Вход

Исследование влияния налогообложения на финансовые результаты организации (на примере ООО Барс Сервис)

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 151294
Дата создания 2009
Страниц 87
Источников 48
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 580руб.
КУПИТЬ

Содержание

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1. Сравнительный анализ систем налогообложения, действующих в России
1.1. Сущность налогообложения
1.2. Правовая характеристика налоговой системы России
1.3. Сравнительный анализ систем налогообложения, существующих в России
2. Анализ и оценка налоговой нагрузки ООО «Барс-Сервис»
2.1. Общая характеристика ООО «Барс-Сервис»
2.2. Анализ систем налогообложения, применяемых в транспортной отрасли
2.3. Оценка показателей финансового состояния хозяйственной деятельности предприятия для действующей системы налогообложения
3. Анализ и оценка целесообразности перехода ООО «Барс-Сервис» на упрощенную систему налогообложения
3.1. Анализ юридической возможности перехода на упрощенную систему налогообложения
3.2. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения
3.3. Выбор наиболее приемлемой системы налогообложения для ООО «Барс-Сервис»
Заключение
Список использованных источников
Приложение 1. Бухгалтерский баланс ООО «Барс-Сервис»
Приложение 2. Отчет о прибылях и убытках ООО «Барс-Сервис»
Приложение 3. Приказ по учетной политике ООО «Барс-Сервис»
Приложение 4. Результаты расчетов налогов ООО «Барс-Сервис» в 2008 г.
Приложение 5. Штатное расписание ООО «Барс-Сервис»
Приложение 6. Должностная инструкция специалиста по налоговому планированию

Фрагмент работы для ознакомления

Юрист - анализирует процедуру сделки с точки зрения правовой защищенности, а также готовит необходимые документы с учетом «узких мест» при ее исполнении. Помогает бухгалтеру заранее обосновать трактовку и совершения (порядок учета) сделки и отражение в бухгалтерской отчетности ее результатов. Необходимость юриста в налоговом планировании обусловлена наличием в налоговом праве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены, либо допускают их неоднозначное толкование. В этой сфере выбор наиболее «налогооптимальных» направлений требует тщательного прогнозирования возможной реакции налоговой администрации и большой вероятности вступления в активные действия с целью получения ее предварительной реакции на те или иные варианты интерпретации действий налогоплательщика и их правовых и финансовых последствий.
Налогоплательщик составляет налоговые планы для каждого из финансово-управленческих решений. Кроме того, составляются налоговые планы для каждого возможного для данного конкретного налогоплательщика режима налогообложения. Затем на основе их сравнения делается окончательный выбор в пользу того или иного финансово-управленческого решения, либо иногда происходит отказ от выбранной бизнес-концепции и финансовой стратегии.
При проведении третьего этапа налогового планирования главным критерием в пользу выбора того или иного решения является показатель чистой прибыли, а не объем налоговых обязательств налогоплательщика.
Следует отметить, что результаты налогового планирования выполняют вспомогательную роль в окончательном выборе того или иного финансово-управленческого решения. Приоритет в степени влияния на судьбу бизнеса всегда остается за бизнес-концепцией и финансовой стратегией, разработанной руководством хозяйствующего субъекта. Нередко собственник сознательно идет на ожидаемое увеличение налоговых обязательств, снижение прибыли или получение убытков в краткосрочной перспективе для достижения иной цели, например завоевания определенного сегмента рынка.
На заключительном этапе налогового планирования организациям сферы малого бизнеса целесообразно проанализировать последствия применения следующих вариантов налогообложения:
общий порядок налогообложения без применения каких-либо вариантов налоговой оптимизации;
общий порядок налогообложения в сочетании с правом налогоплательщика на получение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС;
общий порядок налогообложения в сочетании с применением определения даты получения доходов (осуществления расходов) по кассовому методу при исчислении налога на прибыль организаций;
общий порядок налогообложения в сочетании с применением кассового метода определения доходов и расходов при исчислении налога на прибыль организаций и использованием права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;
применение УСН с выбором объекта налогообложения «доходы»;
применение УСН с выбором объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов».
Для наилучшей налоговой оптимизации целесообразно составить несколько возможных вариантов налогового плана (плана предстоящих налоговых платежей) на 2010 г. и провести сравнительный анализ полученных результатов.
Первый вариант. Общество продолжает применять общий порядок налогообложения без использования каких-либо инструментов налоговой оптимизации. Налоговый план, соответствующий данному варианту налогообложения, отражен в таблице 3.1.
Таблица 3.1.
