НДФЛ: Социальные вычеты.

Введение
Глава 1
1.1 История возникновения НДФЛ и его сущность
1.2 Особенности налогообложения физических лиц РФ
1.3 Налогообложение физических лиц за рубежом
1.4 Тенденции налогообложения доходов физических лиц в РФ
Глава 2
2.1 Социальные вычеты
2.2 Возможные пути совершенствования. Создание вычетов НДФЛ на территории РФ. Оценка возможности применения зарубежного опыта
2.3 Проблематика и возможные пути решения, улучшения системы (выявление проблем) в современных условиях
2.4 Социальный вычет, как с российской, так и с зарубежной точки зрения
Заключение
Приложения
Список использованной литературы

Вместо стандартного вычета из доходов налогоплательщик может воспользоваться постатейным учетом издержек. В их числе: проценты по личным долгам и ипотечному долгу в залог имущества; расходы на медицинское обслуживание (не более 15 % облагаемой суммы); повышение квалификации и др.
При этом индивидуальные налоговые льготы не могут превышать 50 % скорректированного дохода, в случае превышения недоиспользованная льгота может быть реализована в течение 5 лет.
Во Франции группа доходов, необлагаемых налогом гораздо шире, чем в других странах, действует льгота в отношении обложения профессиональных издержек занятых, семейный коэффициент. Существуют особые правила налогообложения доходов от операций с недвижимостью, ценными бумагами и прочим движимым имуществом.
Законодательная защита налогоплательщиков от произвола налоговых служб сочетается во Франции с жесткой ответственностью – уплатой в двойном размере налога в случае сокрытия доходов от налогообложения, что является совершенно логичным, по мнению автора.Италия по классификациям моделей социальной политики занимает промежуточное положение: «консервативные» принципы предоставления социальных пособий сочетаются с «британским» типом их финансирования. Подоходный налог характеризуется наличием достаточно высокой прогрессии: минимальная ставка равна 10 %, а максимальная – 50 %.
Реализации принципов справедливости и платежеспособности соответствовало бы установление необлагаемого минимума на уровне прожиточного, с определением размера последнего региональными органами власти. Это приведет, безусловно, к довольно ощутимым потерям региональных и местных бюджетов, однако, эти потери частично возместятся.
Во-первых, часть населения не будет нуждаться в адресной государственной социальной помощи, что повлечет за собой снижение расходов бюджета.
Во-вторых, данные меры приведут к росту платежеспособного спроса населения, что отразится на поступлении в бюджет косвенных налогов в результате увеличения объемов продаж организациями и предпринимателями конечным потребителям, а также увеличении поступлений в бюджет налога на прибыль организаций и налога на доходы индивидуальных предпринимателей в результате роста объемов продаж.
В-третьих, освобождение от налогообложения величины прожиточного минимума, с одной стороны, – позволит обеспечить прогрессивность налога на доходы физических лиц, с другой, – выведет из налогообложения доходы большой части населения, что существенно упростит администрирование налога. С течением времени изменения коснутся величины доходов самих физических лиц в сторону увеличения, и это станет основой для начисления налога на доходы и пополнения бюджета.
Революционным нововведением в налогообложении доходов физических лиц в России можно назвать замену прогрессивных ставок налога на пропорциональную. Единая 13%-ная ставка налога на доходы физических лиц не соответствует структуре нашего общества, где средний класс составляет порядка 10-15 процентов населения, и нарушает социальную справедливость налогообложения.
На практике эффективная ставка налога на доходы обеспеченных граждан приобретает регрессионный характер, поскольку они обладают большими возможностями для уменьшения налогооблагаемой базы за счет вычета расходов на благотворительность, образование, лечение, приобретение недвижимости.
Далеко не всегда единая ставка налогообложения доходов физических лиц действительно создает стимул для честного декларирования гражданами своих доходов, как уже было сказано ранее.
Проводя налоговую политику необходимо учитывать экономические, социально-политические, психологические факторы. Это можно сделать, сочетая решение вопросов необлагаемого минимума, границ и ставок налогообложения. Одним из основных факторов при выборе шкалы и границ налогообложения выступает дифференциация доходов населения.
2.3 Проблематика и возможные пути решения, улучшения системы (выявление проблем) в современных условиях
Социально-экономические реформы последних лет, изменившие базовые основы российской экономики, преобразовали существовавшую ранее систему формирования государственных доходов, распределения и использования денежных средств, систему бюджетных отношений, обеспечивающих практическое выполнение функций государства.
