Совершенствование учета и контроля денежных средств (на примере какого-либо предприятия)

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические основы учета денежных средств
1.1. Основные принципы учета денежных средств
1.2. Учет денежных средств в кассе
1.3 Учет движения денежных средств на расчетных счетах в банках
1.4. Учет денежных средств на валютных счетах в банках
1.5. Учет денежных средств на специальных счетах в банках и переводов в пути
1.6. Инвентаризация денежных средств
Глава 2. Сравнительный анализ отечественных стандартов (положений) по бухгалтерскому учету (ПБУ) с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО)
2.1. Первичное признание операции в иностранной валюте
2.2. Отчетность после отчетной даты
2.3. Признание и учет курсовых разниц
2.4. Финансовая отчетность о зарубежной деятельности компаний
Глава 3. Анализ наличия и движения денежных средств ООО «Виакар»
3.1.Общая характеристика предприятия
3.2. Основные экономические показатели деятельности за 2005 – 2006 гг.
3.3. Анализ наличия и движения денежных средств
3.4. Определение и динамика финансового цикла
Заключение
Список литературы

Для нормального функционирования предприятия в течение года необходима была краткосрочная ссуда в размере 17,928 тысяч рублей.
В 2006 году ситуация немного улучшилась в отношении необходимого количества денежных средств на предприятии. Поступления увеличились на 23156,054 тысяч рублей, увеличились и расходы, однако на предприятии наблюдался излишек денежных средств в размере 26,958 тысяч рублей, данный фактор можно рассматривать как положительный, хотя в тот же самый момент данный фактор можно рассматривать как не размещение денежных средств упуская возможность получить дополнительный доход.
3.4. Определение и динамика финансового цикла
Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота. Операционный цикл характеризует общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в запасах и дебиторской задолженности. Поскольку предприятие оплачивает счета поставщиков с временным лагом, время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота, то есть финансовый цикл меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности.
Сокращение операционного и финансового цикла в динамике рассматривается как положительная тенденция и наоборот. Если сокращение операционного цикла может быть сделано за счет ускорения производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности, то финансовый цикл может быть сокращен как за счет данных факторов, так и за счет некоторого некритического замедления оборачиваемости кредиторской задолженности.
Таким образом, продолжительность финансового цикла в днях оборота рассчитывается по формуле:
ПФЦ = ПОЦ – ВОК (1)
Где ПОЦ – продолжительность операционного цикла (оборачиваемость средств в днях + оборачиваемость запасов в днях)
ВОК – время оборачиваемости кредиторской задолженности.
Таблица 4
Анализ и динамика финансового цикла
Наименование показателя Формула расчета 2005 год 2006 год Изменения Оборачиваемость средств (обороты) Выручка/средняя
Дебиторская задолженность 6,9 5,0 -1,9 Оборачиваемость средств (дни) 360/оборачивае-мость средств в оборотах 52,2 72,0 +19,8 Оборачиваемость запасов (обороты) Себестоимость/
средние запасы 5,6 5,6 - Оборачиваемость запасов (дни) 360/оборачива
емость запасов в оборотах 64,3 64,3 - Оборачиваемость кредиторской задолженности
(дни) Средняя кредиторская задолженность
х 360/ себестоимость 135,7 176,5 +40,8 Продолжитель
ность операционного цикла (дни) Оборачиваемость средств + оборачиваемость
запасов 116,5 136,3 +19,8 Продолжитель
ность финансового цикла (дни) Продолжительность операционного цикла – продолжитель
ность кредиторской задолженности -19,2 -40,2 -21,0 Данные таблицы 4 говорят о том, что количество средств в оборотах в 2006 году снизилось с 6,9 до 5 оборотов, тем самым, продолжительность оборачиваемости средств увеличилось на 19,8 дней.
Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности в 2006 году увеличилась на 40,8 дней, таким образом, продолжительность операционного цикла увеличилась на 19,8 дней.
