Оценка интеллектуальной собственности

1. ОБЩИЕ ДАННЫЕ
1.1. Краткое изложение основных фактов и выводов.
1.2. Ограничительные условия и сделанные допущения.
1.3. Задание на оценку.
1.4. Определения и понятия.
1.5. Объем и этапы исследования.
2. ОПИСАНИЕ ОБЪЕКТОВ ОЦЕНКИ.
3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТОИМОСТИ ОБЪЕКТОВ
3.1. Обоснование применения затратного подхода к оценке.
3.2. Определение стоимости опытных образцов УТТС.
3.2.1. Определение полной восстановительной стоимости опытных образцов УТТС.
3.2.2. Оценка накопленного износа опытных образцов УТТС.
3.2.3. Расчет стоимости опытных образцов УТТС.
3.2.4. Итоговый расчет стоимости опытных образцов УТТС.
3.3. Расчет стоимости проектных работ по созданию УТТС.
3.3.2. Расчет затрат на проведение проектных работ на основе планируемой трудоемкости.
3.3.3. Расчет затрат на проведение проектных работ на основе укрупненных нормативов.
3.3.4. Итоговый расчет затрат на проведение разработки.
3.3.5. Расчет стоимости разработки проекта УТТС.
3.4. Определение стоимости результатов НИОКР по разработке УТТС.
Список литературы
Приложение

Однако здесь не учтены текущие расходы и прочие затраты из-за их несущественного вклада в общий результат.
Расчет затрат на проведение проектных работ.
Наименование затрат Геркулес Г-1 Геркулес Г-3 РАСЕВ-3902 Планируемая трудоемкость, чел.-мес. 181,8 145,4 116,3 Средняя заработная плата разработчиков, руб./мес. 1 500 2 300 3 000 Сумма заработной платы, тыс. руб. 272,6 334,4 349,0 Налог на заработную плату (13%), тыс. руб. 35,4 43,5 45,4 Всего прямые затраты, тыс. руб. 308,0 377,9 394,4 Накладные расходы (18%), тыс. руб. 55,4 68,0 71,0 Плановые накопления (8%), тыс. руб. 29,1 35,7 37,2 Отчисления на социальные нужды
(39,5% от суммы заработной платы), тыс. руб. 107,7 132,1 137,8 Себестоимость, тыс. руб. 392,5 481,6 502,6 НДС (20% от себестоимости), тыс. руб. 78,5 96,3 100,5 Налог с оборота (4%), тыс. руб. 15,7 19,3 20,1 Стоимость работ: в базовом уровне цен (на 1995г.), тыс. руб. 486,7 в базовом уровне цен (на 1996г.), тыс. руб. 597,2 в базовом уровне цен (на 1998г.), тыс. руб. 623,2 с учетом инфляции на дату оценки, тыс. руб. 1422,3 с учетом инфляции на дату оценки, тыс. руб. 1250,0 с учетом инфляции на дату оценки, тыс. руб. 1064,4 с учетом дисконтирования на дату окончания разработки, 10% в год (n=3,6 года), тыс. руб. 2004,5 с учетом дисконтирования на дату окончания разработки, 10% в год (n=2,5 года), тыс. руб. 1586,3 с учетом дисконтирования на дату окончания разработки, 10% в год (n=0,9 года), тыс. руб. 1159,7 Стоимость работ на дату оценки, тыс. руб. 2 004,5 1 586,3 1 159,7 Общие затраты на разработку
полезной модели, тыс. руб. 4 750,5 3.3.3. Расчет затрат на проведение проектных работ на основе укрупненных нормативов.
Расчет затрат на проведение проектных работ по укрупненным нормативам основан на использовании «Укрупненных нормативов продолжительности и стоимости создания объектов тракторной техники» (Москва, 1987г.), разработанным Научно-производственным объединением по тракторостроению НПО НАТИ и утвержденным Заместителем министра А.М.Скребцовым.
Согласно приведенной в этом документе методике, основой определения стоимости проектно-конструкторских работ являются затраты на разработку рабочей документации на изготовление опытного образца для предварительных испытаний. Затраты по другим работам определены в долях от этой величины. Аналогично, за основу при нормировании затрат на опытно-производственные работы приняты затраты на изготовление опытного образца для предварительных испытаний. Остальные виды и объемы работ определяются в долях от указанных затрат через коэффициенты приведения.
