Налоги в современной России.

Введение
1. Сущность налогов
1.1. Понятие налогов
1.2. Функции налогов
1.3. Виды налогов
2. Налоги в системе перераспределительных финансовых отношений государства
2.1. Соотношение налогов и государственных займов
2.2. Влияние налогов на страхование
3. Реформирование налогов в России
3.1. Задачи реального реформирования налоговой системы
3.2. Налоговое регулирование в федеративных государствах
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3

Один из них - форма государственного устройства. Несмотря на многообразие налоговых систем федеративных государств, все они обладают рядом общих черт и особенностей, обусловленных самой природой союзного государства.
Федерация - всегда сложное по своей структуре и характеру взаимоотношений составных частей государство. Этими же чертами обладают и действующие в них налоговые системы. В отличие от большинства унитарных государств, где существуют двухуровневые налоговые системы, в федеративных государствах складываются многоуровневые, трехступенчатые системы. Наряду с федеральными и местными здесь всегда имеется особый, региональный уровень налогообложения. Субъекты Федерации, как правило, располагают самостоятельной налоговой системой, находящейся в сложных взаимоотношениях как с федеральной, так и с местной системами налогов (степень финансовой самостоятельности субъектов различна в отдельных федерациях).
Значительной спецификой характеризуется и правовое регулирование самих налогов в федеративном государстве. Говоря об общности возникающих здесь проблем, не следует упускать из виду и различия, обусловленные особенностями конституционной эволюции отдельных федераций, историей формирования в них налогов, достигнутым уровнем экономического и социального развития. История налогов уходит в глубь веков и насчитывает тысячи лет. В ходе эволюции менялись формы налогообложения, виды налогов, методы и способы их взимания. Менялись и правовые способы регламентации налогов. Конституционная эволюция федеративных государств не столь длительна, но и она охватывает несколько веков. Конституции принимались в различные исторические эпохи, и, естественно, они закрепляли те принципы и формы налогообложения, которые успели сложиться к моменту утверждения основных законов. Старые конституции не могли отразить всего многообразия и богатства налоговых отношений, которые существуют в современном мире.
Ключевое место в конституционно-правовом регулировании налогов в федеративном государстве традиционно принадлежит тем его аспектам, которые связаны с разграничением налоговых полномочий. Специфика федерации состоит в том, что здесь речь идет как о горизонтальном размежевании полномочий между палатами высшего законодательного органа страны, так и о вертикальном распределении компетенции между федеральным и региональным уровнями государства. Тесно связан с этим аспектом вопрос о распределении (разнесении) налогов и налоговых поступлений между федеральным и региональным уровнями государства. Относительно новый аспект в конституционно-правовом регулировании налоговых отношений в федеративном государстве связан с обеспечением взаимодействия федерации и регионов в сфере налогообложения, их сотрудничества, координации, консультаций между ними. Важная роль отводится конституционным гарантиям единства налоговой системы, единообразия действия налогов на территории федерации.
Горизонтальное разграничение компетенции между палатами высшего законодательного органа федерации производно от конституционного статуса палат, наделения их равным или неравным объемом полномочий в области налогообложения. Понятно, что наиболее полно и последовательно принцип конституционного равенства осуществлен в тех федерациях, где обе палаты обладают равным объемом полномочий во всех сферах их деятельности, в том числе в области принятия налогового законодательства. Этот вариант встречается довольно редко.
Самостоятельное место в налоговом регулировании занимает вопрос о распределении налогов и налоговых доходов между уровнями федерации. Если вопрос о разнесении видов налогов касается получения каждым из уровней соответствующих источников доходов, то в этом случае речь идет о распределении тех доходов, которые уже получены или должны быть получены на каждом из уровней федерации. Анализ положений конституций, относящихся к распределению отдельных видов налогов между федерацией и субъектами, показывает, что здесь не имеется какого-либо единого образца. Некоторые конституции вручают общенациональному представительному органу общее право законодательствовать в области налогообложения, не конкретизируя это положение и не упоминая каких-либо видов налогов. Другие, напротив, помимо предоставления парламенту общей налоговой юрисдикции, указывают отдельные виды налогов, установление которых входит в его компетенцию. Упоминаются также отдельные виды налогов, находящиеся в юрисдикции субъектов федерации.
