Анализ факторов, влияющих на формирование прибылей и убытков коммерческой организации

ВЕДЕНИЕ
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
2.АНАЛИЗ ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ НА ФОРМИРОВАНИЕ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ ООО «МАКС»
3. ОЦЕНКА ВЕРОЯТНОСТИ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВА) ООО «МАКС»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Результаты факторного анализа прибыли от продаж ООО «Макс» за 2006 год обобщим в таблице 2.8.
Данные таблицы 2.8 позволяют определить, изменение какого элемента расходов по обычным видам деятельности, оказало наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж.
Таблица 2.8
Анализ влияния элементов расходов на прибыль от продаж
Факторы прибыли от продаж 2005 год 2006 год Изменения В абсолютных величинах В % к изменению выручки от продаж А 1 2 3 4 Выручка от продаж 203,0 248,8 +45,8 +100 Материальные затраты 52,0 59,0 +7,0 +15,3 Затраты на оплату труда 63,0 80,0 +17,0 +37,1 Отчисления на социальные нужды 27,8 30,0 +2,2 +4,8 Амортизация 6,0 8,0 +2,0 +4,4 Прочие затраты 6,6 3,3 -3,3 -7,2 Прибыль от продаж 47,6 68,5 +20,9 45,6
По полученным данным это в первую очередь затраты на оплату труда, а во вторую – материальные затраты.
Детализированный факторный анализ, в ходе которого учитываются как укрупненные факторы прибыли от продаж, так и структура этих факторов в разрезе элементов, представлен в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Детализированный факторный анализ прибыли от продаж
Факторы прибыли от продаж 2005 год 2006 год Изменения В абсолютных величинах В % к изменению выручки от продаж А 1 2 3 4 Выручка от продаж 203,0 248,8 +45,8 +100 Себестоимость продаж 63,4 104,9 +40,6 +88,6 Материальные затраты 21,0 34,0 +13,0 +28,4 Затраты на оплату труда 25,7 46,5 +20,8 +45,4 Отчисления на социальные нужды 11,3 17,5 +6,2 +13,5 Амортизация 2,5 5,0 +2,5 +5,5 Прочие затраты 2,9 1,9 -1,0 -2,2 Коммерческие расходы 92,0 75,4 -16,6 -36,2 Материальные затраты 31,0 25,0 -6,0 -13,1 Затраты на оплату труда 37,3 33,5 -3,8 -8,3 Отчисления на социальные нужды 16,5 12,5 -4,0 -8,7 Амортизация 3,5 3,0 -0,5 -1,1 Прочие затраты 3,7 1,4 -2,3 -5,0 Прибыль от продаж 47,6 68,5 +20,9 45,6
Детализированный факторный анализ позволяет определить насколько эффективно с точки зрения влияния на прибыль от продаж распределение величин элементов затрат.
2.5.Анализ прочих операций
Финансовые результаты от прочей реализации возникают по операциям с имуществом организации. К ним относятся прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, финансовых активов и иного имущества; списание основных средств по причине морального износа, сдача помещения в аренду и другие.[41, с.226]
Доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчете «О прибылях и убытках» развернуто по статьям «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы».
На анализируемом предприятии ООО «Макс» такие операционные расходы как проценты к уплате имели место в 2004 и 2005 году, к ним относятся проценты по договорам поставки в связи с нарушением условий договора.
Прочие операционные расходы, включающие результаты переоценки имущества и налоги, имели место в период с 2003 по 2005 год. Наблюдается постоянное снижение величины данных видов расходов, которое к 2006 году достигло нуля.
Сумма операционных расходов составляет: в 2003 году – 1,3 млн.рублей, в 2004 году – 4,9 млн.рублей, в 2005 году – 3,1 млн.рублей. Их доля не превышала 2,4% от выручки.
Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной прибыли отчетного периода. Внереализационные финансовые результаты отражаются в отчете «О прибылях и убытках» развернуто по статьям «Внереализационные доходы» и «Внереализационные расходы».
Перечень внереализационных доходов и расходов утвержден в Налоговом кодексе Российской Федерации (ст.250,265).
На ООО «Макс» за анализируемый период внереализационные расходы имели место только в 2006 году, составляли 4,2 млн.рублей и включали в себя убытки от списания безнадежных долгов, по которым истек срок исковой давности. Данные расходы составляют всего 1,7% от выручки за 2006 год.
3. ОЦЕНКА ВЕРОЯТНОСТИ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (БАНКРОТСТВА) ООО «МАКС»
В соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.02г №127-ФЗ под несостоятельностью (банкротством) понимается неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Система критериев для выявления неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий утверждена постановлением Правительства Российской Федерации от 15.04.03г №218 «О порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» и от 25.06.03г № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:
- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2;
- коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.
Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:
Ктл = (стр.290) : (стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660) (3.1)
Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается по следующей формуле на основании строк баланса:
Ксс = (стр.490-стр.190) : стр.290 (3.2)
Коэффициент текущей ликвидности ООО «Макс» по состоянию на 01 января 2007 года равен 1,80. Ктл = 329700/184000=1,8.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами ООО «Макс» по состоянию на 01 января 2007 года равен 0,44. Ксс = 145700/329700=0,44.
Следовательно, по состоянию на 01 января 2007 года платежеспособность ООО «Макс» является сомнительной.
Для проверки реальной возможности предприятия восстановить свою платежеспособность рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности. Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается по формуле:
Квосст = (Ктлк +6/Т (Ктлк –Ктлн))/2, (3.3)

где Ктлк, Ктлн – фактическое значение коэффициента текущей ликвидности на конец и начало отчетного периода;
6 – период восстановления платежеспособности в месяцах;
Т – отчетный период в месяцах;
2 – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.
Коэффициент восстановления платежеспособности, имеющий значение больше 1, свидетельствует о наличии тенденции восстановления платежеспособности организации в течение 6 месяцев. Значение коэффициента меньше 1 показывает, что у организации отсутствуют возможности восстановить платежеспособность в течение 6 месяцев.
Рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности для ООО «Макс» на срок 6 месяцев следующим образом:
Квосст = (1,80 + 6/12* (1,80-1,54))/2 = (1,80 + 6/12*0,26))/2=
= (1,80 + 6/3,12)/2=(1,80 + 1,92)/2=3,72/2=1,86.
Полученное значение коэффициента восстановления платежеспособности свидетельствует о том, что у ООО «Макс» имеется реальная возможность восстановить свою платежеспособность в ближайшие 6 месяцев.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Для достижения поставленной цели работы были сформулированы задачи, в ходе решения которых определено следующее.
Финансовый результат деятельности предприятия может быть положительным (прибыль) либо отрицательным (убыток).
Формирование финансового результата происходит под влиянием доходов и расходов организации, так как составляет разницу между ними.
В соответствии с методикой анализа финансовых результатов он проводится по нескольким направлениям: анализ деловой активности, уровня и динамики финансовых результатов, анализ рентабельности. Анализ факторов, влияющих на формирование финансовых результатов, является детальным продолжением анализа уровня и динамики прибыли.
В данной работе рассматривается деятельность ООО «Макс», занимающегося продажей облицовочной плитки.
На основе отчета о прибылях и убытках за 2004-2006 годы был проведен анализ финансовых результатов предприятия и факторов, влияющих на их формирование.
Анализ абсолютных величин прибыли показал, что в каждом отчетном периоде зафиксирована прибыль. Валовая прибыль имела рост в каждом отчетном периоде. Прибыль от продаж составляет основную часть в формировании бухгалтерской прибыли, ее размер возрастал в 2004 и 2006 годах, уменьшался в 2005 году. Размер чистой прибыли на протяжении исследуемого периода как увеличивался, так и уменьшался.
Основными факторами, формирующими финансовый результат ООО «Макс» являются доходы и расходы. За анализируемый период они достаточно стабильны. На снижение чистой прибыли, главным образом оказал влияние такой фактор как увеличение коммерческих расходов.
Анализ структуры прибыли показал, что значительное влияние на формирование прибыли от продаж оказывает отношение доли валовой прибыли к выручке. Значение этого показателя возрастало до 2005 года, а в 2006 году значительно снизилось на 11,0%. Это говорит о том, что уменьшилась доля каждого рубля от продаж, которая может быть направлена на покрытие расходов предприятия. Однако в относительном выражении доля коммерческих расходов ООО «Макс» снизилась больше чем доля валовой прибыли по отношению к выручке.
В 2006 году на увеличение валовой прибыли оказало влияние два фактора: прирост валовой прибыли за счет увеличения объема продаж и сокращение валовой прибыли за счет снижения маржи.
На увеличение прибыли от продаж в 2006 году оказало влияние значительное увеличение выручки, которая в свою очередь увеличилась за счет роста цен. В составе коммерческих расходов наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж оказал рост затрат на оплату труда и материальных затрат.
Анализ полученных показателей, позволил сделать вывод, что на ООО «Макс» увеличивается эффективность управления продажами в процессе основной деятельности, и это оказывает положительное влияние на формирование чистой прибыли.
Изменение статей операционных и внереализационных доходов и расходов оказывает незначительное влияние на формирование прибыли.
Увеличение чистой прибыли, приходящейся на рубль продаж, в 2006 году связано с влиянием суммы факторов: увеличение рентабельности продаж, сокращение доли результата от внереализационных операций, сокращение доли налоговых отчислений.