Налоговый план Агентства на 2010 год без применения вариантов оптимизации (традиционный)
Показатели Сумма, тыс. руб. Выручка без НДС 1434,2 Себестоимость, всего: 1418,7 В том числе Заработная плата работникам 1097,4 Единый социальный налог 285,342 Амортизационные отчисления 5 Затраты на рекламу 21 Затраты на оплату телефонных разговоров 10 Валовая прибыль 15,5 Налог на прибыль (20%) 3,1
Структура затрат представлена на рис. 1.2.
Рис. 1.2. Структура затрат ООО «Барс-Сервис» по первому варианту планирования
Как видим из рис. 1.2., в структуре затрат 78% отводится на заработную плату работникам и 20% на выплату единого социального налога. Путем налогового планирования необходимо сократить данную статью затрат.
Второй вариант. Общество имеет право на применение упрощенной системы налогообложения, что было выявлено выше. При этом налогоплательщик может выбрать один из двух возможных объектов налогообложения: «доходы» либо «доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговый план, соответствующий налоговому режиму «Упрощенная система налогообложения» с использованием объекта налогообложения «доходы», представлен в таблице 3.2.
Таблица 3.2.
Налоговый план Общества на 2010 год с учетом применения упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)

Показатели Сумма, тыс. руб. Доходы 900 Расходы, всего: 747,28 Затраты на аренду помещения 0,9 Заработная плата работникам 300 Суммы НДС по приобретенным услугам 61,38 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 10 Затраты на рекламу 21 Затраты на оплату телефонных разговоров 70 Материальные расходы 42 Прочие затраты 2 Прибыль 152,72 Единый налог (900 x 6% = 54; 54 x 50% = 27 < 42; 54 — 27 = 27) 27 Чистая прибыль 69,9 Всего налоговых платежей 125,72
Рис. 1.3. Структура затрат при упрощенной системе налогообложения по объекту «доходы»
Третий вариант. Налоговый план, соответствующий налоговому режиму «Упрощенная система налогообложения» с использованием объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», представлен в таблице 3.3.
Таблица 3.3.
Налоговый план Общества на 2010 год с учетом применения упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения: доходы минус расходы)
Показатели Сумма, тыс. руб. Доходы 900 Расходы, всего: 747,28 Затраты на аренду помещения 0,9 Заработная плата работникам 300 Суммы НДС по приобретенным услугам 61,38 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 10 Затраты на рекламу 21 Затраты на оплату телефонных разговоров 70 Материальные расходы 42 Прочие затраты 2 Прибыль 152,72 Единый налог (900 — 747,29 = 152,72;152,72 x 15% = 22,91; 900 x 1% = 9; 22,91 > 9) 22,91 Чистая прибыль 129,81 Всего налоговых платежей 65,81
Разработав налоговые планы для общего порядка налогообложения с использованием элементов налоговой оптимизации и налоговых планов для специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения», необходимо провести сравнительный анализ.
Чистая прибыль и налоговая нагрузка на чистую прибыль - это те экономические показатели, которые интересуют любого хозяйствующего субъекта. Чистая прибыль – это конечный финансовый результат, характеризующий эффективность финансово-хозяйственной деятельности. Данный показатель определяется даже теми хозяйствующими субъектами, которые применяют специальный налоговый режим «Упрощенная система налогообложения» и в соответствии с действующим законодательством могут не вести бухгалтерский учет. Определение налоговой нагрузки на чистую прибыль необходимо, так как данный показатель общей налоговой нагрузки на бизнес отражает величину доли налоговой составляющей по отношению к чистой прибыли.
Сравнительная характеристика возможных вариантов налогообложения Общества в 2009 г. приведена в таблице 3.6. Варианты налогообложения:
Традиционный;
Упрощенная система налогообложения (объект налогообложения: доходы);
Упрощенная система налогообложения (объект налогообложения: доходы минус расходы).
Таблица 3.4.
Сравнительная характеристика вариантов налогообложения Общества на 2010 год
Показатели Варианты налогообложения 1 2 3 НДС (18%) 109,62 - - Налог на прибыль 49,46 - - Налог на имущество 3 - - ЕСН 78 - - Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,9 0,9 0,9 Единый налог - 27 22,91 Страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование 42 42 Чистая прибыль 156,64 125,72 129,81 Всего налоговых платежей 240,98 69,9 65,81 Налоговая нагрузка на чистую прибыль 153,84% 55,6% 50,7% Валовая выручка 950 900 900 Налоговая нагрузка на доходы 25,37% 7,77% 7,31 Валовая прибыль 209,1 - - Налоговая нагрузка на валовую прибыль 115,25% - -
Рис. 3.1. Сравнение налоговой нагрузки в ООО «Барс-Сервис»
Как видно из сравнительной таблицы и рис. 3.1., использование упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения: доходы минус расходы) дает Обществу наименьшую сумму плановых налоговых обязательств (65,81 тыс. руб.). Налоговая нагрузка на чистую прибыль (50,7%) и на доходы (7,31%) минимальна.
