Разработка прибыли и рентабельности предприятия и разаработка мероприятий по их повышению

Введение
1 Теоретические основы и методика анализа прибыли и рентабельности
1.1. Сущность и значение финансового анализа в управлении деятельностью предприятия.
1.2. Понятие и экономическое содержание прибыли и рентабельности.
1.3. Основные источники получения прибыли.
1.4. Анализ прибыли и рентабельности.
1.5. Структура и динамика прибыли до налогообложения
3.1.1Анализ структуры чистой прибыли за отчетный период
1.6. Методы анализа безубыточности и целевого планирования прибыли.
2 Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Агрофиш-сервис»
2.1. Характеристика деятельности ООО «Агрофиш-Сервис».
2.2. Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения.
2.3. Анализ структуры чистой прибыли за отчетный период.
2.4. Анализ динамики чистой прибыли.
2.5. Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли.
2.6. Экспресс-анализ прибыли от продаж.
2.7. Анализ динамики рентабельности по данным бухгалтерской отчетности.
2.8. Анализ рентабельности важнейших видов продукции
2.9. Анализ безубыточности и целевого планирования прибыли.
3 Мероприятия по увеличению прибыли и рентабельности ООО «АГРОФИШ-Сервис».
3.1 Выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.
3.2 Целевое планирование прибыли.
3.3 Варианты управленческих воздействий в целях снижения затрат и увеличения прибыли и рентабельности.
3.4. Аудиторская проверка операций по определению финансовых результатов
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

Таблица 18
Влияние операционного рычага
Показатели 2005 год 2006 год Изменение
% Объем производства (продаж) 1 896,0 2 136,0 12,66 Выручка от реализации, руб. 29 803 425,0 39 281 125,3 31,80 Переменные затраты, руб. 19 458 253,3 28 356 289,2 45,73 Постоянные затраты, руб. 3 120 896,3 3 139 302,8 не меняются Прибыль, руб. 7 224 275,40 7 785 533,30 7,77 Валовая маржа 45 042 118,4 Сила воздействия операционного рычага 1,43
В связи с расширением объема производства в 2006г произошло увеличение объемов производства на 12,7%, в 2007г планируется дальнейшее увеличение.
Эффект действия операционного рычага состоит в том, что при увеличении выручки от реализации в 2006г на 31,8% прибыль увеличится на 7,8% или 561 257,9 руб.
Сила воздействия операционного рычага показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%. По представленным в табл.18 данным сила воздействия операционного рычага составляет: 1,43. Это означает, что при росте выручки на 31,8% прибыль возрастет на 45,47% (31,8 х 1,43).
Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием. По данному предприятию риск небольшой, следовательно, чувствительность прибыли не критическая. Механизм действия операционного рычага позволяет целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях повышения текущей деятельности предприятия. Это управление сводится к изменению значения силы операционного рычага при различных тенденциях конъюнктуры товарного рынка.
При благоприятной конъюнктуре и при наличии определенного запаса прочности экономия постоянных затрат может быть существенно ослаблена. Сейчас для данного предприятия благоприятный период для модернизации основных производственных фондов.
Основной принцип управления переменными затратами заключается в их постоянной экономии.
Таким образом, можно сделать выводы.
ООО «Агрофиш-Сервис» организовано в 1994 году и специализируется на выпуске корпусной и мягкой мебели.
Сумма прибыли до налогообложения за отчетный период составила 251000 рублей. Она увеличилась по сравнению с предыдущим периодом на 146339 рублей или в 8 раз возросла (857%).
За отчетный период чистая прибыль составила приблизительно 56% от суммы бухгалтерской прибыли.
Наименьшую рентабельность имеет производство столов кухонных (9,7%), а наибольшую – производство бытовых стенок (19,9%).
Точкой безубыточности для данного предприятия будет объем производства 1643,61ед., в стоимостном выражении уровень безубыточности составит 9690724,56 руб.
3 Мероприятия по увеличению прибыли и рентабельности ООО «АГРОФИШ-Сервис».
3.1 Выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.
Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижении ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта.
