Порядок формирования данных бухгалтерской отчетности организации на основании утвержденных образцов ее форм

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Понятие и роль бухгалтерской отчетности
1.2. Состав бухгалтерской отчетности
1.3. Основы анализа бухгалтерской отчетности
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗАО «ДИКАЯ ОРХИДЕЯ»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Структурный анализ активов и пассивов предприятия
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности
2.4. Анализ финансовой устойчивости
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

В 1 квартле 2007 года не выполняется условие: А2 > П2.
Анализ показателей платежеспособности на основе расчета коэффициентов ликвидности проведем с помощью данных ликвидности баланса, представленных в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Расчет показателей ликвидности ЗАО «Дикая Орхидея»
Показатель Обоз-на-чение Формула 1 кв. 2007 1 кв. 2008 Изме-нение Норма-льные значения 1. Коэффициент абсолютной ликвидности Кал А1 / П1 3,5 2,1 -1,4 ≥0,2-0,25 
2. Коэффициент срочной ликвидности Ксл (А1+А2) / П1 13,9 3,3 -10,6 ≥0,7-0,8 3. Коэффициент текущей ликвидности Ктл (А1+А2+А3) / П1 28,6 18,3 -10,2 ≥2,0
Проанализируем каждый из коэффициентов.
Коэффициент абсолютной ликвидности в течение года снизился на 1,4 п. Данный коэффициент свидетельствует о том, что предприятие в 1 квартале 2008 года за счет наиболее ликвидных активов сможет погасить примерно 210% наиболее срочных обязательств.
Этот показатель считается крайне высоким с точки зрения поставщиков и прочих кредиторов. На основании данного коэффициента можно оценить срочную платежеспособность предприятия как достаточную для погашения наиболее срочной задолженности в бюджет, во внебюджетные фонды, а также по оплате труда работникам, с точки зрения поставщиков и прочих кредиторов предприятие также платежеспособно.
Коэффициент срочной ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения краткосрочной дебиторской задолженности. В нашем случае этот показатель удовлетворяет нормальному ограничению (более 0,7-0,8), однако в 1 квартале 2008 года он сокращается.
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) отражает прогнозируемые возможности предприятия при условии погашения дебиторской задолженности и реализации запасов. Для обеспечения ликвидности требуется, чтобы сумма текущих активов не была меньше суммы краткосрочных обязательств, т.е. Ктл≥1,0. Однако такое соотношение является опасным для кредиторов, поскольку в таком случае предприятие не имеет резервного запаса для компенсации убытков, которые предприятие может понести при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.
Другими словами, величина коэффициента текущей ликвидности определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов, вызванного непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств. Для российских условий (с учетом рыночного риска) наиболее приемлемо ограничение Ктл≥2,0. С этой позиции текущая ликвидность ЗАО «Дикая Орхидея» достаточна для полной платежеспособности.
2.4. Анализ финансовой устойчивости
Расчет величины источников собственных оборотных средств для оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
Далее проведём анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия с помощью обобщающего абсолютного показателя - достаточность (излишек или недостаток) собственных оборотных средств и нормальных источников формирования запасов в их покрытии. Анализ будем проводить по всем запасам и затратам.
В целях анализа приведем многоуровневую схему покрытия запасов и затрат (табл. 3.3). В зависимости от того, какой источник средств используется для покрытия запасов и затрат, можно с определённой долей условности судить об уровне платежеспособности хозяйствующего субъекта.
Таблица 2.7
Покрытие запасов и затрат ЗАО «Дикая Орхидея» в 2005-2006 гг
Показатели 1 квартал 2007 г. 1 квартал 2008 г. Иденти-фикатор Алгоритм расчета 1 2 3 4 5 Оборотные активы 970 721 2 006 884 ОА Стр. 290 ф.1 Краткосрочные обязательства 262 852 528 903 КО Стр. 690 ф.1 Долгосрочные обязательства 342 698 1 230 017 ДО Стр. 590 ф.1 Внеоборотные активы 67 141 237 703 ВА Стр. 190 ф.1 Собственные средства 432 313 485 647 СС Стр. 490 ф.1 1. Собственные оборотные средства 365 172 247 944 СОС СОС=СС–ВА 2. Общая величина источников формирования запасов и затрат 970 722 2 006 864 ВИ ВИ=СС+ДО+КО-ВА 3. Перманентный капитал 707 870 1 477 961 ПК ПК=СС+ДО-ВА 4. Запасы и затраты 795 518 1 366 184 ЗЗ Стр. 210 ф.1+стр.220 5. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств -430 346 -1 118 240 ФСОС ФСОС=СОС - ЗЗ 6. Излишек (недостаток) перманентного капитала -87 648 111 777 ФПК ФПК = ПК – ЗЗ 7. Излишек (недостаток) всех источников 175 204 640 680 ФВИ ФВИ = ВИ - ЗЗ 8. Коэффициент обеспеченности СОС 0,38 0,12 Ксос СОС / ОА 9. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат СОС 0,46 0,18 Кзсос СОС / ЗЗ 10. Тип финансовой ситуации {0;0;1} {0;1;1} S S(Ф)={1(>0);0(<0)} 11. Характе-ристика финансовой ситуации Неустой-чивое финансовое состояние нормальная устойчи-вость
Итак, по приведенным данным видно, что в 1 квартале 2007 года наблюдается неустойчивое финансовое состояние, которое характеризуется нарушением платежеспособности и необходимости привлечения дополнительных источников. Однако в 1 квартале 2008 г наблюдается улучшение в финансовом состоянии и оно уже характеризуется как нормально устойчивое – нормальная платежеспособность, эффективное использование заемных средств, высокая доходность.
