Основные категории налоговой системы РФ.

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 НАЛОГ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ И ПРАВОВАЯ КАТЕГОРИЯ
ГЛАВА 2 ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ
ГЛАВА 3 ПРАВОВАЯ БАЗА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ

III. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
налог на рекламу;
налог на наследование или дарение;
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка — это величина налоговых начислений, на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. В ряде случаев (указанных в Налоговом кодексе) ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством РФ в порядке и пределах, определенных кодексом.
Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом, а налоговые ставки по региональным и местным налогам — соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных кодексом.
Налоговую базу по итогам каждого налогового периода исчисляют:
- организации — на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением;
- индивидуальные предприниматели — на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
- остальные налогоплательщики — физические лица — на основе получаемых от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета таких доходов, осуществляемого по произвольным формам.
Важнейшими признаками, характеризующими объект налога, являются: наличие экономического основания; существование стоимостной, количественной или физической характеристики; возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Экономическим основанием могут быть доход, прибыль, имущество и т.д. Это основание должно иметь количественную характеристику, выраженную в рублях или в количественных показателях объема, веса, мощности и т. п., позволяющих произвести его оценку в целях налогообложения. Оно (основание) должно относиться к определенному лицу, у которого возникают обязанности налогоплательщика. Если, например, сумма расходов на производство товара равна сумме, полученной от его реализации, то экономическое основание (прибыль) отсутствует и, соответственно, нет объекта налогообложения.
Имущество может выступать объектом налогообложения только в случае стоимостной (или иной экономической) его оценки. Если доход получен совместно несколькими физическими лицами, то этот доход не может выступать объектом налогообложения одного физического лица.
Таким образом, при определении объекта налогообложения реализуется один из основных принципов налогового законодательства: налоги и сборы должны быть экономически обоснованными и не могут быть произвольными. Каждый налог имеет свою экономическую категорию и, следовательно, свой объект налогообложения.
Для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
Налоговые органы вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в случаях:
- совершения сделок между взаимозависимыми лицами;
- товарообменных (бартерных) операций;
- совершения внешнеторговых сделок;
- отклонения более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Если цены по сделке отклоняются в сторону повышения или понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены, исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
ПРИМЕР.
Предприятие А (доля участия в предприятии В более 20 процентов) продает предприятию Б по договору купли-продажи товар по цене 100 руб. В тот же период рыночная цена на аналогичный товар составила 150 руб. Таким образом, отклонение цены по договору 100 руб. от рыночной цены 150 руб. составит более чем 20 процентов.
В целях налогообложения: для предприятия А выручка от реализации составит 150 руб.; для предприятия Б затраты по приобретению товара составят 100 руб.
В случае продажи товара по цене 200 руб. в целях налогообложения: для предприятия А выручка от реализации составит 200 руб.; для предприятия Б затраты по приобретению товара составят 150 руб1.
При отсутствии аналогичных товаров на рынке или отсутствии (недостаточности) информационных источников для определения рыночной цены товара могут использоваться расчетные методы: метод цены последующей реализации, затратный метод, метод разумной рентабельности. Следует обратить внимание на то обстоятельство, что Налоговый кодекс не связывает определение рыночной цены с себестоимостью продукции, а использует понятие «затраты». В связи с этим предприятиям необходимо тщательно учитывать реальные затраты на подготовку производства товара, его производство и обращение (складирование, транспортирование, сбыт).
При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством РФ для целей налогообложения, принимаются указанные цены (тарифы).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки. Исторически их возникновение относится к периоду разделения общества на социальные группы и появлению государства.
Государство без налогов существовать не может, поскольку они представляют собой главный метод мобилизации доходов во все звенья бюджетной системы в условиях господства частной собственности и рыночных отношений.
Налоги являются важнейшим орудием перераспределения национального дохода, специфической формой производственных отношений, которые формируют их общественное содержание. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают закономерности производства.
При разработке новой налоговой системы использованы накопленный отечественный опыт и практика зарубежных стран.
В налоговом законодательстве экономическая категория представлена совокупностью объектов налогообложения и совокупностью налогоплательщиков, что объективно определяет систему налогов и специальные налоговые режимы.
Тогда как правовая категория состоит в модификации специальных налоговых режимов применительно к особенностям объекта налогообложения и особенностям налогоплательщика.
Трудности в формировании новой налоговой системы вызваны, скорее всего, нестабильностью экономики и неопределенностью экономической политики государства. Отрицательно сказывается и недостаточная разработанность системных методов проектирования правовых систем как моделей сложных развивающихся материальных систем.
БИБЛИОГРАФИЯ
Нормативные правовые акты
Конституция Российской Федерации // Российская газета. 1993. № 237. 25 декабря.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994г. № 51-Ф3 // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. № 32. Ст.3301 (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996г., 24 октября 1997г., 8 июля, 17 декабря 1999г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001г,, 21 марта, 14,26 ноября 2002г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003г., 29 июня, 29 июля, 2,29, 30 декабря 2004г., 21 марта, 9 мая, 2,18, 21 июля 2005г.23 декабря 2005г.,3 января 2006г.,4 ноября 2007г.);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. от: 9 июля 1999г. № 154-ФЗ, 2 января 2000г. № 13-ФЗ, 5 августа 2000г. № 118-ФЗ, 17.мая.2007);
Федеральный закон от 06.08.2001 № 110-ФЗ (ред. от 29.11.2007) «О внесении изменений и дополнений в часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства российской федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства российской федерации о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 06.07.2001)(с изм. и доп., вступающими в силу с 04.01.2008)
Научная и учебная литература
Зинченко С.А. Хозяйственное право: Учебник для поступающих в вузы. М.: Издательский дом Дашков и К, 2008;
Круглова Н.Ю Хозяйственное право: Учебное пособие. М.: Издательство РДЛ, 2006;
Новиков С., Антонова Г. Хозяйственное право: Курс лекций. М.: Приор, 2006;
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 17.05.2007) (2) ст. 3
1 Круглова Н.Ю. Хозяйственное право, - М., 2006. (5). С. 811
22