Рис.12 Основные направления поиска резервов увеличения прибыли от операционной
деятельности
Для определения резервов роста прибыли по первому источнику (табл.20) необходимо резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:
В связи с возрастающей потребностью в мебельных заготовках из ДСтП самого предприятия, а также учитывая уже десятилетний срок эксплуатации существующего оборудования, в 2006г внедрен форматно-раскроечный центр с программным управлением модели «Selco» ЕВ 70 (табл.21). Этот станок предназначен для чистового раскроя облицованных плит пакетами высотой до 60 мм, за счет чего в 2006г был появился резерв увеличения производства продукции за счет увеличения количества оборудования (), времени его работы () и выпуска продукции за один машино-час ().
Резерв увеличения определяется умножение дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки в отчетном периоде или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень.
, где
Ксм – коэффициент сменности
Д1- количество отработанных дней единицей оборудования,
П1 – средняя продолжительность смены,
ЧВ – выработка продукции за один машино-час на i-ом оборудовании.
=1526080 руб.
Таким образом, резерв роста прибыли за счет введения нового оборудования в 2006г составил 1 526 080 руб.

Расчет годового выпуска продукции
Таблица 21
Наименование оборудования Марка тип Производительность станка, в шт. Кол-во станков Число смен Номинальный фонд времени Планируемые потери времени на ремонт Эффективный фонд времени в станко-часах Годовая производит.
станка в тыс.шт. сменная часовая В днях В ст.часах В ст.часах В % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 До внедрения Форматно-раскроечный станок Alten-dorf
C 90 1040 130 3 2 251 4016 193 4,8 3823 497 После внедрения Форматно-раскроечный центр Selco EB 70 3040 380 1 2 251 4016 351 8,75 3665 1415
3.2 Целевое планирование прибыли.
Целевое планирование прибыли.
В рамках проведенного CVP-анализа было установлено, что точкой безубыточности для данного предприятия будет объем производства 1643,61ед., в стоимостном выражении уровень безубыточности составит 9 690 724,56 руб., а величина запаса безопасности или запаса финансовой прочности (Safety Margin) 21,5%. Это означает, что объемы производства могут снизится на 21.5%, прежде чем будет достигнута точка безубыточности. Более обстоятельный анализ риска в рамках анализа безубыточности был проведен с помощью так называемого операционного рычага.
Всвязи с расширением объема производства в 2007г планируется увеличение объемов производства на 12.7%.
Эффект действия операционного рычага состоит в том, что при увеличении выручки от реализации в 2006г на 31,8% прибыль увеличится на 7,8% или 561 257,9 руб.
Всвязи с расширением объема производства в 2006г произошло увеличение объемов производства на 12,7%, в 2007г планируется дальнейшее увеличение.
Эффект действия операционного рычага состоит в том, что при увеличении выручки от реализации в 2006г на 31,8% прибыль увеличится на 7,8% или 561 257,9 руб.
Таким образом, воздействуя на операционный рассчитать рост прибыли в 2007г. Сила воздействия операционного рычага показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки на 1%. По представленным в табл.18 данным сила воздействия операционного рычага составляет: 1,43. Это означает, что при росте выручки на 31,8% прибыль возрастет на 45,47% (31,8 х 1,43).
Влияние валовой маржи и анализ операционного рычага.
Изменение структуры затрат оказывает существенное влияние на степень операционного рычага. Механизм действия операционного рычага позволяет целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях повышения эффективности текущей деятельности предприятия. Это управление сводится к изменению значения силы операционного рычага при различных тенденциях конъюнктуры товарного рынка. На данный момент предприятие имеет определенный запас прочности и благоприятную конъюнктуру при которой экономия постоянных затрат может быть существенно ослаблена. Кроме того, сейчас для данного предприятия благоприятный период для модернизации основных производственных фондов.