Из-за высокой продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности в 2005 году, на предприятии продолжительность финансового цикла имеет отрицательную величину – 19,2 дня, в 2006 году продолжительность финансового цикла стала –40,2 дня.
Выше изложенные данные говорят о трудном финансовом положении на предприятии.
Чтобы определить величину дополнительно привлеченных средств в обороте в 2006 году, применяется формула:
Привлечение выручка от реализации
средств в обороте = -------------------------------- х (период оборота текущих активов- период Длительность периода оборота прошлого года)
Средства в обороте = 59652,958/360 х (161,0-140,60) = 3380,334 тысяч рублей
Таким образом, замедление оборота потребовало привлечение дополнительных средств за 1 оборот в размере 3380,334 тысяч рублей. Как выяснилось ранее, оборачиваемость текущих активов в 2006 году составила 2,2 раза, следовательно, за весь год дополнительно привлечено средств на сумму 7436,735 тысяч рублей (то есть 3380,334 х 2,2).
Итоги анализа финансовых результатов должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т.е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающая потоком денежных платежей и расчетов, проходящие через расчетные и другие счет предприятия. Потому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое положение будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
Для увязки изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств необходимо выполнить несколько расчетов:
Таблица 5
Исходные данные для анализа движения
денежных средств за 2005 год
Показатели Сумма
Тыс. руб. Состояние на начало периода
Запасы и затраты
10143,751 Дебиторская задолженность
4235,330 Кредиторская задолженность
13825,462 Основные средства
443,497 Операции за отчетный период
Реализация продукции
50925,875 Расчеты с поставщиками
13825,462 Расходы по оплате труда
8293,138 Приобретение основных средств
1026,428 Начислено амортизации
94,448 Состояние на конец периода
Запасы и затраты
7707,875 Дебиторская задолженность
10571,412 Кредиторская задолженность
24169,035 Основные средства
1375,477 Пользуясь данными формулами, вычислим:
1. Объем закупок и материалов
M = R + KZ (2)
Где: М – объем закупок; R – расчеты с поставщиками;
KZ – изменение остатков кредиторской задолженности.
М = 24169,035-13825,462 = 24169,035 тысяч рублей.
2. Объем материальных затрат, включаемых в себестоимость
MZ = M – dZ (3)
МZ – материальные затраты;
DZ - изменение остатков производственных запасов.
МZ = 24169,035 – (7707,875 – 10143,751) = 21733,159 тысяч рублей
3. Денежные поступления от дебиторов
DZ = N - Ra (4)
ДZ – изменение остатков дебиторской задолженности.
ДZ = 50925,875 – (10571,412 – 4235,330) = 44589,793 тысяч рублей
Таблица 6
Анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала
и денежных средств за 2005 год (тыс. руб.)
Показатели Прибыли и
убытки Оборотный
Капитал Денежные
Средства 1. Поступление средств
- реализация
продукции
- прирост запасов
- денежные средства
50925,875
-
-
50925,875
-2435,876
-
-
-
44589,793 Расходы
- материальные затраты
- закупки материалов
- оплата материалов
- оплата труда
- приобретение
основных средств
- амортизация
21733,159
-
-
8293,138
-
94,448
-
24169,035
-
8293,138
1026,428
-
-
-
13825,462
8293,138
1026,428
-
3. Чистые поступления (расход) средств 20805,130 15001,398 21444,765 Из таблицы 6 видно, что приток оборотного капитала является результатом полученной прибыли в размере 20805,130 тысяч рублей плюс начисленной амортизации в размере 94,448 тысячи рублей минус затраты на приобретение основных средств в сумме 1026,428 тысяч рублей.
Чистый приток денежных средств в сумме 21444,765 тысяч рублей образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств.
Приток средств образовался за счет прибыли (20805,130 тысяч рублей), амортизации (94,448 тысяч рублей), роста кредиторской задолженности (24169,035 – 13825,462 = 10343,573 тысяч рублей)
Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (1026,428 тысяч рублей), ростом (снижением) запасов на сумму (7707,875 – 10143,751 = -2435,876 тысяч рублей), дебиторской задолженности на сумму (10571,412 – 4235,330 = 6336,082 тысяч рублей).
