Содержание пояснительной записки и ее значение для пользователей

ВВЕДЕНИЕ
1. ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1. Понятие бухгалтерской отчетности
1.2. Состав бухгалтерской отчетности предприятия и ее варианты
2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика организации
2.2. Общая организация бухгалтерского учета
3. СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ
3.1. Методология представления пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
3.2 Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и их назначение
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ЛИТЕРАТУРА
ПРИЛОЖЕНИЯ

Журнал Главбух №1, 2007 г.
Ефимова 0. В. Как анализировать финансовое положение предприятия. – М.:Инфра-М, 2008
Каморджанова Н.А. Картаова И.В., Тимофеева М.В. Бухгалтерский финансовый учет. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2008
Каморджданова Н., Картаова И. Бухгатерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2006
Камышанов П.И. Бухгалтерский учёт и аудит. – М.: ПРИОР, 2008
Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. М., Омега-Л. 2005
Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. М., Омега-Л.2004
Ковалёв В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007
Козлова Е.П. , Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет в промышленности - М.: Финансы и статистика, 2007.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2007.
Крупченко Е. А., Замыцкова О.И. Аудит. Учебное пособие для учащихся экономических колледжей / Изд. 2-е, доп. И перераб. – Ростов – на –Дону: изд-во «Феникс», 2008 г.
Куликов Л.М. Основы экономической теории: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2008 г.
Кутер М.И. Бухгалтерский учёт: основы теории: Учебное пособие. – М.: Экспертное бюро – М.:Инфра-М, 2007.
Маренков Н.Л. Бухгалтерский учет и финансовая отчетность. М., Экзамен. 2004
Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Бухгалтерское дело. Серия «Высшее образование». Ростов-на-Дону: Феникс, 2008
Нидлз Б., Андерсон X. , Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. - М.:Инфра-М, 2008
Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. -Бухгалтерская отчетность организации, 2004г.
Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа-М.: библиотека журнала «Контроллинг», 2006
Пучкова С.И. бухгалтерская отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2004 г.
Стельмах Н.М. Как решить проблему с ошибкой в бухгалтерской отчетности. - Журнал Главбух № 7, 2007г
Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учёта в российской практике: учебное пособие. – М.: Изд-во «Перспектива», 2007.
Феоктисов И.А. Бухгалтерский баланс. Журнал Главбух № 7, 2007г.
Шеремет А. Д., Сейфулин Р. С. Методика финансового анализа. –М.:Инфра.- 2004
Приложения
Бухгалтерский баланс
На 01.01.2007г. Форма №1 по ОКУД
Организация ООО «Мельник» Дата(год, число, месяц) 2007 25 02
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 2303009513
Вид деятельности производство муки, хлебобулочных изделий по ОКВЭД 19.21.1
Организационно-правовая форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС 47 41
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) г. Электросталь
Дата утверждения 25.02.07.
Дата отправки (принятия)25.02.07.
АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного года 1 2 3 4 1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 4 1185 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу 1 190 4 1185 II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 812 1497 В том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211 Животные на выращивании и откорме 212 Затраты в незавершенном производстве 213 Готовая продукция и товары для перепродажи 214 812 1497 Товары отгруженные 215 Расходы будущих периодов 216 Прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 40 104 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 В том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 10 В том числе покупатели и заказчики 241 10 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 6 3 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу 11 290 868 1604 БАЛАНС 300 872 2789 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 142 142 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 254 1366 Резервный капитал 430 В том числе:
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
431 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 (64) 9 ИТОГО по разделу 111 490 332 1517 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 450 1190 Кредиторская задолженность 620 90 82 В том числе:
Поставщики и подрядчики
621 55 6 Задолженность перед персоналом организации 622 21 24 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623 10 8 Задолженность по налогам и сборам 624 4 14 Прочие кредиторы 625 30 Задолженность перед участниками (учредителями) по уплате доходов
630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 540 1272 БАЛАНС 700 872 2789 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
910 В том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990
Руководитель ___________/ Меняйлов С.Д ./ Главный бухгалтер __________/ Фрич Г.А ./
«25» февраля 2007 г.
Бухгалтерский баланс
На 01.01.2008г. Форма №1 по ОКУД
Организация ООО «Мельник» Дата(год, число, месяц) 2008 23 02
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 2303009513
Вид деятельности производство муки, хлебобулочных изделий по ОКВЭД 19.21.1
Организационно-правовая форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС 47 41
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) г. Электросталь
Дата утверждения 25.02.08.
Дата отправки (принятия)25.02.08.
АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного года 1 2 3 4 1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 1185 1185 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу 1 190 1185 1185 II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1497 1439 В том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211 Животные на выращивании и откорме 212 Затраты в незавершенном производстве 213 Готовая продукция и товары для перепродажи 214 1497 1439 Товары отгруженные 215 Расходы будущих периодов 216 Прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 104 91 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 В том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 5 В том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 3 2 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу 11 290 1604 1537 БАЛАНС 300 2789 2722 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 142 142 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 1366 897 Резервный капитал 430 В том числе:
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
431 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 9 39 ИТОГО по разделу 111 490 1517 1078 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 1190 1200 Кредиторская задолженность 620 82 444 В том числе:
Поставщики и подрядчики
621
6
398 Задолженность перед персоналом организации 622 24 38 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623 8 - Задолженность по налогам и сборам 624 14 8 Прочие кредиторы 625 30 Задолженность перед участниками (учредителями) по уплате доходов
630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 1272 1644 БАЛАНС 700 2789 2722 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
910 В том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990
Руководитель ___________/ Меняйлов С.Д ./ Главный бухгалтер __________/ Фрич Г.А ./
«23» февраля 2008 г.

