Управление облротным капиталом ООО "Галант Авто"

Содержание
Введение
1. Теоретические основы управления оборотным капиталом предприятия
1.1. Понятие и состав оборотного капитала
1.2. Кругооборот оборотного капитала
1.3. Источники финансирования недостатка оборотных средств
1.4. Задачи финансовых служб в области управления оборотным капиталом
1.5. Управление денежными средствами
2. Анализ управления оборотным капиталом предприятия ООО «Галант-Авто»
2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия
2.2. Анализ финансового положения предприятия
2.3. Анализ оборотных средств предприятия
3. Совершенствование мероприятий по управлению оборотным капиталом ООО «Галант – Авто»
3.1. Предложения по совершенствованию управления денежными средствами
3.2. Экономическое обоснование предлагаемых мероприятий
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2

Подобным образом осуществляется перепрограммирование POS-терминалов.
Банкомат – электронный программно – технический комплекс, предназначенный для выдачи и приема наличных денежных средств, составления документов по операциям с использованием банковских карт, выдачи информации по счету, осуществления безналичных платежей и т.д.
Банкоматы предназначены для выдачи и инкассирования наличных денег при операциях с пластиковыми карточками. Кроме этого, банкомат позволяет держателю карточки получать информацию о текущем состоянии счета (в том числе и выписку на бумаге), а также, в принципе, проводить операции по перечислению средств с одного счета на другой. Банкомат снабжен устройством для чтения карты, а для интерактивного взаимодействия с держателем карточки также дисплеем и клавиатурой. Банкомат оснащен персональной ЭВМ, которая обеспечивает управление банкоматом и контроль его состояния. Последнее весьма важно, поскольку банкомат является хранилищем наличных денег. На сегодняшний день большинство моделей рассчитано на работу в on-line-режиме с карточками с магнитной полосой, однако появились и устройства, способные работать со смарт-картами и в off-line-режиме.
Денежные купюры в банкомате размещаются в кассетах, которые, в свою очередь, находятся в специальном сейфе. Число кассет определяет количество номиналов купюр, выдаваемых банкоматом. Размеры кассет регулируются, что дает возможность заряжать банкомат практически любыми купюрами.
Банкоматы - стационарные устройства солидных габаритов и веса. Банкоматы размещаются как в помещениях, так и на улице, и некоторые из них работают круглосуточно.
При покупке товара, оплате услуги или работы карточка вместе с чеком помещается продавцом в специальное устройство - кассовый терминал. После включения машины информация об имени владельца карточки и номере счета отпечатывается на чеке вместе с именем и адресом продавца. Затем при помощи того же аппарата продавец связывается с банком или компанией, эмитирующими карточку, и выясняет ее «покупательную способность», т. е. наличие на счете минимального депозита или свободного лимита кредитования. Кроме того, карта проходит процедуру авторизации - получает разрешение выпустившей или распространившей ее кредитной организации на проведение операций с ее использованием, которое одновременно порождает обязательства кредитной организации исполнить составленные с использованием платежной карты документы.
Получив эту информацию, продавец решает вопрос о том, может ли карточка быть акцептована, т. е. использована для оплаты. Детали и сумма сделки фиксируются на счете и подписываются покупателем. Продавец, сравнив подпись на чеке и карточке и удостоверившись в их идентичности, возвращает покупателю карточку, а также передает копию чека. Нужно заметить, что владелец карты дополнительно санкционирует сделку путем набора в кассовый терминал известного только ему персонального идентификационного номера (PIN). После выполнения всех указанных операций продавцом дается команда на списание со счета необходимой денежной суммы (стоимости покупки, работы или услуги).
Позже продавец пересылает чек в компанию или банк через отделение банка и тем самым подтверждает платеж, совершенный в момент покупки по компьютерным средствам связи.
Если сумма денег на счете для расчетов окажется недостаточной, то владельцу карты будет предложено воспользоваться иной формой оплаты. В случае отсутствия средств на счете вообще карточка будет поставлена в stop-list (список блокированных номеров, которые не принимаются к обслуживанию), действие ее будет приостановлено, а операции прекращены.