Большое значение приобретает реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, ее использование для регулирования доходов населения, стимулирования предпринимательской деятельности и обеспечения регулярных доходов бюджета.Советская финансовая наука уделяла мало внимания подоходному налогу, так как он не очень влиял на материальное положение основной массы плательщиков. Отсутствие сильной дифференциации в уровне доходов большинства работающих создавало ровный фон, слабую напряженность налоговых обязательств.
Переход к рыночным методам управления экономикой, отказ от всеобщего администрирования в области доходов открыли широкие возможности для осуществления населением предпринимательской деятельности.
Однако ускоренное вхождение в рынок имело и свои негативные последствия: налицо расслоение общества, появление лиц как со сверхдоходами, так и живущих за чертой бедности.
Перед государством встала проблема регулирования различных по источникам и размерам доходов населения, однако не административными методами, а, как это принято в развитых странах, экономическими.
Проверка жизнеспособности российского законодательства в области налогообложения доходов физических лиц на практике в течение последних лет показала, что создание в России рыночных отношений требует корректировки некоторых его положений.
Реформа подоходного налогообложения открывает возможность для регулирования уровня жизни населения, с помощью системы льгот позволяет организовать социальную защиту наиболее незащищенных слоев населения.
В то же время налог на доходы физических лиц дает возможность стимулировать предпринимательскую деятельность, а также обеспечивать достаточно регулярные доходы бюджета за счет более высокого налога с наиболее платежеспособных слоев населения.
Одной из сложных проблем, связанных с налогообложением доходов, является определение налоговой базы.
Методологической основной принципа справедливости выступает прогрессивное и шедулярное налогообложение.
Согласно классическому определению первой методики налоговая система является прогрессивной, если после выплаты налогов неравенство в экономическом положении плательщиков сокращается.
Фактически это достигается посредством сложной прогрессии: размер ставки растет вместе с объектом налогообложения, но повышенная ставка применяется не ко всему объекту, а только к сумме, превышающей предельный уровень. Эта методика применяется в основном в развитых странах и имеет ряд положительных моментов. К их числу можно отнести тот факт, что с его помощью может быть достигнута большая вертикальная справедливость, так как налог исчисляется на основе совокупного дохода индивидуума. Кроме того, налогоплательщик заявляет о своем доходе в одной единственной форме.
Таким образом, при пропорциональном обложении более состоятельный плательщик платит в качестве налогов большую долю своих доходов, чем менее состоятельный плательщик, с чем абсолютно согласен автор.
Что касается шедулярного (классификационного, парциального) налогообложения, то эта методика подразделяет облагаемые объекты, как правило, доходы, в зависимости от источника их поступления на различные группы – шедулы. К каждой шедуле применяются свои правила и размеры налогообложения. Шедулярная методика позволяет каждый вид дохода облагать дифференцировано, поэтому неслучайно, что эта система используется во многих государствах мира.
В числе положительных черт второго подхода можно назвать возможность дифференцирования налогообложения по источникам дохода и, как следствие, достижение преференциального положения одного из источников дохода, например, заработной платы, или же, наоборот, некоторых доходов от капитала.
Также, учитывая возможность удержания налога у источника по некоторым видам дохода, при подобной схеме налогообложения сокращаются административные издержки на расчет общей налогооблагаемой базы, что является необходимым при первом подходе.
К важнейшему элементу системы подоходного налогообложения населения относятся социальные вычеты, которые являются основными налоговыми льготами по налогу на доходы населения в развитых странах. К недостаткам действующего в России механизма применения социальных налоговых вычетов можно отнести:
• низкий уровень вычетов, который не соответствует экономической ситуации;
• значительное ограничение по предоставлению.
Развитие идеи справедливости в налогообложении доходов физических лиц выражается в установлении минимума дохода, свободного от налогообложения, пределы которого определяются потребностями государства и уровнем экономического развития страны. При этом теоретически необлагаемый минимум, вычитаемый из дохода, не может быть ниже прожиточного минимума. Однако на практике дело обстоит иначе, в настоящее время необлагаемый минимум составляет менее 15% от прожиточного минимума в целом по России или менее 10% от прожиточного минимума в Москве.