При применении специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения» объект налогообложения «доходы» выгоден тем организациям, у которых невысокий уровень расходов, например с низким фондом оплаты труда. Объект налогообложения «доходы минус расходы», наоборот, импонирует организациям с высокой долей затрат. У Общества доля расходов по отношению к доходам достаточно высокая.
Заключение
Малое предпринимательство является важной сферой функционирования экономики. Малые предприятия отличаются большей гибкостью, легче, нежели крупные, приспосабливаются к изменяющейся конъюнктуре рынка. Поддержка малого предпринимательства позволяет увеличить занятость населения и таким образом улучшить социальную атмосферу в обществе и уменьшить расходы на выплату пособий по безработице. Особенно важным с этой точки зрения является развитие малого предпринимательства при структурной перестройке экономики, когда растет безработица за счет сокращения производства в целых отраслях. Для стран с переходной экономикой поддержка малого бизнеса может быть немаловажной и по политическим причинам — формирование значительного слоя независимых самостоятельных предпринимателей, осознающих свои интересы, простившихся с иждивенческой психологией и заинтересованных в развитии демократических институтов, может улучшить атмосферу в обществе и способствовать рыночной направленности его развития. Упрощение налогообложения и, соответственно, учета позволяет улучшить условия функционирования малого предпринимательства за счет снижения затрат (как финансовых, так и трудовых) на ведение учета и расчет налогов.
В тоже время малое предпринимательство является и проблемой в обществе, в котором распространено уклонение от налогообложения. Если легальный уход от налогов путем использования лазеек в законодательстве в большей степени доступен крупным налогоплательщикам, как юридическим лицам, так и физическим, то уклонение от налогов путем сокрытия выручки, предоставления недостоверной отчетности или непредоставления ее вообще, ведение бизнеса без регистрации свойственны именно малому предпринимательству. Причиной этого является не только большая возможность избежать наказания. Уклонение от налогообложения приобретает массовый характер в тех случаях, когда ожидаемый выигрыш от уклонения с учетом вероятности обнаружения нарушений и наказания превышает издержки, связанные с уплатой налогов, включающие в себя кроме собственно налоговых сумм, причитающихся к уплате, еще и издержки по ведению и предоставлению отчетности. Если издержки законопослушания неизменны в определенном промежутке изменения декларируемого дохода от нуля до некоторой суммы и достаточно высоки, они могут приводить к полному отказу от декларирования. Для малых значений дохода они действительно являются чрезмерно высокими. Напротив, если издержки законопослушания возрастают с ростом дохода, они для предприятия становятся аналогичными налогу на доход.
Основной целью исследования являлось теоретическое и практическое рассмотрение упрощенной системы налогообложения; оценка эффективности применения упрощенной системы налогообложения на предприятии; выявление недостатков и преимуществ УСН; исследование проблемных моментов исчисления единого налога и разработка рекомендаций по их устранению.
В ходе работы сделаны следующие выводы.
Согласно ст. 18 НК специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в порядке, установленном НК и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в особом порядке, предусмотренном НК.
При рассмотрении отличий учета в зависимости от выбранного объекта налогообложения выяснено, что налогоплательщики с объектом «доходы» включают в налоговую базу только полученные доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Эта категория налогоплательщиков имеет возможность уменьшить сумму налога на величину уплаченных в соответствии с законодательством за отчетный (налоговый) период пенсионных взносов и выданных за счет собственных средств пособий по временной нетрудоспособности. Но сумма налога может быть снижена только на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Налогоплательщики, выбравшие объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», включают в налоговую базу как доходы (определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ), так и расходы. При этом учитываются не все произведенные расходы, а только те, которые упомянуты в перечне из пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Соответственно при разных объектах налогообложения применяются различные ставки единого налога, указанные в статье 346.20 НК РФ. Для налогоплательщиков с объектом «доходы» она равна 6%, при объекте «доходы минус расходы» — 15%.
При желании налогоплательщик может найти пути оптимизации налогообложения и минимизации объема дохода для целей налогообложения.