Следует заметить, что в stop-list заносятся также утерянные или украденные карточки, что исключает возможность их несанкционированного или злоумышленного использования.
Кстати, в международной практике ответственность за любое расходование денег с утерянной карточки (при условии, что владелец сообщил о происшедшем банку) несет выпустивший карточку банк, а не ее владелец. В России же требования банков иные. Во-первых, об утрате карточки надо сообщить банку не только устно, но и письменно. Во-вторых, ответственность банка перед владельцем потерянной карточки никак не конкретизирована. Поэтому следует заблаговременно позаботиться о том, чтобы этот момент был урегулирован в договоре как можно более подробно и конкретно.
В настоящее время владельцами пластиковых карт являются более 5 млн россиян. Для многих из них повседневное использование безналичных расчетов по пластиковым картам стало неотъемлемым атрибутом современной жизни. Такое распространение пластиковых карт связано еще и с тем, что во многих организациях заработная плата выдается работникам не наличными деньгами, а перечисляется на карточный лицевой счет в банке.
Каждому сотруднику на льготных условиях по отдельному договору банк открывает карточные счета и выдает карточки, на которые предприятие ежемесячно перечисляет заработную плату. На личный карт - счет можно начислять также гонорары, ссуды, страховые суммы, выплаты по договорам, отпускные, командировочные. Клиент может через кассу банка на свой карт - счет внести наличными любую сумму. В регионах при реализации зарплатных проектов, как правило, отдается предпочтение российским системам. Если клиент часто ездит за границу, то к этому счету можно изготовить и международную карту, но уже по полному тарифу.
Банковская пластиковая карта - современный универсальный платежный инструмент, позволяющий владельцу оплатить товары и услуги в различных торговых и сервисных предприятиях, принимающих карточки; получить наличные деньги в банкоматах, а также оплатить услуги операторов сотовой связи, коммунальные и прочие безналичные платежи.
Преимущества этой формы расчетов очевидны и для организаций, и для физических лиц.
Для предприятия выгода состоит в том, что облегчается работа бухгалтерии, нет необходимости оборудовать кассы, содержать кассиров, снижаются расходы, связанные с доставкой, хранением, пересчетом, депонированием и выдачей заработной платы персоналу, исключаются задержки выплаты заработной платы, связанные с дефицитом наличности, снижаются пиковые нагрузки в дни выдачи заработной платы. Кроме того, на карточный счет можно перечислять не только сумму заработной платы, но и командировочные, премии, страховые суммы и т. п.
Для сотрудников применение пластиковых карт удобно по следующим причинам.
Удобство владения. Карта занимает не много места и ее вес незначителен, тогда как 10-15 руб. мелочью «оттягивают карман».
Сохранность денег от потери и кражи. Потеря пластиковой карты не влечет за собой потерю денег. Они находятся на карточном счете в банке. Достаточно получить новую карту. Кража карты - бессмысленна. Никто, кроме ее владельца, не знает PIN-код и, следовательно, не может снять деньги.
Приобретение льготных скидок в магазинах. При расчетах пластиковыми картами предприятия торговли и сферы услуг, как правило, не взимают банковский комиссионный процент. Наоборот, они предоставляют держателям пластиковых карт специальные скидки, что делает расчеты с их помощью еще более привлекательными.
Получение дополнительного дохода. Карта может содержать информацию о наличии сумм от нескольких копеек до 1 млн руб. Владелец карты получает дополнительный доход в виде процентов на эту сумму все время, пока она лежат на карте. Обычно проценты на остатки денежных средств на карточном счете начисляются ежедневно, выплачиваются ежемесячно и в дальнейшем на них также начисляются проценты. Дешевое средство для перевода денег. При получении пластиковой карты ее держателю открывается личный банковский счет, который можно использовать, в том числе для перечисления на него денежных средств. Переводы средств при этом значительно дешевле, чем по почте: тарифы на межбанковские перечисления существенно ниже.
