Организация и техника аудита материально-производственных запасов.

Помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета МПЗ.
С целью повышения качества учета МПЗ необходимо соблюдать в полном объеме законодательство в части учета закупок товарно-материальных ценностей. Так же для оптимизации учета необходимо заполнение всех необходимых для учета документов.
В целях оптимизации учета материалов формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций по данным расчетам, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также порядок их разработки и оформления необходимо разработать самостоятельно, а по документам, по которым утверждена форма, адаптировать к требованиям предприятия, в частности добавить или удалить строки, внести дополнительные реквизиты.
Для оптимизации процесса учета МПЗ на предприятии ООО «Мебель Ко» также рекомендуется осуществлять планирование расходов. Например, необходимо составлять ежемесячные планы расходов на закупку материалов, это позволит осуществлять контроль за использованием средств, исполнением плана, что даст возможность исследования причин отклонений и возможность для анализа и разработки мероприятий по более рациональному использованию средств.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета МПЗ, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности.
Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет МПЗ на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств, позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
Подводя итог, необходимо отметить, что учет МПЗ на предприятии ведется в соответствии с законодательством. Правильно отражается на счетах учета, ходя было выявлено ряд нарушений. Данные нарушения не являются существенными, не оказывают существенного влияния на отчетность, но их необходимо устранить. По результатам аудита выдается положительное аудиторское заключение с оговоркой (см. Приложение 3).
Заключение
В ходе написания данной курсовой работы были изучены порядок учета и аудита МПЗна предприятии ООО «Мебель Ко».
По результатам аудита были сделаны следующие обобщающие выводы:
- учет закупок ТМЦ ведется с соблюдением действующего законодательства;
- соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
- все отделы, службы предприятия работают эффективно;
- на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Мебель Ко». Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных МинФином РФ и составленных самостоятельно.
Для того чтобы подтвердить реальность отчетных данных проводится аудит. Изучая методику проведения аудиторской проверки учета закупок ТМЦ были разработаны план и программа аудита за 2009 год. В результате применения отдельных аудиторских процедур были выявлены следующие недостатки:
Отсутствие актов о приемке товара (№ 23, 96),
На накладных отсутствуют подписи главного бухгалтера (№ 59,117),
Отсутствует акт инвентаризации № 1;
не утвержден график документооборота;
учетная политика оформлена ненадлежащим образом.
В целях совершенствования учета закупок ТМЦ на предприятии были предложены следующие мероприятия:
Внести исправления в первичные документы;
Восстановить утраченные документы;
Выполнять надлежащим образом требования законодательства в части применения форм документов по учету ТМЦ (утвердить график документооборота, заполнять все обязательные реквизиты);
Обеспечить надлежащее хранение документов.
Также предлагается внедрить следующие мероприятия:
Повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, утвердить должностные инструкции;
Проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
Повышение производительности труда не только за счет материального стимулирования, но и за счет внедрения моральных стимулов;
Реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Мебель Ко» существенно повысить качество учета МПЗ, что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.
Список литературы
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов»
Приказ Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» от 28 декабря 2001г. № 119н (в ред. от 26.03.2007 № 26н)
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863)
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);
Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2007. – 583 с.
http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.
Приложения
Приложение 1 – Лист тестирования СВК
Вопросы, подлежащие выяснению Да Нет Комментарий Источник информации 1. Автоматизирован ли учет и составление отчетности на предприятии 4 1.1. Правильно ли настроена бухгалтерская программа + Результаты опроса бухгалтерии 1.2. Существует ли проверка проводимых операций + Результаты опроса бухгалтерии 1.3. Лицензирована ли программа + Лицензионное соглашение 1.4. Доступ к базе данных посторонних лиц органичен? + Результаты проверки настройки программы, результаты опроса бухгалтерии 2. Создана ли на предприятии бухгалтерия 5 2.1. Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности + Результаты опроса бухгалтерии 2.2. Квалификация персонала высокая? + Результаты проверки квалификации, осмотра дипломов, свидетельств 2.3. Соответствует ли персонал занимаемым должностям? + Результаты опроса бухгалтерии 2.4. Организуются ли курсы повышения квалификации? + Результаты опроса руководства, приказы о повышении квалификации 2.5. Давление на сотрудников бухгалтерии со стороны руководства ограничено? + Результаты опроса бухгалтерии 3. Проводится ли инвентаризация 1 2 3.1. Инвентаризации проводятся достаточно часто? + Инвентаризация проводится раз в год Учетная политика, результаты опросов 3.2. Издаются ли приказы о проведении инвентаризации? + Приказы о проведении инвентаризации 3.3. Результаты инвентаризации документируются надлежащим образом? + По некоторым проверкам не составлены акты инвентаризации Акты инвентаризации 4. Документируется ли учет 2 1 4.1. У предприятия имеются все необходимые договора? + Договоры купли-продажи Продолжение приложения 1 4.2. Договора содержат все обязательные реквизиты? + В некоторых договорах не стоят подписи и печати со стороны предприятия Договоры купли-продажи 4.3. Операции оформляются необходимыми первичными документами? + Первичные документы 5. Действует ли на предприятии система внутреннего контроля? 