Учет кредитных рисков в коммерческом банке

Введение
Глава 1 Состояние и основные тенденции развития банков в России в настоящее время
1.1 Характеристика современной банковской системы в России
1.2 Активные и пассивные операции коммерческого банка
1.3 Основные тенденции и проблемы развития банковской системы в сфере кредитования
Глава 2 Методология учета кредитных рисков коммерческого банка
2.1 Риск: понятие и сущность
2.2 Принципы и критерии классификации банковских рисков
2.3 Методы расчета кредитного риска
2.4 Учет кредитных рисков
2.5 Пути снижения кредитных рисков
Заключение
Список литературы
Приложения

Классификация ссуд по группам риска осуществляется структурными подразделениями в соответствии с полномочиями, определенными во внутренних документах Банка, на комплексной основе согласно нормативным актам Банка России и внутренним документам Банка.
Корректировка величины резерва на возможные потери по ссудам производится в конце месяца.
При полном погашении ссуды (векселя) резерв восстанавливается в момент погашения ссудной (вексельной) задолженности.
При вынесении ссудной задолженности на счета по учету просроченной ссудной задолженности восстановление ранее созданного резерва на счета доходов и создание нового резерва на соответствующих счетах по учету резервов на возможные потери по просроченной ссудной задолженности производится в конце месяца.
В случае изменения группы риска по ссудной задолженности с 1-ой на 2-ую, 3-тью, 4-тую и, наоборот, при условии, что задолженность не переносится на новые счета второго порядка, сумма созданного ранее резерва восстанавливается на счета доходов и создается новый резерв на тех же лицевых счетах в конце месяца.
В случае изменения группы риска вексельной задолженности сумма созданного ранее резерва восстанавливается на счета доходов и создается новый резерв на новых лицевых счетах в конце месяца.
Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами (банками) ссудной задолженности по основному долгу, а в части не оплаченных в срок векселей – для покрытия балансовой стоимости векселей.
Списание с баланса Банка безнадежного к взысканию просроченного кредита осуществляется в следующей последовательности:
– резерв на возможные потери по ссудам;
– убытки отчетного года (счет 70209 «Другие расходы).
Решение Наблюдательного Совета Банка о списании с баланса Банка ссудной задолженности должно в обязательном порядке подтверждаться процессуальными документами, свидетельствующими о том, что на момент принятия решения погашение (частичное погашение) задолженности невозможно. Дальнейший учет списанной ссудной задолженности по основному долгу и процентам ведется на внебалансовых счетах в валюте ссуды в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Начисление процентов по ссудной (вексельной) задолженности, списанной на основании решения Наблюдательного Совета Банка, не производится.
В случае не поступления средств от должника в течение последующих пяти лет указанная ссудная задолженность списывается с внебалансовых счетов Банка.
Учет предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинг) осуществляется в соответствии с утвержденной схемой бухгалтерского учета.
Учет произведенного Банком платежа по выданным гарантиям, контргарантиям, гарантированным аккредитивам учитывается на счете 60315 «Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям».
2.5 Пути снижения кредитных рисков
Приведем основные приемы снижения степени риска.
Диверсификация, которая представляет собой процесс распределения инвестируемых средств между различными объектами вложения капитала, непосредственно не связанных между собой, с целью снижения степени риска и потерь доходов; диверсификация позволяет избежать части риска при распределении капитала между разнообразными видами деятельности (например, приобретение инвестором акций пяти разных акционерных обществ вместо акций одного общества увеличивает вероятность получения им среднего дохода в пять раз и, соответственно, в пять раз снижает степень риска). Приобретение дополнительной информации о выборе и результатах. Более полная информация позволяет сделать точный прогноз и снизить риск, что делает ее очень ценной.
Лимитирование - это установление лимита, то есть предельных сумм расходов, продажи, кредита и т.п., применяется банками для снижения степени риска при выдаче ссуд, хозяйствующими субъектами для продажи товаров в кредит, предоставления займов, определения сумм вложения капитала и т.п.