Проанализировав структуру затрат за ряд лет было выявлено, что при неизменной сумме общих затрат, можно прибегнуть к перераспределению затрат, таким образом увеличив постоянные затраты. (см.прил.2):
изменив учетную политику, часть затрат учитывать по статье материалы (спец.одежда относить на статью «материалы счет 10»;
изменив учетную политику, амортизационные начисления производить не пропорционально объему производства, а линейным способом;
реализовать планы на капитальный ремонт;
В ходе данных изменений получим следующие результаты табл.22:
Таблица 22
Сравнение вариантов распределения затрат
Существующий вариант Предлагаемый вариант Отклонение, % Выручка от реализации 39 281 125,3 39 281 125,3 0 Затраты: Переменные затраты, руб. 28 356 289,2 25254123,1 -10,94 Валовая маржа, руб. 45 042 118,4 14 027 002,20 28,40 Постоянные затраты, руб. 3 139 302,8 6 241 468,90 98,82 Суммарные затраты, руб. 31 495 592,00 31 495 592,00 0,00 Прибыль, руб. 7 785 533,30 8701890,57 11,77 Точка безубыточности (шт) 1643,61 2050,6 24,76 Степень операционного рычага 1,43 1,80 28,40
Из сравнения представленных вариантов распределения затрат можно сделать следующие выводы:
уменьшение общей суммы переменных затрат на 10,94% при фиксированной величине суммарных издержек привело к увеличению уровня безубыточности на 24,76%.
данный вариант распределения затрат дает увеличение уровня операционного рычага на 28,4%, то есть увеличение производственного риска, но с плановым увеличением объемов продаж в 2007г это увеличение является допустимым;
при данном варианте прибыль становиться более чувствительной к изменению объемов производства и продаж,
прибыль при данном варианте распределения затрат с увеличением объема производства в 2007г. на 12,66% (см.табл.18) увеличится на (31,8х1,8) 57,24%, что дает дополнительный рост прибыли на 11,77% и превышает запланированную сумму на 916357,27 руб.
3.3 Варианты управленческих воздействий в целях снижения затрат и увеличения прибыли и рентабельности.
Для снижения затрат и увеличения прибыли и рентабельности рекомендуется применить несколько типичных схем управленческих воздействий на отдельные элементы процессов на предприятии.
Схема 1. Меры, позволяющие повысить эффективность использования основных средств организации и добиться снижения затрат на их создание:
Мероприятия по повышению эффективности оборудования:
определение перечня оборудования (инвентаря, приспособлений), не используемого в текущей производственной деятельности или мало (редко) используемого в производственной деятельности;
определение круга потенциальных покупателей и пользователей излишнего оборудования, в первую очередь среди кредиторов, поставщиков материалов, комплектующих и т.д., а также среди предприятий, эксплуатирующих аналогичное оборудование;
продажа излишнего или мало используемого оборудования;
сдача в аренду желающим предпринимателям излишнего оборудования;
рассмотрение возможности альтернативного использования излишнего или мало используемого оборудования для производства других видов продукции или оказания услуг с целью получения новых источников дохода, возможно, в кооперации с другими предприятиями и предпринимателями и др.
2. Этапы повышения эффективности использования административных, производственных и складских помещений:
определение перечня площадей административного, производственного и складского назначения, мало используемого в текущей хозяйственной деятельности предприятия; сокращение указанных площадей в соответствии с ожидаемым уровнем производства;
продажа излишков площадей административного, производственного и складского назначения;
в случае невозможности продажи / сдачи в аренду излишков площадей – проведение работ по их консервации с целью уменьшения текущих энергетических расходов, по их охране, уборке и т.д.
Схема 2. Рационализация производственных запасов:
уменьшение размеров неприкосновенных запасов за счёт договорённости о более коротком сроке выполнения заказов на поставку более равномерном поступлении материалов;
распределение запасов по степени их важности для стабильной деятельности предприятия, уменьшения объёма тех видов запасов, которые не являются критическими для функционирования предприятия;
продажа излишних материальных ресурсов, готовой продукции или их передача в зачёт своих обязательств кредиторам;
определение возможности переработки, восстановления качества залежавшихся запасов с целью их продажи по повышенной цене.
По сравнению с началом анализируемого периода к концу 2005 года в целом по предприятию основные показатели рентабельности имеют положительную тенденцию. Если предприятие и в дальнейшем будет повышать эти показатели, то это хорошо отразиться на финансовом положении, а следовательно можно рекомендовать использовать следующую схему.
