Проект управленческого решения по учету (формированию) затрат организации

Содержание
Введение
1. Аналитическая часть
2. Научно-методическая часть
2.1. Процесс принятия управленческого решения
2.2. Управление затратами
2.2. Оценка риска принятия решения
2.4. Построение модели на основе выбранного метода
3. Проектная часть
4. Расчетная часть
4.1. Расчет издержек производства и обращения
4.2. Расчет расхода материалов и брака
4.3. Расчет постоянных затрат
4.4. Формирование математической модели
4.4.1. Ограничения технических ресурсов
4.4.2. Ограничения материальных ресурсов
4.4.4. Ограничения трудовых ресурсов
4.4.5. Определение граничных условий
4.4.6. Формирование целевой функции
Заключение
Список использованной литературы

Статья 12. Прочие непроизводительные расходы.
К ним относятся в рассматриваемом примере только расходы на канцелярские товары.
1250 руб. в месяц
Заметим, что полные затраты предприятия, кроме издержек производства и обращения и материальных затрат содержат также и некоторые виды налогов. Одни, например, транспортный налог, уже содержатся в соответствующих статьях издержек, рассмотренных выше. Другие необходимо учитывать отдельно. К таким налогам относятся налог с продаж и налог на рекламу, а также обязательное страхование имущества, сумма которых зависит от ставки и объема выручки.
Полученные данные для наглядности и удобства запишем в виде таблицы, в которую войдут все издержки производства и обращения кроме материальных затрат и брака, а это означает, что мы получили постоянные издержки за месяц.
Таблица 6
Сводные данные расходов по статьям издержек производства и обращения. Постоянные издержки.
№ Наименование статей Сумма, руб. 1 2 3 1 Транспортные расходы 10000 2 Расходы на оплату труда 75000 3 Отчисления на социальные нужды 27450 4 Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря 35140 5 Амортизационные отчисления основных средств 11289 6 Расходы на ремонт основных средств 5000 7 Расходы на износ спецодежды, приборов, МБП 2617 8 Расходы на освещение, электроэнергию и водоснабжение производственных помещений 6350 9 Расходы на хранение, подработку, упаковку товаров 0 10 Расходы на рекламу 2500 11 Брак и технологические отходы 0 12 Прочие непроизводительные расходы 1250 Итого: 178394 руб. 4.4. Формирование математической модели
Формирование математической модели экономического объекта является одним из самых сложных моментов при решении задач оптимизации. Математика обладает широким спектром методов нахождения результата. Это и интегральное и дифференциальное исчисление, и комбинаторика, и даже комплексные числа. Однако составить саму задачу, к которой можно было бы применить все эти методы, очень трудно. Во-первых, рынок всегда подразумевает риск, а он приводит к условиям некоей неопределенности. Во-вторых, менеджер, как правило, работает в условиях дефицита или избытка информации. Заметим, что избыток – это тот же недостаток только достоверной информации. Еще одна сложность заключается в отделении главных, существенных параметров моделируемого объекта или процесса от второстепенных, оказывающих значительно меньшее влияние, которым можно пренебречь по сравнению с влиянием основных признаков. Нельзя загромождать искомый математический эквивалент лишними параметрами, чтобы не сделать задачу нерешаемой. Но также следует избегать и чрезмерного упрощения, т.к. это может привести к некорректным результатам, несоответствующим реальной ситуации. Принятие решения на основе таких результатов может оказаться не только неполезным для функционирования предприятия, но и привести к катастрофическим последствиям. Таким образом, требуется найти золотую середину между переупрощением и переусложнением, тоже своего рода оптимум. Умение находить такой оптимум – важное качество хорошего менеджера.
Любая модель всегда содержит дополнительные условия. Эти условия могут быть вызваны:
ограниченностью ресурсов;
требованиями рынка.
Условия, появляющиеся из-за ограниченности ресурсов, называются ограничениями. А условия, связанные с требованиями рынка – граничными условиями.
Посмотрим, какие условия должны быть включены в нашу формируемую модель.