При осуществлении налогового планирования непосредственно в период функционирования организации следует выделять отдельные операции, осуществлять поиск способов снижения налогового бремени, разрабатывать схемы для новых, ранее не характерных для организации сделок.
Необходимо осуществлять налоговое планирование комплексным образом на всех уровнях управления и принятия решений, ориентированных как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу. Поэтому важной составляющей при налоговом планировании должна быть оценка возможности налогового планирования в рамках группы компаний, которая должна быть приспособлена для реализации единой финансово-налоговой политики и управления налогообложения в целом.
Осуществление налогового планирования с учетом движения денежных средств позволит, во-первых, прогнозировать денежные потоки организации во времени для исключения несбалансированности, а во-вторых, получать информацию о предполагаемых налоговых платежах, уменьшающих размер свободных денежных средств, остающихся в распоряжении организации.
Отказ от использования противозаконных схем и методов, направленных исключительно на уклонение от налогообложения, а также постоянный контроль налогоплательщика за своими действиями исключит возможность квалификации мероприятий по снижению налогового бремени в качестве действий, направленных на уклонение от уплаты налогов.
В процессе решения поставленных задач получены следующие результаты. По юридическому законодательству переход с общего режима налогообложения на упрощенную систему возможен. По результатам деятельности за два года по различным системам налогообложения сделан вывод, что наиболее выгодной системой налогообложения для ООО «Барс-Сервис» является упрощенная система с объектом налогообложения «доходы минус расходы», облагаемая по ставке 15%.
Список использованных источников
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) №146-ФЗ от 31.07.1998года (ред. от 26.11.2008 г.)//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс,2007.
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117-ФЗ от 05.08.2000г. (ред. от 19.07.2009, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2009)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс,2007.
Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» №88-ФЗ от 14 июня 1995 года (в ред. Федеральных законов от 21.03.2002г. №31-ФЗ, от 22.08.2004 №122-ФЗ, от 02.02.2006г. №19-ФЗ)//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения» № 167н от 30.12.2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
Постановление Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» №1 от 01.01.2002 г.//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» №ВГ-3-22/495 от 19.09.2002 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
Письмо Минфина Российской Федерации «О порядке применения упрощенной системы налогообложения» №04-04-06/40 от 11.03.2004 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
Письмо Минфина Российской Федерации «Об учете доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения» №03-03-02-04/1/44 от 04.11.2004 г.//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
Письмо Минфина Российской Федерации «Об учете расходов на приобретение основных средств при упрощенной системе налогообложения» №03-03-02-04/1/30 от 07.02.2005 г. //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
Письмо ФНС Российской Федерации от «О применении упрощенной системы налогообложения» №ГИ-6-22/96@ от 08.02.2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
Письмо Центрального банка РФ №18 от 04.19.1993 г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ»// www.cbr.ru  
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 22.11.1996 года (ред. от 03.11.2006г.) //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс,2007.
Письмо Министерства финансов РФ от 08.12.2006 №03-11-02/272 «Порядок применения коэффициентов-дефляторов» //www.consultant.ru.
Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 30н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения»// http://www.akpraktika.ru.
Приказ Министерства Финансов РФ от 30 декабря 2005 г. № 167н «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 152н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 26.05.2006 №ГКПИ06-499) //www.consultant.ru/online/base/
Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»// www.consultant.ru.
Абрамов М.Д., Фадеев Д.Е. Об основных направлениях налоговой политики// Налоговые споры: теория и практика – 2008 - №3 – с.3-8.
Баренбойм П.Д., Гаджиев Г.А., Лафитский В.И., Мау В.А. Конституционная экономика: учебник для юридических и экономических вузов. - М.: ЗАО Юстицинформ, 2006.
Бондарь Н. С., Крохина Ю. А., Кучеров И. И., Смирникова Ю. Л. Налоговое право России. – М.: Норма, 2006
Васильев С. Налоги и экономическое развитие//«Российская бизнес-газета» - 2008 - №669 – с.6.
Грудицына Л. Ю., Климовский Р. В. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе. Серия: Юридический справочник – М.: Эксмо, 2009.
Дзгоева Б.О. Судебная практика по налоговым спорам. – М.: ТК Велби, 2006.
Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд. – СПб.: Питер, 2007.
Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2004.
Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России// Финансы. – 2008. - № 12. – с. 14-19.
Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004.
Кислов Д.В. Налоговые споры. Практика взаимоотношения с налоговыми службами. – М.: Вершина, 2005.
Кочетков А.И. Самоучитель по исчислению налогов. Учебное пособие. – М.: ИПАК, 2007.