Самострахование, которое представляет собой децентрализованную форму, создание резервных страховых фондов. Основная задача самострахования заключается в оперативном преодолении временных затруднений финансово-коммерческой деятельности.
Страхование - защита имущественных интересов хозяйствующих субъектов и граждан при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов. Правовые нормы страхования в Российской Федерации установлены законодательством.
Несмотря на то, что проведение оценки кредитоспособности позволяет на начальном этапе в какой-то мере минимизировать риск потери предоставленного кредита, но все же данный риск существует. В связи с этим возникает вопрос о том, как управлять кредитным риском.
Проанализировав опыт развития большинства крупных российских и западных банков, можно сделать вывод, что наиболее эффективным и доступным средством управления кредитным риском является ограничение кредитных операций или их лимитирование и страхование. Раасмотрим их более подробно.
Лимитирование должно обеспечивать проведение планового регулирования кредитного портфеля Банка, его величины, динамики и структуры.
Управление кредитным риском можно рассматривать с двух сторон: со стороны конкретной кредитной сделки и кредитного портфеля Банка в целом. Соответственно и лимиты могут устанавливаться на разнообразные значения единичного кредита или кредитного портфеля.
Для управления риском сделки возможно установление следующих лимитов:
лимит на проведение операций с одним заемщиком (контрагентом);
лимит срока кредитования;
лимит минимальной процентной ставки.
Лимит на одного заемщика ограничивает объем операций с одним заемщиком. Данный лимит, как правило, должен устанавливаться для крупных клиентов, в рамках которого могут предоставляться продукты, имеющие кредитный риск в «особом порядке». В рамках данного лимита кредитное подразделение может быть наделено правом на самостоятельное предоставление продуктов.
Лимит срока кредитования ограничивает срок, на который может быть предоставлен кредитный продукт. Срок должен устанавливаться исходя из необходимости поддержания ликвидности Банка, и способности клиента к указанному сроку погасить кредит в полном объеме.
Лимит минимальной процентной ставки определяет величину процента, который клиент будет уплачивать Банку за пользование кредитными ресурсами. Установление данного лимита должно быть взаимосвязано с уровнем риска по данному кредиту, определенному с помощью методики оценки кредитного риска, то есть чем рискованнее сделка, тем больше должна быть процентная ставка за пользование кредитом, что позволит Банку компенсировать возможные потери от данной кредитной операции.
Управление кредитным портфелем Банка в целом задача существенно более сложная, так как количество кредитных продуктов в Банке может достигать десятков тысяч, а по объему - десятков миллионов долларов США. Тем не менее, для управления кредитным портфелем целесообразно использовать:
лимит объема кредитных операций;
лимит риска кредитного портфеля Банка;
лимит уполномоченного лица.
Лимит объема кредитных операций - это лимит, ограничивающий совокупный объем всех кредитных продуктов, предоставленных Банком. Данный лимит может устанавливаться в абсолютном (10 млн. долларов США) или относительном (50% от валюты баланса) выражении. Он призван оптимизировать структуру баланса Банка, в части инвестирования средств в банковские инструменты: кредитование, операции на рынке ценных бумаг, операции на валютном рынке и пр. Кроме того, обладая информацией о среднем уровне риска кредитного портфеля Банка за ряд предшествующих отчетных периодов, данный лимит позволяет оценить среднюю доходность и среднюю величину потерь от проведения кредитных операций и своевременно сформировать необходимый резерв для их покрытия.
Лимит риска кредитного портфеля определяет максимальную величину риска (потерь) кредитного портфеля. Данный лимит позволяет оптимизировать структуру кредитных вложений по уровню риска в зависимости от выбранной Банком кредитной политики. Известно, что более рискованные операции приносят больший доход, и именно данный лимит в совокупности с Лимитом минимальных процентных ставок позволяет регулировать кредитный портфель по такому важному показателю, как риск / доход. Проведенный анализ показывает, что заявленный банками уровень риска кредитного портфеля составляет от 1,5% в небольших до 9% в крупных многофилиальных кредитных организациях. Очевидно, что реальный уровень риска несколько выше заявленного. Таким образом, видно, что банки рискуют достаточно большим объемом собственных и заемных средств, что позволяет им в зависимости от региона предоставлять рублевые кредитные продукты предприятиям под 20-30%, а валютные под 13-20% годовых.