В настоящее время, родители, оплатившие лечение или уплатившие страховые взносы по договорам добровольного страхования за своих детей в возрасте до 18 лет, имеют право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме таких расходов.
Поправки, предложенные депутатами фракции КПРФ, распространяют такой налоговый вычет еще и на оплату лечения и уплату страховых взносов за детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Но Правительство РФ эту идею поддерживать не собирается, так как, по его мнению:
- большинство студентов имеют собственные доходы (например, от совмещения учебы с работой, от сдачи своего имущества в аренду), поэтому они могут самостоятельно получить вычет;
- студенты подлежат обязательному медицинскому страхованию, поэтому имеют право на получение бесплатной медицинской и лекарственной помощи;
- расширение сферы применения вычета приведет к уменьшению доходной части бюджетов.
По нашему мнению, это точка зрения не верна, потому что как раз большинство студентов, как раз и не имеют своих доходов. Параллельно с учебой очень сложно найти работу, поэтому работает небольшой процент учащихся.
2.4 Социальный вычет, как с российской, так и с зарубежной точки зрения
Так как налоговое бремя члена семьи непосредственно снижает реальные доходы семьи, считаем целесообразным, наряду с использованием декларирования личных доходов, ввести практику предоставления налогоплательщиками семейной декларации. Использование метода налогообложения доходов семьи в нашей стране является перспективным по ряду причин.
- Cокращается объем работы сотрудников налоговых органов.
- При сокращении количества подаваемых деклараций уменьшаются расходы, связанные с изготовлением бланков деклараций, платежных извещений, напоминаний, предупреждений.
- Исчисление налога семьи даст возможность сбалансировать объем социальных пособий и выплат, производимых из бюджета.
- При получении членами семьи различного уровня доходов подача семейной декларации в ряде случаев позволит снизить общий налог по сравнению с уплаченными суммами налогов всех членов семьи за счет суммирования высоких и низких доходов, что даст возможность применять соответствующую относительно низкую налоговую ставку при прогрессивном подоходном налогообложении.
Налогообложение доходов семьи расширит возможности россиян по использованию социальных и имущественных налоговых вычетов, т.к. характер этих вычетов зачастую носит семейный характер.
В США дополнительный вычет к необлагаемому налогом минимуму доходов предоставляется престарелым лицам и инвалидам по зрению, а также на детей.
Вместо стандартного вычета из доходов налогоплательщик может воспользоваться постатейным учетом издержек. В их числе: проценты по личным долгам и ипотечному долгу в залог имущества; расходы на медицинское обслуживание (не более 15 % облагаемой суммы); повышение квалификации и др. При этом индивидуальные налоговые льготы не могут превышать 50 % скорректированного дохода, в случае превышения недоиспользованная льгота может быть реализована в течение 5 лет.
Во Франции группа доходов, необлагаемых налогом гораздо шире, чем в других странах, действует льгота в отношении обложения профессиональных издержек занятых, семейный коэффициент. Существуют особые правила налогообложения доходов от операций с недвижимостью, ценными бумагами и прочим движимым имуществом. Законодательная защита налогоплательщиков от произвола налоговых служб сочетается во Франции с жесткой ответственностью – уплатой в двойном размере налога в случае сокрытия доходов от налогообложения.
Италия по классификациям моделей социальной политики занимает промежуточное положение: «консервативные» принципы предоставления социальных пособий сочетаются с «британским» типом их финансирования.
Подоходный налог характеризуется наличием достаточно высокой прогрессии: минимальная ставка равна 10 %, а максимальная – 50 %.
В истории подоходного налогообложения в России наиболее ярко проявляется связь политики и идеологии с налогообложением. Изменение политического курса в стране, как правило, вызывали существенные изменения в системе налогообложения.
Семейные пары с одинаковым годовым доходом в Японии платят различный подоходный налог в зависимости от того, работает ли один супруг в семье или двое. Современная налоговая система Японии приветствует смьи, в которых работают оба супруга с примерно одинаковыми доходами, поэтому семейные пары, где работает только один супруг, несут более тяжелое налоговое бремя.
Однако парламент Японии уже одобрил сокращение налоговых льгот на уплату подоходного налога, чтобы поддержать экономический рост. В следующем налоговом году, если подтвердиться, что экономика страны достаточно сильная, чтобы выдержать более тяжкое налоговое бремя, то правительство сократит налоговые льготы наполовину.
