11446 = 119324 тыс. руб. всего на счете предприятия.
Из этих денежных средств предприятие погашает кредиторскую задолженность с учетом графика погашения имея возможность погасить ее примерно на 41% (109031 тыс.руб.):
262322 – (262322*0,41) = 153291 тыс. рублей кредиторская задолженность в «новом» балансе
Таким образом, на счете предприятия останется:
119324 – 109031 = 10293 тыс. руб.
Но нужно помнить, что свою деятельность предприятие продолжает вести, а значит поступление денежных средств из других источников возможно, в связи с этим сумма денежных средств в «новом» балансе будет несколько больше.
Таким образом «новый» баланс при прочих равных условиях выглядит следующим образом:
Таблица 3.1
Агрегированный баланс после реализации «оздоровительных» мер
Наименование строк баланса На начало 2007 года После «оздоровительных мер» Актив баланса 1. Имущество 598861 502609 1.1.Внеоборотные активы 250256 250256 1.2. Оборотные активы 348605 252353 1.2.1. Запасы и затраты 206683 129436 - Готовая продукция 165 44557 - НЗП 178228 42116 - Сырье и материалы 16102 12076 1.2.2Денежные средства 12132 23072 1.2.3.Дебиторская задолженность 45786 34340 Пассив баланса 1.Источники имущества 598861 502609 1.1. Собственный капитал 321493 339072 1.2. Заемный капитал 277368 163537 - Кредиторская задолженность 262322 153291 - Прочие пассивы 15046 10246 Достижение вышеуказанных показателей позволит предприятию наметить тенденцию, ведущую к финансовой стабильности в долгосрочном плане. Просчитаем изменения показателей ликвидности предприятия после достижения вышеуказанных показателей в балансе.
Таблица 3.2
Характеристика ликвидности организации по данным «новой» бухгалтерской отчетности
№
п/п Показатели Код показателя баланса или порядок расчета На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 Денежные средства 260 12132 23072 2 Краткосрочные финансовые вложения 250 - - 3 Итого быстрореализуемые активы (активы I гр.) стр.1 + стр.2 12132 23072 4 Активы со средним сроком ликвидности, т.е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты (активы II гр.) 240 45786 34340 5 Итого активы I гр.+IIгр. стр.3+стр.4 57918 57412 6 Запасы 210 206683 110937 7 НДС по приобретенным ценностям 220 7004 15300 Окончание таблицы 3.2
№
п/п Показатели Код показателя баланса или порядок расчета На начало отчетного года На конец отчетного периода 8 Прочие оборотные активы 270 77000 77000 9 Итого медленно реализуемые активы (активы III гр.) стр.6+стр.7+ стр.8 290687 203237 10 Всего ликвидные активы стр.5+стр.9 348605 260649 11 Краткосрочные обязательства 690 277368 163537 12. Коэффициенты ликвидности: 12.1 абсолютной ликвидности стр3 / стр11 0,04 0,14 12.2 срочной ликвидности стр5 / стр11 0,21 0,35 12.3 текущей ликвидности стр10 / стр11 1,26 1,59
Абсолютная ликвидность на начало года = 12132\277368=0,04
После реализации «оздоровительных» мер = 23072\163537=0,14
Срочная ликвидность на начало: 57918\277368=0,21
После «оздоровительных» мер: 57412\163537=0,35
Текущая ликвидность на начало года: 348605\277368=1,26
После «оздоровительных мер»: 260649\163537=1,59
Из таблицы 3.2 видно, что после проведения мероприятий направленных на оздоровление предприятия коэффициент абсолютной ликвидности значительно вырос хоть и не превысил уровень нормального показателя в 0,3. Тем, не менее, рост данного показателя с положительной стороны характеризует данное предприятие.
Так же возрос, но остался ниже нормы показатель срочной ликвидности, а вот показатель текущей ликвидности оказался в пределах нормы. Данная динамика и в дальнейшем, позволит предприятию достигнуть нормативных значений и позволит ООО «Импульс» избежать банкротства.
Проанализируем, как изменятся показатели финансовой устойчивости предприятия после реализации «оздоровительных мер».
Таблица 3.3
Динамика показателей финансовой устойчивости
Показатели На начало 2007 года После реализации «оздоровительных мер» 1.Коэффициент концентрации собственного капитала. 0,54 0,67 2.Коэффициент маневренности 0,55 0,74 3.Коэффициент концентрации привлеченного капитала 0,46 0,33 4.Коэффициент зависимости соотношения привлеченных и собственных средств. 0,86 0,48
К-т концентрации собственного капитала на начало года = 321493/598861=0,54
После оздоровительных мер: 339072\502609=0,67
Коэф-т маневренности на начало года = 348605\598861=0,55
После оздоровительных мер 252353\502609=0,74
Коэф-т концентрации привлеченного капитала на начало года= 277368\598861=0,46
После оздоровительных мер = 163537\502609=0,33
Коэф-т зависимости соотношения привлеченных и собственных средств на начало года = 277368\321493=0,86
После реализации оздоровительных мер: 163537\339072=0,48
Как видно из таблицы 3.3 реализация оздоровительных мер приведет к тому, что увеличатся коэффициенты концентрации собственного капитала и маневренности, показывающие, что в структуре баланса 67% занимают собственные средства предприятия.