Крохина Ю.А. Налоговое право. Серия «Основы наук». – М.: Высшее образование, 2007.
Курбатова О. В., Малахова Н. В., Тихомирова Ю. С., Эриашвили Н. Д. Налоговое право. – М.: Юнити-Дана, 2006.
Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА–М, 2007; Налоги и налогообложение. 6-е изд./Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб.: Питер, 2008.
Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для студентов сред. проф. образования / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2006.
Налоги и налогообложение: Учебн. Пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
Налоговое право России в вопросах и ответах. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Юстицинформ, 2007.
Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Налогообложение малого бизнеса в 2006 году. – СПб.: Питер, 2006. – 256 с.
Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. – М.: ООО «А ТЕМП», 2006.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2008.
Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2005.
Поляк Г.Б., Романов А.Н.. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф. А.Н.Романова. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
Савушкин М. Анализ финансового состояния фирмы – один из этапов маркетинговой стратегии // Маркетинг. – 2008. - №1. – с.54-56
Словарь общественных наук// http://www.glossary.ru/
Упрощенная система налогообложения. Под. ред. И.А. Феоктистова. – Серия «Малый бизнес». – М.: Гроссбух, 2007. – 264 с.
Упрощенная система налогообложения. Под. ред. И.А. Феоктистова. – Серия «Малый бизнес». – М.: Гроссбух, 2008.
Феоктистов И. А. Как заполнить Книгу учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. - Серия: Налоговый практикум. – М.: Гроссбух, 2007 – 72 с.
Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Колл. авторов. Под общей ред. проф. А.Г.Грязновой.– М.: Финансы и статистика, 2002.
Шаповалов С. Ю. Налоговые споры глазами судей. – М.: Статус-Кво97, 2004
Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам. – М.: Статут, 2007.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Барс-Сервис»
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ООО «Барс-Сервис»
Приложение 3
Приказ по учетной политике ООО «Барс-Сервис»
С учетом организационно-технологических и производственных особенностей, исходя из условий хозяйствования в 2008 году и во исполнение требований Федерального закона РФ от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Налогового Кодекса Российской Федерации, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, Приказа МФ РФ от 29.07.98г. №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ» в целях формирования полной и достоверной информации о порядке ведения бухгалтерского и налогового учета, а также обеспечения информацией внешних и внутренних пользователей, обеспечения контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налогов (сборов, взносов),
ПРИКАЗЫВАЮ:
1.Утвердить на 2009 год учетную политику общества, включающую:
-организационно-технический аспект деятельности общества;
-методологию ведения бухгалтерского учета и представления отчетности;
-учетную политику для целей налогообложения.
При этом под учетной политикой для целей налогообложения понимать выбранную совокупность допускаемых налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности общества.
В бухгалтерском учете под учетной политикой общества понимать совокупность способов его ведения. К способам ведения бухгалтерского учета отнести:
-способ группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности;
-порядок погашения стоимости активов;
-организацию документооборота;
-инвентаризацию;
-порядок применения счетов и системы регистров бухгалтерского учета;
-порядок обработки информации и прочее.
2.Для целей бухгалтерского учета установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов: Федерального закона «О бухгалтерском учете», Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению, ПБУ, а также иных нормативно-правовых актов.
3.Принятую учетную политику применять последовательно из года в год. Изменять учетную политику в следующих случаях:
-изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета;
-разработки обществом новых способов ведения бухгалтерского учета;
-существенного изменения условий деятельности общества.
4.Установить, что ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности общества осуществляется:
штатным бухгалтером (применительно к субъектам малого предпринимательства);
лично руководителем общества (применительно к субъектам малого предпринимательства).
5.Утвердить рабочий план счетов бухгалтерского учета.
6.Утвердить объем и сроки представления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности.
7.Главному бухгалтеру обеспечить:
-представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы, органы статистики, собственникам и кредиторам (по запросу) и другим пользователям;
-представление налоговых деклараций в налоговые органы;
-сохранность учетных документов в соответствии с действующим законодательством.
8.Запретить главному бухгалтеру принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину.
9.Установить перечень и образцы форм первичных учетных документов и утвердить перечень должностых лиц, имеющих право подписи данных документов
10.Утвердить состав постоянно действующей комиссии для решения оперативных вопросов при принятии на учет вновь поступивших основных средств, списания с баланса основных средств вследствие их физического (морального) износа и определения срока полезного использования
11.Утвердить положение о сроках и порядке выдачи денежных средств подотчетным лицам, правилах составления и представления отчетности подотчетными лицами
12.Установить сроки проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Привести перечень имущества и финансовых обязательств, подлежащих добровольной инвентаризации.
