Косвенное налогообложение в РФ и пути его дальнейшего развития.

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. Понятие и возникновение косвенного налогообложения
1.2. Способ взимания косвенных налогов и его правовой эффект
2. КОСВЕННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИИ И ЗА РУБЕЖОМ: АЛЬТЕРНАТИВНО-СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
2.1. Полемика в России: налог на добавленную стоимость или налог с продаж
2.2. НДС в Евросоюзе и других странах
3. ТЕНДЕНЦИИ И ПЕРСПЕКТИВЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
3.1. Тенденции и перспективы развития косвенного налогообложения в мире
3.2. Перспективы развития косвенного налогообложения в России
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

- М.: Финансы, 1928.
Брызгалин В.В. Общая характеристика и основные признаки объекта налогообложения по налогу с продаж // Хозяйство и право. 2008. N 1.
Галкин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов // Финансы, 2009, N 1.
Гензель П. Очерки по истории финансов. Вып. 1. Древний мир. М., 1913 г
Гурьев А.Н. Прямые и косвенные налоги: pro и contra. СПб., 1893.
Дуканов С.С. Миграция организаций как средство ухода от уплаты налогов // Российский налоговый курьер. 2007. N 9.
Ивлиева М.Ф. Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации. – М.: Банки и биржи, 2007.
Иловайский П.В. Косвенные налоги. - Ленинград, 1927.
Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа, проблема обоснованности возмещения и механизм ее решения // Финансы. 2008. N 7.
Косвенные налоги недемократичны // Коммерсант. 2009. 22 окт.
Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Вып. 1. Петербург., 1919.
Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2008.
Лабынцев Н.Т., Хмельницкая Н.В. Реализация принципов Основ мирового налогового кодекса в России // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2008, N 1.
Лебедев В.А. Лебедев В.А. Финансовое право. - СПб., 1882. Т. 1.
Липсиц И.В. Экономика без тайн. Кн. 1. - М.: Банки и биржи, 2007.
Масленикова А.А. Налог на добавленную стоимость. Правовая и экономическая сущность // Финансы. 2008. N 1.
Машков С.А. Налог на добавленную стоимость и рыночные цены между взаимозависимыми лицами или при товарообменных операциях // Законодательство и экономика. 2007. N 1 (273).
Налоги: Учеб. пособ. / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Республика, 2009.
Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 060400 "Финансы и кредит" и 060500 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / [Г.А. Волкова и др.]; Под ред. Г.Б. Поляка. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ - ДАНА, Закон и право, 2006.
Налоговая реформа в Российской Федерации: Основные этапы и рубежи // Аналитический вестник Аппарата Государственной Думы. Вып. 2. - М.: Юстицинформ, 2008.
Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Экзамен, 2008.
Налогообложение: теории, проблемы, решения: Моногр. / М-во образования и науки Украины; Донец. нац. техн. ун-т. Под общ. ред. В.П. Вишневского. - Донецк: Б.И., 2006.
Петти В. Трактат о налогах и сборах // Трактат о налогах и сборах. Verbum sapienri - слово мудрым. Разное о деньгах. – М.: Знание, 2006.
Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. - М.: Республика, 2006.
Пушкарева В.М. Содержание и принципы построения налоговой системы // Финансы. 2008. N 10.
Рау К.Г. Основные начала финансовой науки/Пер. с нем. А. Корсака. - М., 1867.
Росса А.А. Незаконное возмещение НДС как хищение бюджетных средств // Налоги. 2007. N 8.
Софонов-Антомони В. Производство теории потребления // Знание – Сила, 2008, N 7.
Судьин В.П. Как бороться с незаконным возмещением НДС // Российский налоговый курьер. 2007. N 11.
Терра Бен Дж.М. Введение в налог на добавленную стоимость в ЕС. - М.: Республика, 2007.
Точилин Р.Ю. Экономико-правовые аспекты возмещения НДС из государственного бюджета // Законодательство и экономика. 2007. N 11.
Трунин И.В. Система регистрации плательщиков НДС станет действенным инструментом налогового контроля // Российский налоговый курьер. 2007. N 10.
Тургенев Н.И. Опыт теории налогов: У истоков финансового права. - М.: Республика, 2008.
Финансы зарубежных государств: Учебник / Под ред. Б.Г. Болдырева. - М.: Республика, 2006.
Фридман М.И. Современные косвенные налоги на предметы потребления. Т. 1. Обложение спирта, сахара, пива и табака в Германской империи. - СПб., 1908.
Шальнева М.С. Проблемы возмещения экспортного НДС в российской практике // Финансы. Деньги. Инвестиции. 2006. N 3.