Коэффициенты концентрации привлеченного капитала и соотношения собственных и привлеченных средств снизятся. И таким образом на каждый рубль собственного капитала после реализации оздоровительных мер будет приходиться 48 коп. привлеченного капитала, тогда как раньше приходилось 86 коп. Следовательно, зависимость предприятия от внешних инвесторов и кредиторов уменьшилась, а финансовая устойчивость предприятия увеличилась.
Проведем Анализ «новой» структуры баланса и реальных возможностей восстановления или утраты платежеспособности.
Существуют разные методики разбивки статей актива на группы по степени ликвидности и обязательств пассива баланса на группы по степени срочности предстоящей оплаты. Для группировки статей баланса по группам воспользуемся методикой предложенной А.Д.Шереметом и Р.С.Сайфулиным
Группы ликвидности активов:
А1 Наиболее ликвидные активы – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
А2 Быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность
А3 Медленно реализуемые активы – Запасы, товары на складе
А4 Трудно реализуемые активы – внеоборотные активы.
Пассивы по срокам погашения подразделяются на 4 группы:
П1 Наиболее срочные пассивы – кредиторская задолженность и непогашенные в срок ссуды
П2 Краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и займы
П3 Долгосрочные пассивы – долгосрочные пассивы и займы
П4 Постоянные пассивы – собственный капитал.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее соотношение:
А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4
Таблица 3.4
Анализ ликвидности «нового» баланса
Актив На начало периода На конец периода Пассив На начало периода На конец периода Наиболее ликвидные активы 12132 23072 Наиболее срочные обязательства 262322 153291 Быстрореализуемые активы 45786 34340 Краткосрочные пассивы - - Медленно реализуемые активы 206683 110937 Долгосрочные пассивы 15046 15046 Труднореализуемые активы 250256 250256 Постоянные пассивы 321493 339072
Исходя из расчетов, следует, что у предприятия не соблюдается только первое соотношение, текущая ликвидность осталась на невысоком уровне, хотя заметны некоторые улучшения. Видно, что при необходимости предприятие способно в определенный срок покрыть свои текущие обязательства. Этот вывод следует из сравнения наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами. Мы видим что и на начало и на конец года соотношение А1>П1 не соблюдается.
Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. На начало и на конец года соотношение ликвидности выполняется: активы превышают пассивы. Что говорит о том, что после принятия рекомендованных мер, предприятие в перспективе сможет быть ликвидным.
Заключение.
Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.
Исследования, проведенные в данной работе, показали, что деятельность предприятия ООО «Импульс» финансируется за счет собственных средств. Но тревожным моментом является сильное увеличение доли заемных средств. Предприятие постоянно испытывает недостаток в денежных средствах (факт, осложняющий положение предприятия). Произведенные расчеты оборачиваемости элементов текущих активов привели к выводу, что руководство предприятия не в достаточной мере использует имеющиеся резервы.
Наличие потенциальных и реальных заказчиков автомобильной техники позволяет надеяться на изменение финансового положения предприятия уже в ближайшем будущем.
Влияние факторов развития региона и валютных рисков на деятельность предприятия в 2006 году - незначительно. В течение года привлечение кредитов носило краткосрочный характер. Кредиты погашались в течение отчетного квартала.
Но нужно сказать, что необоснованно высокий уровень производственных запасов, значительно влияющий на общую оборачиваемость активов предприятия; негибкая политика расчетов с заказчиком и клиентом на условиях взаимной выгоды - все это говорит о неумелом управлении капиталом. Проведенный анализ также показал, что доходность собственного капитала снизилась в отчетном году. Это вызвало уменьшение отдачи с каждого рубля вложенных средств за прошлый год.
Налицо тенденция к снижению финансовой устойчивости ООО «Импульс». Поэтому для стабилизации финансового состояния предприятия хотя бы до уровня прошлых лет было предложено провести следующие мероприятия:
- снизить величину запасов по строке баланса «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»
- снизить величину запасов готовой продукции.
- снизить уровень заемных средств, путем грамотного регулирования кредиторской задолженности.
- осваивать новые методы и технику управления;
- усовершенствовать структуру управления;
- самосовершенствоваться и обучать персонал;
- совершенствовать кадровую политику;
- изыскивать резервы по снижению затрат на производство;
- активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.
