Управление денежными потоками предприятия

Содержание
Введение
1. Содержание денежных потоков предприятия
1.1.Денежные потоки в системе оборота средств предприятия
1.2.Классификация денежных потоков
1.3.Цели и принципы управления денежными потоками
2. Методы оптимизации денежных потоков
2.1 Цели и задачи оптимизации денежных потоков
2.2. Методы оптимизации дефицитного денежного потока
2.3. Методы оптимизации избыточного денежного потока
2.4. Обеспечение целевой максимизации чистого денежного потока
3. Управление денежными потоками на предприятии ООО «Корвет»
3.1. Анализ денежных потоков ООО «Корвет»
3.2. Рекомендации по оптимизации денежных потоков ООО «Корвет»
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

В результате накопления излишних запасов произошло отвлечение денежных средств из оборота, оттоку денежной наличности также способствовало увеличение дебиторской задолженности. В результате снижения эффективности использования оборотных средств предприятия операционный цикл увеличился на 40 дней, что не могло не отразится и на продолжительности финансового цикла организации, и при замедлении оборачиваемости кредиторской задолженности, его величина, тем не менее, выросла на 12 дней.
Очевидно, что на предприятии не ведется работа по прогнозированию товарных запасов, что в конечном итоге приводит к затовариванию и убыткам. К тому же недостаточный контроль за своевременностью расчетов покупателей приводит к убыткам, связанным с возникновением безнадежных долгов. Так по данным учета сумма списанной дебиторской задолженности в отчетном году составила 125 тыс. руб. Сохранение этой тенденции в дальнейшем может привести не только к необоснованному замораживанию средств в расчетах, но и к увеличению убытков.
В связи с вышесказанным, в качестве первоочередных мероприятий, направленных на оптимизацию денежных потоков ООО «Корвет» предлагается:
1. Реализовать со скидкой 10% излишние товарные запасы, относящиеся к числу наименее ликвидных ввиду их высокой цены.
2. Пересмотреть кредитную политику предприятия, а в отношении уже возникшей просроченной дебиторской задолженности применить факторинг.
Зависимость денежных потоков от осуществления предлагаемых мероприятий определяется в соответствии с изложенной выше методикой определения влияния прямых и косвенных факторов. Это позволяет рассчитать значения некоторых показателей и оценить эффективность принимаемых управленческих решений.
Необходимо учитывать, что выбор того или иного мероприятия вызывает действие сразу нескольких факторов, причем по-разному определяющих денежные потоки. В качестве общей расчетной формулы, позволяющей увязать показатели, характеризующие и обусловливающие денежные потоки предприятия с определяющими их факторами используется формула (3.5), которая позволяет не только анализировать фактические значения обобщающих и факторных показателей, но и прогнозируемые их величины в рамках предлагаемых к осуществлению мероприятий. Поскольку денежные потоки должны быть увязаны с финансовым результатом, необходимо также применение модели описывающей взаимосвязь факторов с финансовым результатом. Так как большинство факторных показателей в формуле (3.5) характеризуют факторы, определяющие отклонение чистого остатка денежных средств от чистого финансового результата, то при осуществлении предложенных мероприятий можно воспользоваться формулой:
Оч = Фр+∑Пi + ∑Рi + ∑ФРк - ∑ФДт (3.11)
где, Фр – финансовый результат.
Чтобы определить эффективность предлагаемых мероприятий, а также значения показателей денежных потоков и чистого финансового результата, первоначально необходимо установить действие каких факторов, определяющих денежные потоки предприятия, вызовут данные действия.
При реализации излишних товарных запасов, прежде всего, необходимо выявить эти товарные запасы, определив их стоимость. По данным складского учета, на остатках находятся товары (преимущественно консервированная продукция и ликеро-водочные изделия), приобретенные по достаточно высоким закупочным ценам, что в последствии вызвало определенные трудности с их реализацией. Себестоимость этих товаров составляет 3500 тыс. руб.
Средняя наценка на товары может быть условно определена как уровень валового дохода:
Увд = ВД/В*100 (3.12)
где, Ув – уровень валового дохода, %;
ВД – валовой доход (разница между выручкой и себестоимостью товаров);
В – выручка.