Таблица 7
Исходные данные для анализа движения денежных средств за 2006 год
Показатель Сумма
Тыс. руб. Состояние на начало периода
Запасы и затраты
7707,875 Дебиторская задолженность
10571,412 Кредиторская задолженность
24169,035
Основные средства
1375,477 Операции за отчетный период
Реализация продукции
59652,958 Расчеты с поставщиками
24169,035 Расходы по оплате труда
10651,410 Приобретение основных средств 1129,500 Начислено амортизации 213,500 Состояние на конец периода
Запасы и затраты
12689,921 Дебиторская задолженность 13114,138 Кредиторская задолженность
32240,025 Основные средства
2287,718 Пользуясь данными формулами, вычислим:
1. Объем закупок и материалов ( М = R + Dkz)
М = 24169,035 + (32240,025 – 24169,035) = 32240,025 тысяч рублей
2. Объем материальных затрат, включаемых в себестоимость
МZ = М – dZ
МZ = 32240,025 – (12689,921 – 7707,875) = 27257,979 тысяч рублей
3. Денежные поступления от дебиторов
ДZ = N –dRa
ДZ = 59652,958 – (13114,138 – 10571,412) = 57110,232 тысяч рублей
Таблица 8
Анализ взаимосвязи движения прибыли,
оборотного капитала и денежных средств за 2006 год (тыс. руб)
Показатели Прибыли и
убытки Оборотный
Капитал Денежные
Средства 1. Поступление средств
- реализация
продукции
- прирост запасов
- денежные средства
59652.958
-
-

59652.958
4982.046
-
-
-
57110.232 2. Расходы
- материальные затраты
- закупки материалов
- оплата материалов
- оплата труда
- приобретение
основных средств
- амортизация

27257.979
-
-
10651.410
-
213,500

-
32240.025
-
10651.410
1129,500
-
-
-
24169.035
10651.410
1129,500
- 3. Чистые поступления (расходы) средств 21530,069 20614,069 21160,287 Из таблицы 8 видно, что приток оборотного капитала является результатом полученной прибыли в размере 21530,069 тысяч рублей плюс начисленной амортизации в размере 213,500 тысяч рублей минус затраты на приобретение основных средств в сумме 1129,500 тысяч рублей.
Чистый приток денежных средств в сумме 21160,287 тысяч рублей образовался в результате сальдирования сумм притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли (21530,069 тысяч рублей), амортизации (213,500 тысяч рублей), роста кредиторской задолженности (32240,025 – 24169,035 = 8070,990 тысяч рублей).
Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (1129,500 тысяч рублей), ростом запасов на сумму (12689,921 – 7707,875 = = 4982,046 тысяч рублей), дебиторской задолженности на сумму (13114,138 –10571,412 = 2542,726 тысяч рублей).
Выше приведенный анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала и денежных средств за 2005 год, 2006 год говорит о том, что в 2006 году выручка от реализации продукции повысилась на 17 %, оборотный капитал имел повышение на 37 %, чистые денежные поступления составили 98,7 % по сравнению с данными прошлого года.
Из вышеизложенного можно сделать заключение, что самое большое вложение средств имел оборотный капитал, который на протяжении двух анализируемых лет практически не изменял свою структуру.
В 2005 году отток денежных средств составил 52 % по отношению к притоку денежных средств. В 2006 году отток денежных средств уже составил 63 % по отношению к притоку денежных средств, тем самым, чистые поступления составили всего 37 %.
Из чего следует вывод, что в 2006 году финансовое состояние несколько ухудшилась, то есть появилась тенденция к «проеданию» капитала.