При целом положительных темпах развития автомобильной промышленности, остается крайне низким уровень закупок автомобильной техники и результатов НИОКР. Вместе с тем все больше предприятий находят внебюджетные источники, потенциальных и реальных заказчиков, что позволяет надеяться на позитивные изменения предприятий автомобильного профиля уже в ближайшем будущем.
Рекомендованные выше меры, направленные на улучшение финансового состояния организации помогут предприятию сократить уровень дебиторской задолженности, увеличить уровень денежных средств, сократить неоправданно большой уровень материальных запасов и затрат, а так же за счет проведения грамотной маркетинговой политики позволит предприятию лучше управляться с реализацией готовой продукции, а главное производить именно то, что требует современный рынок – продукцию надлежащего качества и по приемлемой цене.
Список используемой литературы
Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.12.98. № 14-ФЗ (с изменениями).
Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации. Утв. приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2001. № 16.
Антикризисное управление, под ред. К.В.Балдина, учебное пособие, Гардарики, 2006 год. –412с
Антонова М.В., Барашков О.А., Левчаев П.А., Финансы организации, учебное пособие, Саранск, 2004 – 453с
Акулов В.Б., Финансовый менеджмент, Петрозаводск: ПетрГУ, 2002 – 452с.
Антикризисное управление Под ред. Э.М.Короткова М.,2004г. – 357 с.
Багиев Г.Л., Асаул А.Н., Организация предпринимательской деятельности, ПетрГУ, 2002 – 361с.
Бабич А. М., Павлова Л.Н. Финансы, денежное обращение и кредит. – М.: ЮНИТИ, 2003 – 412 с.
Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент: Учебник. – Москва. Финансы и статистика, 2004 – 392 с.
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: 2 т. Киев: Ника-центр, 2003 г – 412 с.
Большаков С.В., Основы управления финансами, учебное пособие, ФБК пресс, 2004 г – 382с
Бороненкова С.А. Управленческий анализ. М.: Финансы и статистика, 2002 – 318с.
Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы.. – М.: Маркетинг, 2004 – 344с.
Гиляровская Л. Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой отчетности коммерческого предприятия.-СПб, 2003г – 423с.
Ковалев В.В.. «Финансовый анализ». М.: «Финансы и статистика», 2003 г – 521с
Колесникова Л.А. Предпринимательство и малый бизнес в современном государстве: управление развитием, М.: Новый Логос, 2003 – 346с.
Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Основы предпринимательства: Учебное пособие. — М.: Финстатинформ, 2003 г. – 415 с.
Лапуста М. Г. «Финансы фирмы; учебное пособие», 2005 – 415с.
Литовских А.М., Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит, Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2003 – 467с
Лялин В.А., Воробьев П.В. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы). – СПб: Юность, 2004 – 359 с.
Марголин А.М., Быстряков А.Я. Экономическая оценка инвестиций: Учебник. — М.: «Тандом», 2004 – 395 с.
Овсейчук М.Ф., Сидельникова Л.Б. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Издательский дом «Дашков и Ко», 2004 – 402 с.
Румянцева З.П., Филинов Н.Б., Шрамченко Т.Б. Общее управление организацией: принципы и процессы. - III модуль – М.: ИНФРА-М, 2002. - 214 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Финансы и статистика, 2002 – 469с.
Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2003 г. – 612с
Смирнова В.Г., Мильнер Б.З., Латфуллин Г.Р., Антонов В.Г. Организация и ее деловая среда. - II модуль – М.: ИНФРА-М, 2002. - 214 с.
Теория организации: Учебник, под ред. Алиева В.Г. – М.: ЛУЧ, 2002. - 416с.
Трубочкина М.И. Управление затратами предприятия, учебное пособие, М.,Инфра-М, 2006 – 217 с
Учебное пособие под редакцией А.С. Пелиха «Организация предпринимательской деятельности», Ростов, 2002 год – 397с
Финансовый менеджмент / Кол. авторов. Серия «Учебники и учебное пособие» для студентов вузов. Ростов-на-Дону: «Феникс», 2003 – 458 с.
Финансовый менеджмент / Под ред. Стояновой Е. С. –М., Перспектива, 2004 – 512с
Финансы, учебное пособие под ред. Ковалевой А.М, Москва, Финансы и Статистика, 2003 г – 431с.
Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. Под ред. проф. Л. Дробозиной - М., Финансы, ЮНИТИ, 2004 г – 312 с.
Финансы. Учебник Под ред. Проф. В.М. Радионовой. – М.: Финансы и статистика, 2005 – 352 с.
Финансы: Учебник для ВУЗов, Под ред. проф. Л.А. Дробозиной.- М.: Финансы, ЮНИТИ, 2004г. – 322 с.
Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учебное пособие для вузов / Под ред. проф. М.И. Баканова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 – 322с.
