Планирование расходов организации

Содержание
Введение
1. Планирование как метод управления расходами организации
2. Понятие расходов и их классификация
3. Методы планирования затрат
3.1. Учет затрат в разрезе постоянных и переменных расходов
3.2. Составление сметы затрат на производство
3.3. Бюджетирование
4. Учет затрат на предприятии (КЗ «Машзавод»)
5. Совершенствование управления затратами предприятия посредством внедрения процессов бюджетирования на КЗ «Машзавод»
6. Рекомендации по снижению затрат на производство
Заключение
Список литературы

изм за месяц %
вып. с начала года %
вып. прошлый год


план факт план факт факт % 1. Выработка на 1-го работающего (в действующ. ценах) тыс.
руб. 63,9 70,4 110,1 241,3 259,1 107,39 210,5 123,1
Выработка на 1-го работающего (в сопоставим. ценах) тыс.
руб. 63,9 70,4 110,1 241,3 259,1 107,39 223,7 115,8 2. Выработка на 1-го рабочего (в действующ. ценах) тыс.
руб. 75,7 84,5 111,5 286,5 310,6 108,42 245,8 126,4
Выработка на 1-го рабочего (в сопоставим. ценах) тыс.
руб. 75,7 84,45 111,5 286,5 310,6 108,42 261,2 118,9 3. % выполнения норм выработки % 120 136 113,3 120 136 113,33 123 110,6 4. Численность:
всего чел. 212 198 93,4 209 199 95,2 209 95,2
всех рабочих чел. 179 165 92,2 176 166 94,3 179 92,7
из них: рабочих производственных чел. 120 107 89,2 118 107 90,7 120 89,2
вспомогательных чел. 59 58 98,3 58 59 101,7 59 100,0
ИТР чел. 33 33 100,0 33 33 100,0 30 110,0 5. Фонд зарплаты всех категорий тыс.
руб. 1873,1 1873,1 100,0 6693,1 6703,1 100,1 6179,8 108,5
Фонд зарплаты всех рабочих тыс.
руб. 1474,4 1474,4 100,0 5172,4 5193,6 100,4 4944,7 105,0
производственных рабочих тыс.
руб. 1149,2 1149,2 100,0 3951,3 3984,4 100,8 3676,8 108,4
вспомогательных рабочих тыс.
руб. 325,2 325,2 100 1221,1 1209,2 99,025 1267,9 95,4 ИТР тыс.
руб. 398,7 398,7 100 1520,7 1509,5 99,263 1235,1 122,2 6. Средняя заработная плата работающего руб. 8835,4 9460,1 107,1 8006,1 8421,0 105,18 7392,1 113,9
Средняя заработная плата рабочего руб. 8236,9 8935,8 108,5 7347,2 7821,7 106,46 6906,0 113,3
Средняя заработная плата производств, рабочего руб. 9576,7 10740,2 112,1 8371,4 9309,3 111,2 7660,0 121,5 Табл. 6- Калькуляция цеховой себестоимости петли крышки люка (цех № 3)
Статьи затрат Сумма (руб.) 1 Сырье и материалы 1067 2 Покупные и комплектующие изделия - 3 Основная зарплата 683 4 Дополнительная зарплата (13 % от стр. 3) 89 5 Социальные нужды (30,2 % от стр. 3) 207 6 Общепроизводственные расходы (233 % от стр. 3) 1591 7 Общехозяйственные расходы (157 % от стр. 3) 1072 8 Производственная себестоимость 4709 Таким образом, мы видим, что существующая система планирования и учета в цехе не соответствует в полной мере принципам системы бюджетирования, т.к. отсутствует четкое выделение центров затрат и центров ответственности. Отсутствует возможность планировать и анализировать структуру затрат у самого истока производства. К недостаткам существующей системы учета затрат так же относится высокая централизация расчетов, цеху дают укрупненные планы, нужна разбивка до уровня участков, что позволит сделать контроль затрат прозрачным для руководства.