1 2 5.1. Создан отдел СВК? + Обязанности распределены между сотрудниками бухгалтерии Изучение организационной структуры, результаты опроса руководства 5.2. Утверждены для сотрудников должностные инструкции? + Должностные инструкции 5.3. В инструкциях прописаны обязанности по осуществлению внутреннего контроля? + В должностных инструкциях не прописаны обязанности по Должностные инструкции, Результаты опроса бухгалтерии и осуществлению контроля, исполняются на основании устных приказов руководителя руководства 6. Внутрифирменный контроль за ведением учета и составлением отчетности 3 2 6.1. Сотрудники проверяют правильность и законность операций? + Результаты опроса бухгалтерии 6.2. Проверяется ли целевое использование средств? + Результаты опроса бухгалтерии 6.3. Утвержден и соблюдается ли график документооборота? + На предприятии не утвержден график документооборота Учетная политика, Результаты опроса бухгалтерии 6.4. Осуществляется ли контроля за правильностью отражения операций на счетах учета? + Результаты опроса бухгалтерии 6.5. Проводится ли арифметическая проверка учета расчетов? + Арифметическая проверка не проводится, частично расчеты осуществляются в ручную Результаты опроса бухгалтерии Итого 16 7
Приложение 2 – График документооборота
№ Наименование документа Создание документа Проверка документа Обработка Передача в архив Кол-во экземпляров Ответственный за выписку Ответственный за оформление Ответственный за исполнение Срок исполнения Ответственный за проверку Кто предоставляет Порядок предоставления Срок предоставления Кто исполняет Срок исполнения Кто исполняет Срок передачи 1 Доверенность (М-2) 1 Бухгалтер Бухгалтер Материально ответственное лицо Согласно договору Бухгалтер по учету МПЗ Тот, кому выдана доверенность Сразу после использования В течение 3-х дней после совершения сделки Бухгалтер по учету МПЗ Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету МПЗ По истечению года 2 Доверенность (М-2а) 1 Бухгалтер Бухгалтер Материально ответственное лицо Согласно договору Бухгалтер по учету МПЗ Тот, кому выдана доверенность Сразу после использования В течение 3-х дней после совершения сделки Бухгалтер по учету МПЗ Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету МПЗ По истечению года 3 Приходный ордер (М-4) 1 Кладовщик Кладовщик Кладовщик По факту получения ТМЦ Бухгалтер по учету МПЗ Кладовщик По реестру приемки –сдачи документов В течение 3-х дней по окончании месяца Бухгалтер по учету МПЗ Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету МПЗ По истечению года 4 Акт о приемке материалов (М-7) 2 Комиссия Комиссия Передающая сторона, материально ответственное лицо - Бухгалтер по учету МПЗ Комиссия По реестру приемки –сдачи документов В течение 3-х дней после составления Бухгалтер по учету МПЗ Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету МПЗ По истечению года 5 Лимитно-заборная карта (М-8)) На каждое наименование 2 экземпляра Кладовщик Кладовщик Кладовщик месяц Бухгалтер по учету МПЗ Кладовщик Е По реестру приемки –сдачи документов В течение 3-х дней по окончании месяца Бухгалтер по учету МПЗ Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету МПЗ По истечению года 6 Требование – накладная (М-11) 2 МОЛ, подразделения сдающего ТМЦ МОЛ, подразделения сдающего ТМЦ Материально ответственное лицо В течение 3-х дней после составления Бухгалтер по учету МПЗ МОЛ По реестру приемки –сдачи документов В течение 3-х дней по окончании месяца Бухгалтер по учету МПЗ Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету МПЗ По истечению года 7 Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) 2 Кладовщик Кладовщик Кладовщик В течение 3-х дней после составления Бухгалтер по учету МПЗ Кладовщик По реестру приемки –сдачи документов В течение 3-х дней по окончании месяца Бухгалтер по учету МПЗ Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету МПЗ По истечению года 8 Карточка учета материалов (М-17) На каждый вид материала Кладовщик Кладовщик Кладовщик - Бухгалтер по учету МПЗ Кладовщик По реестру приемки –сдачи документов В течение 3-х дней по окончании месяца Бухгалтер по учету МПЗ Не позднее 3-х дней с момента поступления документа Бухгалтер по учету МПЗ По истечению года Приложение 3 – Аудиторское заключение
Аудитор:
Наименование: ООО «КПМГ».
Аудируемое лицо:
Наименование: ООО «Мебель Ко»
Заключение:
Мы провели аудит достоверности учета материалов организации ООО «Мебель Ко» за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.
Ответственность за подготовку и представление информации несет исполнительный орган организации ООО «Мебель Ко». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности учета материалов во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
Мы провели аудит в соответствии с:
Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";
федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что информация об учете МПЗ не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели операций по учету МПЗ, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при осуществлении учета материалов, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления данных об учете МПЗ. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности расчетов по учету МПЗ и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Вместе с тем мы в ходе проверки обнаружили, что ООО «Мебель Ко» не заполняет некоторые реквизиты в документах по МПЗ, но это не повлияло на правильность и законность отражения операций, то есть данный недостаток не является существенным, но в дальнейшем его необходимо устранить.
По нашему мнению, учет МПЗ ООО «Мебель Ко» отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2000 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2000 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части учета материалов.
1 мая 2010 года / /
подпись
Приложение 4 – Бухгалтерская отчетность
22
4
Собрание участников
Генеральный директор
Основное производство
Бухгалтер по учету денежных средств
Главный бухгалтер
Заготовительный цех
Сборочный цех
Главный бухгалтер
Складская служба
Кладовщик
Отдел продаж
Менеджеры по продажам
Бухгалтер по учету товаров
Бухгалтер по учету заработной платы