Учет добавочного капитала в кредитных организациях

Введение
1.Теоретические аспекты учета добавочного капитала банка
1.1 Понятие капитала банка
1.2. Ценные бумаги в банках
1.3. Основы бухучета добавочного капитала в банках
2.Практические аспекты учета добавочного капитала банка
2.1. Совершенствование учета добавочного капитала банка
2.2. Опыт банков, составляющих отчетность по МСФО
3. Практическая часть на примере ОАО «Промстройбанк»
Список использованной литературы
Приложение 1. Бухгалтерская отчетность банка
Приложение 2. Информация о предыдущих выпусках акций

Н., Кроливецкой Л.Н. – М.: Финансы и статистика, 2003 г;
12. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 2003г.;
17. Лаврушина О.И. Управление деятельностью банка. – М.: Юнист, 2003 г;
19. Песина Л.М., Хохлова Н.Б. Доходность банковских операций: Учебное пособие. Чебоксары: Изд-во Чуваш. ун-та, 2001. с. 144;
21. Семибратова О.И. Банковское дело: Учебник для начального проф. образования, 2004 г;
22. Финансовый анализ в коммерческом банке/ Под. ред. А.Д. Шеремет, Г.Н. Щербакова. – М.: Финансы и статистика, 2000, с. 256;
23. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. – М.: Финансы и статистика, 2000. – с. 656 ;
24. Андреева Г.В. Скоринг как метод оценки кредитного риска // Банковские технологии. 2002. № 7. с. 17-23.
25. Аристов Д.В., Белевцева Н.Н., и др. Процентный риск в современных российских условиях // Банковское Дело. 1999. № 2. с. 20-21;
26. Гаврилин А.М. Анализ качества функционирования коммерческого банка // Банковское дело, 2001, №12;
27. Екушов А.Е. Оценка риска в банковском менеджменте // Банковские технологии 1999. № 1. с. 42-45;
28. Жоваников В.Н. Теория дюрации как инструмент управления балансом коммерческого банка // Банковское дело. 2002. № 2. с. 25-27;
29. Зайченко И. Банковский кредит населению // Закон. 1997. № 2. с. 80-82;
30. Мочалов Т.А. Региональные банки и проблемы кредитования реального сектора экономики // Бизнес и банки, 1999, №29;
31. Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка // Бизнес и банки, 2002 г, с. 56;
33. Роуз Питер С. Банковский менеджмент: Пер. с англ. М.: Дело ЛТД, 1995. с. 748;
34. Ширинская Е.Б. Операции КБ: российский и зарубежный опыт // ФиС, 2002 г, с. 85;
35. Филин С.А. Государственное регулирование банковских рисков при инвестировании реального сектора экономики // Банковское дело, № 3, 2004;
36. Яковлев П.Р., Платонов В.Г. Банковское дело: стратегическое руководство // Консалтбанкир, 2002 г.- с.427 ;
37. Яуров С.А. Взыскание процентов // Финансовая Россия. 1997. № 41,с.7.
Приложение 1. Бухгалтерская отчетность банка
Бухгалтерский баланс
На 01.01.2005 года
№ п/п Наименование статей Cумма (т.р.) Проценты полученные и аналогичные доходы от: 1 Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках 696390.00 2 Ссуд, предоставленных другим клиентам 8635927.00 3 Средств, переданных в лизинг 0.00 4 Ценных бумаг с фиксированным доходом 4453204.00 5 Других источников 18443.00 6 Итого проценты полученные и аналогичные доходы: (ст.1 + 2 + 3 + 4 + 5) 13803964.00 Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: 7 Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты 898988.00 8 Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты 1176885.00 9 Выпущенным долговым ценным бумагам 663408.00 10 Арендной плате 430251.00 11 Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы: (ст.7 + 8 + 9 + 10) 3169532.00 12 Чистые процентные и аналогичные доходы (ст. 6 - ст. 11) 10634432.00 13 Комиссионные доходы 1025794.00 14 Комиссионные расходы 136233.00 15 Чистый комиссионный доход (ст.13 - ст. 14) 889561.00 Прочие операционные доходы: 16 Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 15516082.00 17 Доходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества 8158386.00 18 Доходы, полученные в форме дивидендов 107453.00 19 Другие текущие доходы 253121.00 20 Итого прочие операционные доходы: (ст. 16 + 17 + 18 +19) 24035042.00 21 Текущие доходы: (ст. 12 + 15 +20) 35559035.00 Прочие операционные расходы: 22 Расходы на содержание аппарата 2872731.00 23 Эксплуатационные расходы 1265501.00 24 Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 11947166.00 25 Расходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг 3632113.00 26 Другие текущие расходы 2996979.00 27 Всего прочих операционных расходов: (ст. 22 + 23 + 24 +25 + 26) 22714490.00 28 Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов / расходов (ст. 21 - ст. 27) 12844545.00 29 Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам -637977.00 30 Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери 2598.00 31 Изменение величины прочих резервов 346670.00 32 Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов / расходов: (ст. 28 - 29 - 30 - 31) 13133254.00 33 Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов 0.00 34 Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов / расходов (ст. 32 + ст. 33) 13133254.00 35 Налог на прибыль <*> 3924518.00 36 Отсроченный налог на прибыль 0.00 36а Непредвиденные расходы после налогообложения прибыли 0.00 37 Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст. 34 - ст. 36 - ст. 36а) 13133254.00
На 01.01.2006 года