Как было выяснено ранее, для нашего производства требуются затраты технических, материальных и трудовых ресурсов. Эти затраты составляют потребные ресурсы. Всего же количество ресурсов, имеющихся в распоряжении предприятия, ограничено. Это располагаемые ресурсы. Зная потребные и располагаемые ресурсы можно составить ограничения, т.е. неравенства, устанавливающие зависимости для ресурсов.
Для удобства сведем рассчитанные потребные ресурсы в одну таблицу (см. таблицу 7).
Таблица 7. Сводная таблица по потребным и располагаемым ресурсам.
Наименование ресурса Обозначение Ассортиментная позиция Располагаемые ресурсы Винты Заклепки Эксклюзив Гайки латунь сталь Al лат. сталь Al латунь сталь латунь сталь пт М3х6 пк М5х10 пт М2,5х22 пк М5х10 пт 2х8 пк 4х30 пт 4х20 пт 5х12 пк 5х20 пт 2х4 пт М6х50 пк 2х15,5 пт 2,6х7,5 пк М3х6* М2 М3 М4 М5 М6 М2 М3 М4 М5 М6 Затраты материал. ресурсов, руб. M 2548,00 11107,81 1535,20 2088,70 688,50 8838,75 12896,80 2701,80 3947,10 78,75 10670,73 493,33 207,88 138,13 424,00 1132,00 2400,00 3624,00 7324,00 2234,40 5987,80 12700,80 19188,40 38749,20 — Затраты трудовых ресурсов, руб. T 544,59 353,82 544,59 353,82 204,00 204,00 204,00 167,82 167,82 84,00 148,41 84,00 84,00 184,59 623,85 622,11 623,70 624,90 625,35 623,85 622,11 623,70 624,90 625,35 75000 Затраты технических ресурсов, тыс. шт. АБ1218 0 55,94 0 55,94 0 0 0 55,94 55,94 0 15,94 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1393,92 АВ1216 68,00 0 68,00 0 68,00 68,00 68,00 0 0 28,00 28,00 28,00 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 4224,00 6А94 51,53 0 51,53 0 0 0 0 0 0 0 11,53 0 0 11,53 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 359,04 Нарезка — 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 106,00 105,81 106,00 106,38 106,50 106,00 105,81 106,00 106,38 106,50 — Удельный доход D 1944,00 5368,19 5956,80 1387,30 16307,50 13649,25 2075,20 2270,20 1512,90 4617,25 4305,27 3402,67 3788,13 4957,00 9572,00 6860,00 8594,00 10348,00 15624,00 11761,60 10000,20 15579,20 15783,60 17194,80 — Обозначения: Al – алюминий; лат. – латунь; пт – потайная головка; пк – полукруглая головка; материал. – материальные. Кроме ресурсов в таблице 7 введены следующие обозначения. Пусть хi – это количество партий i-той ассортиментной позиции, которое следует произвести по оптимальному решению. Другими словами вектор – это искомый план выпуска продукции, причем . Например, – это оптимальное количество производства латунного винта потай М3х6, а – алюминиевой заклепки потай 2х4. Введем также неполные вектора , где , и , где , . Тогда вектор В – это вектор плана выпуска винтов и заклепок, а G – это вектор плана выпуска гаек. Аналогично введены вектора, характеризующие затраты различных ресурсов:
, – трудовые ресурсы;
, – материальные ресурсы;
, , – соответствующие технические ресурсы.
Теперь можно перейти к непосредственной записи ограничений.
4.4.1. Ограничения технических ресурсов
При производстве любого винта требуется как минимум две операции: высадка и накатка. Из таблицы 7 видим, что суммарная производительность высадки в графе итого составляет 5617920 шт./мес., в то время как суммарная производительность резьбонакатных станков – 8448000 шт./мес. Очевидно, что накатать резьбу можно на весь объем производимых на высадке заготовок и при этом еще останется резерв приблизительно в 2,8 млн. шт. Это означает, что лимитирующим ресурсом для данной позиции являются холодно-высадочные станки, следовательно, нет смысла писать ограничения для накатки.