Укрупненные нормативы представлены в виде таблиц в зависимости от мощности двигателя, группы новизны создаваемого объекта и типа тракторной техники, причем каждый норматив приводится в виде диапазона с указанием минимального и максимального значения.
Мощность двигателя УТТС составляет 80-98 л.с.
Тип тракторного средства определяется по его удельной конструктивной массе (таблица 4). Эта величина составляет для оцениваемых образцов УТТС 38-46 кг/л.с., что позволяет отнести их к группе «Тракторы универсально пропашные».
По группе новизны создаваемых объектов (всего выделено 5 групп, таблица 2) все УТТС относятся к группе В «Коренная модернизация» при наличии элементов группы Г «Новая конструкция». Этот вывод подтверждается и сложившимся уровнем унификации обоих изделий - 50 - 60% (группа В 55 - 60%, группа Г 30 - 50%, таблица 3). Соответственно нами применялись укрупненные нормативы для группы В, но выбиралось его максимальное значение, как наиболее близкое к группе Г.
Суммарная стоимость работ определяется по следующей формуле (п.3.1):
Сниокр = Снир + Сокр, где:
Сниокр - стоимость научно исследовательских и опытно-конструкторских работ по созданию конструкций тракторной техники;
Сокр - стоимость опытно-конструкторских работ;
Снир - стоимость всего комплекса научно-исследовательских работ, определяемая, как доля от Сокр в зависимости от группы новизны. Для группы В этот коэффициент Книр = 0,3.
Стоимость опытно-конструкторских работ определяется как (п.3.2):
Сокр = Спкр + Сопр + Сси + Слпи + Сри, где:
Спкр - стоимость проектно-конструкторских работ;
Сопр - стоимость опытно-производственных работ;
Сси - стоимость работ по стендовым испытаниям;
Слпи - стоимость лабораторно-полевых испытаний образцов;
Сри - стоимость проведения ресурсных испытаний образцов.
В условиях рассматриваемой разработки стендовые и ресурсные испытания не проводились, а стоимость опытно-производственных работ (стоимость опытных образцов) определена отдельно в основном отчете и не входит в стоимость проектных работ, определяемых в настоящем Приложении.
Таким образом, стоимость проектных работ Спр по укрупненным нормативам в уровне цен 1986г. в нашем случае определяется по формуле:
Спр = 0,3 ( ( Спкр + Сопр + Слпи ) + Спкр + Слпи.
При расчете Спкр определяется значение для всего комплекса проектно-конструкторских работ, включающий последовательную разработку серии опытных образцов в количестве не менее 5 штук. Поэтому при расчете Спкр были использованы следующие понижающие коэффициенты:
Кэ = (0,1+1,5+1+0,1)/3,35 = 0,806 - учитывающий выполнение из всего комплекса работ только сбора и анализа информации, разработку ТЗ, разработку, согласование и утверждение техпроекта, разработку рабочей конструкторской документации на опытные образцы для предварительных испытаний и корректировку тех. документации (п.3.4);
С1 = 0,8 - коэффициент на рыночные условия.
С2 = 0,8 - коэффициент, определяющий долю стоимости проектно-конструкторских работ, приходящейся на три опытных образца в серии из не менее 5 образцов, определен экспертным путем;
Порядок расчета согласно приведенной формуле выглядит следующим образом (в тысячах рублей):
№ п/п Параметр Обозн. Способ определения Значение 1 2 3 4 5 1 Мощность двигателя, кВт N 70 2 Коэффициент Rпкр таблица 9 54,3 3 Полная стоимость проектно-конструкторских работ , тыс. руб. Пспкр ПСпкр = N 0,4 х Rпкр 297,1 4 Поправочный коэффициент на этапы работ Кэ таблица 11, (2,7/3,35) 0,806 5 Поправочный коэффициент на
рыночные условия С1 экспертным методом 0,8 6 Поправочный коэффициент на ко-личество опытных образцов (3 шт.) С2 экспертным методом 0,8 7 Фактическая стоимость проектно-конструкторских работ с учетом поправок , тыс. руб. Спкр Спкр = Пспкр х Кэ х С1 х С2 153,3 8 Коэффициент опытно-производственных работ Rопр таблица 12 1,16 9 Коэффициент приведения затрат
(на три опытных образца) Кпр таблица 14 4,5 10 Стоимость опытно-производственных работ, тыс. руб. Сопр Сопр = N 0,757 х Rопр х Кпр 130,1 11 Стоимость лабораторно-полевых испытаний, тыс. руб. Слпи таблица 19 13,3 12 Стоимость опытно-конструкторских работ, тыс. руб. Сокр Сокр = Спкр + Слпи 166,6 13 Стоимость научно-исследовательских работ, тыс. руб. Снир Снир = 0,3 х