По мнению автора, повышение налогов может быть связано с намерением правительства увеличить сумму налоговых поступлений и тем самым создать предпосылки для увеличения размеров вклада государства в национальную пенсионную программу с сегодняшней одной трети до 50% в 2011 налоговом году. В то же время некоторые законодатели скептически отнеслись к предложениям повысить налог, полагая, что сокращение личных расходов граждан приведет к снижению темпов экономического роста.
Заключение
В заключении можно сдать вывод о том, что автором в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, отражающие актуальность данной темы, которые были поставлены во введении.
Значимость налога на доходы физических лиц и социальных вычетов обусловлена рядом факторов.
Во – первых, это – личный налог, то есть налог, объект которого – доход, действительно полученный плательщиком, а не предполагаемый усредненный доход, который мог бы быть получен в данных экономических условиях.
Во – вторых, налог на доходы позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения физических лиц – всеобщность и налогового бремени.
Важно, что поступление налога на доходы физических лиц находится в прямой зависимости от ситуации, сложившейся в экономике страны, особенно на рынке труда. Изменение поступлений может быть непосредственно связано с масштабами полного или частичного высвобождения наемных работников в связи с периодическими вынужденными остановками производства, с одной стороны, и формирования сословия предпринимателей, многие из которых стремятся скрыть свои доходы от налоговых органов, – с другой, а также вследствие задержек в выплате заработной платы. И поскольку в последнее время объем поступлений от НДФЛ увеличивается, то можно говорить о намечающейся тенденции к выходу страны из экономического кризиса.
Изучив проблемы определения объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц и предоставляемых налоговым агентом вычетов на основе российского законодательства и зарубежного опыта, можно сделать следующие выводы.
Написание данной работы начиналось с истории налога на доходы физических лиц в России. Введение налога на доходы физических лиц в России в 1916 году предполагало, что у государства есть право, возможность и способность собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида.
Хотя данный налог достаточно «молод», но за время своего существования претерпевал многочисленные изменения. В качестве примера подробно описаны изменения законодательства, вступившие в силу с 2008года. Так, увеличились ставки налоговых вычетов, ввелась ставка 15 % на доходы нерезидентов РФ в виде дивидендов, получаемых от российских организаций и т.д.
Анализ НДФЛ показывает, что он находится в постоянном развитии, впрочем, как и вся налоговая система Российской Федерации. После принятия второй части Налогового кодекса было принято значительное количество документов, внесших изменение в исчисление НДФЛ. Подтолкнул законодателей к принятию этих изменений и мировой финансовый кризис. Теоретическая база для действия этого закона вполне обоснована, налог проработан. В предыдущее десятилетие накоплен большой опыт его взимания.
Сравнивая зарубежный и российский опыт налогообложения налогом на доходы физических лиц и предоставления вычетов, в том числе и социальных, можно отметить не только высокую долю НДФЛ в доходах бюджета развитых стран, но и достаточно высокую степень социальной защиты населения в виде предоставления вычетов. Но для России это невозможно и преждевременно, так как уровень средней заработной платы в развитых странах значительно выше, чем в России и соответственно, платежи по налогу на доходы так же намного выше.
Во второй главе подробно описана методика предоставления социальных вычетов, описана характеристика стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов, рассмотрены категории лиц-налогоплательщиков, имеющие право на получение социальных вычетов. Приведены размеры налоговых ставок для уплаты НДФЛ в Российской Федерации, а также порядок исчисления и уплаты налога исходя из ставок, соответствующих определенным группам граждан.
Создание и все изменения Налогового кодекса преследовали различные цели, в том числе и легализацию высоких доходов физических лиц и выведение их из теневого оборота. Но в РФ до настоящего времени отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, практически не применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.
Здесь надо сказать, что налог на доходы физических лиц поступает в бюджет по различным каналам: от предприятий и организаций – как налоговых агентов, которые удерживают его с выплачиваемых физическим лицам доходов; и непосредственно от физических лиц, начисление налога которых производят налоговые органы по доходам, получаемым ими от предпринимательской и иной частной деятельности.
Поэтому необходимо подчеркнуть крайнюю важность контроля налоговых органов как за бухгалтерской деятельностью предприятий, так и за экономической жизнью отдельных граждан. И если контроль предприятий осуществляется через выездные налоговые проверки предприятий, то отслеживание доходов частных лиц исполняется плохо.