Заключение
В рыночных условиях главными критериями эффективности работы организации являются прибыльность, платежеспособность и финансовая устойчивость. Платежеспособность организации выступает в качестве внешнего проявления ее финансовой устойчивости, сущность которой состоит в обеспечении оборотных активов долгосрочными источниками их формирования. Для оценки платежеспособности в финансовом анализе используются такие приемы, как структурный анализ активных и пассивных статей баланса, расчет коэффициентов ликвидности, скорости оборота средств, вложенных в активы организации; анализ движения денежных потоков за отчетный период; перспективный анализ движения денежных потоков.
Таким образом, проведение текущего и перспективного анализа движения денежных средств является актуальным для организаций, деятельность которых связана с непрерывным поступлением (притоком), расходованием (оттоком), образованием свободного остатка денежных средств на счетах в банке.
Главная цель проведения анализа денежных средств состоит в оценке способности организации зарабатывать эти средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления собственных расходов.
Анализ денежных средств дает возможность сделать выводы о том:
в каких размерах и из каких источников получены денежные средства организации и каковы основные направления их расходования;
какой вид деятельности организации вызвал наибольшие поступления денежных средств и для какого вида деятельности в наибольшей (наименьшей) степени расходовались эти средства;
возможно ли в результате текущей деятельности обеспечить обязательства организации поступлением денежных средств;
способна ли организация своевременно расплатиться по собственным текущим обязательствам;
позволяет ли полученная организацией прибыль осуществлять текущую деятельность;
за счет каких видов денежных средств организация осуществляет инвестиционную деятельность;
какие факторы обусловливают отличие прибыли от суммы притока денежных средств за период.
Денежный поток — это денежные средства, получаемые предприятием от всех видов деятельности и расходуемые на обеспечение дальнейшей деятельности. Главным фактором формирования денежного потока является оплата покупателями стоимости проданной предприятием продукции. Исходные показатели для расчета денежных поступлений — это выручка и прибыль от продаж. Выручка и прибыль от продаж имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия. Однако она была бы неполной, если бы отсутствовала информация о потоке денежных средств, возникающем в результате продаж.
В конечном счете, именно наличие или отсутствие денег определяет возможности и направления развития предприятия; превышение денежных поступлений над платежами обеспечивает возможность вложения денег в целях получения дополнительной прибыли. Однако при этом надо иметь в виду, что предприятию необходимо постоянное наличие определенной суммы денежных средств как наиболее ликвидных активов, поддерживающих его платежеспособность.
По выше приведенному анализу движения денежных средств на нашем предприятии, а также определения и динамики финансового цикла за 2005 год, 2006 год можно сделать вывод, что предприятие находится в кризисном финансовом положении.
В 2005 году на анализируемом предприятии наблюдался недостаток минимально необходимых денежных средств в размере 35,417 тысяч рублей. Для нормального функционирования предприятия в течение года необходима была краткосрочная ссуда в размере 17,928 тысяч рублей.
В 2006 году ситуация немного улучшилась в отношении необходимого количества денежных средств на предприятии. Поступления увеличились на 23156,054 тысяч рублей, увеличились и расходы, однако на предприятии наблюдался излишек денежных средств в размере 26,958 тысяч рублей, данный фактор можно рассматривать как положительный, хотя в тот же самый момент данный фактор можно рассматривать как не размещение денежных средств упуская возможность получить дополнительный доход.
Количество средств в оборотах в 2006 году снизилось с 6,9 до 5 оборотов, тем самым, продолжительность оборачиваемости средств увеличилось на 19,8 дней. Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности в 2006 году увеличилась на 40,8 дней, таким образом, продолжительность операционного цикла увеличилась на 19,8 дней.
Из-за высокой продолжительности оборачиваемости кредиторской задолженности в 2005 году, на предприятии продолжительность финансового цикла имеет отрицательную величину – 19,2 дня, в 2006 году продолжительность финансового цикла стала –40,2 дня.