Удобство транспортировки. С помощью пластиковой карты можно безопасно перевозить личные денежные средства в другие города России, так как можно получить наличные или рассчитаться с помощью карты в любой точке обслуживания держателей карт.
Накопление денег. Можно использовать свой счет для накопления средств, например, чтобы потом сделать крупную покупку. Банковские проценты снизят влияние инфляции, и при этом все время накопления . находятся под контролем владельца карты.
Возможность регулярных перечислений. Путем заключения соответствующего договора с банком можно осуществлять регулярные выплаты с указанного счета любому лицу. Так, можно регулярно перечислять средства родственникам, оплачивать коммунальные услуги, телефон, услуги сотовой связи, счета за электричество и т.д.
Контроль расходов. Можно эффективно управлять денежными средствами, контролируя их использование и планируя бюджет. Выписка по счету предоставляется по первому требованию, поэтому держатель карты всегда точно знает, когда и сколько он потратил. Современные технологии позволяют получать информацию о расходовании средств с карты круглосуточно с помощью Интернета.
3.2. Экономическое обоснование предлагаемых мероприятий
В таблице 5.1. представлены данные о работниках и заработной плате.
Таблица 5.1.
Показатель Значение Среднесписочная численность, чел. 348 Фонд заработной платы, руб. 6 618 000 Средняя зарплата по организации, руб. 19 017,24
В таблице 3.2. представлены данные о затратах, связанных с выдачей заработной платы.
Таблица 3.2.
№ п/п Вид затрат Кол. Ставка, руб. Сумма за мес., руб. Сумма за год, руб. 1 Заработная плата старшего кассира 1 13000 13000 156000 2 Заработная плата кассира 1 11500 11500 138000 3 Заработная плата работников, выдающих зарплату в структурных подразделениях 1 9500 9500 114000 4 Помещения, коммунальные услуги, 15 м 1 300 4500 54000 5 Канцелярские товары 150 100 1200 ИТОГО: 38600 463200
Оценка затрат, связанных с выдачей заработной платы без пластиковых карт:
Зо = Зз + Зи + Зп,
где Зо – затраты, связанные с выдачей заработной платы без пластиковых карт, руб.,
Зз - затраты, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам, занятым выдачей денежных средств, руб.:
где Сi – ставка i-го сотрудника, занятого выдачей зарплаты,
Ni – численность сотрудников i-го подразделения, занятых выдачей зарплаты.
Зз = 13000 + 11500 + 9500 = 34 000 руб.
Зи - затраты, связанные с инкассацией денежных средств:
Зи = Зн + Зу
где Зн - затраты, непосредственно на инкассацию,
Зу - затраты на упаковочный материал и упаковку.
Банковские тарифы на инкассацию денежных средств представлены в табл. 3.3.
Таблица 3.3.
Инкассация денежных средств Тарифы, руб. Предоставление упаковочной материала 200 Инкассация денежных средств До 50000 руб. в месяц 300 От 50001 руб. до 200000 руб. в месяц 0,5%, но не менее 300 руб. От 200001 руб. до 400000 руб. в месяц 0,3% От 400001 руб. до 10000000 руб. в месяц 0,2% Свыше 10000001 руб. в месяц 0,1% Для юридических лиц – не клиентов Банка Мин. 0,5%, но не менее 300 руб.
Для организации инкассация стоит 0,2% от фонда заработной платы.
Для данного вида банковских услуг налог на добавленную стоимость составляет 20%.
Зн = 6 618 000 ( 0,2% + 20%НДС = 18583,2 руб.
Затраты на упаковочный материал и упаковку 200 руб. С учетом НДС:
Зу = 200 ( 20% = 240 руб.
Таким образом,
Зи = 18583,2 + 240 = 18823,2 руб.