Необходимо наделение налоговых органов серьезными полномочиями, в первую очередь связанных с возможностью отслеживать фактическое материальное благосостояние граждан, с предъявлением соответствующих налоговых претензий.
Таким образом, НДФЛ, равно как и полномочия налоговых органов, в целом нуждаются в совершенствовании. От всей налоговой системы требуется, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления, а с другой, служить инструментом местной социально-экономической политики, направленной на выполнение задач стабилизации экономики, при этом сочетая дисциплину исполнения законов и свободу действий на местах.
Увеличение сборов по НДФЛ в 2010 году по сравнению с тем же периодом прошлого года, больше связано с увеличением сборов с малоимущих, чем поступлениями от состоятельных налогоплательщиков.
Налоговые органы в РФ в силу их недостаточной компетентности пока не в состоянии обеспечить выполнение налогового законодательства по полной собираемости налогов, в том числе и НДФЛ. Выполнение плана по наполнению бюджета происходит не за счет высоких доходов состоятельных налогоплательщиков, а за счет оплаты труда работников бюджетной сферы, военных, служащих и работников государственных предприятий.
В связи с тем, что правильность исчисления НДФЛ в конечном итоге отражается на величине налогов, уплачиваемых организациям, актуальность данной темы касается не только результатов финансовой деятельности предприятия, но и бюджета государства.
В самом деле, налог на доходы физических лиц в России, как и в Европе, является важнейшей частью всех налоговых поступлений, однако, в отличие от европейских стран, в России нет налога на богатство, ставка налога плоская и составляет всего 13%.
Это связано со стремлением государства уменьшить бегство капитала из России и увеличить общий размер поступлений денежных средств в казну. Поставленная цель была достигнута, но при этом был нарушен принцип социальной справедливости. Судя по выступления премьер-министра В.В. Путина 20.04.2010г. перед парламентом страны ситуация с данным налогом останется неизменной как минимум несколько лет. Тем не менее, в стратегической перспективе здесь нельзя исключать существенных изменений.
Прогрессивная шкала налогообложения была бы более справедливой по отношению к налогоплательщикам, нежели сегодняшняя единая ставка 13%, так как получаемые доходы у разных людей сильно отличаются друг от друга. Кроме того, прогрессивная шкала могла бы привести к большему наполнению местных бюджетов.
Надо сказать, что даже те 13%, которые люди должны выплачивать от своих доходов, многим не по карману, поскольку их уровень жизни ниже удовлетворительного. Было бы справедливо увеличить сумму налоговых вычетов, и помочь, таким образом, наиболее бедной группе граждан.
Важно, что в доходной части бюджетов многих городов и районов налог на доходы физических лиц является основным источником финансирования.
По сути, через этот налог происходит возврат тех денег, которые в первую очередь влияют на инфляцию, назад к государству, тем самым уменьшая потребительскую (базовую) инфляцию.
Основными рекомендациями могут являться следующие предложения. Крайне необходимо (при современном уровне инфляции) пересмотреть систему и сумму социальных налоговых вычетов на обучение в образовательных учреждениях и лечение в медицинских учреждениях, а главное - порядок их предоставления (возмещения).
Необходимо увеличить размеры вычетов до значений реального прожиточного минимума.
Следует перейти от предоставления социальных и имущественных вычетов по декларации к вычетам у источника.
Возможные выпадающие доходы необходимо компенсировать прогрессивным налогообложением сверхдоходов.
Целесообразно рассмотреть введение прогрессии по НДФЛ, максимально отвечающей принципам вертикальной справедливости и имеющей четкое экономическое обоснование.
Учитывая внимание государства к социальным, в том числе демографическим, вопросам, следует рассмотреть возможность введения налогообложения доходов по принципу "налогоплательщик - семья". Необходимо ввести льготы по НДФЛ для семей, имеющих двух и более детей.
В настоящее время НК РФ предоставляет право на применение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в части перечисленной налогоплательщиком суммы платы за свое обучение. По нашему мнению, необходимо распространить налоговый вычет и на уплату процентов по образовательным кредитам.
Приложения
Приложение 1. Элементы и характеристика НДФЛ
Приложение 2. Налоговые ставки по НДФЛ
Приложение 3. Социальные вычеты по НДФЛ
Список использованной литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации. - М.: Проспект, 2011.-416 с.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2006 N 195-ФЗ - издательство МОСКВА-2011г
НК РФ Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2011. - 386 с.