Кроме того, следует помнить, что для производства используются различные виды ресурсов. Это значит, что каких-либо ресурсов может не хватить, и тогда другие виды могут остаться недоиспользованными. Чтобы учесть такую возможность при поиске оптимального решения, ограничения должны иметь форму не строгого равенства, а неравенства ''меньше либо равно''. Это касается всех ограничений, которые мы получим из имеющихся данных.
Вспомним, что станок АБ1218 может производить заготовки любого диаметра, а АВ1216 диаметром только до 4 мм. На основании этого по таблице 11 можно сформировать следующие ограничения. Производство заготовок диаметра 5-6 мм не может превышать возможностей высадки на АБ1218, которое по подсчетам равно 1393920 шт./мес. Общее же производство винтов и заклепок должно быть не более суммарной производительности обоих станков и АБ1218, и АВ1216, т.е. 5617920 шт./мес. Математически в выбранных обозначениях эти неравенства будут выглядеть следующим образом (считаем в тыс. шт.):
, (1)
где – транспонированная матрица искомого оптимального плана выпуска винтов и заклепок. Тогда дает матрицу размерности 1х1, т.е. просто число, которое и сравнивается с правой частью неравенства.
Что касается шлицерезного станка, то здесь мы вынуждены ввести еще одно ограничение. Производительность этого станка, в отличие от резьбонакатного, намного ниже высадки, но его нельзя назвать лимитирующим с точки зрения затрат технических ресурсов, т.к. он используется не для каждой позиции, а только для винтов с потайной головкой. Суммарная производительность станка 6А94 составляет 359040 шт./мес. Тогда ограничение можно записать так (в тыс. шт.):
. (2)
Для гаек ситуация несколько иная. Прежде всего, обратим внимание, что для каждого диаметра используется свой отдельный станок как для высадки, так и для нарезки. Из таблицы 7 видно, что для любого диаметра производительность высадки выше производительности нарезки. То есть произвести гаек данного диаметра больше, чем способен обработать резьбонарезной станок, не представляется возможным. Таким образом, нарезка является лимитирующим техническим ресурсом. Поскольку имеется 5 станков для пяти различных диаметров, то получаем 5 ограничений, каждое из которых для стальных и латунных гаек одинакового диаметра. В правой части неравенств суммарная производительность нарезки из таблицы 7.
Запишем полученные ограничения не в матричной, а сразу в числовой форме (в тыс. шт.):
. (3)
4.4.2. Ограничения материальных ресурсов
Основная часть затрат, связанных с производством, приходится на материальные ресурсы. Но как уже неоднократно отмечалось, фирма работает на заказ, поэтому материал закупается под конкретную заявку. Как правило, в цеху стоит по мотку проволоки каждого вида, чтобы начать работу немедленно при получении заказа, затем проволока привозится в полном объеме. Таким образом, этот минизапас (по сути, с точки зрения бухгалтерского учета незавершенное производство) сохраняется. Перебоев с поставками или каких-либо трудностей, связанных с этим, до сих пор не наблюдалось. В результате получаем, что фиксировать ограничения материальных ресурсов нет необходимости.
4.4.3. Ограничения трудовых ресурсов
Располагаемые ресурсы представляют собой ФОТ, который равен 75000 рублей в месяц. Очевидно, что потребные ресурсы не должны превышать располагаемые, т.е. ФОТ. Поэтому имеем следующее ограничение:
,
где – транспонированная матрица искомого оптимального плана выпуска продукции.
Тем не менее, расчет изначально производился на основе того факта, что трудовых ресурсов хватает на обслуживание всех имеющихся в распоряжении предприятия станков. А это в свою очередь означает, что при любом раскладе это неравенство будет выполняться. Таким образом, как и для материальных ресурсов, ограничения трудовых фиксировать не будем.
4.4.4. Определение граничных условий
Граничные условия накладываются на искомые переменные. По определению, это предельно-допустимые значения этих переменных. Рассмотрим с этой точки зрения искомый оптимальный план выпуска продукции.