№ п/п Наименование статей Cумма (т.р.) Проценты полученные и аналогичные доходы от: 1 Размещения средств в банках в виде кредитов, депозитов, займов и на счетах в других банках 1686314.00
2 Ссуд, предоставленных другим клиентам 10921649.00 3 Средств, переданных в лизинг 0.00 4 Ценных бумаг с фиксированным доходом 2497960.00 5 Других источников 32517.00 6 Итого проценты полученные и аналогичные доходы: (ст.1 + 2 + 3 + 4 + 5) 15138440.00 Проценты уплаченные и аналогичные расходы по: 7 Привлеченным средствам банков, включая займы и депозиты 879681.00 8 Привлеченным средствам других клиентов, включая займы и депозиты 2601600.00 9 Выпущенным долговым ценным бумагам 2123566.00 10 Арендной плате 573986.00 11 Итого проценты уплаченные и аналогичные расходы: (ст.7 + 8 + 9 + 10) 6178833.00 12 Чистые процентные и аналогичные доходы (ст. 6 - ст. 11) 8959607.00 13 Комиссионные доходы 1803524.00 14 Комиссионные расходы 120253.00 15 Чистый комиссионный доход (ст.13 - ст. 14) 1683271.00 Прочие операционные доходы: 16 Доходы от операций с иностранной валютой и с другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 59960266.00 17 Доходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, положительные результаты переоценки драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества 16055352.00 18 Доходы, полученные в форме дивидендов 161172.00 19 Другие текущие доходы 155862.00 20 Итого прочие операционные доходы: (ст. 16 + 17 + 18 +19) 76332652.00 21 Текущие доходы: (ст. 12 + 15 +20) 86975530.00 Прочие операционные расходы: 22 Расходы на содержание аппарата 3863007.00 23 Эксплуатационные расходы 2188664.00 24 Расходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями, включая курсовые разницы 63188047.00 25 Расходы от операций по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и другого имущества, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг 4553356.00 26 Другие текущие расходы 2037307.00 27 Всего прочих операционных расходов: (ст. 22 + 23 + 24 +25 + 26) 75830381.00 28 Чистые текущие доходы до формирования резервов и без учета непредвиденных доходов / расходов (ст. 21 - ст. 27) 11145149.00 29 Изменение величины резервов на возможные потери по ссудам -681847.00 30 Изменение величины резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери -23800.00 31 Изменение величины прочих резервов 25139.00 32 Чистые текущие доходы без учета непредвиденных доходов / расходов: (ст. 28 - 29 - 30 - 31) 11825657.00 33 Непредвиденные доходы за вычетом непредвиденных расходов 0.00 34 Чистые текущие доходы с учетом непредвиденных доходов / расходов (ст. 32 + ст. 33) 11825657.00 35 Налог на прибыль <*> 3267767.00 36 Отсроченный налог на прибыль 0.00 36а Непредвиденные расходы после налогообложения прибыли 0.00 37 Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст. 34 - ст. 36 - ст. 36а) 11825657.00
Приложение 2. Информация о предыдущих выпусках акций
Эмиссия №1
Дата регистрации выпуска : 19.11.1992
Государственный регистрационный номер : 10400439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :217000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг : 217000 руб.
Способ размещения: распределение акций среди учредителей
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 217 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 1 руб.
Форма и порядок оплаты: денежные средства, руб.
Состояние выпуска: размещение завершено
Эмиссия №2
Дата регистрации выпуска : 19.11.1992
Государственный регистрационный номер : 10400439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :133000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг : 133000 руб.
Способ размещения: открытая подписка
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 133 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 1,4 руб.
Форма и порядок оплаты: денежные средства, руб.
Состояние выпуска: размещение завершено
Эмиссия №3
Дата регистрации выпуска : 02.03.1993
Государственный регистрационный номер : 10400439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :300000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг : 300000 руб.
Способ размещения: открытая подписка
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 300 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 1,5 руб.
Форма и порядок оплаты: денежные средства, руб.
Состояние выпуска: размещение завершено
Эмиссия №4
Дата регистрации выпуска : 12.10.1993
Государственный регистрационный номер : 10300439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :100000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Валютный номинал :
ДОЛЛАР США : 5,00
Валютная цена размещения :
ДОЛЛАР США : 5,00
Объем выпущенных ценных бумаг : 100000 руб.
в том числе часть, внесенная в иностранной валюте : 100000,00
Способ размещения: открытая подписка
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 100 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 5 долларов США
Форма и порядок оплаты: денежные средства, доллары США
Состояние выпуска: размещение завершено
Эмиссия №5
Дата регистрации выпуска : 27.10.1994
Государственный регистрационный номер : 10400439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :270000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг : 270000 руб.