В отчетном году этот показатель составляет: 14605/36405*100 =40%.
Тогда величина полученной выручки от реализации предлагаемых товаров с учетом торговой наценки и скидки 10% составит: 3500+40%-10% = 4410 тыс. руб.
Соответственно на 3500 тыс. руб. вырастет себестоимость проданных товаров, изменятся также и издержки обращения, касающиеся затрат на хранение и обслуживание товаров остальные статьи затрат оставим на прежнем уровне. Планируется реализовать продукцию без отсрочки платежа.
По данным внутреннего бухгалтерского учета общее поступление товаров за год составило 42555 тыс. руб., издержки по хранению и обслуживанию запасов - 443. Следовательно, на 1 рубль товарных запасов в отчетном году приходилось 0,01 тыс. руб. (443/42555). Тогда в результате снижения величины товарных запасов экономия на затратах по хранению товаров составит: 0,01*3500 = 36,4 тыс. руб.
В отношении мероприятий по снижению дебиторской задолженности также необходимо определить изменения основных показателей. Прежде всего, необходим дополнительный анализ данной статьи баланса, с целью ее состава и качества. Дополнительные сведения о составе и структуре дебиторской задолженности приводятся в форме №5 Приложения к Бухгалтерскому баланс (приложение)
По данным проведенного ранее анализа, объем дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств составляет 18,8% (6509/34602 *100), период одного оборота – 64 дня. Эти результаты сами по себе не вызывают особых опасений, однако качество задолженности нельзя признать удовлетворительным. Сведения о размере и составе дебиторской задолженности приведены в таблице 3.8. .
Таблица 3.8.
Размер и состав дебиторской задолженности ООО «Корвет» на конец 2006г.
Вид дебиторской задолженности Сумма, тыс. руб. Доля, % Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 4668 71,7 в том числе просроченная 3300 50,7 из нее длительностью свыше 3-х месяцев 1218 18,7 Дебиторская задолженность по авансам выданным 560 8,6 в том числе просроченная - - Прочая дебиторская задолженность 47 0,7 в том числе просроченная - - Итого 6509 100 Как видно из данных таблицы 3.8., в составе дебиторской задолженности основную долю (71,7%) занимают долги покупателей и заказчиков, при этом 26% этой суммы (1218/4668*100) является задолженностью свыше 3-х месяцев.
Полученные результаты свидетельствуют о неудовлетворительной работе со счетами дебиторов.
В отношении анализа проводимой кредитной политики, можно отметить, что, реализуя свою продукцию в форме товарного кредита, предприятие применяет общий подход к кредитованию своих клиентов: Срок предоставления кредита – 30 дней;
Полностью отсутствует система льготного кредитования;
Не оценивается кредитоспособность и надежность покупателей;
Не установлены четкие правила относительно порядка возврата долгов;
Полностью отсутствуют механизмы мотивации менеджеров по продажам.
Для того, чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами необходимо иметь точную и оперативную информацию о состоянии их счетов. Применение различных компьютерных программ позволяет не только отследить текущее состояние взаиморасчетов с клиентами, но и получить исчерпывающую информацию о состоянии каждого конкретного заказа: сколько отгружено, оплачено, осталось отгрузить и оплатить. Накопленный на предприятии опыт работы с различными клиентами, в дальнейшем может послужить основанием для определения условий их кредитования. Как показывает практика, многие предприятия не готовы предоставить кредиты компаниям, с которыми ранее не сотрудничали. С другой стороны, если уже есть положительный опыт работы с той или иной компанией, то таким компаниям охотнее отгружается продукция с рассрочкой платежа. Грамотно построенная база данных и анализ выполнения контрагентами своих обязательств позволяют принять обоснованное решение о возможности предоставления коммерческого кредита. С этой целью всех дебиторов ранжируют по степени их надежности.
Оценка производится на основании срока работы с клиентом, объема продаж клиента и объема просроченной задолженности данного клиента на конец периода.