(Спкр + Сопр + Слпи) 89 14 Общая стоимость проектных работ в уровне цен 1986г., тыс. руб. Спр(86) Спр(86) = Снир + Сокр 255,6 15 Индексы изменения цен: - 1990г./1982г. К90/82 Приложение к Постановлению Госкомцен СССР от 13.10.1990г. №763 1,5 - 1990г./1986г. К90/86 (К90/82) 0,5 1,225 - декабрь 1998г./декабрь 1990г. К99/91 Сборник "Цены и рынок", книга 4 за 1999г., стр. 26, "Индексы цен производителей промышленной продукции для автомобильной промышленности 11,503 - сентябрь 1999г./декабрь 1998г. Ксент.99 Сборник "Цены и рынок", книга 14 за 1999г., стр. 38, "Индексы цен производителей промышленной продукции для строительно-дорожного и коммунального машиностроения 1,412 16 Общая стоимость проектных работ в текущих ценах Спр Спр = Спр(86) х К 5 446,6
Последовательным перемножением значений Спр(86) в базовом уровне цен на указанные индексы изменения цен получаем итоговое значение стоимости разработки проекта в современном уровне цен по методу укрупненных нормативов Спр.
3.3.4. Итоговый расчет затрат на проведение разработки.
Таким образом, нами проведен расчет стоимости разработки полезной модели УТТС. Расчеты проведены на основе 3-х методических подходов: фактической трудоемкости, нормативов планируемой трудоемкости и укрупненных нормативов стоимости работ, в результате чего получено 3 группы результатов (Спр1, Спр2 и Спр3). Для определения итоговой величины стоимости разработки проекта нами был использован метод средневзвешенного, согласно которому результатам, полученным по каждому методу, присваивается определенный весовой коэффициент (g1, g2 и g3). Сумма весовых коэффициентов для всех трех методик равняется единице (g1+g2+g3=1). Тогда средневзвешенное значение стоимости разработки проекта будет равно:
Спр = Спр1 ( g1 + Спр2 ( g2 + Спр3 ( g3
При выборе весовых коэффициентов мы руководствовались следующими соображениями. Наиболее достоверные данные использованы при расчете по фактической трудоемкости, поэтому для этой методики присвоен весовой коэффициент 0,5. Нормативы планируемой трудоемкости учитывают различие образцов только по группам новизны и не учитывают конструктивных и функциональных особенностей. Поэтому данному методу присвоен весовой коэффициент 0,3. И наконец, в укрупненных показателях стоимости учитываются такие технические характеристики образцов, как мощность и удельная конструктивная масса. Однако в стоимости проектно-конструкторских работ, составляющих наибольшую часть в стоимости разработки, не произведено вычленение Спкр на первые опытные образцы. Использованный нами для этой цели коэффициент G носит довольно субъективный характер, поэтому данной методике присвоен весовой коэффициент 0,2.
Расчет итогового значения затрат на проведение разработки полезной модели УТТС приведен в таблице:
Метод расчета Стоимость разработки, тыс руб. Весовой коэффициент Стоимость с уд. весом, тыс. руб. Фактической трудоемкости 3 667,7 0,5 1 833,9 Планируемой трудоемкости 4 750,5 0,3 1 425,2 Укрупненных нормативов 5 446,6 0,2 1 089,3 ВСЕГО: 4 348,4 3.3.5. Расчет стоимости разработки проекта УТТС.
Как указывалось в начале раздела 3.3, нами принята методика расчета рыночной стоимости для полезной модели. В состав затрат на создание полезной модели Зс, кроме затрат на ее разработку Зр, включаются также затраты на ее правовую охрану Зпо.
Заказчиком были произведены следующие затраты на правовую охрану разработанной полезной модели (подтвержденные копиями соответствующих платежных документов):
за подачу заявки №96118997/20 - 10 руб. (25.09.96г.);
за вынесение решения о выдаче свидетельства № 4942 на полезную модель и поддержание в силе за 1 год - 345,5 руб. (11.11.96г.);
за выдачу свидетельства №6370 на полезную модель и поддержание в силе за 1 год -375,7 руб. (16.07.97г.);
за выдачу свидетельства №6380 на полезную модель и поддержание в силе за 1 год - 375,7 руб. (16.07.97г.);
оплата международной пошлины по международной заявке PCT/RU 99/00170 - 455 долларов США (10.08.99г.).