Способ размещения: открытая подписка
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 270 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 25 руб.
Форма и порядок оплаты: денежные средства, руб.
Состояние выпуска: размещение завершено
Эмиссия №6
Дата регистрации выпуска : 03.03.1995
Государственный регистрационный номер : 10400439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :230000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг : 230000 руб.
Способ размещения: открытая подписка
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 230 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 25 руб.
Форма и порядок оплаты: денежные средства, руб.
Состояние выпуска: размещение завершено
Государственный регистрационный номер : 10300439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :50000 шт.
Номинальная стоимость:1 руб.
Валютный номинал:
ДОЛЛАР США: 5,00
Валютная цена размещения:
ДОЛЛАР США: 5,00
Объем выпущенных ценных бумаг: 50000 руб.
в том числе часть, внесенная в иностранной валюте: 50000,00
Способ размещения: открытая подписка
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 50 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 5 долларов США
Форма и порядок оплаты: денежные средства, доллары США
Состояние выпуска: размещение завершено
Эмиссия №7
Дата регистрации выпуска : 07.02.1996
Государственный регистрационный номер : 10400439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :700000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг : 700000 руб.
Способ размещения: распределение акций среди акционеров
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 700 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 1 руб.
Форма и порядок оплаты: капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств, руб.
Состояние выпуска: размещение завершено
Эмиссия №8
Дата регистрации выпуска : 30.12.1997
Государственный регистрационный номер : 10400439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :2000000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг : 2000000 руб.
Способ размещения: открытая подписка
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 2 000 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 10 руб.
Форма и порядок оплаты: денежные средства, руб.
Состояние выпуска: размещение завершено
Эмиссия №9
Дата регистрации выпуска : 10.12.1999
Государственный регистрационный номер : 10400439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :96000000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг : 96000000 руб.
Способ размещения: распределение среди акционеров
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 96 000 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 1 руб.
Форма и порядок оплаты: капитализация средств, полученных в результате переоценки основных средств, руб.
Состояние выпуска: размещение завершено
Эмиссия №10
Дата регистрации выпуска : 10.11.2000
Государственный регистрационный номер : 10400439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :10000000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг : 10000000 руб.
Способ размещения: открытая подписка
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 10 000 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 30 руб.
Форма и порядок оплаты: денежные средства, руб.
Состояние выпуска: размещение завершено
Эмиссия №11
Дата регистрации выпуска : 25.05.2001
Государственный регистрационный номер : 10400439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :12250000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг : 12250000 руб.
Способ размещения: открытая подписка
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 12 250 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 27 руб.
Форма и порядок оплаты: денежные средства, руб.
Состояние выпуска: размещение завершено
Эмиссия №12
Дата регистрации выпуска : 15.11.2001
Государственный регистрационный номер : 10400439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг :2425000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг : 2425000 руб.
Способ размещения: открытая подписка
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 2 425 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 165 руб.
Форма и порядок оплаты: денежные средства, руб.
Состояние выпуска: размещение завершено
Эмиссия №13
Дата регистрации выпуска : 01.12.2003
Государственный регистрационный номер : 10400439B
Категория : обыкновенные
Форма выпуска : бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг : 997 400 000 шт.
Номинальная стоимость :1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг : 997 400 000 руб.
Способ размещения: распределение среди акционеров
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 997 400 000 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 1 руб.
Форма и порядок оплаты: капитализация эмиссионного дохода
Состояние выпуска: размещение завершено
Эмиссия 14 (дополнительный выпуск акций ОАО “ПСБ” при реорганизации путем присоединения к нему ОАО “Уралпромстройбанк”)
Дата регистрации выпуска: 22.02.2005
Государственный регистрационный номер: 10400439B012D
Категория: обыкновенные
Форма выпуска: бездокументарные именные
Количество выпущенных ценных бумаг: 138 983 396 шт.
Номинальная стоимость: 1 руб.
Объем выпущенных ценных бумаг: 138 983 396 руб.
Способ размещения: конвертация при реорганизации в форме присоединения ОАО “Уралпромстройбанк”. Все дополнительно выпущенные акции размещены только среди акционеров Открытого акционерного общества Уральский Промышленно-строительный банк (ОАО “Уралпромстройбанк”)
Количество фактически размещенных ценных бумаг: 138 983 396 шт.
Организации, принимавшие участие в размещении: не привлекались
Цена размещения: 2,74 руб.
Форма и порядок оплаты: за счет конвертации акций ОАО “Уралпромстройбанк” в акции ОАО “ПСБ”
Состояние выпуска: размещение завершено.
Гражданнский Кодекс РФ п. 1 ст 99
Положение №9-п “О порядке формирования и использования резервного фонда” от 23.12.97
счета 10701 - 10704“План счетов бухучета в кредитных организациях РФ”в ред. от 11.12.98
2