В отношении уже возникшей просроченной дебиторской задолженности предлагается применить одну из современных форм рефинансирования - факторинг. Для этого необходимо из общего числа дебиторов выделить наиболее крупных должников (табл. 3.9).
Таблица 3.9.
Перечень организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность
Наименование организации Сумма просроченной задолженности ООО «Сириус» 668 ЗАО «Оптима» 410 Итого 1078 Таким образом, общая сумма дебиторской задолженности, к которой планируется применить факторинг составляет 1078 тыс. руб.
Принцип факторинга такой: ООО «Корвет» заключает договор факторинга с банком. К банку переходят права получения денежных средств по платежным документам за поставленную продукцию. В течение последующих трех дней банк предоставляет предприятию кредит в форме предварительной оплаты его долговых требований в размере 80% от суммы долга, оставшаяся сумма возвращается ООО «Корвет» только после того, как должник полностью оплатит товар. Процентная ставка за предоставляемый кредит составляет 10% в год, комиссионная плата за осуществление факторинговой операции взимается банком в размере 3% от суммы долга.
В результате, воспользовавшись факторингом, предприятие через 2-3 дня получит сумму денежных средств, в размере 862,4 тыс. руб. (1078*80%). При этом дополнительные расходы предприятия по осуществлению факторинговой операции составят:
расходы связанные с уплатой комиссионного вознаграждения банку: 1078*3/100= 32,3 тыс. руб.;
плата за пользованием кредитом: (1078*0,80)*10/100 = 86,2 тыс. руб.
Итого расходы составляют: 118,5 тыс. руб. Эти расходы относятся к прочим операционным расходам (ПБУ 10/99), сюда же относится и сумма недополученной дебиторской задолженности в размере: 1078-862,4 =215,6 тыс. руб. Итого изменение операционных расходов: 215,6+118,5 = 334,1тыс. руб.
Операционные доходы в свою очередь будут увеличены на сумму реализованной дебиторской задолженности (1078 тыс. руб.).
С учетом дополнительной суммы расходов связанных с реализацией дебиторской задолженности (не учитывая сумму недополученной задолженности), определим их уровень по отношению к дополнительно полученным денежным средствам. Он составит:
118,5/862,4*100 = 13,7%.
Сопоставляя полученный показатель со средним уровнем процентной ставки на рынке денег (15%) показывает, что осуществление факторинговой операции для предприятия более выгодно, чем получение финансового кредита на период оплаты долга покупателем продукции.
Перечень соответствующих факторов и результаты воздействия на них мероприятий представлены в таблице 3.10.
Таблица 3.10.
Факторы Условное обозначение Мероприятия Реализация товаров Факторинг 1. Изменение выручки от продаж продукции ∆Вп 4410 2. Изменение себестоимости проданных товаров ∆С 3500 3. Изменение коммерческих расходов ∆Кр 36,4 4. Изменение операционных доходов ∆Од 1078 5. Изменение операционных расходов ∆Ор 334,1 Изменение дебиторской задолженности ∆ДЗд 1078 С учетом значений факторов, приведенных в таблице 3.10, применяя формулы (3.5) и (3.11), произведем расчет конечного остатка денежных средств и чистого финансового результата:
∆Ок=∆Вп-∆С*Нп+∆Кр*Нп+∆Од*Нп-∆Ор*НП=4410-3500*0,24+36,4*0,24+1078*0,24-334,1*0,24 = 3757,2 тыс. руб.
∆Фр = ∆Оч- ∆С+∆Кр+∆Од+∆ДЗд-∆Ор = 3757,2-3500+36,4+1078-334,1=1037,5 тыс. руб.
Таким образом, применение на практике предложенных мероприятий позволит увеличить финансовый результат предприятия на 1037,5 тыс. руб. Конечный остаток денежных средств увеличится на 3757,2 тыс. руб., что нейтрализует существующий дефицит денежных средств в размере 1255 тыс. руб.