Лимит уполномоченного лица позволяет снять нагрузку на руководителя кредитной организации и распределить ответственность за предоставление кредитных продуктов среди топ менеджмента Банка (Кредитный комитет, Вице-президент или иной руководитель). Такое делегирование полномочий позволяет в оперативном порядке принимать решения о предоставлении кредита и повышает заинтересованность исполнителя в возврате ссуды.
Предлагаемый перечень лимитов не должен расцениваться как окончательный. Практика кредитования показывает, что лимиты формируются исходя из текущих потребностей Банка. Так, например, могут быть разработаны и внедрены лимиты на кредитование отдельных отраслей экономики, регионов и ряд других.
Контроля за разветвленной системой лимитов потребуется от Банка организации соответствующей службы и расходов на ее содержание. Однако как показывает опыт многих зарубежных банковских институтов затраты на создание и содержание подразделений, разрабатывающих систему лимитирования и контроля за ней, позволяют сократить потери от кредитования до 50-80% от уровня, когда подобного подразделения не существовало.
Таким образом, проведение оценки анализа кредитоспособности на этапе рассмотрения заявки на предоставление кредита, а также внедрение системы лимитирования кредитных операция позволит Банку сократить потери и повысить доходность кредитных операций.
Страхование банковских кредитных рисков активно развивается. В таблице 1 представлен рейтинг организаций по страхованию рисков банков и их клиентов. В Приложении 2 представлены рейтинги организаций по страхованию розничных клиентов банка.
Таблица 1.
Компании-лидеры российского рынка страхования рисков банков и рисков их клиентов, связанных с банковскими услугами, 2006 г
(без учета Росгосстраха)
Место Компания / группа компаний Взносы, всего, млн руб. 1 Страховой Дом ВСК 5 806,0 2 Ингосстрах 5 784,5 3 РОСНО 3 092,5 4 НАСТА 2 379,8 5 Московская страховая компания 2 105,5 6 СОГАЗ 1 043,8 7 Ренессанс Страхование 949,0 8 Прогресс-Нева 394,3 9 Русский мир 295,4 10 Пари 60,0 11 АФЕС 33,0 12 Авикос 26,4 Кроме перечисленных методов можно назвать следующие пути снижения кредитных рисков:
1. Улучшение качества проведения рейтинговой оценки клиента на момент рассмотрения заявки и в процессе ежемесячного мониторинга ссудной задолженности, включающего: анализ отраслевых рисков, анализ управленческих рисков, анализ акционерных рисков, анализ финансово-хозяйственной деятельности, анализ состояния предмета залога.
2. Оптимизации работы кредитных специалистов по направлениям.
3. Проведения внутренних семинаров с персоналом банка.
4. Активное сотрудничество с Бюро кредитных историй. Наличие информации о кредитной истории потенциального заемщика позволит повысить уровень управления рисками и тем самым снизить вероятность предоставления проблемных кредитов, что положительно отразится на качестве кредитного портфеля, позволит сократить расходы на создание резервов и достигнуть более высокого финансового результата деятельности.
5. Взаимодействие с сюрвейерскими фирмами, что позволит получать экспертную оценку качества предмета залога как на стадии принятия решения о предоставлении кредита, так и в процессе кредитования.

Заключение
В течение долгих лет существования банковских структур остается неизменным их главное предназначение, заключающееся в посредничестве при перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от покупателей к продавцам. В процессе осуществления деятельности банки сталкиваются с множеством вопросов управления, главным из которых является поддержание постоянного баланса между потребностями в ресурсах и возможностями их приобретения в условиях, обеспечивающих финансовую устойчивость банка и удовлетворение интересов партнеров, а также достаточность ресурсов.