Одна из характерных черт конституционного регулирования налогообложения в федеративных государствах - включение в текст конституций норм, обеспечивающих единообразное действие налогов на всей территории страны. Это могут быть общие нормы о приоритете федерального закона либо специальные нормы о единстве налоговой системы. В некоторых конституциях имеются как общие, так и специальные нормы, гарантирующие такое единство. Впервые в конституционной истории принцип единообразия налогов был закреплен в Конституции США. Она содержит общую норму, гарантирующую приоритет Конституции и федерального закона в правовой системе федерации, а также специальную норму о единообразии налогов. Конституция закрепляет принцип верховенства Конституции и федерального закона. В соответствии с принятой в конституционном праве конструкцией главным источником конституционной власти является народ, учреждающий Конституцию - верховный закон страны. Законодательные полномочия Конгресса ограничены Конституцией. Что же касается отношений федерации и штата, то здесь действует общий принцип приоритета федерального закона. В случае если закон штата противоречит федеральному, верховным правом страны считается последний. Специальная же норма о единстве налоговой системы содержится в статье о налоговой юрисдикции верховной законодательной власти. Конгрессу дано право устанавливать налоги, таможенные пошлины, подати и акцизы, однако пошлины, подати и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов (р. 8 ст. 1). Как можно видеть, требование единообразия отнесено к главным для времени принятия Конституции формам налогообложения.
Специальные нормы, гарантирующие единообразие налогов на территории федерации, имеются и в конституциях других федераций (Аргентина, Германия, Канада, Швейцария). В новую Конституцию Швейцарии включена, в частности, статья, запрещающая кантонам двойное налогообложение. Конфедерация, говорится в ст. 127, принимает с этой целью необходимые меры. Достижению единства правовой системы в целом и системы налогообложения в частности способствуют включаемые в конституции некоторых федераций общие и специальные нормы, гарантирующие субъектам федерации защиту их прав. Уникален в этом смысле конституционный опыт Австралии. Парламент, сказано в Конституции этой страны, имеет право издавать законы в области налогообложения, при этом не должна проводиться дискриминация по отношению к каким-либо штатам или частям штатов (ст. 51).
Для Российской Федерации вопросы налогового регулирования и связанные с ними проблемы обеспечения эффективного взаимодействия Федерации и ее субъектов имеют существенное значение. Их решение имеет, однако, ряд особенностей, коренящихся как в истории российского федерализма, так и специфике сложившейся в стране системы налогообложения.
Заключение
Налоги представляют собой важнейшую финансовую форму реализации государством своего экономического права на получение части созданного в обществе чистого дохода.
Основными функциями налогов являются фискальная, социальная, регулирующая и контрольная.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.
К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.
Сложившиеся исторические закономерности свидетельствуют о том, что налоги и займы - два определяющих источника существования любой страны. От их соотношения зависит общая платежеспособность государства.
Для установления системы прямых и обратных связей между налогообложением и страхованием с целью их совместного продуктивного развития требуется проведение гармоничных преобразований каждой из этих систем.
Переориентация главной функции налоговой системы с фискальной на стимулирующую, подкрепленная мерами по организационно-методическому совершенствованию деятельности самих налоговых органов, позволит без ущерба для экономики в полной мере использовать налоговые рычаги государственного регулирования для создания предпосылок экономического роста и инвестиций - надежного фундамента стабильных поступлений в бюджет.
Список литературы
Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ в ред. от 30.12.2006г. № 268-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Грисимова Е.Н. Налогообложение. – СПб.: Изд-во С. - Питерб. ун-та, 2002. – 264 с.
Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 215 с.
Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПБ.: Питер, 2006. – 320 с.
Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: ИНФРА-М, 2007. – 391 с.
Юткина Т.М. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 293 с.
Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. №7, 2002.
Исаков В.Б. Современная налоговая система: точку ставить рано // Налоговая политика и практика. №3, 2007.
Крылова Н.С. Налоговое регулирование в федеративных государствах: конституционно – правовые аспекты // Государство и право. №6, 2001.