Схема 3. Ускорение оборота денежных средств:
создание системы стимулов (скидок) для клиентов, приобретающих продукцию предприятия, в целях ускорения оплаты за продукцию (применение предоплаты, досрочная оплата по сравнению с договором, оплата в срок);
создание системы скидок клиентам, увеличивающим объём закупок продукции и своевременно её оплачивающим;
рассмотрение возможностей продажи дебиторской задолженности своему банку (факторинговые операции) или кредиторам;
Рассмотрение отношений с клиентами, потребляющими продукцию организации, их финансовое состояние с точки зрения возникновения возможных рисков и установление в зависимости от них возможных лимитов товарного кредита, предоставляемых каждому клиенту, и др.
Схема 4. Улучшение инкассации дебиторской задолженности.
определение возможности и необходимости погашения дебиторской задолженности продукцией, услугами, товарами дебитора;
систематический контроль расчётов с покупателями по отсроченным и просроченным задолженностям;
применение скидок в обмен на ускорение платежа (дебиторам, которые вряд ли заплатят в ближайшее время, и т.д.);
Так как на предприятии наблюдается рост краткосрочных кредитов банков, что также способствует ухудшению финансового положения, то в целях оздоровления их необходимо реструктуризировать по схеме 5.
Схема 5. Реструктуризация банковских кредитов.
пересмотр условий кредита (отсрочка выплаты основного долга, снижение процентной ставки), рассмотрение рефинансирования полученного кредита в другом банке;
переоформление краткосрочного кредита в долгосрочный.
Схема 6. Совершенствование организации маркетинга для увеличения объёма продаж.
поиск сегментов рынка профильной продукции предприятия или технологически близких видов продукции, на которые существует неудовлетворённый платёжеспособный спрос;
информирование потребителей о свойствах продукции, её качестве, сервисе с упором на «сильные стороны» продукции;
внедрение (применение) системы договоров с гибкими условиями поставки и оплаты (скидки по предоплате, скидки за своевременное и точное исполнение условий договоров, рассрочка платежей на условиях коммерческого кредита и т.д.);
развитие долгосрочных отношений с поставщиками для обеспечения качества поставок и снижения затрат.
3.4. Аудиторская проверка операций по определению финансовых результатов
Целью аудита финансовых результатов является определение соответствия применяемой методики учета операций по формированию и использованию финансовых результатов нормативным документам, действующим на территории Российской Федерации. На основе этого формируется мнение о достоверности финансового результата и бухгалтерской (финансовой) отчетности по финансовым результатам во всех существенных аспектах.
Нормативные документы
При аудите финансовых результатов руководствуются следующими нормативно-правовыми документами [24]:
- Налоговый кодекс РФ Глава 25 «Налог на прибыль организации»
- Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28.06.2000 г. № 60н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 г. № 43н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. № 32н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. № 33н
- Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 18/02).
Первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета
Первичные документы включают:
1. Выписки банка по расчетному и ссудному счетам;
2. Приложения к выпискам банка;
3. Приказ об учетной политике.
Регистры синтетического и аналитического учета включают:
При журнально-ордерной форме учета
1. Главную книгу;
2. Журналы-ордера NN 1; 2; 10; 10/1; 11; 12; 13; 14; 15;
4. Ведомости NN 12; 13; 14; 15; 16;
При автоматизированной форме учета
1.Карточки счетов 09; 77; 90; 91; 94; 96; 97; 98; 99;
2. Главная книга;
3. Журнал хозяйственных операций.
Отчетность включает:
1. Бухгалтерский баланс (форма N 1);
2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
Перечень вопросов для использования на этапе планирования аудита
При планировании аудиторской проверки определяют аудиторский риск и уровень существенности, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность аудируемой организации достоверной. Уровень аудиторского риска и существенности позволяет спланировать необходимые аудиторские процедуры. В плане следует предусмотреть способ проведения аудита - сплошной или выборочный. Во втором случае необходимо установить порядок аудиторской выборки (он может быть основан на статистических методах или профессиональном опыте аудитора). Заключительной частью работы над планом является формирование группы аудиторов, распределение их по конкретным участкам аудиторской проверки, ознакомление с порядком работы. На этапе планирования аудитором разрабатывается общий план. Затем составляется рабочая программа аудита. Применительно к аудиту финансовых результатов и использования прибыли эта программа может быть построена следующим образом [7]:
1. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
2. Аудит оформления первичных документов.