Таким образом, данный аспект не может не затрагивать такой стороны вопроса, как наличие банковского риска, возникающего при максимизации прибыли и сведения к минимуму потерь в результате проведения рисковых операций. Риску подвергаются практически все операции, совершаемые банком: рассчетно-кассовые, кредитные, депозитные, валютные, инвестиционные. Поэтому проблеме исследования банковских рисков уделяется значительное внимание даже в относительно стабильных условиях хозяйствования развитых стран.
В соответствии с целями и задачами в работе были проведены исследования, которые позволяют сформулировать ряд выводов.
Банковская система России является двухуровневой, что соответствует сложившимся мировым традициям построения банковских систем.
Банковская система активно развивается, о чем свидетельствует рост активов банков, увеличение объема активных и пассивных операций.
В качестве пассивных операций банков выступают операции по привлечению средств клиентов. В качестве пассивных операций – операции по размещению средств банка, как собственных, так и привлеченных. Эффективность работы банка заключается в оптимизации оборотов по эти операциям.
Основными тенденциями развития банковской системы выступают: расширение банковских продуктов и услуг, повышение качества услуг на основе использования современных информационных технологий, совершенствование методов управления рисками.
Существует множество подходов к определению сущности банковских рисков и их классификации. В любом случае, риски – это потери или неполученные по каким-либо причинам доходы. В работе более детально рассмотрены кредитные риски. Это наиболее актуально, поскольку имеется тенденция к расширению кредитных операций банков.
Учет банковских рисков ведется в соответствии с учетной политикой банка, разрабатываемой на основе нормативных документов Центрального банка РФ.
Выявлены различные методы управления рисками, среди которых выделены: лимитирование, страхование и совершенствование административных процедур.

Список литературы
Банкам необходимо осуществлять надлежащее управление рисками. Источник: forexnews.com. 10 октября 2007.
Банки и банковские операции в России / 2-е изд., перераб. и доп. Букато В.И., Головин Ю.В., Львов Ю.И.,/ под ред. д.э.н., проф. М.Х. Лапидуса, М.: Финансы и статистика, 2001, 368 с.
Банки и банковские операции: Учебник / Под ред. проф. Е.Ф. Жукова - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 1998.
Банки и банковское дело/Под ред. И.Т. Балабанова. – СПб.: Питер, 2005. – 256с.
Банковское дело. Учебник. Под ред. Лаврушина О.И. - М.: Финансы и статистика, 2002. -672 с
Голубков Е. П. и др. Маркетинг: выбор лучшего решения. М.: Экономика, 2004. - 222 с.
Голубков Е. П. Маркетинг: стратегии, планы, структуры / Академия народного хоз-ва при Правительстве РФ. М.: Дело, 2005. - 189 с.
Зверев О.А. Организация планирования и контроля прямых продаж банковских продуктов//Научный альманах фундаментальных и прикладных исследований. М.: Финансы и статистика, 2005. – С.237.
Банковская система России. Настольная книга банкира. Кредитный процесс коммерческого банка. – М.: ТОО Инжиниринго – консалтинговая компания «ДеКа», 2005. – 112 с.
Валравен К.Д. Управление рисками коммерческого банка. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 293 с.
Грязнова А.Г., Лаврушин О.И. Кредитный процесс коммерческого банка. Настольная книга банкира. – М.: ДеКа, 2006. – 325 с.
Иода Е.В., Унанян И.Р. Организации деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие / Под ред. И. Р. Унанян. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2003. 96 с.
Иода Е.В., Мешкова Л.Л., Болотина Е.Н. банковских рисков и их оптимизация / Под общ. ред. проф. Е. В. Иода. 2-е изд., испр., перераб. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2002. 120 с.
Кавкин А. Нетрадиционные способы управления кредитными рисками // Мировая экономика и международные отношения. №11, 2004.
Копбаева Г.Ш. Управление кредитными рисками // Деньги и кредит. №1, 2002.
Королев О.Г. Анализ и управление рисками в деятельности малых и средних кредитных организаций // Деньги и кредит. №2, 2002.
Куликов Н.И., Иода Е.В., Мешкова Л.М., Болотина Е.Н. Классификация банковских рисков и их оптимизация / Под общ. ред. проф. Е. В. Иода. 2-е изд., испр., перераб. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2002. 120 с.