Заключение
Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех первоочередных платежей. Для предприятия одинаково нежелательной является ситуация как нехватки денежных средств, так и их избытка. Нехватка наличных денежных средств, которая возникает при превышении их выплат над поступлением, является отрицательным моментом в формировании денежных потоков, так как приводит к финансовым затруднениям и потере платежеспособности. В то же время, превышение поступления денежных средств над их выплатой, в результате которого формируется остаток денежных средств сверх текущих потребностей предприятия, является свидетельством их нерационального использования. Так как, обладая абсолютной ликвидностью, денежные средства сами по себе не обеспечивают предприятию той рентабельности, которую оно могло бы иметь от размещения их в каком-либо прибыльном объекте, к тому же не «работая» денежные средства теряют свою реальную стоимость из-за инфляции. Следовательно, основная задача управления денежными средствами предприятия заключается в поддержании сбалансированности их поступления и расходования, то есть в оптимизации денежных потоков.
Для повышения рентабельности предприятию необходимо снижать ликвидность его хозяйственных средств в выгодных пределах, то есть оптимизировать денежные остатки. Эти и другие вопросы, имеющие отношение к управлению и оптимизации денежных потоков были рассмотрены в первой и во второй главах данной дипломной работы.
В третьей главе работы проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Корвет», без которого невозможно выявить существующие проблемы и наметить пути их нейтрализации. В рамках анализа была проведена оценка имущества предприятия и источников его формирования, платежеспособности организации и его финансовой устойчивости. Учитывая теоретическую направленность работы и поставленные в ней цели по оптимизации денежных поток, особое внимание было уделено анализу денежных средств. При этом, в качестве необходимого объема наличности рассматривалась такая величина, которая обеспечивала бы предприятию платежеспособность.
Первоначально, по результатам анализа были выявлены основные причины превышения расходования денежных средств над их поступлениями. В частности, анализ денежных потоков ООО «Корвет» показал, что в отчетном году основной отток денежной наличности был связан с оплатой товарно-материальных ценностей и ростом дебиторской задолженности, при этом темпы роста этих статей оказались выше темпов рота выручки, которая, как правило, является основным источником поступления денежных средств. В результате образовался отрицательный денежный поток, а темпы снижения конечного остатка денежных средств составили 67,5%. Недостаток средств привел к росту внешнего заимствования, в результате кредиторская задолженность предприятия выросла на 30,3%. Все это не могло не сказаться на уровне платежеспособности данной организации и на ее финансовой устойчивости. По данным анализа в отчетном году ни один из рассчитанных коэффициентов платежеспособности не соответствует установленным нормам. Таким образом, были выявлены основные причины отвлечения денежных средств из оборота, что и определило первоочередные меры по их нейтрализации.
В соответствии с поставленной целью по оптимизации денежных потоков ООО «Корвет», в работе был предложен ряд мероприятий, к числу которых относятся:
1. Реализация со скидкой 10% излишних товарных запасов, относящиеся к числу наименее ликвидных ввиду их высокой цены.
2. Пересмотр кредитной политики предприятия, а в отношении уже возникшей просроченной дебиторской задолженности применение факторинга.
С целью оценки эффективности предлагаемых мероприятий, а также для определения значения показателей денежных потоков и чистого финансового результата, были установлены факторы, способствующие увеличению или уменьшению денежных поступлений. При этом рассматривалось влияние как прямых факторов – оказывающих непосредственное влияние на денежные потоки предприятия и вызывающие пропорциональное изменение объема поступления денежных средств и объема их выплата, так и косвенных факторов – влияющих на денежный поток через налог на прибыль, вызывая увеличение или уменьшение перечислений в бюджет.
Это позволило рассчитать изменение конечного остатка денежных средств и финансового результата. По результатам расчетов было установлено, что величина конечного остатка денежных средств увеличилась на 3757,2 тыс. руб., что нейтрализует существующий дефицит денежных средств в размере 1255 тыс. руб. В свою очередь финансовый результат увеличился на 1037,5 тыс. руб.
Рост денежной наличности, а также увеличение собственных источников финансирования за счет увеличения величины полученной прибыли, положительно сказывается на платежеспособности организации. В данном случае подтверждением этого может служить расчет коэффициента абсолютной ликвидности, значение которого полностью соответствует установленным нормативам, что свидетельствует о повышении платежеспособности предприятия, а также об укреплении его финансового положения.
