Управление дебиторской и кредиторской задолженностью.

Введение
Глава 1. Теоретические аспекты управления дебиторской, кредиторской задолженностями
1.1 Понятие дебиторской и кредиторской задолженности
1.2. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия
1.3. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностями
Глава 2.Анализ управления дебиторской, кредиторской задолженностями ООО «Альянс»
2.1.Краткая технико-экономическая характеристика ООО «Альянс»
2.2. Оценка и анализ финансового состояния ООО «Альянс»
2.3. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Альянс»
2.4. Западные методики оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей, движения денежных потоков
Глава 3.Разработка системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями ООО «Альянс»
3.1.Система управления дебиторской задолженностью
3.2. Система управления кредиторской задолженностью
3.4. Обобщение методов управления разработанной системы
Заключение
Список использованных источников
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3

При отсутствии связи с организацией - должником (покупателем) выясняются причины этого (в частности, выясняется, не ликвидирована ли она).
Если в результате сбора соответствующей информации выясняется, что организация - должник не ликвидирована, то необходимо применить претензионный, а в тех случаях, если подходит к концу предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленную продукцию (согласно Указу Президента РФ от 20 декабря 1994 г. N 2204 равен трем месяцам с момента фактической отгрузки продукции), - судебный (арбитражный) порядок урегулирования споров.
Если организация - должник ликвидирована, то дебиторская задолженность признается безнадежным долгом. При этом необходимо иметь в виду, что документом, подтверждающим ликвидацию организации - должника, в соответствии с п.8 ст.63 ГК РФ может являться только запись о ликвидации в Едином государственном реестре (или выданное на ее основе письмо из налогового органа, где состояла на учете ликвидированная организация).
Решение по поводу признания задолженности безнадежной и ее списания принимает (санкционирует списание) генеральный директор организации по соответствующей докладной записке главного бухгалтера, составленной на основании представленных начальником отдела сбыта необходимых материалов, подтверждающих ликвидацию организации - должника (покупателя).
Списание дебиторской задолженности обязательно оформляется приказом или распоряжением руководителя организации.
Если организация - должник (покупатель) не ликвидирована, то возможны следующие варианты процедур:
1. Неистребованная дебиторская задолженность покупателя (та, по которой не приняты все возможные меры к ее взысканию, т.е. либо претензионный (досудебный), либо судебный порядок урегулирования споров) по санкции главного бухгалтера списывается на убытки (не уменьшая финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли) организации по истечении 4-х месяцев со дня фактического осуществления отгрузки.
2. Неистребованная дебиторская задолженность покупателя по санкции директора (документально оформленный приказ или распоряжение) на основании представленных главным бухгалтером материалов списывается в общеустановленном порядке по истечении срока исковой давности (согласно ст.196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года).
При этом как истребованная, так и неистребованная дебиторская задолженность покупателя должна учитываться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Система управления дебиторской задолженностью представлена в Приложении 2.
3.2. Система управления кредиторской задолженностью
Каждый день организация совершает финансово-хозяйственные операции, которые связаны с движением материальных ресурсов, денежных средств или принятием на себя определенных обязательств.
Долги, возникающие в результате деятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником.
Под кредиторской задолженностью организации понимается ее задолженность другим лицам: организациям, индивидуальным предпринимателям, работникам. Как правило, она образуется при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги сторонних организаций, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах с работниками по оплате труда и с физическими лицами по гражданско-правовым договорам.
Наиболее характерный вид кредиторской задолженности - это задолженность поставщикам и подрядчикам за поставленные ими товарно-материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы.
Кредиторская задолженность может быть прекращена исполнением обязательства, в том числе зачетом, а также списана как невостребованная. Система управления кредиторской задолженностью представлена в Приложении 3.
Нередко возникают ситуации, когда задолженность организации по договорным обязательствам погашается несвоевременно, либо не погашается совсем. В таком случае следует учитывать положения ст. 196 ГК РФ, которая устанавливает общий срок исковой давности (срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено) в три года.