3. Аудит правильности формирования прибыли (убытка) от продаж.
4. Аудит правильности отражения в учете операционных доходов.
5. Аудит правильности отражения в учете прочих операционных расходов.
6. Аудит правильности отражения в учете внереализационных доходов.
7. Аудит правильности отражения в учете внереализационных расходов.
8. Аудит правильности определения прибыли (убытка) до налогообложения.
9. Аудит правильности определения налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей.
10. Аудит правильности определения прибыли (убытка) от обычной деятельности.
11. Аудит правильности отражения в учете чрезвычайных доходов.
12. Аудит правильности отражения в учете чрезвычайных расходов.
13. Аудит правильности определения и отражения в учете чистой прибыли (нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода).
14. Аудит обоснованности образования и правильности отражения в учете резервов по сомнительным долгам на счете 63.
15. Аудит обоснованности образования и правильности отражения в учете резервов под обесценение финансовых вложений на счете 59.
16. Аудит правильности отражения в учете доходов будущих периодов на счете98.
17. Аудит правильности отражения в учете целевых поступлений и их использования на счете 86.
18. Аудит правомерности и правильности произведенных отчислений в резервные фонды в соответствии с учредительными документами и учетной политикой.
Программа проверок оформляется документом, где указываются периоды проведения, исполнители и приводятся уточняющие примечания аудитора.
Перечень возможных нарушений при аудите финансовых результатов
Отметим типичные ошибки, которые могут быть обнаружены при аудите учета финансовых результатов.
Нарушение порядка составления бухгалтерской отчетности является отражение выручки от реализации продукции (работ, услуг) по мере оплаты при отсутствии особых условий договора.
Неправильное формирование данных строки 020 формы № 2 «Себестоимость продукции, работ, услуг».
Неверное отнесение доходов к внереализационным.
Неверное отнесение расходов к внереализационным.
Отсутствие корректировки налогооблагаемой прибыли на суммы доходов или убытков.
Неправильное распределение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия.
Перечень и последовательность выполнения аудиторских процедур
Аудитору необходимо проверить [6]:
проверка того, что в организации ведется раздельный учет прибыли (убытка), полученной (полученного) в результате осуществления различных видов деятельности; аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» позволяет получить следующие группировки данных, необходимых для составления финансовой отчетности в соответствии с установленными требованиями: прибыль (убыток) от обычных видов деятельности; проценты к получению; доходы от участия в других организациях; прочие операционные доходы и др.
проверка правильности отражения на счете 99 «Прибыли и убытки» финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные (использовать данные, полученные в ходе проверок по разделам «Выручка от реализации продукции (работ, услуг)», «Основные средства», «Производственные запасы», «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» и др.);
проверка включения в состав прибыли отчетного периода прибыли (убытка), выявленной в отчетном периоде, но относящейся к прошлым периодам;
проверка правильности отражения сумм доходов будущих периодов и их своевременного списания на финансовый результат отчетного периода;
проверка правильности учета курсовых разниц (использовать результаты проверки по разделу «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте»);
проверка отражения на счете 91 «Прочие доходы и расходы» доходов от сдачи имущества в аренду своевременно в соответствии с договором; учета по дебету счета 91 и невключения в себестоимость продукции расходов, связанных с содержанием указанного имущества; отражение износа основных средств, переданных в аренду, по дебету 91 счета;
оценка правильности отражения в учете доходов по ценным бумагам и прочим финансовым вложениям (использовать результаты проверки по разделу «Финансовые вложения»);
проверка того, что затраты по аннулированным производственным заказам, затраты на производство, не давшее продукции, затраты, связанные с содержанием законсервированных производственных мощностей и объектов, обоснованно отнесены на счет 91 и подтверждены соответствующими документами;
оценка правильности и обоснованности отражения в учете штрафов, пеней, неустоек и прочих финансовых санкций за нарушение условий по хозяйственным договорам (как в составе доходов, так и в составе расходов);
оценка правильности и обоснованности отражения на счете 91 прочих доходов и расходов;
анализ Отчета о Прибылях и убытках (Форма № 2) организации за год. Проверка соответствия формирования статей отчета установленным требованиям; проверка того, что суммы, приведенные в отчете подтверждены данными бухгалтерского учета;
ознакомление с декларацией по налогу на прибыль организации. Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы. Проверка выполнения соответствующих корректировок прибыли для целей налогообложения:
- пересчет прибыли от реализации продукции (работ, услуг), если для целей налогообложения выручка определяется по моменту оплаты;
- пересчет прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по ценам ниже ее фактической себестоимости в случае отсутствия необходимых обоснований;
- увеличение прибыли на величину стоимости безвозмездно полученного имущества и др.;
Оценка правильности отражения сумм по другим строкам декларации; использования ставок налога; правильности и обоснованности применения налоговых льгот.