Подводя итог, можно сказать, что применение на практике предложенных мероприятий, основанных на оптимизации денежных потоков, позволит ООО «Корвет» увеличить денежные поступления, укрепив тем самым свое финансовое положение и платежеспособность.
Список использованной литературы
Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2 – М.: «Ось – 89», 2006. – 458 с.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.02 г. № 114н.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н.
Положение (стандарт) по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Доходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999. № 32н (с изменениями).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996. № 129-ФЗ (с изменениями).
Приказ Минфина от 22.07.03 №67н «О формах бух отчетности организаций»
Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.12.98. № 14-ФЗ (с изменениями).
Бланк. И.А. Основы финансового менеджмента: в 2-х томах.- Т.2. - Киев: Ника-Центр, 1999. С.590.
Бланк И.А. Управление активами. – К.: «Ника-Центр», 2000 – 720 с.
Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. – К.: Ника – Центр, Эльга, 2005. – 496 с.
Волкова О.Н. Управленческий учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 472 с.
Басовский Л.Е. Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – М,: ИНФРА-М, 2004. – 366 с.
Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие/А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.Н. Барабанов, Г.Г. Чигарев. – М: КИОРУС, 2005. – 326 с.
Гутова А.В. Управление денежными потоками на предприятии // Финансовый бизнес, 2006, № 5.
Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты. Финансовый менеджмент, 2004, № 4.
Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. Пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. – 304 с.
Кейнс. Д. Общая теория занятости, процента и денег: Пер. с англ. – СПб.: Петроком, 1993. -378 с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент – М: Финансы и статистика, 2004. – 768 с.
Ковалев В.В Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: учебно-практическое пособие. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. -336 с.
Макарова В.И., Репьев С.В. Планирование и управление денежными потоками предприятия. Автоматизированные и современные технологии, 2006, № 4.
Налог на прибыль: комментарий к главе 25 НК РФ; Под общ. ред. Касьяновой Г.Ю. – М.: Информцентр XXI века, 2005. – 476 с.
Новоселова Н. А. Учет и контроль в розничном магазине. – СПб.: Питер, 2007. – 192 с.
Перар Ж. Управление финансами с упражнениями. – М.: Финансы и статистика, 1999 - 520 с
Попова Р.Г. Финансы предприятий. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2007, - 208 с.
Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004.-176с.
Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб./В.В.Осмоловский. Л.И.Кравченко и др. Под общ. Ред. В.В Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2003. – 318 с.
Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник/Под ред. А.А.Володина. -.: ИНФРА-М, 2006.-504с.
Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. академика Г.Б. Поляка. – 2-е издание, перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 527 с.
Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004. – 415 с.
Финансы предприятий: Учебник для вузов/Н.В. Кончина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др., под ред. проф. Н.В. Кончиной – 2-е изд., перераб. и доп. – М: ЮНИТИ – ДАНА,
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/Под ред. Е.С.Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2004 . – 656 с.
Шеремет А.Д. Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА - М, 2004. – 538 с.
Шуляк П.Н. Финансы предприятий: учебник. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007,. – 712 с.
Экономический анализ в торговле: Учеб. пособие/Под ред. М.И. Банакова. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 400 с.
Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник/Под. Ред. проф. Н.В.Войтоловского, проф. А.П. Калининой 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Высшее образование 2006. – 513 с.
Приложение
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 2006 г.