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ - издательство МОСКВА-2010г.
Семейный кодекс РФ от 29 декабря 1995 г.- издательство МОСКВА-2011г.
Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 11.07.98 N 96-ФЗ// Собрание законодательства РФ, 01.01.1998, № 1, ст. 2.
Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 23.07.1998 г. в ред. от 03.11.2006 г. // «Собрание законодательства РФ», 25.11.1996, № 48, ст. 5369.
Федеральный закон от 28.04.2009 N 67-ФЗ «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон от 03.06.2009 N 117-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй налогового кодекса российской федерации» // «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон от 03.06.2009 N 120-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон от 05.04.2010 N 41-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»// «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон от 19.05.2010 N 86-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельные законодательные акты Российской Федерации»// «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» // «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон от 27.09.2009 N 220-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 27.07.2010, с изм. от 07.02.2011) «Об исполнительном производстве»// «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон Российской Федерации от 27.12. 2009 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"// «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон от 23 декабря 2010 г. № 379-ФЗ «О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон от 01.10.2007 № 224-ФЗ «О внесении изменений в статью 222 Трудового кодекса Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон от 25.11.09 № 281-ФЗ. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации // «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон от 23.12.2010 N 385-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ»
Федеральный закон от 28.12.2010 N 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»// «Собрание законодательства РФ»
Постановление Правительства РФ от 05.12.2008 N 913 "О Программе государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на 2009 год".
Программа антикризисных мер Правительства РФ на 2009 г. // Российская газета. 2009. N 4872. 20 марта.
Основные направления налоговой политики на 2009 г. и на плановый период 2010 и 2011 гг.
Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / Под ред. Ф.К. Садыкова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2009-330 с.
Агапова А.А. Развитие налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: Автореф. диссертация канд. юрид. наук. М., 2007- 138с.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 09.03.2007 "О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах" // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2007. N 7. С. 12.
Булаев С.В. Ближайшие налоговые перспективы // "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7
Евстигнеев Е.С. Основы налогообложения и налогового законодательства // Питер – 2008-112 с.
Косов М.И. Налогообложение имущества и доходов физических лиц. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010, 240 с.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: - ИНФРА-М, 2011.- 507 с.
Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. 2010. N 4. С. 10 - 11.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 5-е изд., доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. – 544 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 6-е изд., доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2009-180 с.
Родионов И.В. Управление налоговыми рисками в условиях финансового кризиса: статья / И.В.Родионов, Ф.В.Кудрявцев // Финансовый директор. – 2009. - №5. – с. 43-49
Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д., Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц / Финансы №1, 2008-с.5-9.
Чистов Д. В. Налоговый учет в 1С: Бухгалтерии 7.7. «Фирма 1С», М 2008-с.10-13.
Фиронова В.П. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: Дисертация канд. экон. наук. М., 2011.
Худолеев В.В. Налоги и налогообложение // Инфра-М – 2006-75 с.
Харитонов С.А. Информационные технологии налогового учета. М, ЗАО 1С.,2007-45 с.
Харитонов С.А. Настольная книга бухгалтера по учету и оплате труда. Издание 6 переработанное. М, 2011-256 с.
www.fedcom.ru
www.nalog.ru
www.consultant.ru
www.garant.ru
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – 6-е изд., доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2009-с.10.
Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2011.
www.nalog.ru
Агапова А.А. Развитие налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: Автореф. диссертация канд. юрид. наук. М., 2007- с.39.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 09.03.2007 "О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах" // Финансовый вестник.
Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. 1996. N 4. С. 10
Фиронова В.П. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: Дис. ... канд. экон. наук. М., 2004. С.154
Косов М.И. Налогообложение имущества и доходов физических лиц. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.С.163.
Фиронова В.П. Совершенствование налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации: Дисертация канд. экон. наук. М., 2010.с.43.
Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2011.
Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. - М.: ПРИОР, 2011.
Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России // Мировая экономика и международные отношения. 2010. N 4. с. 10.
Булаев С.В. «Ближайшие налоговые перспективы».с. 15
пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ
Постановление Правительства РФ от 05.12.2008 N 913 "О Программе государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на 2009 год".
Подпункт 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
58