резерв роста прибыли за счет введения нового оборудования в 2006г составил 1 526 080 руб.
Для снижения затрат и увеличения прибыли и рентабельности рекомендуется применить несколько типичных схем управленческих воздействий на отдельные элементы процессов на предприятии:
Схема 1. Меры, позволяющие повысить эффективность использования основных средств организации и добиться снижения затрат на их создание:
Схема 2. Рационализация производственных запасов:
Схема 3. Ускорение оборота денежных средств:
Схема 4. Улучшение инкассации дебиторской задолженности.
Схема 5. Реструктуризация банковских кредитов.
Схема 6. Совершенствование организации маркетинга для увеличения объёма продаж.
Заключение
В первой главе работы были изучены методические положения анализа прибыли и рентабельности, согласно поставленным задачам. В рамках этого направления прибыль и рентабельность рассмотрены как экономические категории, рассмотрены варианты классификации прибыли, рассмотрены подходы разделения затрат на постоянную и переменную компоненты, изучены методы определения прибыли и методы определения рентабельности, изучены теоретические основы анализа безубыточности и целевого планирования.
Во второй главе дипломной работы рассмотрена действующая практика в области проведения анализа финансовых результатов ООО «Агрофиш-сервис». В целях удовлетворения нужд проведения данного анализа и с позиции обеспечения оперативной информацией была всесторонне изучена деятельность ООО «Агрофиш-сервис». В этом направлении были изучены отраслевые особенности и действующие подходы к анализу финансовых результатов и планирования. В ходе проведенных исследований в рамках анализа прибыли и рентабельности были проведены:
анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения,
анализ структуры чистой прибыли за отчетный период,
анализ динамики чистой прибыли,
расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли,
экспресс-анализ прибыли от продаж,
анализ динамики рентабельности по данных бухгалтерской отчетности,
целевое планирование прибыли.
CVP-анализ, в рамках которого определены такие показатели как порог рентабельности, запас финансовой прочности, операционный рычаг;
По результатам проведенных исследований были разработаны предложения и мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия, которые нашли свое отражение в третьей главе дипломной работы:
В целях увеличения прибыли и рентабельности предложено выявить резервы от увеличения объемов производства, всвязи с внедрением нового более совершенного оборудования.
В целях оптимизации затрат и увеличения прибыли предлагается вести разделение затрат на постоянную и переменную компоненты. Данное разделение позволит применять на практике современные методы управления, в частности применение СVP-анализа, планирование накладных затрат, определение безубыточности и целевого планирование прибыли.
В целях экономии переменных затрат предлагается провести мониторинг расходования средств по отделам предприятия, с целью выявления резервов снижения себестоимости.
Для обеспечения эффективности работы производства рекомендуется применять схемы управленческого воздействия на элементы в технологической цепочке работы предприятия.
Для определения достоверности финансовых результатов предлагается провести аудиторскую проверку достоверности финансовых результатов. В ходе которой будет выявлено соответствие применяемой методики учета операций по формированию и использованию финансовых результатов нормативным документам, действующим на территории РФ.