Коды Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «Корвет»» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: оптово-розничная торговля по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
АКТИВ Код стр. На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 154 128 Основные средства 120 16584 18347 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 16738 18475 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 18895 24973 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 47 78 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 18732 24778 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 37 50 прочие запасы и затраты 217 79 67 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1750 2466 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - - покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 5153 6509 покупатели и заказчики 241 4668 5934 Краткосрочные финансовые вложения 250 Продолжение приложения 1 Денежные средства 260 1909 654 Прочие оборотные активы 270 - - ИТОГО по разделу II 290 27707 34602 БАЛАНС 300 44445 53077 ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 125 125 Добавочный капитал 420 17255 23997 Резервный капитал 430 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460 9652 6281 ИТОГО по разделу III 490 27032 30403 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 17402 22673 поставщики и подрядчики 621 14791 19685 задолженность перед персоналом организации 622 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 задолженность по налога и сборам 624 прочие кредиторы 625 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 11 1 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 17413 22674 БАЛАНС 699 44445 53077
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
показатель За отчетный период За предыдущий период наименование код прибыль убыток прибыль убыток Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании 210 - 1 - - Прибыль (убыток) прошлых лет 220 - - - - Возмещение убытков, причиненных неисполнением обязательств 230 - - 2 - Курсовые разницы по операциям Отчисления в оценочные резервы Списание дебиторской и кредиторской задолженностей по которым истек срок исковой давности 125
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 2005 г.
Коды Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «Корвет»» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: оптово-розничная торговля по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
АКТИВ Код стр. На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 162 154 Основные средства 120 15035 16584 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 15197 16738 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 16077 18895 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 26 47 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 15984 18732 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 15 37 прочие запасы и затраты 217 52 79 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 1256 1750 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - - покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 4612 5153 покупатели и заказчики 241 4668 Краткосрочные финансовые вложения 250 Продолжение приложения 1 Денежные средства 260 1758 1909 Прочие оборотные активы 270 - - ИТОГО по разделу II 290 23703 27707 БАЛАНС 300 38900 44445 ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 125 125 Добавочный капитал 420 16523 17255 Резервный капитал 430 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460 7420 9652 ИТОГО по разделу III 490 24068 27032 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 14832 17402 поставщики и подрядчики 621 12150 14791 задолженность перед персоналом организации 622 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 задолженность по налога и сборам 624 прочие кредиторы 625 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 11 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 14832 17413 БАЛАНС 699 38900 44445
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
показатель За отчетный период За предыдущий период наименование код прибыль убыток прибыль убыток Штрафы, пени, неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании 210 - - - - Прибыль (убыток) прошлых лет 220 - - - - Возмещение убытков, причиненных неисполнением обязательств 230 - - - - Курсовые разницы по операциям Отчисления в оценочные резервы Списание дебиторской и кредиторской задолженностей по которым истек срок исковой давности 14
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за __________2006 г.
Коды Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «Корвет» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: оптово-розничная торговля по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ
Показатель Код стр. За отчетный период За аналогичный период прошлого года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 36405 31948 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 ( 21800 ) ( 16300 ) Валовая прибыль 029 14605 15648 Коммерческие расходы 030 ( 5544 ) ( 3760 ) Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 9061 11888 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 - - Проценты к уплате 070 ( - ) ( - ) Доходы от участия в других организациях 080 - - Прочие операционные доходы 090 10 9 Прочие операционные расходы 100 ( 365 ) ( 185 ) Внереализационные доходы 120 203 1488 Внереализационные расходы 130 ( 645 ) ( 500 ) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 8264 12700 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 ( 1983 ) ( 3048 ) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 6281 9652 СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства 200 - -
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за __________2005 г.
Коды Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «Корвет» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: оптово-розничная торговля по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ
Показатель Код стр. За отчетный период За аналогичный период прошлого года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 31948 29456 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (16300) (14569) Валовая прибыль 029 15648 14887 Коммерческие расходы 030 (3760) (4516) Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 11888 10371 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 - Проценты к уплате 070 (-) (-) Доходы от участия в других организациях 080 - Прочие операционные доходы 090 9 26 Прочие операционные расходы 100 (185) (204) Внереализационные доходы 120 1488 402 Внереализационные расходы 130 (500) (967) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 12700 9628 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 (3048) (2208) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 9652 7420 СПРАВОЧНО
Постоянные налоговые обязательства 200 -
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за __________2006 г.