Согласно законодательству можно предусматривать и специальные сроки исковой давности, как более длительные, так и сокращенные по сравнению с общим сроком (например, ст. ст. 725, 797, 966 ГК РФ). Сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон.
Отсчет срока исковой давности начинается не с момента возникновения задолженности, а с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора.
В случае, когда в договоре срок исполнения обязательств должником не оговорен, руководствуются общими правилами гражданского законодательства. Так, если обязательство не предусматривает срока его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения (ст. 314 ГК РФ). Обязательство, не исполненное в разумный срок, а равно обязательство, срок исполнения которого определен моментом востребования, должник обязан исполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его исполнении, если обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства. Таким образом, если срок поставки, момент оплаты и т.п. не определены сторонами договора, то срок исковой давности исчисляется после семи дней с момента предъявления претензий должнику.
Если кредитор не предъявляет претензий должнику и не предпринимает никаких действий для того, чтобы взыскать с него сумму задолженности, то срок исковой давности начинает течь по прошествии разумного срока исполнения обязательства, который организация вправе установить самостоятельно, исходя из здравого смысла и сроков исполнения обязательств по аналогичным договорам.
Списание сумм невостребованной кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации). При этом суммы списанной кредиторской и депонентской задолженности относятся у коммерческой организации на финансовые результаты, а у некоммерческой организации - на увеличение доходов.
Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, является внереализационным доходом организации и подлежит зачислению на счет прибылей и убытков в той сумме, в которой такая задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п.п.8, 10.4 и 16 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 91-1 "Прочие доходы") в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций).
Порядок же списания суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате поставщику и учтенной на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", при списании кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности нормативными документами не определен.
На расчеты с бюджетом эту сумму отнести нельзя, поскольку согласно п. 1 ст.172 НК РФ вычетам подлежат только суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), а как раз оплаты в данном случае и не было. Поэтому указанная сумма на основании п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации" списывается в дебет счета 91 (субсчет 91-2 "Прочие расходы") как прочие внереализационные расходы.
В целях исчисления налога на прибыль доходы налогоплательщика в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, также признаются его внереализационными доходами (п.18 ст.250 НК РФ).
Исключение из этого правила составляют только суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанные и (или) уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства РФ.
Расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным должнику товарно-материальным ценностям, работам, услугам (например, НДС, предъявленный ему при приобретении товаров, работ, услуг), если кредиторская задолженность по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ, признаются внереализационными расходами налогоплательщика (пп.14 п.1 ст.265 НК РФ) и в полном объеме учитываются при исчислении налога на прибыль.
Таким образом, в общем случае в базу по налогу на прибыль попадает лишь стоимость полученных товарно-материальных ценностей без суммы НДС, предъявленной должнику при приобретении товаров, работ, услуг.
Организации следует осмотрительно подходить к учету сумм кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов, увеличивающих налогооблагаемую прибыль, поскольку при наличии определенных условий (актов сверки, подтверждающих задолженность, частичных платежей, наличия писем об отсрочке платежа, решений судебных органов и пр.) течение срока исковой давности начинается заново.
Перемена лиц в обязательстве (например, заключение соглашения об уступке права требования) не влечет изменения срока исковой давности и порядка его исчисления (ст. 201 ГК РФ).
Кредиторскую задолженность можно списать и ранее окончания срока исковой давности в случае, когда организации стало известно о том, что кредитор ликвидирован. Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо - прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 8 ст. 63 ГК РФ). Документальным подтверждением факта ликвидации кредитора будет служить выписка из указанного реестра (п. 2 ст. 6 Закона РФ от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"). В этой ситуации кредиторская задолженность списывается в том отчетном периоде, когда получена выписка.
3.4. Обобщение методов управления разработанной системы
Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской и кредиторской задолженностей. Искусство управления образовавшимися задолженностями заключается в оптимизации ее общего размера и обеспечении своевременной инкассации.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Дебиторская задолженность может уменьшиться, с одной стороны, за счет ускорения расчетов, а с другой – из-за сокращения отгрузки продукции покупателям.