Все суммы указаны в деноминированных рублях. Более мелкие ежегодные платежи за поддержание в силе свидетельств в расчет не принимались ввиду их малости.
Все перечисленные суммы пересчитаны на дату оценки путем умножения на коэффициент инфляции и дисконтный множитель. Значение коэффициента инфляции определялось по индексам изменения цен за период с даты внесения соответствующего платежа до даты оценки. Период дисконтирования отсчитывался также от даты платежа до даты окончания разработки.
Пересчитанные таким образом затраты далее суммировались и при расчете общих затрат на правовую охрану учитывалась принятая норма прибыли 8%.
В результате сложения величин Зр, и Зпо определялось значение затрат на создание полезной модели Зс.
Согласно выбранной методике остаточная стоимость нематериального актива (в данном случае - полезной модели) определяется по формуле:
Cо = Зс ( Кмс ( Кнз, где
Кмс - коэффициент морального старения;
Кнз - коэффициент научной значимости.
Коэффициент морального старения нематериального актива определяется по следующей формуле:
Кмс = 1 - Тд/Тн, где
Тн - номинальный срок действия охранного документа ( в данном случае - свидетельства на полезную модель): 5 + 3 = 8 лет
Тд - срок действия охранного документа на расчетный год:
отсчитывался от даты подачи последней заявки на полезную модель .
Коэффициент научной значимости определяется по формуле:
Кнз = 1,43 К1+К2+К3, где
К1 = К1 ( 1,43,
К2 = К2 ( 1,45,
К3 = К3 ( 2,37.
Коэффициенты К1, К2 и К3, называемые коэффициентом достигнутого с помощью интеллектуальной собственности (ИС) результата, коэффициентом сложности решаемой с помощью ИС задачи и коэффициентом новизны решаемой с помощью ИС задачи, составляют в данном случае 0,4, 0,7 и 0,4 соответственно.
Выбор упомянутых коэффициентов осуществлялся по таблицам, помещенным в издании: Н.Н.Карпова, Г.Г.Азгальдов. «Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности».
Значения коэффициентов Кмс и Кнз составили в результате 0,66 и 2,53.
Результаты расчетов приведены ниже в таблице:
1.Общие затраты на разработку
полезной модели, тыс. руб. 4 348,4 2.Затраты на правовую охрану Свидетельство №6380 на полезную модель
"Система рулевого управления универсального тягово-транспортного средства": - сумма на дату оплаты , тыс. руб. 0,4 - сумма на дату оценки, тыс. руб. 0,9 Свидетельство №6370 на полезную модель
"Универсальное тягово-транспортное средство": - сумма на дату оплаты, тыс. руб. 0,4 - сумма на дату оценки, тыс. руб. 0,9 Свидетельство №4942 на полезную модель
"Универсальное тягово-транспортное средство "Геркулес": - сумма на дату оплаты (09.96г.), тыс. руб. 0,4 - сумма на дату оценки, тыс. руб. 1,1 Международная пошлина по международной заявке PCT/RU 99/00170 - сумма, $ 455,0 - сумма на дату оценки, тыс. руб. 13,1 Сумма затрат на правовую охрану на дату оценки, тыс. руб. 16,0 Норма прибыли, % 8,0 Общие затраты на правовую охрану, тыс. руб. 17,3 Суммарные затраты, тыс. руб. 4 365,7 Коэффициент морального старения Кмс 0,66 Коэффициент научной значимости Кнз 2,53 Стоимость разработки проекта УТТС, тыс. руб. 7 289,8
3.4. Определение стоимости результатов НИОКР по разработке УТТС.
Общая стоимость результатов НИОКР по разработке универсального тягово-транспортного средства (УТТС) «РАСЕВ-3902», включающая в себя стоимость научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и стоимость изготовления трех опытных образцов УТТС («Геркулес Г-1», «Геркулес Г-3» и «РАСЕВ-3902»), составляет на 01 июня 2007 года:
7 289,8 +1 128,2 + 1 306,0 + 1 080,4 = 10 804,4 тыс. руб. =
= 10 804 400 руб.
или округленно: 10 800 000 рублей
(десять миллионов восемьсот тысяч рублей)
В пересчете по курсу доллара США на дату оценки (26 руб.) это составляет 415550 долларов США.