Зп – прочие расходы на выдачу заработной платы:
Зп = За + Зк + Зпр + …,
где За - затраты на аренду помещений, необходимых для процедуры выдачи заработной платы,
Зк - затраты на канцелярские товары, необходимые для оформления документации, связанной с выдачей заработной платы,
Зпр - затраты, связанные с простоями ввиду отсутствия работников на рабочих местах в связи с выдачей заработной платы:
Зпр =Тпр ( Sср,
где Тпр - время простоев, связанных с выдачей заработной платы, часы.
В среднем каждый работник тратит на получение заработной платы 15 мин. в месяц. Исходя из того, что среднесписочная численность работников 348, то
Тпр = 348 ( 15 = 5 220 мин = 87 час.
Sср - стоимость одного часа работы в среднем по организации:
руб.
Зпр = 87 ( 108,05 = 9 400,57 руб.
Зп = 4 500 + 150 + 9 400,57 = 14 050,57 руб.
Зо = 34 000 + 18823,2 + 14 050,57 = 66873,77 руб.
Таким образом, каждый месяц фирма тратит 66873,77 руб. на оплату труда работников.
Затраты, связанные с переходом на выдачу заработной платы по пластиковым карточкам:
Зпер = Зв + Збк + Зоб,
где Зв - затраты, связанные с выдачей банковских пластиковых карточек работникам;
Збк - стоимость самой пластиковой карточки;
Зоб - стоимость обслуживания карточки.
Пластиковая карточка является собственностью банка. Все расходы, связанные с обслуживанием и осуществлением операций по банковской карточке несет ее держатель, т.е. работник.
Согласно общепринятой практике первоначальную выдачу зарплатных пластиковых карточек производит работник банка на территории предприятия.
Таким образом,
Зпер = 0 руб.
Затраты после перехода на выдачу заработной платы по банковским пластиковым карточкам:
З = Зз + Зи + Зп,
где Зз - затраты, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам, занятым выдачей денежных средств, руб.
В данном случае остается только зарплата старшего кассира, наличие которого на предприятии является необходимым вне зависимости от формы выдачи зарплаты;
Зз = 13000 руб.
Зи - затраты на инкассацию заработной платы, руб.;
Зи = 0 руб.
Зп - прочие расходы на выдачу зарплаты, руб.
Зп = 0 руб.
З = 13 000 руб.
Таким образом затраты на выдачу заработной платы с использованием пластиковых карт будут равны 13 000 руб.
Экономический эффект от перехода на выдачу заработной платы по пластиковым карточкам за месяц составит:
Э = Зо – Зпер - З
Э = 66873,77 – 0 – 13 000 = 53873,77 руб.
Экономический эффект от перехода на выдачу заработной платы по пластиковым карточкам за год составит:
Э = (Зо – Зпер – З) ( 12
Э = 53873,77 ( 12 = 646 485,24 руб.
3.3. Стимулирование ускорения оборачиваемости
Если оценить значимость каждой из функций управления для регулирования оборотного капитала и повышения эффективности его использования, то на одном из первых мест окажется функция мотивации. Необходим механизм стимулирования работников в ускорении оборачиваемости внутри каждой организации и ее подразделений.
В силу того, что цели работы становятся общими не только внутри отдельно взятой группы рабочих, но и для разных категорий работающих, премирование должно производиться не за индивидуальные, а за коллективные результаты труда. Каждая группа работников премируется за осуществление мероприятий, вызвавших ускорение оборачиваемости оборотного капитала, на проведение которых данная группа может и должна оказывать наибольшее влияние.
Результатом ускорения оборачиваемости оборотного капитала является получение дополнительной прибыли. Поэтому премия за ускорение оборачиваемости оборотных, активов должна выплачиваться из фонда потребления. Премирование за каждое мероприятие осуществляется независимо от выполнения остальных. Единственным условием при этом должно стать получение дополнительной прибыли за счет ускорения оборачиваемости оборотного капитала, а также выполнение плана реализации в целом по организации.