Разработанная система управления дебиторской и кредиторской задолженностями на ООО «Альянс» включает в себя следующие этапы:
1. Составление досье на покупателей;
2.Ранжирование покупателей по категориям риска;
3.Лимитирование отпуска продукции по сроку и сумме по всем покупателям;
4.Разработка параметров кредитования покупателей;
5.Разработка договоров с приложением календарного графика отгрузки с календарным графиком оплаты;
6.При отгрузке продукции проводится сличение суммы по товарно-транспортной накладной с суммой фактической дебиторской задолженности;
7. Рассылка покупателям «Напоминаний об оплате»;
8.Внутренний контроль дебиторской задолженности (проведение документальной сверки за своевременностью и полнотой оплаты продукции покупателями; еженедельные отчеты по выполнению плана поступления денежных средств);
9.Проведение анализа по возникшим отклонениям;
10.Проведение периодических сверок с покупателями;
11.Создание резерва сомнительных долгов.
Разработанная система была внедрена на ООО «Альянс» с 01.03.2006 года. В настоящее время продолжается работа с внедрением системы управления дебиторской и кредиторской задолженностей. Проведенный выше анализ показал, что предприятие не имеет просроченной кредиторской задолженности, увеличился объем выпускаемой продукции на 44204 единиц, увеличилась выручка от продажи продукции на 61 884 865 руб.
В 2007 году было запланировано увеличение среднегодовой суммы основного и оборотного капитала на 28,5%.
Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала зависит от объема продаж и скорости оборота капитала (коэффициента оборачиваемости), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж, и наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции.
На основании данных таблицы 3.1 произведем расчет методом цепной подстановки:
Таблица 3.1
Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала
Показатель, тыс.руб. План, тыс.руб. Факт, тыс.руб. Прибыль от реализации 5029158 8330017 Внереализационные финансовые результаты 2395953 1125704 Сумма балансовой прибыли 7425111 9455721 Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала 60689787 77980534 Выручка от реализации продукции 138090904 199975739 Коэффициент оборачиваемости капитала 2,28 2,56
Общее отклонение от плана по уровню рентабельности совокупного капитала составляет:
∆Rобщ=Rф-Rпл=12,13-12,23=-0,1%
В том числе за счет:
∆Rуд=Rусл1-Rпл=10,76-12,13=-1,37%
∆Rц=Rусл2-Rусл1=73,13-10,76=+62,37%
∆Rс=Rусл3-Rусл2=12,20-73,13=-60,93%
∆Rвфр=Rусл4-Rусл3=10,76-12,20=-1,44%
∆RКоб=Rф-Rусл4=12,13-10,76=+1,37%
Таким образом, план по уровню рентабельности совокупного капитала недовыполнен на 0,1% в основном за счет роста себестоимости, уменьшения внереализационных финансовых результатов.
Расчеты таблицы 2.5 показывают, что дебиторская задолженность предприятия увеличилась на 24,24%, это свидетельствует о замедлении оборачиваемости капитала, что ведет к уменьшению прибыли предприятия.
Внедряемая система позволит предприятию, сделав предварительный анализ показателей финансового состояния, усилить контроль за документооборотом и возникающей кредиторской и дебиторской задолженностями.
В процессе выполнения дипломной работы в соответствии с ее целью на основе анализа разработана система управления дебиторской и кредиторской задолженностями на предприятии ООО «Альянс».
Это позволит в будущем, по-моему, мнению, повысить рентабельность предприятия. А повышение рентабельности предприятия – одна из важнейших целей финансового менеджмента.
В данной работе раскрыты понятия и сущность дебиторской и кредиторской задолженностей, рассмотрены методы оценки финансового состояния, управлении кредиторской и дебиторской задолженностями; проведен анализ финансового состояния ООО «Альянс».