Чечевицына Л.Н. Экономический анализ.: Ростов-на-Дону.: Феникс, 2003 – 378с
Чуев И.Н., Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Ростов-на-Дону, Феникс, 2004г – 412с.
Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М. : Финансы и статистика, 2002 – 298с.
Шепеленко Г.И. «Экономика, организация и планирование производства на предприятии», ростов, 2002 год – 412с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учебное пособие. — М., 2003 – 382 с.
Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. проф. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. – М.: Высшее образование, 2005- 452с.
Экономический анализ в торговле: Учебное пособие / Под ред. проф. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2004 – 327с.
Приложение
Образцы форм финансовой (бухгалтерской) отчетности организации
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2006 г. Форма № 1
Организация - ООО «Импульс»
Вид деятельности – производство Единица измерения: тыс.руб.
Актив Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода I. Внеоборотные активы
Основные средства
120
135383
146315 Незавершенное строительство 130 7580 18088 Долгосрочные финансовые вложения 140 117479 85853 ИТОГО по разделу I 190 260442 250256 II. Оборотные активы
Запасы
210
104425
213687 В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
14088
16102 затраты в незавершенном производстве 213 89898 178228 готовая продукция и товары для перепродажи 214 110 165 расходы будущих периодов 216 329 19192 НДС по приобретенным ценностям 220 1015 - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 81793 45786 в том числе: покупатели и заказчики 241 28525 11376 Денежные средства 260 21716 12132 Прочие оборотные активы 270 - 77000 ИТОГО по разделу II 290 208949 348605 БАЛАНС 300 469391 598861 Пассив III. Капитал и резервы
Уставный капитал
410
200000
200000 Добавочный капитал 420 25435 19590 Резервный капитал 430 5920 5920 в т.ч.: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
-
- Нераспределенная прибыль (непокрыт. убыток) 470 - - ИТОГО по разделу III 490 285052 321493 IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства
515
-
- ИТОГО по разделу IV 590 - - V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
610
35400
Кредиторская задолженность 620 115328 262322 в том числе:
поставщики и подрядчики
621
2010
11142 задолженность перед персоналом организации 622 8489 9214 задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
5480
5987 задолженность по налогам и сборам 624 3281 4183 Прочие кредиторы 630 33611 15046 ИТОГО по разделу V 690 184339 277368 БАЛАНС 700 469391 598861 Отчет о прибылях и убытках
за 2006 г. Форма № 2
Организация - ООО «Импульс»
Вид деятельности – производство Единица измерения: тыс.руб.
Наименование показателя Код строки За отчетный
период За аналог. период предыду-щего года Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка(нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
640000
418144 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 592200 388301 Валовая прибыль 029 47800 29843 Коммерческие расходы 030 500 500 Прибыль (убыток) от продаж 050 47300 29343 Прочие доходы и расходы
Проценты к уплате
070
-
- Прочие операционные доходы 090 455 400 Прочие операционные расходы 100 115 150 Внереализационные доходы 120
-
- Внереализационные расходы 130 - - Прибыль (убыток) до налогообложения 140 47640 29593 Отложенные налоговые обязательства 142 - - Текущий налог на прибыль 150 11434 7102 Штрафы, пеня, подлежащие уплате в бюджет 2000 1500 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190
34206
20991
Гиляровская Л. Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой отчетности коммерческого предприятия.-СПб, 2003г.
Бороненкова С.А. Управленческий анализ. М.: Финансы и статистика, 2002
Гиляровская Л. Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой отчетности коммерческого предприятия.-СПб, 2003г.
Большаков С.В., Основы управления финансами, учебное пособие, ФБК пресс, 2004 г
Финансы, учебное пособие под ред. А.М. Ковалевой, М.: «Финансы и статистика», 2001г
Антикризисное управление, под ред. К.В.Балдина, учебное пособие, Гардарики, 2006 год.
Приложение
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Финансы и статистика, 2002
А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфулин Методика финансового анализа. –М.:ИНФРА-М, 2002
73
Исходные данные для финансового анализа предприятия
Аналитический агрегированный баланс – нетто и отчет о прибылях и убытках
Общий анализ финансового состояния
Активы
Пассивы
Запасы и затраты
Финансовые результаты
Динамика абсолютных и удельных финансовых показателей предприятия
Анализ финансовой устойчивости
Тип финансовой устойчивости в динамике
Анализ ликвидности баланса
Оценка текущей, перспективной и общей ликвидности в динамике
Анализ коэффициентов финансового состояния
Абсолютные значения коэффициентов в динамике и их нормальные ограничения
Анализ коэффициентов финансовых результатов деятельности предприятия
Абсолютные значения коэффициентов рентабельности и деловой активности в динамике
Разработка предложений по совершенствования финансового состояния предприятия
О
ц
е
н
к
а
ф
и
н
а
н
с
о
в
о
г
о
с
о
с
т
о
я
н
и
я