Ускорение оборачиваемости оборотного капитала может быть достигнуто на основе следующих методов:
1) ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности. Данный метод предусматривает делегирование ответственности за сбор дебиторской задолженности агенту по продажам, который приостановит продажи, как только долг станет просроченным. Стимулироваться должно отсутствие просроченных долгов. Премии выплачиваются ежеквартально из дополнительно полученной прибыли. К примеру, при полном отсутствии просроченных долгов может выплачиваться до 15% прибыли, полученной дополнительно за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, от 1% до 10% просроченной задолженности от общей суммы долгов - 7% прибыли, от 11% до 20% - 3% от дополнительно полученной прибыли. Кроме того, определенное влияние на состояние дебиторской задолженности могут оказывать юристы фирмы (полнота проработки договора) и работники финансового отдела (точность определения платежеспособности клиента);
2) снижение затрат по хранению. Метод основан на экономии ресурсов, внедрении рационализаторских предложений по комплектации, размещению запасов на складе. В этом случае необходимо точно согласовывать размер премии и условия ее выплаты, чтобы не премировать сотрудников дважды за одни и те, же результаты. За рационализаторские предложения работникам могут выплачиваться единовременные премии в размере 50-90% экономии, полученной в результате осуществления этого мероприятия;
3) внедрение новой техники и технологий. Предполагается единовременное поощрение авторов-разработчиков;
4) своевременные поставки товаров, без сверхнормативных запасов, в установленном ассортименте. Предполагается премирование работников отдела снабжения;
5) маркетинговые исследования, приведшие к увеличению объема реализации на новых рынках. Стимулируются работники маркетинговых служб.
Совершенствование системы материального стимулирования в организациях сферы обращения, в частности, в торговле, должно основываться на том, что товарооборот и товарные запасы - это результат работы людей. Если персонал предприятия не нацелен на ускорение оборачиваемости средств, то его приоритеты будут лежать в другой области. Необходим механизм стимулирования ускорения оборачиваемости внутри каждого юридического лица и его подразделений.
Ускорение или замедление оборачиваемости не может быть всеобщим критерием материального стимулирования труда. Существуют категории работников, чьи полномочия и обязанности прямо не связаны с формированием запасов, интенсивностью продаж и их взаимодействием. Для таких категорий работников основные и дополнительные условия премирования должны формироваться на основе общих результатов деятельности юридического лица или подразделения в целом и конкретных результатов каждого работника.
С другой стороны, значительная часть персонала связана с формированием показателей оборачиваемости должностными обязанностями и соответствующими инструкциями. От эффективности работы товароведов по закупке товаров, сотрудников маркетинговых и торговых подразделений, складских работников, заведующих магазинами во многом зависит соотношение товарооборота и запасов, то есть оборачиваемость.
Соответственно, соблюдение норматива оборачиваемости или ее ускорение должны учитываться в. качестве основного либо дополнительного условия премирования таких работников. Такой подход особенно приемлем в тех организациях, в структурных нехозрасчетных подразделениях которых система учета не позволяет выявить сумму доходов и издержек, а значит - и сумму прибыли. Поэтому прибыль для работников таких подразделений не может служить основным условием стимулирования труда.
Возможно формирование системы материального стимулирования в двух вариантах: когда максимально допустимая оборачиваемость, установленная в качестве норматива для конкретного работника или подразделения служит основой выплаты заработной платы и премий и, во-вторых, когда применяется шкала повышающих и понижающих коэффициентов за ускорение или замедление базисной оборачиваемости.
Таким образом, можно сделать вывод, что переход предприятия ООО «Галант-Авто» на пластиковую систему оплаты труда совершенствует управление денежными средствами. Экономический эффект от предложенных мероприятий составит 646485,24 руб. в год.
Также сделаны предложения по стимулирования ускорения оборачиваемости оборотного капитала, к которым относится:
1) ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности
2) снижение затрат по хранению
3) внедрение новой техники и технологий
4) своевременные поставки товаров, без сверхнормативных запасов, в установленном ассортименте
5) маркетинговые исследования, приведшие к увеличению объема реализации на новых рынках.