Анализируя деятельность предприятия можно сделать следующие выводы:
ООО "Альянс" в 2004 – 2006 годах имело устойчивое финансовое положение, высококвалифицированный персонал и налаженную сеть поставщиков и потребителей, что значительно снижает коммерческие риски, способные привести к банкротству предприятия и не возврату долгов по кредитам. Небольшое снижение полученной прибыли и увеличение себестоимости продукции, а, следовательно, и снижение рентабельности в 2004 году не смогло подорвать устойчивости развития предприятия, не был потерян рынок сбыта, не снизилось качество продукции, а, наоборот, за счет полученных займов и кредитов предприятие увеличило производственную базу и производственную мощность.
Продукция и услуги ООО "Альянс" становятся все более конкурентоспособными на внутреннем рынке из-за более низкой отпускной цены и повышения качества по причине проведенных маркетинговых исследований и разработке системы повышения эффективности управления активами предприятия.
За период 2004-2006 гг. в деятельности предприятия наблюдались следующие изменения:
Постоянное увеличение внеоборотных активов, оборотных активов, собственных оборотных средств;
Увеличение объемов сбыта и прибыли;
Улучшились условия деятельности и повысилась эффективность функционирования предприятия;
Улучшились показатели сбыта продукции, которые повлияли на протяжении анализируемого периода на эффективность предприятия положительным образом.
Обобщая вышеизложенное, можно сделать следующие выводы:
1. Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
2. Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); но проводимая работа в организации приводит к тому, что в 2006 году был снижен период инкассации долгов в среднем на 15 дней (85-70).
3. Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому в ООО «Альянс» решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской, разрабатывается и постоянно совершенствуется система условий коммерческого кредита, предоставляемого фирмой покупателям.
4. С целью максимизации притока денежных средств на предприятии разработано широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
5. Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме.
6. Постоянный контроль за поступлением денежных средств от покупателей, сверки оплаченных сумм и числящейся задолженности в разрезе покупателей и заключенных с ними договоров направлен на достижение результата по сокращению дебиторской задолженности.
Таблица 3.2
Факторы, обеспечивающие экономическую эффективность предлагаемых решений
Факторы экономической эффективности Технико-экономические показатели, которые изменяются Оптимизация расчетов Сокращение простоев, увеличение выпуска продукции, сокращение затрат на производство Повышение уровня оперативности расчетов Сокращение времени расчетов с поставщиками и подрядчиками Повышение своевременности и достоверности информации Сокращение кредиторской и дебиторской задолженностей Совершенствование документооборота Уменьшение продолжительности документооборота Рационализация структуры и функций аппарата управления Четкое распределение обязанностей в разработанной системе Совершенствование системы материального стимулирования Повышение производительности труда Повышение производственной и финансовой дисциплины Сокращение времени документооборота Выявление резервов и узких мест Увеличение выпуска продукции Выбор более обоснованной ценовой политики Повышение конкурентоспособности выпускаемой продукции, расширение рынка сбыта Выбор более обоснованной учетной политики Увеличение объемов производства, рациональное использование собственного и привлеченного капитала
Заключение
По результатам анализа состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженности предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Чтобы избежать проблем при проведении аудиторской проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а также, чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. На рассматриваемом предприятии ситуация по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности складывается не совсем успешно, т.к. в большем объеме (44,68%) имеется просроченная задолженность по срокам платежа от 3 до 6 месяцев, а также рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.
Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его продукцию, задерживают ее оплату, причем объем просроченной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на начало года позволяет сделать вывод о том, что предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств.
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.
Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности.
Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому финансовые менеджеры решают не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.
Список использованных источников
Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 2 30 июня 2003 г.)
Приказ Министерства финансов РФ от 9 декабря 1998г. № 60 н « Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ1/98
Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г.)
Приказ МНС России, ГТК № 961, Минфина России № 80н от 1 октября 2001 г. № БГ-3-10/373 «О заполнении отдельных полей расчетных документов»
Приказ Министерства финансов РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп. от 31 декабря 2004 г.)