Снижение темпов роста прибыли ООО «Макс» выявило необходимость оценки несостоятельности предприятия. Анализ показал, что по состоянию на 01.01.2007 года платежеспособность ООО «Макс» является сомнительной, однако существует реальная возможность восстановить её в ближайшие шесть месяцев.
В целях повышения эффективности деятельности предприятия предлагается управлять расходами организации.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон Российской Федерации от 26.10.02г №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
2.Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 года №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»// Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
3.Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 года №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»// Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
4.Приказ Министерства экономики РФ от 1 октября 1997 года №118 «Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия»// Предпринимательское право www.businesspravo.ru
5.Приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2001 года №16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организации»//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
6. 22 положения по бухгалтерскому учету: М.:Омега-Л, 2007.-352 с.
7.Акулов В.Б. Финансовый менеджмент. – Петрозаводск: ПетрГУ, 2003. www.aup.ru
8.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2004.-288 с.
9.Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент.Учебник.-М.:Финансы и статистика, 2005.-224 с.
10.Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности). – М.: ИНФРА-М, 2005. – 222 с.
11.Бланк И.А. Финансовый менеджмент. – М.: Омега-Л, 2006. – 656 с.
12.Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2006.- 240 с.
13.Бухгалтерский учет: Учебник/Под ред. П.С.Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2002.- 719 с.
14.Волков А.С., Марченко А.А. Бизнес-планирование: Учебное пособие. – М.: Издательство РИОР, 2005. – 81 с.
15.Гаврилова С.С. Экономический анализ. – М.: Эксмо, 2006.– 144 с.
16.Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческого предприятия. – СПб.: Питер, 2003. – 256 с.
17.Драгункина Н.В. Теория экономического анализа. – М.: Издательство «Экзамен», 2007. – 318 с.
18.Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2005. – 528 с.
19.Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005. – 312 с.
20.Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ.- М.: Проспект, 2006. – 623 с.
21.Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет.- М.: Омега-Л, 2006. – 589 с.
22.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 424 с.
23.Ковалев В.В.Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 383 с.
24.Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий).-М.: ТК Велби, Изд-во проспект, 2007. – 352 с.
25.Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия. –М.: Издательство Экзамен, 2006.- 156 с.
26.Миронов М.Г, Замедлина Е.А., Жарикова Е.В. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Издательство «Экзамен», 2005. – 224 с.
27.Мельник М.В., Бердников В.В. Финансовый анализ: систем показателей и методика проведения. –М.: Изд-во «Экономистъ», 2006. – 159с.
28.Нечитайло А.И. Учет финансовых результатов и распределения прибыли. – СПб.: Питер, 2005. – 336 с.
29.Никольская Ю.П., Спиридонов А.А. Финансовая отчетность предприятия. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.
30.Проданова Н.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 336 с.
31.Практическая бухгалтерия – М.: Изд-во «Бератор», 2006. – 826 с.
32.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 2006. – 498 с.
33.Смагин В.Н. Финансовый менеджмент. –М.: КНОРУС, 2007. – 144 с.
34.Соболева Е.А., Соболев И.И. Финансово-экономический анализ деятельности турфирмы.- М.: Финансы и статистика, 2006. -112 с.
35.Татарников Е.А. Экономика предприятия. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 254 с.
36.Тронин Ю.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия. –М.: Альфа-Пресс, 2005. – 202 с.
37.Финансовый менеджмент/Под ред. Ковалевой А.М. –М.: Инфра-М, 2007. – 284 с.
38.Финансы предприятий: теория и практика. Учебник./под ред. С.В.Большакова. - М.: Книжный мир, 2005. – 617 с.
39.Чечевицина Л.Н. Экономика фирмы. – Ростов н/Д: Феникс, 2006. – 400 с.
40.Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 237 с.
41.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 343 с.
42.Бурцев В.В. Современные проблемы анализа деятельности предприятий// «Современный бухучет», 2005, №9
43.Есипова Н., Хомяков В. Пояснительная записка к отчетности организации// «Финансовая газета», 2006, №46,47
44.Земсков В.В. Статистический анализ прибыли// «Аудиторские ведомости», 2006, 31
45.Как разработать финансовую стратегию//Журнал «Финансовый директор», 2007, №4 (апрель) www.fd.ru
46.Оценка платежеспособности предприятия за период// Журнал «Финансовый менеджмент», №1, 2003г. www.dis.ru
47.Сотникова Л.В. Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках// «Бухгалтерский учет», 2006, №1
48.Сотникова Л.В. Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках// «Бухгалтерский учет», 2006, №2
49.Юдина Л.Н. Бухгалтерская отчетность организации как источник информации для финансового анализа//Журнал «Финансовый менеджмент», 2005, №3 www.dis.ru
50. www.finance-consult.ru
ПРИЛОЖЕНИЯ
6
Генеральный директор
Бухгалтерия
Менеджеры
Водители
Работники склада