13.К бланкам строгой отчетности отнести: трудовые книжки и вкладыши к ним, путевки, билеты… Ответственным за организацию работы по ведению учета, хранения и выдаче бланком строгой отчетности назначить главного бухгалтера.
14.Установить единые нормы командировочных расходов для всех работников общества в размере 11 900 рублей. Возмещение расходов для работников, имеющих особые условия труда (разъездной характер работы) производить на основании первичных документов по фактически произведенным затратам (ст.168.1 ТК РФ).
15.Утвердить структуру документооборота
Данная учетная политика общества не является исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведение бухгалтерского и налогового учета изменений может дополняться распорядительными документами.
Директор __________________
Приложение 4
Результаты расчетов налогов ООО «Барс-Сервис» в 2008 г.
Янв. Февр. Март Апр. Май Июнь Июль Авг. Сент. Окт. Нояб. Дек. Всего за год НДС НБ 222951 568970 689720 740550 - налог 40131 102414 124149 133299 399993 Налог на имущест-во орг. НБ 6000 5400 4800 4200 3600 3000 2400 1800 1200 600 - - 33000 налог 14 14 14 13 55 НДФЛ НБ 87450 89050 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 1090997 налог 11369 11557 11889 11889 11889 11889 11889 11889 11889 11889 11889 11889 141816 ЕСН НБ 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 91450 1090997 налог 23777 23777 23777 23777 23777 23777 23777 23777 23777 23777 23777 23777 285324 Налог на прибыль НБ 171083 171083 171083 171083 171083 171083 171083 171083 171083 171083 171083 171083 2052996 налог 41060 41060 41060 41060 41060 41060 41060 41060 41060 41060 41060 41060 492720 Итого налого-вых обяза-тельств - 1319908
Приложение 5
Штатное расписание ООО «Барс-Сервис»
№ п/п Фамилия И.О. Оклад, руб. Оклад с районным коэфф. (25%) Кол-во мес. стандартного вычета Иванов И.И. 10279 12848,75 1 Петрова И.И. 9169 11461,25 1 Сидоров С.С. 9119 11398,75 1 Степанова С.С. 5919 7398,75 2 Семенов С.С. 8089 10111,25 1 Сергеева С.С. 6949 8686,25 2 Гаврилов Г.Г. 5919 7398,75 2 Александрова А.А. 5919 7398,75 2 Алексеев А.А. 5899 7373,75 2 Федорова Ф.Ф. 5899 7373,75 2 Итого 73160 91450
Приложение 6
Должностная инструкция специалиста по налоговому планированию
Специалист по налоговому планированию разрабатывает и внедряет на предприятии законные схемы снижения и оптимизации налоговых выплат, разрабатывает налоговую политику и налоговый бюджет предприятия.
I. Общие положения
1. На должность специалиста по налоговому планированию назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое или юридическое) образование, дополнительную подготовку в области налогов и сборов, стаж работы по специальности не менее 2 лет.
2. Специалист по налоговому планированию должен знать:
2.1. Налоговый кодекс РФ, законы и иные нормативные правовые акты, регламентирующие налогообложение юридических и физических лиц, основные международные нормативные правовые акты в сфере налогов и сборов.
2.2. Принципы организации предпринимательской деятельности, создания юридических лиц, разработки учредительных документов.
2.3. Методические материалы, касающиеся предпринимательской и иной деятельности юридических и физических лиц.
2.4. Основы налогового планирования.
2.5. Основы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
2.6. Порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности.
2.7. Методы оптимизации налогообложения.
2.8. Договорное право.
2.9. Современные информационные технологии, порядок эксплуатации, программное обеспечение в сфере налогов.
2.10. Структуру и принципы организации налоговых органов.
2.11. Основы законодательства о труде.
2.12. Правила и нормы по охране труда.
3. Назначение на должность специалиста по налоговому планированию и освобождение от должности производится приказом руководителя предприятия.
II. Должностные обязанности
Специалист по налоговому планированию:
1. Изучает законодательство о налогах и сборах, методические указания и рекомендации МНС России, Минфина России; отслеживает изменения в законодательстве; изучает концепции налоговых реформ; анализирует направления государственной налоговой политики.
2. Разрабатывает программы проведения мероприятий, позволяющих изменить налоговое положение предприятия (участие в капитале новых предприятий; изменение организационно-правовой формы; внесение изменений в учредительные документы предприятия; изменение порядка формирования уставного капитала, способствующего налоговой оптимизации; внедрение видов деятельности, по которым законодательством предусмотрено предоставление налоговых льгот; внесение изменений в кадровую и структурно-организационную политику предприятия; др.).