Заключение
В настоящее время особенно ярко проявилась прямая зависимость благосостояния хозяйствующего субъекта от состояния его оборотного капитала. Сейчас в России нет такой организации, которая бы не ощущала недостатка в нем. Распространение бартерных сделок, прямого товарного обмена, рост дебиторской и кредиторской задолженности, кризис неплатежей - все это последствия острого недостатка оборотного капитала. Сложившаяся ситуация резкого сужения объемов платежеспособного спроса, потеря текущих активов организаций вследствие высокого уровня инфляции привели к банкротству многих из них. Выжившие организации столкнулись с необходимостью рационального использования, сохранения и привлечения оборотного капитала как гарантии поддержания процесса производства и реализации продукции.
Оборотный капитал - одна из важнейших категорий рыночной экономики. При его недостаточности или неэффективном использовании финансовое состояние организации резко ухудшается. В настоящее время состояние оборотных активов российских организаций заметно ухудшилось, поскольку они в большей степени подвержены влиянию внешних факторов. Разрыв экономических связей, инфляционные процессы в экономике оказали свое негативное воздействие на эффективность использования оборотного капитала. Так, собственные источники оборотных активов все в большей степени замещаются заемными. В результате собственный оборотный капитал не участвует в полном объеме в кругообороте средств организаций, а все больше превращается в источник погашения кредитов.
Оборотный капитал оказывает воздействие на изменение всех основных показателей деятельности организации: объем выпуска продукции, производительность труда, себестоимость и т. д. В связи с этим возникает необходимость эффективного управления оборотным капиталом как на уровне отдельно взятой организации, так и в масштабах всей российской экономики. Развитие рыночных отношений предоставило организациям дополнительные возможности в выборе форм и методов управления оборотным капиталом.
В работе рассмотрена компания ООО «Галант Авто», которая является официальным дилером Mitsubishi Motors.
В Автоцентре «Галант-Авто» представлен весь модельный ряд Mitsubishi Motors: Colt, Lancer, Lancer Station Wagon, Lancer Evolution IX, Galant, Grandis, Outlander, Outlander XL, Pajero Sport, Pajero IV.
Автоцентр предоставляет полный комплекс услуг по продаже и обслуживанию автомобилей Mitsubishi в соответствии со стандартами производителя.
Анализ финансового состояния организации выявил множество отрицательных тенденций в деятельности организации:
на протяжении анализируемого периода в организации наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов, т.к. полностью отсутствуют краткосрочные финансовые вложения,
анализ коэффициентов платежеспособности свидетельствует о том, что организация является неплатежеспособной,
по системе оценки вероятности банкротства У.Бивера организация находится за 3 года до банкротства,
все коэффициент финансовой устойчивости не входят в нормальное ограничение. Это характеризует организацию как финансово неустойчивое. Но наблюдается тенденция к улучшению показателей.
Результаты оценки управления оборотным капиталом позволяют сделать вывод, что за 2004-2006 гг. произошло ухудшение эффективности использования оборотного капитала, выразившееся в замедлении оборачиваемости, что свидетельствует об ухудшении использования этого вида ресурсов ООО «Галант-Авто».
В организации отмечается уменьшение на 9% оборотного капитала за отчетный период, уменьшение оборачиваемости на 0,8 оборотов, при чем за счет денежных средств на 261,9 оборот.
Несмотря на это в 2006 году отмечено высвобождение 1723,8 тыс. руб. оборотных средств.
Оборотный капитал использовался рентабельно на протяжении всего анализируемого периода, и в 2006 году рентабельность составила 7,1%.
Таким образом, можно сделать вывод, что для более эффективного использования оборотного капитала необходимо уделить большее внимание управлению денежными средствами.