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
За 2006 год Форма №2 по ОКУД
Организация ООО «Мельник» Дата(год, число, месяц) 2007 25 02
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 2303009513
Вид деятельности производство муки и хлебобулочных изделий по ОКВЭД 19.21.1
Организационно-правовая форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС 47 41
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) г. Электросталь
Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
4706
1552 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 4229 1068 Валовая прибыль 029 477 484 Коммерческие расходы 030 371 439 Управленческие расходы 040 - 20 Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040) 050 106 25 Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 7 Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы
120 Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130) 140 106 18 Налог на прибыль и иные аналогичные платежи 150 33 4 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 160+170-180))
190
73
14 «25» февраля 2007г.
Руководитель __________________/ Меняйлов С.Д. /
Главный бухгалтер _____________ / Фрич Г.А. /
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
За 2007 год Форма №2 по ОКУД
Организация ООО «Мельник» Дата(год, число, месяц) 2008 23 02
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 2303009513
Вид деятельности производство муки и хлебобулочных изделий по ОКВЭД 19.21.1
Организационно-правовая форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС 47 41
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) г. Электросталь
Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
6420
4706 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 6053 4229 Валовая прибыль 029 364 477 Коммерческие расходы 030 293 371 Управленческие расходы 040 - Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040) 050 71 106 Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы
120 Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130) 140 71 106 Налог на прибыль и иные аналогичные платежи 150 17 33 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 160+170-180))
190
39
73 «23» февраля 2008г.
Руководитель __________________/ Меняйлов С.Д. /
Главный бухгалтер _____________ / Фрич Г.А. /
Общество с ограниченной ответственностью
«Мельник»
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
К балансу за 2007 год.
Общество с ограниченной ответственностью «Мельник» является предприятием, созданным по решению собрания акционеров (протокол собрания №1 от 01.03.2000г.).
Юридический адрес ООО «Мельник»: Краснодарский край, г. Белореченск, ул. Московская, 22.
Учредителями Общества являются граждане Российской Федерации.
Основные виды деятельности ООО «Мельник»
- переработка зерновых культур;
- изготовление хлебобулочных изделий;
- оптовая и розничная торговля продукцией народного потребления
За период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. выручка (без НДС) от реализации товаров, работ, услуг составила 6420 тыс. руб., себестоимость продаж 6053 тыс. руб. Коммерческие расходы 293 тыс. руб. Прибыль от продаж составляет 71 тыс. руб.
Всего выручка общества ( с НДС) составили 7062 тыс. руб., в том числе:
- оптовая торговля х/б изделиями – 4783 тыс. руб.;
- услуги по переработке зерновых – 1206 тыс. руб.;
-прочие доходы – 1073 тыс. руб.
Задолженности по полученным кредитам банков на 3112.2007. – 1200 тыс. руб.
Задолженность покупателей на 31.12.2007. составляла 5 тыс. руб. Отгружено товаров и продукции оказано услуг покупателям за 12 месяцев 2007 году на сумму 7062 тыс. руб. (с НДС). Получено от покупателей денежных средств на сумму 6115 тыс. руб.
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 31.12.2007г. составила 444 тыс. руб. Оплачено поставщикам и подрядчикам за приобретенные товары и услуги 2054 тыс. руб.
Направлено на выплату заработной платы штатным работникам предприятия – 2134 тыс. рублей. Задолженность по заработной плате на 31.12.2007г. составляет 38 тыс. руб. Просроченной задолженности по оплате труда работников нет.
Прибыль до налогообложения – 71 тыс. руб. Прибыль отчетного периода –39 тыс. руб.
Генеральный директор Меняйлов С.Д.
Гл. бухгалтер Фрич Е.А.
Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 20066. – с. 452
Феоктисов И.А. Бухгалтерский баланс. Журнал Главбух № 7, 2007г. – с. 27
Стельмах Н.М. Как решить проблему с ошибкой в бухгалтерской отчетности. - Журнал Главбух № 7, 2007г. – с. 33
Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 20066. – с. 454
Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ. М., Омега-Л. 2005. – с. 149
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. СПб.:Питер, 2007. – с. 27
Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 20066. – с. 455
Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. Бухгалтерское дело. Серия «Высшее образование». Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. – с. 159
Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 20066. – с. 453
Годовая отчетность. Пояснительная записка. Журнал Главбух №1, 2007 г. . – с. 48
Кутер М.И. Бухгалтерский учёт: основы теории: Учебное пособие. – М.: Экспертное бюро – М., 2007. – с. 237
Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа-М.: библиотека журнала «Контроллинг», 2006. – с. 31
Годовая отчетность. Пояснительная записка. Журнал Главбух №1, 2007 . – с. 45
Терехова В.А. Международные стандарты бухгалтерского учёта в российской практике: учебное пособие. – М.: Изд-во «Перспектива», 2007. – с. 131
Каморджанова Н., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. – СПб.: Питер, 20066. – с. 459
43
Директор ООО «Мельник»
Заведующий пекарней
Заведующий мельницей
Зам. Директора по снабжению
Пекари
Работники пекарни
Операторы мукомольного производства
Работники мельницы
Водители
Бухгалтер