Выводы и предложения
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Главной целью хозяйствующего субъекта при составлении бухгалтерской отчетности является формирование информации, необходимой для подготовки, обоснования и принятия решений внешними и внутренними пользователями
Оценка финансовой отчетности и финансового положения предприятия необходима не только руководителю предприятия для оценки финансового состояния предприятия, но и следующим лицам, которые принимают непосредственное участие в хозяйственной деятельности предприятия:
1) инвесторам, которым необходимо принять решение о формировании портфеля ценных бумаг предприятия;
2) кредиторам, которые должны выдать при необходимости кредиты предприятию и быть уверенными, что их кредиты вернут вместе с процентами, раньше чем предприятие обанкротится;
3) аудиторам, которым необходимо проверить отчетность и хозяйственную деятельность предприятия и дать соответствующие рекомендации по ведению бухгалтерского учета;
5) руководителям маркетинговых и рекламных отделов, которые на основе этой информации создают стратегию продвижения товара на рынки.
В соответствии с пунктом 2 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н, бухгалтерская отчетность включает следующие формы:
Бухгалтерский баланс (форма №1);
Отчет о прибылях и убытках (форма №2);
Отчет об изменениях капитала (форма №3);
Отчет о движении денежных средств (форма №4);
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).
В состав бухгалтерской отчетности входят также: пояснительная записка; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Объектом исследования в данной работе была бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2008 года ЗАО «Дикая Орхидея», занимающегося розничной торговлей одеждой, бельем и сопутствующими товарами известных марок. По данным общего анализа финансовой деятельности можно отметить следующее:
В 1 квартале 2008 г предприятие получило чистую прибыль на 19% больше, чем в 1 квартале 2007 г
Прибыль от реализации товаров увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 117,6%, вследствие того, что рост объема товарооборота опередил рост издержек обращения и себестоимости товаров по покупным ценам
рентабельность реализованных товаров увеличилась на 46,1%.
Баланс ЗАО «Дикая Орхидея» является абсолютно ликвидным в 1 квартале 2008 г. В 1 квартале 2007 г не выполняется условие: А2 > П2.
Расчет коэффициентов ликвидности показал платежеспособность предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности в течение года снизился, однако остается еще достаточно высоким. Коэффициент срочной ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения краткосрочной дебиторской задолженности. В нашем случае этот показатель удовлетворяет нормальному ограничению. Текущая ликвидность ЗАО «Дикая Орхидея» также достаточна для полной платежеспособности. Однако в 1 квартале 2008 г наблюдается улучшение в финансовом состоянии и оно характеризуется как нормально устойчивое.
Список использованной литературы
Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 29.11.1996 г. № 129-ФЗ
Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 06.03.1998г. №283.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 29.07.1998г.№ 34н (с последующими изменениями и дополнениями). – М.: ЭКЗАМЕН, 2006
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 г.№ 43н (с изменениями и дополнениями). – М.: ЭКЗАМЕН, 2006
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности».
Адамов Н.А., Рогуленко Т.М., Александрова Н.И. Основы бухгалтерского учета. – СПб.: Питер, 2006
Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: МЦФЗР, 2007
Дымова И.А. Бухгалтерская отчетность и принципы ее составления в соответствии с международными стандартами. Методика трансформации. – М.: Современная экономика и право, 2003
Заббарова О.А. Составление бухгалтерской финансовой отчетности организации. – М.: КНОРУС, 2005.
Захарьин В.Р. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб.: Питер, 2006
Карпов В.В., Лукина Н.В. Бухгалтерский учет и отчетность организаций: Справочник. – М: Экономика и финансы, 2006
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2007
Кутер М.И., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М: Финансы и стстистика, 2008
Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М: Проспект, 2007
Лащинская Н. В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М: Перспектива, 2006
Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Эдиториал УРСС, 2006
Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006
Рожнова О.В. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007
Усатова Л.В., Мухартова Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007
Хахонова Н.Н. Международные стандарты финансовой отчетности. – Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2005
Захарьин В.Р. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб.: Питер, 2006, с. 110
Адамов Н.А., Рогуленко Т.М., Александрова Н.И. Основы бухгалтерского учета. – СПб.: Питер, 2006, с. 127
Заббарова О.А. Составление бухгалтерской финансовой отчетности организации. – М.: КНОРУС, 2005. c. 180
Захарьин В.Р. Бухгалтерский финансовый учет. – СПб.: Питер, 2006, с. 112
Барышников Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. – М: Филинъ, 2003. Т. 1. – с.187
Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. – СПб.: Питер, 2005, с. 271
Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М: Проспект, 2007. с.90
Ларионов А.Д., Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М: Проспект, 2007. с.96
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М: ДиС, 2008. с.69
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: ЮНИТИ., 2006. с.126
Любушин Н.П. Анализ финансового состояния организации. – М: ЭКСМО, 2006. с.95
8
2
принятие решений
положительные
отрицательные
выводы
Анализ возможности банкротства
Анализ ликвидности и платежеспособности
Анализ деловой активности
Анализ финансовых результатов и рентабельности
Анализ финансовой устойчивости
Анализ бухгалтерской отчетности