Лаврушин О.И. Банковское дело: современная система кредитования. – М.: КНОРУС, 2005.
Романов В. Понятие рисков и их классификация как основной элемент теории рисков // Инвестиции в России. 2000. № 12. С. 41 – 43.
Российским банкам риски не грозят. Источник: ИА "Росбалт". 15 октября 2007.
Соложенцев Е.Д., Степанова Н.В., Карасев В.В. Прозрачность методик оценки кредитных рисков и рейтингов. – СПб.: Издательство С.-Петербургского ун-та, 2005. – 221 с.
Типенко Н.Г. Определение лимитов кредитования предприятий // Банковское дело. 1997. № 6.
Тихомирова Е.В. Кредитные операции коммерческих банков // Деньги и кредит. №9, 2003.
Финансовые риски в странах с формирующимися рынками, включая Россию, остаются сбалансированными. Источник: www.prime-tass.ru. 01 октября 2007.
www.injp.ru

Приложения
Приложение 1
Таблица 1.
Компании-лидеры розничного страхования рисков клиентов банков, связанных с банковскими услугами, 2006 г
Место Компания / группа компаний Взносы, всего, тыс руб. 1 Ингосстрах 5 144 267 2 Страховой Дом ВСК 2 997 208 3 НАСТА 2 320 986 4 РОСНО 2 118 944 5 Московская страховая компания 1 841 467 6 Ренессанс Страхование 605 195 7 СОГАЗ 517 415 8 Русский мир 162 800 Таблица 2
Компании-лидеры розничного страхования рисков клиентов банков, связанных с банковскими услугами, 2006 г, ипотечное страхование
(включая страхование титула, залога и жизни заемщика)
Место Компания / группа компаний Взносы, всего, тыс. руб. 1 Страховой Дом ВСК 613 748 2 Ингосстрах 415 007 3 Ренессанс Страхование 139 651 4 РОСНО 107 250 5 СОГАЗ 102 099 6 Московская страховая компания 69 978 7 Русский мир 45 000 8 Пари 41 995 9 Согласие 37 572 10 Прогресс-Нева 21 366 11 АльфаСтрахование 8 950 12 НАСТА 7 562
Иода Е.В., Унанян И.Р. организации деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие / Под ред. И. Р. Унанян. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2003. 96 с.
Рогожкин А. РБК. Рейтинг
Финансовые риски в странах с формирующимися рынками, включая Россию, остаются сбалансированными. Источник: www.prime-tass.ru. 01 октября 2007.
Российским банкам риски не грозят. Источник: ИА "Росбалт". 15 октября 2007.
Банкам необходимо осуществлять надлежащее управление рисками. Источник: forexnews.com. 10 октября 2007
Банки и банковское дело. /Под ред. И.Т. Балабанова. – СПб.: Питер, 2005. – 256с.
Романов В. Понятие рисков и их классификация как основной элемент теории рисков // Инвестиции в
России. 2000. № 12. С. 41 – 43.
Иода Е.В., Мешкова Л.Л., Болотина Е.Н. банковских рисков и их оптимизация / Под общ. ред. проф. Е. В. Иода. 2-е изд., испр., перераб. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2002. 120 с.
Лаврушин О.И. Банковское дело: современная система кредитования. – М.: КНОРУС, 2005.
Королев О.Г. Анализ и управление рисками в деятельности малых и средних кредитных организаций // Деньги и кредит. №2, 2002. С. 48.
Н. И. Куликов, Е. В. Иода, Л. Л. Мешкова, Е. Н. Болотина. Классификация банковских рисков и их оптимизация / Под общ. ред. проф. Е. В. Иода. 2-е изд., испр., перераб. Тамбов: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2002. 120 с.
The standardized approach to credit risk. Basel Committee, 2001. P. 8.
www.injp.ru
Литовских А.М. Финансовый менеджмент: Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ. 1999г.
Источник: «Эксперт РА»
Источник: «Эксперт РА»