3. Разрабатывает основные концепции налоговой политики предприятия.
4. Осуществляет текущее налоговое планирование (разрабатывает налоговый бюджет; составляет прогнозы исполнения налоговых обязательств, исходя из планируемых сделок; прогнозирует налоговые последствия от проводимых сделок, изменений организационной и производственной структуры предприятия; определяет способы и условия формирования налоговой базы по видам налогов и сборов, источники их выплаты; составляет графики исполнения налоговых обязательств, проведения взаимозачетов; др.).
5. Совместно с бухгалтерией определяет учетную политику предприятия, устанавливает необходимость ее корректировки, просчитывает варианты положений учетной политики; разрабатывает методическую основу для определения состава затрат, относимых на себестоимость для целей налогообложения.
6. Разрабатывает предложения по наиболее эффективному использованию оборотных средств предприятия; вносит на рассмотрение руководителю предложения по порядку использования и распределения прибыли, позволяющему управлять налоговым бременем, проекты схем налоговой оптимизации.
7. Разрабатывает комплекс мероприятий, позволяющих использовать налоговые льготы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (реструктуризация предприятия, корректировка финансово-хозяйственной политики предприятия, участие в благотворительных и иных социальных программах, пр.).
8. Оформляет необходимую документацию для получения льгот, предоставления особых налоговых условий; курирует движение документации, прохождение ее через различные налоговые инстанции, принятие решения по предоставлению налоговых льгот.
9. Осуществляет стратегическое налоговое планирование (оценивает возможность введения новых налогов и сборов, изменения налоговых баз и ставок; составляет прогнозы налоговых обязательств предприятия в связи с проведением государственной налоговой реформы, введением новых глав части второй Налогового кодекса РФ, при наступлении форс-мажорных обстоятельств; составляет график соответствия исполнения налоговых, финансовых и коммерческих обязательств предприятия; составляет обоснования планируемых к применению налоговых схем; прогнозирует эффективность применяемых налоговых схем; осуществляет оценку риска различных программ действий; др.).
10. Осуществляет внутренний налоговый контроль за своевременной и полной уплатой налогов и сборов в бюджеты, предоставлением отчетности по налогам и сборам в установленные сроки.
11. Направляет запросы в ФНС России, департамент налоговой политики Минфина России, иные налоговые и государственные органы.
III. Права
Специалист по налоговому планированию имеет право:
1. Требовать от руководителей подразделений предприятия, отдельных специалистов предоставления документов и информации, необходимых для выполнения своих должностных обязанностей.
2. Привлекать для решения сложных вопросов с письменного согласия руководителя предприятия сторонних специалистов (аудиторов, бухгалтеров, налоговых консультантов).
3. Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей.
4. Участвовать в обсуждении вопросов относительно исполняемых им обязанностей.
5. Требовать от руководства предприятия оказания содействия в исполнении должностных обязанностей и реализации предоставленных прав.
IV. Ответственность
Специалист по налоговому планированию несет ответственность:
1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, - в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.
3. За причинение материального ущерба предприятию - в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.
63
91
Директор ООО «Барс-Сервис»
Зам. руководителя по общим вопросам
Хозяйствен-ная часть
Информационно-юридический отдел
Отдел кадров
Отдел диспетчеров и водителей
Главный бухгалтер

Список литературы [ всего 48]

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) №146-ФЗ от 31.07.1998года (ред. от 26.11.2008 г.)//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс,2007.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117-ФЗ от 05.08.2000г. (ред. от 19.07.2009, с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2009)//Подготовлен для Системы Консультант Плюс,2007.
3.Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» №88-ФЗ от 14 июня 1995 года (в ред. Федеральных законов от 21.03.2002г. №31-ФЗ, от 22.08.2004 №122-ФЗ, от 02.02.2006г. №19-ФЗ)//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
4.Приказ Минфина Российской Федерации «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения» № 167н от 30.12.2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
5.Постановление Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» №1 от 01.01.2002 г.//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
6.Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» №ВГ-3-22/495 от 19.09.2002 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
7.Письмо Минфина Российской Федерации «О порядке применения упрощенной системы налогообложения» №04-04-06/40 от 11.03.2004 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
8.Письмо Минфина Российской Федерации «Об учете доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения» №03-03-02-04/1/44 от 04.11.2004 г.//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
9.Письмо Минфина Российской Федерации «Об учете расходов на приобретение основных средств при упрощенной системе налогообложения» №03-03-02-04/1/30 от 07.02.2005 г. //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
10.Письмо ФНС Российской Федерации от «О применении упрощенной системы налогообложения» №ГИ-6-22/96@ от 08.02.2005 года //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
11.Письмо Центрального банка РФ №18 от 04.19.1993 г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ»// www.cbr.ru
12.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 22.11.1996 года (ред. от 03.11.2006г.) //Подготовлен для Системы КонсультантПлюс,2007.