Для детализации учета затрат по местам их возникновения необходимо разработать финансовую структуру цеха, т.е. выделить центры ответственности. Основой финансовой структуры цеха является его организационная структура. Приведенные данные взяты из [6, 25].
Необходимо дополнить существующие расчеты, приведенные выше, доведением показателей по затратам до участков и рабочих мест. Для этого предлагаю бюджеты для каждого участка следующего вида:
бюджет объема производства (таблица 7);
бюджет численности производственных рабочих (таблица 8);
бюджет фонда заработной платы производственных рабочих (таблица 9);
бюджет электроэнергии (таблица 10).
Расчет объема производства по смене выполняется по формуле:
В = Т· N (6),
где Т - трудоемкость единицы изделия в н/час; N - производственная программа по изделию в натуральных единицах.
Табл. 7. - Бюджет объема производства за смену для кузнечно-прессового участка
Наименование продукции Трудоемкость единицы в н/час Сменная программа выпуска (шт) Объем производства (н/час) 1. Корпус цилиндра 8,0 3 24,0 2. Заготовка детали гидропередачи 0,75 7 5,25 3. Заготовка на вагонозамедлитель 1,25 6 7,5 4. Петля крышки люка 0,063 117 7,371 Общий объем производства 44,12
Бюджет объема производства дает возможность рассчитать численность рабочих и фонд заработной платы.
Бюджет численности производственных рабочих найдем по формуле:
R = (7),
где F – эффективный фонд времени 1-ого рабочего;
К – коэффициент выполнения норм, 1,3;
F = S · t· (1-() (8),
где S – количество рабочих дней;
t – время длительности смены, час.;
( – коэффициент плановых невыходов, (=0,1.
F = 8 · (1-0,1) = 7,2 час.
Табл. 8.- Бюджет численности производственных рабочих на смену для кузнечно-прессового участка
Наименование продукции Объем производства (н/час) Необходимая численность (чел.) 1. Корпус цилиндра 24,0 3 2. Заготовка детали гидропередачи 5,25 1 3. Заготовка на вагонозамедлитель 7,5 1 4. Петля крышки люка 7,371 1 Всего: 44,12 6
Фонд заработной платы производственных рабочих в смене на кузнечно-прессовом участке рассчитывается по формуле:
Ф = В · С (9),
где С - часовая ставка рабочего.
Табл. 9 - Бюджет фонда заработной платы производственных рабочих на смену для кузнечно-прессового участка
Наименование продукции Объем производства (н/час) Разряд рабочего С (руб.) Фонд заработной платы (руб.) 1. Корпус цилиндра 24,0 4 19,92 478,08 2. Заготовка детали гидропередачи 5,25 2 14,8 77,7 3. Заготовка на вагонозамедлитель 7,5 2 14,8 111,0 4. Петля крышки люка 7,371 3 17,54 129,29 Всего: 44,12 - 796,07 Премия 60 % 1273,72 Доплата 15 % 1464,77
Бюджет фонда заработной платы за смену дает возможность экономию по фонду заработной платы частично направить на материальное стимулирование рабочих.
Применение бюджета электроэнергии для каждого участка (путем установки счетчиков не на весь цех, как это сейчас, а на каждый участок отдельно) позволит существенно снизить затраты на оплату электроэнергии и повысить уровень учета ее расхода.
W = ·Ц (9),
где N – мощность оборудования в кВт;
F – эффективный фонд времени оборудования,
F = S · t· q · (1-() · K (10),
где ( – коэффициент плановых простоев, (=0,08;
K – коэффициент загрузки оборудования, равен 0,7 (по данным завода);
– коэффициент потери электроэнергии в сети, 5%.
– коэффициент полезного действия электричества, 0,98.