Выше изложенные данные говорят о трудном финансовом положении на предприятии. Замедление оборота потребовало привлечение дополнительных средств за 1 оборот в размере 3380,334 тысяч рублей. Как выяснилось ранее, оборачиваемость текущих активов в 2002 году составила 2,2 раза, следовательно, за весь год дополнительно привлечено средств на сумму 7436,735 тысяч рублей
Анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала и денежных средств за 2005 год и 2006 год говорит о том, что в 2006 году выручка от реализации продукции повысилась на 17 %, оборотный капитал имел повышение на 37 %, чистые денежные поступления составили 98,7 % по сравнению с данными прошлого года.
Из вышеизложенного можно сделать заключение, что самое большое вложение средств имел оборотный капитал, который на протяжении двух анализируемых лет практически не изменял свою структуру.
В 2005 году отток денежных средств составил 52 % по отношению к притоку денежных средств. В 2006 году отток денежных средств уже составил 63 % по отношению к притоку денежных средств, тем самым, чистые поступления составили всего 37 %.
Из чего следует вывод, что в 2006 году финансовое состояние несколько ухудшилась, то есть появилась тенденция к «проеданию» капитала.
Список литературы
О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ. – М., 1997.
Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ от 24.12.98 №34н
Инструкция ЦБ РФ №49 от 26.11.93г "О порядке ведения кассовых операций"
ПБУ №3/2000 "Учет денежных средств и обязательств, выраженных в иностранной валюте"
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94-н.
Нормативная база бухгалтерского учета.: Сб. официальных материалов / Сост. А.С. Бакаев. М., Бухгалтерский учет, 2001.
Арутюнова О. Первичные учетные документы и бухгалтерская отчетность в 2004 году. – М.: Изд-во Эксмо, 2004. – (Портфель бухгалтера).
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2003.
Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В.А. Пипко. – Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2002.
Интернет-сайт www.1c.ru
Интернет-сайт zone1c.narod.ru
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. 4-е издание, перераб. и доп., М.: ИНФРА-М, 2002.
Родионов Н.В., Родионова С.П. Основы финансового анализа: математические методы, системный подход. –С.П.: Альфа, 2002.
Рязанцева Н., Рязанцев Д. 1С:Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. - БХВ, 2002.
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.
Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В.А. Пипко. – Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2002.стр.14.
Нормативная база бухгалтерского учета.: Сб. официальных материалов / Сост. А.С. Бакаев. М., Бухгалтерский учет, 2001.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. 4-е издание, перераб. и доп., М.: ИНФРА-М, 2002, стр.21
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2003. стр.32.
Нормативная база бухгалтерского учета.: Сб. официальных материалов / Сост. А.С. Бакаев. М., Бухгалтерский учет, 2001.
Нормативная база бухгалтерского учета.: Сб. официальных материалов / Сост. А.С. Бакаев. М., Бухгалтерский учет, 2001.
Арутюнова О. Первичные учетные документы и бухгалтерская отчетность в 2004 году. – М.: Изд-во Эксмо, 2004. – (Портфель бухгалтера),стр.75.
Арутюнова О. Первичные учетные документы и бухгалтерская отчетность в 2004 году. – М.: Изд-во Эксмо, 2004. – (Портфель бухгалтера).
Арутюнова О. Первичные учетные документы и бухгалтерская отчетность в 2004 году. – М.: Изд-во Эксмо, 2004, стр.84.
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2002, 52стр.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. 4-е издание, перераб. и доп., М.: ИНФРА-М, 2002, 52стр.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. 4-е издание, перераб. и доп., М.: ИНФРА-М, 2002, 57стр.
Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В.А. Пипко. – Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2002
Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В.А. Пипко. – Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2002
Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В.А. Пипко. – Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2002
Рязанцева Н., Рязанцев Д. 1С:Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. - БХВ, 2002,стр.98.
Рязанцева Н., Рязанцев Д. 1С:Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. - БХВ, 2002, стр.99.
Журнал «Бухгалтерский учет», №11, 2005 год.
Журнал «Бухгалтерский учет», №11, 2005 год
Журнал «Бухгалтерский учет», №11, 2005 год
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2003.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2003.
15