13.Письмо Министерства финансов РФ от 08.12.2006 №03-11-02/272 «Порядок применения коэффициентов-дефляторов» //www.consultant.ru.
14.Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 30н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения»// http://www.akpraktika.ru.
15.Приказ Министерства Финансов РФ от 30 декабря 2005 г. № 167н «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения (в ред. Приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 152н, с изм., внесенными решением Верховного Суда РФ от 26.05.2006 №ГКПИ06-499) //www.consultant.ru/online/base/
16.Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»// www.consultant.ru.
17.Абрамов М.Д., Фадеев Д.Е. Об основных направлениях налоговой политики// Налоговые споры: теория и практика – 2008 - №3 – с.3-8.
18.Баренбойм П.Д., Гаджиев Г.А., Лафитский В.И., Мау В.А. Конституционная экономика: учебник для юридических и экономических вузов. - М.: ЗАО Юстицинформ, 2006.
19.Бондарь Н. С., Крохина Ю. А., Кучеров И. И., Смирникова Ю. Л. Налоговое право России. – М.: Норма, 2006
20.Васильев С. Налоги и экономическое развитие//«Российская бизнес-газета» - 2008 - №669 – с.6.
21.Грудицына Л. Ю., Климовский Р. В. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе. Серия: Юридический справочник – М.: Эксмо, 2009.
22.Дзгоева Б.О. Судебная практика по налоговым спорам. – М.: ТК Велби, 2006.
23.Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд. – СПб.: Питер, 2007.
24.Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2004.
25.Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России// Финансы. – 2008. - № 12. – с. 14-19.
26.Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004.
27.Кислов Д.В. Налоговые споры. Практика взаимоотношения с налоговыми службами. – М.: Вершина, 2005.
28.Кочетков А.И. Самоучитель по исчислению налогов. Учебное пособие. – М.: ИПАК, 2007.
29.Крохина Ю.А. Налоговое право. Серия «Основы наук». – М.: Высшее образование, 2007.
30.Курбатова О. В., Малахова Н. В., Тихомирова Ю. С., Эриашвили Н. Д. Налоговое право. – М.: Юнити-Дана, 2006.
31.Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА–М, 2007; Налоги и налогообложение. 6-е изд./Под. ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб.: Питер, 2008.
32.Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для студентов сред. проф. образования / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2006.
33.Налоги и налогообложение: Учебн. Пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
34.Налоговое право России в вопросах и ответах. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Юстицинформ, 2007.
35.Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Налогообложение малого бизнеса в 2006 году. – СПб.: Питер, 2006. – 256 с.
36.Ожегов С.И., Шведова Н.Ю. Толковый словарь русского языка. – М.: ООО «А ТЕМП», 2006.
37.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2008.
38.Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2005.
39.Поляк Г.Б., Романов А.Н.. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов /Под ред. проф. Г.Б.Поляка, проф. А.Н.Романова. – М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
40.Савушкин М. Анализ финансового состояния фирмы – один из этапов маркетинговой стратегии // Маркетинг. – 2008. - №1. – с.54-56
41.Словарь общественных наук// http://www.glossary.ru/
42.Упрощенная система налогообложения. Под. ред. И.А. Феоктистова. – Серия «Малый бизнес». – М.: Гроссбух, 2007. – 264 с.Упрощенная система налогообложения. Под. ред. И.А. Феоктистова. – Серия «Малый бизнес». – М.: Гроссбух, 2008.
44.Феоктистов И. А. Как заполнить Книгу учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. - Серия: Налоговый практикум. – М.: Гроссбух, 2007 – 72 с.
45.Финансово-кредитный энциклопедический словарь /Колл. авторов. Под общей ред. проф. А.Г.Грязновой.– М.: Финансы и статистика, 2002.
46.Шаповалов С. Ю. Налоговые споры глазами судей. – М.: Статус-Кво97, 2004
47.Щекин Д.М. Судебная практика по налоговым спорам. – М.: Статут, 2007.
48.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008.

Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00524
© Рефератбанк, 2002 - 2024