Лермонтов Ю.М. Отдельные вопросы применения законодательства о налогах и сборах // Налоговая политика и практика. №12, 2006.
Постникова Т.И. Исчисление и уплата ЕСН: горячая линия // Российский налоговый курьер. №1, 2007.
Самохвалов А., Куникеев Б. Налоги в России // Свободная мысль. №9, 2002.
Самохвалов А., Куникеев Б. Российские реформы в зеркале налоговой политики // Финансист. №3, 2002.
Самохвалов А. О налоговой политике // Свободная мысль. №6, 2001.
Сплетухов Ю.А. Место и роль страхования в инвестиционном процессе // Финансы. №2, 1998.
Хейфец Б.А. Внешний долг России // Финансы. №2, 1999.
Шмелев Ю.Д. Система социальных платежей в странах с развитой рыночной экономикой // Налоговая политика и практика. №1, 2007.
Юмаев М.М. Ресурсные и имущественные налоги, сборы и платежи: итоги и перспективы // Налоговая политика и практика. №2, 2007.
http://www.gks.ru – официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
http://www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы
Приложение 1
Рис. 1.1. Взаимосвязь производственных, финансовых и налоговых отношений
Рис. 1.2. Место налогов в распределительной системе
Приложение 2
Рис. 1.3. Функции налогов
Приложение 3
Таблица 1.1.
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам, млрд.рублей
2006г. В % к 2005г. консолидированный бюджет в том числе консолидированный бюджет федеральный консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации федеральный консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации Всего 5432,4 2684,9 2747,5 117,4 111,9 123,4 в том числе:
налог на прибыль организаций 1670,5 509,9 1160,6 125,3 135,0 121,5 налог на доходы физических лиц 929,9 - 929,9 131,6 - 131,6 налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 924,2 924,2 - 90,1 90,1 - акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 253,3 93,2 160,1 107,3 104,1 109,2 налоги на имущество 310,8 - 310,8 123,3 - 123,3 налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1187,2 1116,7 70,6 127,8 128,0 125,3 из них налог на добычу полезных ископаемых 1162,3 1094,3 68,0 127,9 128,1 125,4 поступления в счет погашения задолженности по перерасчетам по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам 20,7 6,0 14,8 47,3 61,1 43,3 прочие 135,7 34,9 100,8 135,0 137,1 134,2
Рис. 1.4. Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам в 2006 году, в % к итогу
Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. С. 6.
Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ в ред. от 30.12.2006г. № 268-ФЗ // http://www.consultant.ru. Ст. 8.
Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПБ.: Питер. С. 19.
Грисимова Е.Н. Налогообложение. – СПб.: Изд-во С. - Питерб. ун-та, 2002. С. 9.
Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ в ред. от 30.12.2006г. № 268-ФЗ // http://www.consultant.ru. Ст. 12.
Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ в ред. от 30.12.2006г. № 268-ФЗ // http://www.consultant.ru. Ст. 13.
Там же. Ст. 14.
Там же. Ст. 15.
http://www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы
http://www.gks.ru – официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
Хейфец Б.А. Внешний долг России // Финансы. №2, 1999. С. 22.
Юткина Т.М. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М, 2005. С. 119.
Сплетухов Ю.А. Место и роль страхования в инвестиционном процессе // Финансы. №2, 1998. С. 44.
Там же. С. 48.
Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. №7, 2002. С.68.
Самохвалов А., Куникеев Б. Налоги в России // Свободная мысль. №9, 2002.
Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: ИНФРА-М, 2007. С. 10.
Крылова Н.С. Налоговое регулирование в федеративных государствах: конституционно – правовые аспекты // Государство и право. №6, 2001.
Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ в ред. от 30.12.2006г. № 268-ФЗ // http://www.consultant.ru. Ст. 12.
Грисимова Е.Н. Налогообложение. – СПб.: Изд-во С. - Питерб. ун-та, 2002. С. 8.
Грисимова Е.Н. Налогообложение. – СПб.: Изд-во С. - Питерб. ун-та, 2002. С. 8.
Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПБ.: Питер, 2006. С. 18.
http://www.gks.ru – официальный сайт Федеральной службы государственной статистики
2