Коды Форма № 4 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «Корвет» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: оптово-розничная торговля по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ
Наименование показателя Кодстроки За отчетныйпериод За аналогичный периодпредыдущего года 1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного года 1909 1758 Движение денежных средств по текущей деятельности Денежные средства полученные, всего 45802 39425 от продажи продукции, товаров, работ, услуг 41236 39296 авансы, полученные от покупателей и заказчиков 4280 - Прочие доходы 286 129 Денежные средства, направленные, всего: 47057 39274 на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 (40044) (34103) на оплату труда 160 (2719) (1918) на выплату дивидендов, процентов 170 ( 0 ) ( 0 ) на отчисления в гос. внебюджетные фонды (978) (630) на расчеты по налогам и сборам 180 (3214) (2525) на прочие расходы (102) (98) Чистые денежные средства от текущей деятельности -1255 151 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности 210 0 0 Движение денежных средств по финансовой деятельности 0 0 Остаток денежных средств на конец отчетного периода 654 1909
Из приложения к Бухгалтерскому балансу (форма №5)
Дебиторская и кредиторская задолженность Показатель Остаток на начало отчетного года Остаток на конец отчетного периода наименование код 1 2 3 4 Дебиторская задолженность:       краткосрочная - всего   5153 6509 в том числе:   расчеты с покупателями и заказчиками   4648 5934 авансы выданные   438 560 прочая   47 15 долгосрочная - всего   - в том числе:   расчеты с покупателями и заказчиками   авансы выданные   прочая   5153 6509 Итого   Кредиторская задолженность:   краткосрочная - всего         17402 22673 в том числе:         расчеты с поставщиками и подрядчиками   14791 19685 авансы полученные         1287 1635 расчеты по налогам и сборам   542 654 кредиты         займы         прочая         782 699 долгосрочная - всего         в том числе:         кредиты         займы             Итого         17402 22673

Издержки обращения ООО «Корвет» за 2006 год
Статья расходов сумма, тыс.
руб. Транспортные расходы 1158 Расходы на оплату труда 2024 Расходы на содержание и аренду зданий, помещений, инвентаря 314 Амортизация основных средств 624 Расходы на топливо, электроэнергию 209 Расходы на хранение товаров 443 Отчисления на социальные нужды 544 Расходы на рекламу 59 Прочие расходы 169 Всего издержек обращения 5544 Товарооборот 36405

Управление финансами (Финансы предприятий): Учебник/Под ред. А.А Володина. – М.: ИНФРА-М, 2006. С.65.
Перар Ж. Управление финансами с упражнениями. – М.: Финансы и статистика, 1999, С.160
Ковалев В.В Управление денежными потоками. Прибылью и рентабельностью: учебно-практич. Пособие. – М.: ТК Велби, из-во Проспект, 2007.С.36
Бланк. И.А. Основы финансового менеджмента: в 2-х томах.- Т.2. _Киев:Ника-Центр, 1999. С.151.
2
Товар
Деньги
Товар
Товар
Товар
Рынки продукции
Бюджет
Рынки материалов и трудовых ресурсов
Рынок капитала
Незавершенное производство
Деньги
прочие
Заработная плата
Производственные запасы
Готовая продукция
Основные средства
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
Денежные средства
Внешние источники
Незавершенное производство
Проценты и дивиденды
Амортизационные отчисления
Финансовые вложения
Готовая продукция
Основные средства
Дебиторская задолженность
Кредиторская задолженность
Денежные средства
Внешние источники
Финансовые результаты
Объекты вложения привлеченных средств
Кредиторская задолженность
Денежные средства
Дебиторская задолженность
Внешние источники
Управление источниками денежных средств
Финансы предприятий
Управление капиталом и резервами:
-уставным и добавочным капиталом;
-резервным фондом;
-фондом накопления;
-нераспределенной прибылью;
-прочими
Управление внеоборотными активами:
-нематериальными активами;
-основными средствами;
-долгосрочными финансовыми вложениями;
-незавершенным строительством
Управление направлениями использования денежных средств
Управление обязательствами:
-долгосрочными;
-краткосрочными;
-кредиторской задолженностью
Управление оборотными активами:
-запасами;
-дебиторской задолженностью;
-краткосрочными финансовыми вложениями;
-денежными средствами
Принцип информативной достоверности
Принцип обеспечения сбалансированности
Принципы управления денежными потоками
Принцип обеспечения ликвидности
Принцип обеспечения эффективности