Управление денежными активами или остатком денежных средств и их эквивалентов, постоянно находящимся в распоряжении предприятия, составляет неотъемлемую часть функций общего управления оборотными активами. Размер остатка денежных активов, которым оперирует предприятие в процессе хозяйственной деятельности, определяет уровень его абсолютной платежеспособности (готовность предприятия немедленно рассчитаться по всем своим неотложным финансовым обязательствам), влияет на размер капитала, инвестируемого в оборотные активы, а также характеризует в определенной мере его инвестиционные возможности (инвестиционный потенциал осуществления предприятием краткосрочных финансовых инвестиций).
На основе проведенного анализа был предложен перевод предприятия на пластиковую систему оплаты труда.
Для предприятия выгода состоит в том, что облегчается работа бухгалтерии, нет необходимости оборудовать кассы, содержать кассиров, снижаются расходы, связанные с доставкой, хранением, пересчетом, депонированием и выдачей заработной платы персоналу, исключаются задержки выплаты заработной платы, связанные с дефицитом наличности, снижаются пиковые нагрузки в дни выдачи заработной платы. Кроме того, на карточный счет можно перечислять не только сумму заработной платы, но и командировочные, премии, страховые суммы и т. п.
Был выполнен расчет экономической эффективности данного предложения. Эффективность составила 646 485,24 руб. в год.
Также сделаны предложения по стимулирования ускорения оборачиваемости оборотного капитала, к которым относится:
1) ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности
2) снижение затрат по хранению
3) внедрение новой техники и технологий
4) своевременные поставки товаров, без сверхнормативных запасов, в установленном ассортименте
5) маркетинговые исследования, приведшие к увеличению объема реализации на новых рынках.
Список литературы
Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ в ред. от 03.11.2006г. № 183-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 06.05.1999г. № 32н в ред. от 27.11.2006г. № 156н // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» от 09.12.1998г. № 60н в ред. от 30.12.1999г. № 107н // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998г. № 34н в ред. от 18.09.2006г. № 116н // http://www.consultant.ru.
Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. - М.: ДИС, 2005.
Бабинова Н.В., Гризов А.И., Сидоренко М.С. Пластиковые карты. Англо – русский толковый словарь терминов международной практики безналичных расчетов на основе пластиковых карточек / Под общей ред. А.И. Гризова. – М.: АОЗТ «Рекон», 2001.
Бланк И. А. Управление активами и капиталом предприятия. - Киев: Ника-Центр, 2003.
Большаков С. Финансы предприятий: теория и практика. - М.: Высшая школа, 2006.
Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2007.
Гинзбург А.И. Пластиковые карты. – СПб.: Питер, 2004.
Гинзбург А.И. Прикладной экономический анализ. – СПб.: Питер, 2005.
Дж.К.Ван Хорн. Основы управления финансами. – М.: Финансы и статистика, 2003.
Зайцев М.Г. Организация и эффективность использования оборотных средств предприятия. – М., 2004.
Корнева М. Пластиковые карты // Банковское дело в Санкт – Петербурге. №6, 2003.
Крутик А. Б., Стадник Д. В. Управление финансами в малом бизнесе. - СПб.: Изд-во СПбУЭФ. 2006.
Лисициан Н. Финансовые источники оборотных средств // Вопросы экономики. №2, 1995.
Снитко Л.Т., Красная Е.Н. Управление оборотным капиталом организации. – М.: Издательство РДЛ, 2002.
Стоянова Е. С, Быкова Е. В., Бланк И. А. Управление оборотным капиталом. - М.: Перспектива, 1998.
Управление организацией / Под ред. А. Г. Поршнева, 3. П. Румянцевой, Н. А. Саломатина. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 1999.
Усоскин В.М. Банковские пластиковые карточки. – М.: Вазар – Ферро, 2005.
Хорин А.Н. Анализ оборотного капитала // Бухгалтерский учет. №6, 2004.
http://www.galant-mitsubishi.ru
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Галант Авто», 2004-2006 гг.
АКТИВ Код строки 01.01.
2005 01.01.
2006 01.01.