Постановление Госкомстата РФ от 28 ноября 1997 г. N 78"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте"
Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изм. от 16 февраля 2004 г.)
Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»
Информационное сообщение МНС РФ от 19 декабря 2001 г. "Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации" (Регистры налогового учета)
Агафонова М.Н. Оптовая и розничная торговля. - "Бератор-Пресс", 2004 – СПС «Гарант»
Амарина Е. Приложение к бухгалтерскому балансу /Расчет -№ 2- февраль 2004 – СПС «Гарант»
Абрютина М. С. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия. – Москва. «Филин», 2004.
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М.: ПРИОР, 2004.
Бондарь Е. Учетная политика организации на 2004 год /Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь" - выпуск 52 – 2003. – СПС «Гарант».
Бабаева Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2004.
Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта. Издание 2-е. – М.:. «Финансы и статистика», 2004.
Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. И доп. – Ростов н/Д: «Феникс», 2004. – 800 с.
Богаченко В. М., Кириллова Н. А. 3000 основных бухгалтерских проводок: Учебно-практическое пособие. (Серия «Библиотека бухгалтера и аудитора»). Изд. 2-е – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 352 с.
Бородина В.В Малые предприятия. Бухгалтерский учет, отчетность, анализ финансового состояния. – М.: Книжный мир, 2004.
Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций / Под ред. А. В. Богатко. – М.: Финансы и статистика, 2004.
Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких – М.: Бухгалтерский учет, 2004.
Войко А. Дебиторская задолженность и формирование финансовых результатов организации /Финансовая газета. Региональный выпуск -№ 27 – июнь 2004 – СПС «Гарант».
Волков Н. Г. Чистая прибыль, резервы и фонды: формирование и использование, бухгалтерский учет, проводки и примеры. Издание второе. – «Филин», 2006.
Гейц И.В. Отступное - как один из видов прекращения обязательств. Правовые, учетные и налоговые аспекты //Консультант бухгалтера - №11 – 2005 – СПС «Гарант».
Гейц И.В. Учет расчетов при прекращении обязательств по расчетам путем зачета взаимных требований, отступного, новации //Консультант бухгалтера - №12 – 2004 - СПС «Гарант».
Гладышева Ю.П. Как организовать налоговый учет. - "Бератор-Пресс", 2004. – СПС «Гарант».
Гетман В. Г. Финансовый учет. – М.: «Финансовый учет и статистика», 2003.
Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Финпресс,2004.
Годовая отчетность //Главбух - № 1 – 2004 – СПС «Гарант».
Захарьин В.Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. //Консультант бухгалтера - № 6 - 2004 – СПС «Гарант».
Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет - М.: Омега-Л, 2004. – 640 с.
Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2003. – СПС «Гарант».
Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 752 с.
Комаров А.В. Оплата товаров (работ, услуг): спорные моменты гражданского и налогового законодательства. //Консультант Бухгалтера. - № 11. - 2006 – СПС «Гарант».
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2004. – СПС «Гарант».
Кузьмин Г. НКО: дебиторская и кредиторская задолженность /Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» - выпуск 43 – октябрь 2004 – СПС «Гарант».
Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями //Бухгалтерский учет - №13 - 2002 – СПС «Гарант».
Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. – Москва. «Экзамен», 2001. – 270 с.
Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет. - "Бератор-Пресс", 2005 – СПС «Гарант».
Основные документы бухгалтерского учета. Сборник. – М.: «Издательство Элит», 2004 г. – 240 с.
Планирование дебиторской и кредиторской задолженностей http://pravo.kulichki.ru/dop/plan/plan0244.htm
Попова О.В. Учет дебиторской задолженности //Бухгалтерский учет - № 17 – 2003 – СПС «Гарант».
Первичные документы. Раздел IX. Дебиторы и кредиторы. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами – СПС «КонсультантПлюс».
Палий В. Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учебное пособие.-2-е изд., перераб. и доп.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. – 2-е изд. - М.: Ось-89, 2004. – 112 с.
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.
Самусев К. Два в одном. Счет + договор //Московский бухгалтер - №3 – 2004 – СПС «Гарант».