Чернов В.В., Алехин С.Н. Снижение налоговых ставок: утопия или эффективное решение // Российский налоговый курьер. 2006. N 18.
Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Вып. 1. - СПб., 1890.
Cedric Sandford Economics of public finance. 4th ed., 1992.
Musgrave R. and Musgrave P. Public finance in theory and practice. 5th ed. 1984. P. 224; Brown C.V., Jackson P.M. Public sector economy. 4th ed. 1990. P. 305; Steuerrecht/begr. von K. Tipke. Fortgef. von J. Lang. Kцln: O. Schmidt, 1994.
Hobbes J. Leviathan. Part 2. Baltimore: Pelican, chap. 30. p. 386. Цит. по: Masgrave R. and Masgrave P. Op. cit.
James S., Nobes C. The economics of taxation. 7th ed., 2000.
Sauvageot, Georges Precis de fiscalite. - Paris: NATHAN, 1990.
Tait A.A. Introducing Value Added Taxes in Fiscal Policies in Economies in transition edited by Tito Tanzi, IMF, Washington, 1992.
Watson R. Indirect taxation - the present and the future//International tax review. Supplement. 2002. 11 April.
"Veredelte Umsatzsteuer", "ennobled turnover tax" см.: Terra J.K., Ben J.M. Introduction to Value added tax in the EC. Boston, 1991.
www.taxreform.ru.
www.encyclopedie.cc/topic/taxe_sur_la_valeur_ajoutee.html#Taux_de_TVA

ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Данные по количеству стран и количеству ненулевых ставок по НДС
Распределение по количеству стран, применивших единую ставку (разные ставки) по налогу на добавленную стоимость при его введении Дата введения НДС Количество стран Количество стран, применивших единую ставку при введении НДС Количество стран, применивших разные ставки при введении НДС До 1990 г. 48 12 36 1990–1994 гг. 46 31 15 1995–2001 гг. 30 25 5 Всего 124 68 56
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Ставки НДС в странах, не входящих в ЕС
┌──────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Страна │ Ставка налога, % │
│ ├─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┤
│ │ Стандартная, % │ Пониженная, % │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Аргентина │ 21,0 │ 10,5 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Австралия │ 10,0 │ │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Канада(*) │ 6,0 │ 4,5 (эмигранты) │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Хорватия │ 22,0 │ │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Норвегия │ 24,0 │ │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Новая │ 12,5 │ │
│Зеландия │ │ │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Румыния │ 19,0 │ 9,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Сингапур │ 5,0 │ │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Швейцария │ 7,6 │ 2,4 или 3,6 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Тунис │ 18,0 │ │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Венесуэла │ 15 │ 8 │
├──────────────────────────────┴─────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┤
│ * В Канаде местные налоги (в провинции) прибавляются к НДС, например, 7,5% в Квебеке плюс к│
│общему в 15,5% по местным налогам. │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Источник: www.encyclopedie.cc/topic/taxe_sur_la_valeur_ajoutee.html#Taux_de_TVA
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Ставки НДС в странах-членах Европейского Союза
┌──────────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Страна │ Ставка налога, % │
│ ├─────────────────────────────────┬─────────────────────────────────┤
│ │ Стандартная, % │ Пониженная, % │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Германия(*) │ 16,0 │ 7,0 или 0,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Австрия │ 20,0 │ 12,0 или 10,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Бельгия(**) │ 21,0 │ 12,0 или 6,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Кипр │ 15,0 │ 5,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Дания │ 25,0 │ │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Испания │ 16,0 │ 7,0 или 4,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Эстония │ 18,0 │ 5,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Финляндия │ 22,0 │ 17,0 или 8,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Франция │ 19,6 │ 5,5 или 2,1 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Греция │ 19,0 │ 8,0 или 4,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Венгрия │ 20,0 │ 5,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Ирландия │ 21,0 │ 13,5 или 4,4 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Италия │ 20,0 │ 10,0, 6,0 или 4,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Латвия │ 18,0 │ 9,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Литва │ 18,0 │ 9,0 или 5,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Люксембург │ 15,0 │ 12,0, 6,0 или 3,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Мальта │ 15,0 │ 5,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Нидерланды │ 19,0 │ 6,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Польша │ 22,0 │ 7,0 или 3,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Португалия │ 21,0 │ 12,0 или 5,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Чехия │ 22,0 │ 5,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Великобритания │ 17,5 │ 5,0 или 0,0 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Словакия │ 19,0 │ │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Словения │ 20,0 │ 8,5 │
├──────────────────────────────┼─────────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤
│Швеция │ 25,0 │ 12,0 или 6,0 │
├──────────────────────────────┴─────────────────────────────────┴─────────────────────────────────┤
│ (*) В Германии с 01.01.2007 г. предусмотрено увеличение ставки НДС до 19%. │
│ (**) В Бельгии существуют товары и услуги, которые не подлежат обложению НДС, например,│
│газетная продукция. │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Источник: www.encyclopedie.cc/topic/taxe_sur_la_valeur_ajoutee.html#Taux_de_TVA
Бельский К.С. Финансовое право. - М.: Юстицинформ, 2007. С. 19.