В ходе проведенного анализа для ООО «Агрофиш-Сервис» мы пришли к следующим выводам:
В нашем анализе финансовых результатов, мы исследовали абсолютные показатели, так называемый «экономический эффект» и относительные показатели – «экономическая эффективность».
В ходе проведенного анализа выяснилось, что в 2005 году произошел рост финансовых результатов, что связано в большей степени с наращиванием поставок.
На наш взгляд, для улучшения финансовых результатов не необходимости продолжать наращивать производство на данном этапе. Для увеличения эффективности деятельности необходимо разработать программу минимизации затрат, чтобы уменьшить себестоимость, а при том же объеме продаж мы получим наибольший темп роста последнего.
Что касается оборотных активов, то следует пересмотреть материальные оборотные активы, возможно, что существует излишний запас. Если сравнивать показатели на начало и на конец 2005 года, то видим, что вначале запасы минимальны.
Исследуя деятельность ООО «Агрофиш-Сервис», мы в заключении можем сделать вывод о его положительном развитии: росте прибыли и в целом положительных показателей рентабельности.
Таким образом, мы включили в исследование «вертикальный» анализ, «горизонтальный» анализ и факторный анализ. Это позволило нам дать оценку динамике и структуре показателей, а также выявить и определить факторы, повлиявшие на изменения. Нашу методику можно охарактеризовать как анализ финансовых результатов на основе бухгалтерской отчетности, а именно, Формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках».
Для достижения целостности представления о важнейших показателях хозяйственной деятельности коммерческой организации, в Главе 4 мы рассмотрели аудит финансовых результатов: нормативную базу, первичные документы и регистры аналитического и синтетического учета, вопросы, которые рассматривает аудитор на этапе планирования аудиторской проверки, возможные нарушения, а также перечень выполняемых аудиторских процедур в последовательности их выполнения.
Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. // Российская газета, № 228 28.11.96.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. № 32н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99 г. № 33н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 г. № 43н.
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 28.06.2000 г. № 60н.
Анализ финансового состояния предприятия: Учебное пособие / Ковалёв А.И., Привалов В. П., Заварихин Н.М. и др.; Под ред. Ковалева А.И., Заварихина Н.М. - 4-е изд., испр. и доп.- М.: Центр экономики имаркетинга, 2000.- 687с.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Богдановская Л.А., Виногоров Г.Г., Мигун О.Ф. и др.; Под ред.проф. Стражева В.И. - Минск: Выс. шк., 1996.
Агеева Ю.Б., Агеева А.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера – М.: Бератор-Пресс – 2003 г., 144 с.
Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 1995.
Баканов М.И. Состав и учёт затрат, включаемых в себестоимость: отраслевые особенности, налогообложение.- М.:ТОО Техлит, 2003.-156с.
Банк В.Р. Методология финансового анализа деятельности хозяйствующих субъектов // Аудитор – 2004 г., № 7 (113) – с. 42-53.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2007.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2003 – 623 с.
Валебникова Н. В., Василевич И. П. Современные тенденции управленческого учета // Бухгалтерский учет. 2000.-№ 18.-с.6-8.
Вальтер О.Э., Бирюкова З.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие для вузов. – М.: Колос, 2002.-569с.
Воробьев П.В., Лялин В.А., Финансовый менеджмент. Управление финансами фирмы. – СПб.: Юность, 1994.-195с.
Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Андреевский ИД, 2006.
Глинский, Ю. Новые методы управленческого учета // Финансовая газета.- 2000.- №52.- с. 5-9.
Грузинов. В.П. Экономика предприятия. - М.: Юнити, 1998. – 535с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ – М.: Бухгалтерский учет, 1999.
Калинина А.П., Курносова В.П. Анализ затрат, прибыли и рентабельности коммерческих организаций – СПб.: СПбГУЭФ, 2003 – 133 с.
Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Конспект лекций по курсу «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». – СПб.: СПбГЭФ, 2002 – 84 с.
Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учёту.- 2-еизд. - М.: ТОО «Техлит», 1997.- 115с.