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 425 с.
Сугаипова И.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д: Феникс, 2004.
Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности //Бухгалтерский учет -№ 1. 2 -2004 – СПС «Гарант».
Сотникова Л.В. Учет расчетов //Бухгалтерский учет - N 6-19 -2006 – СПС «Гарант».
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Корреспонденция счетов").
Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Семенова И. М., Ивашкевич В. Б. Учебное пособие. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет». Серия «Библиотека-журнала и Бухгалтерского учета», 2003. – 192 с.
Учетная политика на 2004 год: Бухгалтерский учет. Налоговый учет / Под ред. И.Д.Юцковской. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2004.
Учет расчетов. Учебное пособие. М.: Издательство «Бератор-Пресс». Серия «Бухгалтерские консультации», 2003.
Фельдман А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. Серия «В помощь специалисту практику». – Международная академия, 2004.
Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д, 2003.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. М., Инфра-М, 2006.
Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 2.
Приложение 1
Классификация задолженностей в ООО «Альянс»
Внешняя: задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредитными организациями и прочее.
Задолженность предприятия
Внутренняя: задолженность по расчетам с персоналом по отплате труда, по прочим операциям, по расчетам с подотчетными лицами, с учредителями предприятия, внутрихозяйственные и прочие расчеты
Приложение 2
Система управления дебиторской задолженностью ООО «Альянс»

 Приложение 3
Система управления кредиторской задолженностью ООО «Альянс»
Богатая И. Н., Хахонова Н. Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование». 3-е изд., перераб. И доп. – Ростов н/Д: «Феникс», 2004. – 800 с.
Войко А. Дебиторская задолженность и формирование финансовых результатов организации /Финансовая газета. Региональный выпуск -№ 27 – июнь 2004 – СПС «Гарант».
Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2003. – СПС «Гарант».
Кузьмин Г. НКО: дебиторская и кредиторская задолженность /Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» - выпуск 43 – октябрь 2004 – СПС «Гарант».
Грачёв А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Финпресс,2004.
Планирование дебиторской и кредиторской задолженностей http://pravo.kulichki.ru/dop/plan/plan0244.htm
Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйственного субъекта. Издание 2-е. – М.:. «Финансы и статистика», 2004, с.19.
Бухгалтерский (финансовый) учет. Учет активов и расчетных операций / Под ред. А. В. Богатко. – М.: Финансы и статистика, 2004, с.258.
Бабаева Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2004.
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М.: ПРИОР, 2004, с.298.
Абрютина М. С. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия. – Москва. «Филин», 2004.
Учет расчетов. Учебное пособие. М.: Издательство «Бератор-Пресс». Серия «Бухгалтерские консультации», 2004, с.259.
Бородина В.В Малые предприятия. Бухгалтерский учет, отчетность, анализ финансового состояния. – М.: Книжный мир, 2004.
Бабаева Ю. А., Петров А. М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект», 2004.
Войко А. Дебиторская задолженность и формирование финансовых результатов организации /Финансовая газета. Региональный выпуск -№ 27 – июнь 2004 – СПС «Гарант».
Кузьмин Г. НКО: дебиторская и кредиторская задолженность /Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь» - выпуск 43 – октябрь 2004 – СПС «Гарант».
Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями //Бухгалтерский учет - №13 - 2002 – СПС «Гарант».
Планирование дебиторской и кредиторской задолженностей http://pravo.kulichki.ru/dop/plan/plan0244.htm
Первичные документы. Раздел IX. Дебиторы и кредиторы. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами – СПС «КонсультантПлюс».
Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет. Оценка прибыльности хозяйственных операций. – Москва. «Экзамен», 2004. – 270 с.
Фельдман А. Б. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности. Учебное пособие. Серия «В помощь специалисту практику». – Международная академия, 2004.
Абрютина М. С. Анализ финансово–экономической деятельности предприятия. – Москва. «Филин», 2004.
Гражданский кодекс Российской Федераци