Финансы зарубежных государств: Учебник / Под ред. Б.Г. Болдырева. - М.: Республика, 2006. С. 76.
Липсиц И.В. Экономика без тайн. Кн. 1. - М.: Банки и биржи, 2007. С. 35.
Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Экзамен, 2008. С. 44-45.
Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Вып. 1. Петербург., 1919. С. 121.
Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. - М.: Республика, 2006. С. 140-43;
Терра Бен Дж.М. Введение в налог на добавленную стоимость в ЕС. - М.: Республика, 2007. С. 9.
Гурьев А.Н. Прямые и косвенные налоги: pro и contra. СПб., 1893. С. 7-10.
Гурьев А.Н. Прямые и косвенные налоги: pro и contra. СПб., 1893. С. 9.
Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Вып. 1. Пг., 1919. С. 121.
Цит. по: Иловайский П.В. Косвенные налоги. - Ленинград, 1927.С. 10.
Налоги: Учеб. пособ. / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Республика, 2009. С. 45.
Лебедев В.А. Указ. соч. Аналогичную точку зрения см.: Cedric Sandford Economics of public finance. 4th ed., 1992. P. 118.
См.: Там же. С. 104.
См.: Qureshi A.H. Trade related aspects of international taxation. A new WTO Code of Conduct?//Journal of world trade (1997). June. p. 161.
одписано в Москве 13 марта 1992 г. Вступило в силу 18 июля 1996 г. Вступило в силу для России с 1 января 2002 г.//Содружество. Информационный вестник Совета глав государств и Совета глав правительств СНГ. Вып. 3. 1992. С. 13-15.
http://www.gazeta.ru/comments/2009/03/26_e_2677698.shtml
http://www.gazeta.ru/comments/2009/03/26_e_2677698.shtml
http://www.gazeta.ru/comments/2009/03/26_e_2677698.shtml
http://www.gazeta.ru/comments/2009/03/26_e_2677698.shtml
http://www.gazeta.ru/comments/2009/03/26_e_2677698.shtml
http://www.spmag.ru/novosti/novosti/minfin-poka-ne-dumaet-o-edinoy-stavke-nds.html?Itemid=88888893
Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М.: АО "Центр ЮрИнфоР", 2008. С. 104.
Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа, проблема обоснованности возмещения и механизм ее решения // Финансы. 2008. N 7. С. 32.
Налогообложение: теории, проблемы, решения: Моногр. / М-во образования и науки Украины; Донец. нац. техн. ун-т. Под общ. ред. В.П. Вишневского. - Донецк: Б.И., 2006. С. 249.
Алле М. За реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины / Пер. с франц. Т.А. Карлова; Под ред. И.Е. Егорова. - М.: ТЕИС, 2009. С. 11.
Богомолов О.Т. Глобализация - характерная черта нынешнего века: Цикл публичных лекций "Академики РАН - студентам ГУУ" / ГУУ. - М.: МГУ, 2009. С. 31.
Алле М. За реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины / Пер. с франц. Т.А. Карлова; Под ред. И.Е. Егорова. - М.: ТЕИС, 2009. С. 67.
Алле М. За реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины / Пер. с франц. Т.А. Карлова; Под ред. И.Е. Егорова. - М.: ТЕИС, 2009. С. 67.
См.: Watson R. Indirect taxation - the present and the future//International tax review. Supplement. 2002. 11 April.
A.Tait "Value Added Tax: International Practice and Problems", 1988, p.42
Cnossen S. "What Rate Structure for a Value-Added Tax" // National Tax Journal, Columbus, Ohio, Vol.35 (June 1982), pp.205-214
.Tait, ed. "Value-Added Tax: Administrative and Policy Issues", IMF, p. 42
Ireland, Commission on Taxation, "Third Report of the Commission on Taxation: Indirect Taxation", Dublin: Stationery Office, June 1984
S.Cnossen "Dutch Experience with the Value-Added Tax" // Finanzarchiv, Vol. 39, No. 2, 1981, p.229
Аткинсон Э.Б., Стиглиц Д.Э. "Лекции по экономической теории государственного сектора". - М.: Аспект-Пресс, 2005, стр. 496
http://www.rambler.ru/news/economy/tax/13226858.html
http://www.rambler.ru/news/economy/tax/13226858.html
35