Как правило, клиент заказывает не одну какую-либо ассортиментную позицию, а сразу несколько видов крепежа. Напомним, что это в частности было одним из обоснований возможности производства гаек. С другой стороны, отказавшись от производства менее доходных видов крепежа, мы реально рискуем потерять более выгодные заказы. Например, завод «ЛЭМЗ» – постоянный покупатель – заказывает как обычные ходовые позиции винтов и заклепок, так и особенные эксклюзивные (например, латунные заклепки 2х15,5). Перейти на производство только эксклюзивных позиций значит потерять одного из крупнейших и наиболее выгодных клиентов. Другими словами, мы получаем, что существует некоторое минимальное количество партий определенных позиций, которое необходимо произвести для сохранения платежеспособной клиентуры. Наиболее ходовыми позициями в этом смысле являются латунный и стальной винты М5х10. Поэтому в оптимальном плане их должно быть не менее трех партий из стали и двух партий из латуни. Из тех же соображений появляются следующие граничные условия: стальных заклепок 5х12 должно быть не менее четырех партий; алюминиевых заклепок 4х30 надо изготовить как минимум две партии. Или иначе:
. (4)
Эксклюзивность подразумевает, что заказ на такой крепеж будет скорее всего один. Однако вспомним, что для расчетов мы брали сокращенный ассортимент. Это означает, что на самом деле позиций, относимых к эксклюзивным, гораздо больше. В то же время эксклюзивность часто заключается в узкой (как правило, специализированной) области применения. Поэтому говорить о постоянном, достаточно большом спросе не приходиться. Срочность заказа, которую мы тоже отнесли к эксклюзивности, также явление, очевидно, скорее единовременное. Но в целом на рынке различные неожиданности случаются регулярно, поэтому такие заказы бывают довольно часто. Итак, получаем, что спрос на эксклюзивное производство существует и с этой точки зрения постоянен, но ограничен сверху. Как правило, на одну позицию приходится не более одной-двух партий в месяц. Но если вспомнить, что партия составляет 10 тыс. шт., а ассортимент был нами уменьшен для формирования модели, то максимальным количеством возможных партий в месяц берем 4 шт. для каждой ассортиментной позиции, относимой к эксклюзиву. В результате имеем следующие граничные условия:
. (5)
Спрос на гайки очень велик, но он неравномерно распределен между латунными и стальными гайками. Сталь является наиболее распространенным материалом в крепеже. Анализ занимаемой фирмой «Эвтектика» ниши рынка показывает, что получить заказы на производство более, чем 5 партий латунных гаек каждого диаметра, не удастся. Поэтому ограничив количество партий пятью, мы получим реальную картину на данный этап функционирования фирмы. Тогда можно записать следующие граничные условия:
. (6)
Следует обратить внимание, что аналогично ограничениям граничные условия также имеют вид не строгих равенств. Это объясняется тем, что предприятие может отказаться от заказа, если посчитает его невыгодным для себя, и тогда количество производимых партий будет меньше верхнего предела. Или для неравенств ''больше либо равно'' произвести большее количество партий.
4.4.5. Формирование целевой функции
Целевая функция – это некий критерий, руководствуясь которым будет происходить поиск оптимального решения. Выбор целевой функции определяется задачей оптимизации в какой-либо из двух взаимоисключающих постановок. Эти постановки соответствуют двум наиболее часто используемым стратегиям функционирования предприятия. В первом случае в качестве целевой функции берется максимизация дохода, и эта постановка соответствует стратегии максимизации прибыли. Во втором случае целевая функция – это минимизация издержек, и соответственно стратегия минимизации издержек. Обозначив функционал L, ресурсы F, а результат их применения – R, эти постановки в сокращенном виде можно представить так:
для первой постановки:
для второй постановки:
,
где и – заданные зависимости результата и потребных ресурсов от количества выпускаемой продукции; и – заданные (плановые или прогнозируемые) величины ресурсов и результата.