Ц = 0,74 руб./кВт*ч
F = 8*(1-0,08)*0,7 = 5,15 час;
Табл. 10. - Бюджет электроэнергии за смену на кузнечно-прессовом участке
Оборудование Потребляемая электроэнергия (кВт/ч) F (час) Цена 1 кВт/ч (руб.) Коэфф. потери в сети Коэфф. полезного действия Сумма (руб.) Кузнечно-прессовая установка 13 5,15 0,74 0,05 0,98 53,08
В результате внедрения полноценной системы бюджетирования и детализации ее по участкам появится возможность влиять на издержки в местах возникновения затрат, т.к. руководитель каждого центра финансовой ответственности ежедневно готов предоставить отчет по своей службе, содержащий данные о произведенных затратах.
Процедура бюджетирования (планирование затрат) используется предприятиями для принятия оперативных управленческих решений. Первые результаты внедрения бюджетного учета показывают наличие у предприятия скрытых внутренних резервов по сокращению затрат и увеличению прибыли.
По каждому центру затрат ежемесячно рассчитывается финансовый результат, суммы стимулирования и меры, которые необходимо осуществить в следующем месяце для корректировки полученных результатов. Затраты становятся прозрачными для руководства.
6. Рекомендации по снижению затрат на производство
Любая деятельность в том числе и производственная в рыночных условиях может столкнуться с ухудшением финансового положения в результате мирового кризиса экономики (где оказывают существенное влияние такие факторы, как удорожание стоимости сырья, материалов, топлива, энергии, повышение ставок по кредитам и как следствие резкое снижение спроса на продукцию).
Деятельность предприятия эффективна лишь в том случае, когда стоимость произведенного конечного продукта будет больше стоимости исходных ресурсов или факторов, затраченных на производство и сбыт. Так как основная цель предприятия состоит в максимизации этой разности, актуально рассмотреть меры по снижению затрат на производство при возможном ухудшения финансового положения КЗ «Машзавод».
Для снижения затрат на производство продукции можно предложить следующее меры:
1. Рассмотреть структуру заработной платы. Предлагается снизить трудоемкость производства продукции за счет сокращения ручного труда и внедрения процессов механизации. В частности, применять гайковерты и шуруповерты в процессе сборке узлов и изделий.
Снизить трудоемкость можно и за счет стандартизации и унификации узлов на изготавливаемой продукции. Это позволит увеличить партии изготовления деталей и сократить подготовительно-заключительное время на каждой операции.
2. Найти более выгодных поставщиков. КЗ «Машзавод» является филиалом ОАО «Российские Железные Дороги». В структуре ОАО «РЖД» существует служба снабжения «Росдорснаб», которая поставляет все необходимые сырье, материалы и комплектующие заводу. Нужно заметить, что цены «Росдорснаба» зачастую на порядок выше, чем у его конкурентов на открытом рынке. Необходимо отойти от принципа корпоративности и отказаться от пользования услугами «Росдорснаба», а найти более выгодных поставщиков.
3. Снизить затраты поможет оптимизация структуры управления путем выявления функций, которые дублируются различными отделами. Например, функция управления качеством “анализ отказов” на сегодняшний день осуществляется отделом управления качеством, отделом главного технолога и отделом вычислительной техники и электроники. В данном случае затраты можно сократить в три раза.
4. На КЗ «Машзавод» были выявлены большие непроизводственные затраты, связанные с неритмичностью производства. Вследствие этого завод имеет потери, т.к. есть частые простои, а затем рабочие работают сверхурочно, что бы уложиться в календарный план выпуска продукции. Достижение ритмичности производства позволит экономить на простоях и внеурочных.

Заключение
Достижение высоких финансовых результатов деятельности предприятия, максимизация прибыли, повышение эффективности производства или попросту выживания в экономической ситуации кризиса невозможно достичь без эффективного планирования затрат на производство и реализацию продукции. Умение эффективно хозяйствовать становится условием выживания предприятия в конкурентной борьбе.