Керимов В. Э., Селиванов П. В., Минина Е. В. Концепция управленческого учета на современном этапе развития экономики // Менеджмент в России и за рубежом.2001.-№4.-с.15-17.
Ковалев В.В. Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПРОСПЕКТ, 2006 – 423 с.
Ковалев С.Г., Малькова Т.Н. МСФО: методики изучения и обучения. Научно-методические материалы – СПб.: СПбГУЭФ, 2004 – 223 с.
Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием.- М.: Финансы и статистика, 1995.-147с.
Колесников С.Н. Многомерная себестоимость.// Менеджмент в России и за рубежом.-2001.-№3.- с.10-13.
Ларионов А.Д. Нечитайло А.И. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых результатов – СПб: Юридический центр Пресс – 2002 г., 306 с.
Ложков. И.Н. Некоторые вопросы организации бухгалтерского учета затрат на производство в современных условиях // Главный бухгалтер.- 1996.-№12. – с.18-20.
Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2007.
Макарьева В.И. Как формируются доходы и расходы организаций// Налоговый вестник.- 2000.- №2.- с. 86.
Маяков Ф.А. Управленческий учёт в рыночной экономике // Международный бизнес России.- 1997.- №4.-с.32.
Николаева С. В. Особенности учёта в условиях рынка: система«Директ-костинг».- М.: Финансы и статистика, 1993.-245с.
Справочник финансиста предприятия /Дмитриева И.М., Фридман А.М., Коровин А.В. и др.- М. : ИНФРА-М, 1996.-471с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М: ИНФРА-М, 2006. – 686 с.
Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2007.
Слуцкин М.Л. Аналитические аспекты контроллинга: Учебное пособие – СПб.: СПбГУЭФ, 2003 – 115 с.
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000.
Степанов И.А. Управленческий учет и проблемы классификации затрат.//Менеджмент в России и за рубежом.-2002-№1-с.15-18.
Стоянова Е. С., Штерн М. Г. Финансовый менеджмент для практиков.- М.:Перспектива, 1998.-274с.
Отчет о прибылях и убытках // Глав.бух – 2004 г., № 19 – с. 44-55.
Полушин А.П. Учет затрат, центры затрат и центры ответственности.//Менеджмент в России и за рубежом.-2001.-№5- с.5-9.
Рафикова Н.Н. Влияние цен на себестоимость продукции // Экономист. -1999.-№8.- с. 90-94.
Управление издержками предприятия и анализ безубыточности: Учебник / Савчук В.П.– М.: Новое знание. 2001.-350с.
Управленческий учет: Учебник / Дмитриева И.М., Тарасова Н.А., Фридман А.М. и др.; Под редакцией А. Д. Шеремета. М.: ФБК ПРЕСС, 1999.-325с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003 – 342 с.
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебник –М.: ИНФРА-М, 2003 – 407 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Стоянова Е.С., Балабанов И.Т., Крылова Т.Б. и др.; Под ред.проф. Стояновой Е.С.. 5-е изд., доп. и перераб. – М.: Перспектива, 2003.-656с.
Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Шохин Е.И., Серегин Е.В., Гермогентова М.Н. и др.; Под ред. проф. Е.И.Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.-408с.
Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат. / Перевод с англ. - М.: ИИД ФилинЪ, 1996.-324с.
Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учебное пособие / Баканов М.И., Шеремет А.Д., Заварихин Н.М. и др.; Под ред. Баканова М.И., Шеремета А.Д. – М..: Финансы и статистика, 2004.-656с.
Экономический анализ: Учебник / Савицкая Г.В..- 10-е изд., испр. – М.: Новое знание, 2004.-640с.
www.minfin.ru
www.garant.ru
www.nalog.ru
Приложение
Приказ Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 г. № 337 «Об установлении коэффициента дефлятора на 2004 год».
Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 г. № 298 «Об установлении коэффициента дефлятора на 2005 год».
6
Резервы увеличения суммы прибыли
Увеличение объема реализации продукции
Повышение качества продукции
Повышение цен
С
Реализация в более оптимальные сроки
Снижение себестоимости продукции
Поиск более выгодных рынков сбыта