Очевидно, что эти стратегии приведут к различным планам выпуска продукции. Фирма «Эвтектика» руководствуется в своем развитии стратегией максимизации прибыли, поэтому Целевую функцию для нашей конкретной рассматриваемой задачи мы будем формулировать в первой постановке. Ценообразование в фирме производится на основе исследования рынка, а также с учетом работы с клиентом. Позиционирование фирмы основывается не на ценовой конкуренции, а на дифференцировании по качеству и ассортименту. Поэтому цена на изделия средняя, либо высокая для эксклюзивных заказов. Прибыль же может колебаться в зависимости от заказчика или других факторов. Таким образом, особенности формируемой нами модели таковы, что разумно взять в качестве целевой функции условный доход, который напомним, представляет собой разность между стоимостью продукции и затратами на сырье. Тогда в принятых в таблице 15 обозначениях наш функционал будет выглядеть следующим образом:
.
Заключение
Импульсом управленческого решения является необходимость решения конкретной проблемы, которая на данный момент оказывает очень серьезное влияние на деятельность всего предсприятия. Вследствие решения данной проблемы становится возможным установление основных параметров производства на желаемом уровне.
Для решения проблемы необходимо ответить на следующие вопросы: что делать (объект)? как делать (технология)? для кого (потребители)? по какой цене? с какими параметрами? с какими затратами? в каком количестве? в какие сроки? где? кому (исполнители)?
К информации, необходимой для принятия управленческого решения предъявляют следующие требования: своевременность, достоверность, надежность, комплексность, адресность, правовая корректность, многократность использования, высокая скорость сбора и обработки, возможность кодирования, актуальность.
Основные параметры качества управленческого решения: показатель энтропии, степень риска вложения инвестиций, вероятность реализации решения, степень адекватности теоретической модели фактическим данным.
К условиям обеспечения эффективности управленческих решений относятся: применение к разработке решения научных подходов, изучение влияния экономических законов на эффективность решения, обеспечение качественной информацией, применение методов функционально-стоимостного анализа, прогнозирования, моделирования и экономического обоснования, построение дерева целей, обеспечение сопоставимости альтернативных вариантов, многовариантность решения, правовая обоснованность, автоматизация, мотивация качественного решения, наличие механизма реализации решения.
К принципам экономического обоснования управленческих решений относятся: учет фактора времени, учет затрат и результатов за жизненный цикл объекта, применение к расчету системного и комплексного подходов, многовариантность, сопоставимость вариантов, учет фактора неопределенности и риска.
Предприятием «Эвтектика» выявлена проблема в своей деятельности – неудовлетворительная структура затрат на производство продукции при успешном ее производстве. Настоящая работа на основе теоретического материала рассматривает варианты решения выявленной проблемы.
В результате деятельности по разработке управленческого решения для предприятия «Эвтектика» был разработан план мероприятий по оптимизации затрат и реструктуризации отдельных этапов производства. Данные меры направлены в первую очередь на увеличение сбыта продукции, для этих целей проводится исследование рынка и потребителей.
В процессе разработки управленческого решения были отвергнуты еще два возможных варианта – изменение ценовой политики и смена персонала предприятия.
Список использованной литературы
Голубков Е.П. Маркетинг. Выбор лучшего решения. – М.: Экономика, 1993.
Карданская Н.Л. Основы принятия управленческих решений. Учебное пособие. – М.: «Русская Деловая Литература», 1998.
Методические указания к оформлению курсовых, дипломных проектов (работ), научных рефератов, отчетов о практике и научно-исследовательской работе студентов / Сост.: Н.И.Заичкин; Н.С.Куприянов. - М.: ГУУ, 2002.
Цигичко В.Н. Руководителю – о принятии решений. – М.: Инфра-М, 1996.
Фатхутдинов Р.А. Разработка управленческого решения: Учебник для вузов. – 3-е издание, доп. – М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1999.
Экономико-математические методы и прикладные модели. Учебное пособие для ВУЗов под ред. В.В. Федосеева – М.:ЮНИТИ, 2002.
2
Неудовлетворительные показатели деятельности организации
Неправильная организация продвижения
Проблемы внутрифирменной организации производства
Высокая цена
Неправильно выбранный сегмент рынка
Формирование конкурентных преимуществ
Высокая себестоимость продукции
Глобальная
проблема
Снижение затрат
Рационализация производства
Совершенствование работы персонала
Изменение системы закупок
Совершенствование сбыта
Изменение ценовой политики
Изменение системы мотивации
Улучшение условий труда