В данной курсовой работе изучены следующие направления:
1) Сущность, предмет и основные задачи планирования в организации;
2) Основные виды издержек, используемых при планировании затрат (альтернативные и вмененные издержки; бухгалтерские и экономические издержки; производственные; применительно к машиностроению: группировка затрат по экономическим элементам и калькуляционным статьям);
3) современные методы планирования затрат (учет затрат в разрезе постоянных и переменных расходов, составление сметы затрат на производство и бюджетирование на предприятии.
В результате описания производственной деятельности организации и системы организации учета затрат, действующей на анализируемом предприятии были выявлены следующие недостатки учета:
- низкая оперативность в учете затрат (предоставление информации о затратах происходит раз в месяц, что не позволяет обеспечивать предупреждение затрат, вовремя выявлять негативные отклонения от плана).
- отсутствие возможности планировать и анализировать структуру затрат у самого истока производства;
- высокая централизация расчетов.
Посредством внедрения на предприятие системы бюджетирования сделано следующее:
- выявлены скрытые внутренние резервы по сокращению затрат и увеличению прибыли (выявлена экономия по фонду заработной, которую можно направить на материальное стимулирование сотрудников, а также установка счетчиков на каждый участок позволит существенно снизить затраты на оплату электроэнергии и повысить уровень учета ее расхода);
- выделены центры затрат, по которым ежемесячно рассчитывается финансовый результат, суммы стимулирования и меры, которые необходимо осуществить в следующем месяце для корректировки полученных результатов.
Дополнительными мерами, которые помогут предприятию оставаться рентабельным и конкурентноспособным независимо от экономической ситуации, могут быть следующие: предлагается снизить трудоемкость производства продукции за счет сокращения ручного труда и внедрения процессов механизации, найти более выгодных поставщиков, оптимизировать структуру управления, снизить непроизводственные затраты.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: Федеральный закон N 117-ФЗ от 5 августа 2000 г. // Собрании законодательства Российской Федерации. 2000. №32. Ст. 3340.
Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Приказ МНС РФ N БГ-3-02/729 от 20 декабря 2002 г. // Экономика и жизнь. 2003. №1.
Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн (в редакции приказов Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н, от 30 марта 2001 г. № 27н
Кобец Е. А. Планирование на предприятии Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2006. 506с.
Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности 0801105 «Финансы и кредит»/[Н.В.Колчина и др.]; под ред. Н.В. Колчиной.- 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 383с.
Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. – М.: ДИС, 2004. – 250с.
Гришина О.В. Управленческий учет: Затраты по обычным видам деятельности // Аудиторские ведомости. – 2003. - №8. - с. 8-15
Дорман В.Н., Близнюк Т.С. Совершенствование управления затратами предприятия // Финансовый менеджмент. – 2003. - №5. – с.43-46
Ковтун С.В. «Практикум по формированию бюджета производственного предприятия при позаказной организации деятельности» // Управленческий учет и финансы. 2007.- №4 .- с. 15-19.
Лумпов Н.С. Классификация доходов и расходов: Управленческий аспект// Управленческий учет и финансы.- 2008. .- №4 .- с 27-30.
Понятие расходы и затраты в данной работе трактуются одинаково.
26 % ЕСН (единый социальный налог) и 4,2 % страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
33
Бюджет конечных запасов готовой продукции
Бюджет производства (производственная программа)
Трудовой бюджет
Бюджет материалов
Смета накладных производственных расходов
Бюджет цеховой себестоимости
Смета административных расходов
Смета коммерческих расходов
Бюджет продаж (программа сбыта)
План прибыли
Бюджет капитала
Бюджет денежных (оборотных) средств
Проект
баланса
Проект бюджета денежных потоков
Начальник кузнечного цеха №4
Зам начальника цеха по технической части
Цеховой экономист
Зам начальника цеха по производству
Технологическое бюро
Планово-распределительное бюро
Начальник кузнечно-прессового участка
Начальник участка изготовления рельсовых креплений
Начальник участка изготовления запасных частей
Мастер смены
Мастер смены
Мастер смены