Список литературы
Нормативные акты:
Гражданский Кодекс РФ, части 1 и 2
Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). – М.: ИКФ «ЭКМОС», 2002
Федеральный Закон «Об Акционерных Обществах» Принят Государственной Думой 24 ноября 1995 года
Федеральным Законом РФ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» № 135ФЗ от 29.07.98 г
Федеральный Закон «О внесении изменений и дополнений в Федеральный Закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» № 143-ФЗ от 14 ноября 2002 года
Постановление Правительства Российской Федерации от 6 июля 2001 г. № 519 "Об утверждении стандартов оценки".
Постановлением Правительства Российской Федерации от 112 мая 2001 г. № 285г. "О лицензировании оценочной деятельности"
Книги
Балабанов И.Т. Риск-менеджмент М.: "Финансы и статистика", 2002, 214 с
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. / Науч. ред. перевода чл.- корр. РАН И.И. Елисеева. Гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2005, 516 с
С.В. Валдайцев Оценка бизнеса и управление стоимость предпиятия: Учеб. пособие для вузов.-М. ЮНИТИ-ДАНА, 2003
Болдырев, Федоров Введение в теорию оценки недвижимости, М, 2002
Глен М. Десмонд, Ричард Э. Келли Руководство по оценке бизнеса РОО М. 1996г., 124 с
Григорьев В.В., Островнин И.М. Оценка предприятий: имущественный подход. М.: Дело, 1998, 125 с
Григорьев Оценка и переоценка основных фондов М. 1997 г., 197 с
Григорьев, Федотова Оценка предприятия М., Инфра-М 1997, 111 с
Десмонд Гленн М., Келли Ричард Э. Руководство по оценке бизнеса: Пер. англ. Ред.кол.: И.Л. Артеменков (гл.ред) А.В. Воронкин. – М.1996, 321 с
Дж. Фридман, Н. Ордуэй Анализ и оценка приносящей доход недвижимости, М., Дело, 1997г., 419с
Есипов В., Маховикова Г., Терехова В. Оценка бизнеса.- СПб: Питер, 2006, 256 с
Ковалев А.П. Как оценить имущество предприятий. М.: Финстатинформ, 1996, 129 с
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика,1997, 189с
Коростелев С.П., Основы теории и практики оценки недвижимости, учебное пособие, М., Деловая Литература, 2003 г., 146с
Нитецкий В.В., Гаврилов А.А. Финансовый анализ в аудите: Теория и практика: Учеб. пособие. – М.; Дело, 2001, 218с
Основы анализа и оценки бизнеса Институт Экономического Развития, Всемирный банк, Академия оценки недвижимости, предприятий, машин, оборудования, интеллектуальной собственности и инвестиционных проектов. Москва, 1997, 441 с
Оценка бизнеса: Учебник/ Под ред. А.Г. Грязновой, М.А. Федотовой. -М.: Финансы и статистика,1999, 516 с
Оценка объектов недвижимости Теоретические и практические аспекты, учебное пособие, Москва, ИНФРА-М, 1997г., 198 с
Оценка рыночной стоимости машин и оборудования Под редакцией В. Рутгайзера Академия Оценки 1998 г., 521 с
Оценка стоимости предприятия (бизнеса). Учебное пособие/Под ред. Абдулаева Н.А., Колайко Н.А.-М.: Издательство «ЭКМОС», 2000, 519 с
Руководство по оценке бизнеса / Фишмен Джей, Пратт Шэннон, Гриффит Клиффорд, Уилсон Кейт; Пер. с нагл. Л.И. Лопатников.- М.: ЗАО «КВИНТО-КОНСАЛТИНГ», 2002
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. пособие.- М.-ЮНИТИ-ДАНА, 2002. 411с
Таль Г.К., Григорьев В.В., Бадаев Н.Д., Гусев В.И., Юн Г.Б. Оценка предприятий: доходный подход Гильдия специалистов по антикризисному управлению Москва, 2000, 121с
Тарасевич Е.И. Оценка недвижимости. Санкт – Петербург. СПбГТУ». 1997 Тарасевич Е.И. Оценка недвижимости. Санкт – Петербург. СПбГТУ». 1997, 214 с
Уотшем Т. Дж, Паррамоу К. Количественные методы в финансах: Учеб. Пособие для вузов / Пер. с англ. По ред. М.Р. Ефимовой. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002, 548 с
Приложение
2