2007 1 2 3 4 5 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства 120 7,515 37,959 29,559 ИТОГО по разделу I 190 7,515 37,959 29,559 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1597,364 2949,323 1673,676 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 11,911 затраты в незавершенном производстве 213 0,035 готовая продукция и товары для перепродажи 214 1576,841 2943,680 1668,291 товары отгруженные 215 0,051 расходы будущих периодов 216 5,750 5,550 5,350 прочие запасы и затраты 217 2,811 0,093 НДС по приобретенным ценностям 220 164,249 383,465 319,925 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 1712,611 569,155 1005,687 в том числе: покупатели и заказчики 241 1712,611 569,155 1005,687 Денежные средства 260 68,637 49,032 36,410 Прочие оборотные активы 270 232,034 841,418 405,780 ИТОГО по разделу II 290 3774,895 4792,393 3441,478 БАЛАНС (сумма строк 190+290) 300 3782,410 4830,352 3471,037 ПАССИВ Код стр. 01.01.2006 01.01.2007 1 2 3 4 5 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 10,000 10,000 10,000 Нераспределенная прибыль отчетного года 470 315,464 542,389 707,310 ИТОГО по разделу III 490 325,464 552,389 717,310 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 610 1500,000 1500,000 Кредиторская задолженность 620 1956,946 2777,963 2753,727 в том числе: поставщики и подрядчики 621 1785,491 2506,307 2097,284 задолженность перед персоналом 623 42,539 46,197 задолженность по налогам и сборам 624 26,446 2,423 103,184 прочие кредиторы 625 145,009 226,694 507,062 ИТОГО по разделу V 690 3456,946 4277,963 2753,727 БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 3782,410 4830,352 3471,037
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытка ООО «Галант Авто», 2004-2006 гг.
Наименование показателя Код строки 01.01.
2005 01.01.
2006 01.01.
2007 1 2 3 4 5 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 32422,318 33744,142 26736,061 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 29877,543 31286,842 23829,511 Валовая прибыль 029 2544,775 2457,300 2906,550 Коммерческие расходы 030 2091,068 1907,334 2369,225 Прибыль (убыток) от продаж 050 453,707 549,966 537,325 2. Прочие доходы и расходы Проценты к уплате 070 Прочие операционные доходы 090 0,106 Прочие операционные расходы 100 154,045 257,573 193,835 Внереализационные доходы 120 15,953 107,187 3,630 Внереализационные расходы 130 52,291 101,929 23,078 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 263,430 297,651 324,042 Текущий налог на прибыль 150 69,084 80,920 81,381 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180) 190 194,346 216,731 242,661
Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. - Т. 24. С. 60.
Большаков С. Финансы предприятий: теория и практика. - М.: Высшая школа, 2006. С. 130.
Стоянова Е. С, Быкова Е. В., Бланк И. А. Управление оборотным капиталом. - М.: Перспектива, 1998. С. 20.
Крутик А. Б., Стадник Д. В. Управление финансами в малом бизнесе. - СПб.: Изд-во СПбУЭФ. 2006. С. 30.
Бланк И. А. Управление активами и капиталом предприятия. - Киев: Ника-Центр, 2003. С 25.
Зайцев М.Г. Организация и эффективность использования оборотных средств предприятия. – М., 2004.
Лисициан Я. Финансовые источники оборотных средств // Вопросы экономики. №2, 1995.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2001. С. 39.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2001.
Снитко Л.Т., Красная Е.Н. Управление оборотным капиталом организации. – М.: Издательство РДЛ, 2002. С. 176.
Дж.К.Ван Хорн. Основы управления финансами. – М.: Финансы и статистика, 2003. С. 202.
http://www.galant-mitsubishi.ru
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 06.05.1999г. № 32н в ред. от 27.11.2006г. № 156н // http://www.consultant.ru.
Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ в ред. от 03.11.2006г. № 183-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» от 09.12.1998г. № 60н в ред. от 30.12.1999г. № 107н // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998г. № 34н в ред. от 18.09.2006г. № 116н // http://www.consultant.ru.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2004. С. 126.
Бабинова Н.В., Гризов А.И., Сидоренко М.С. Пластиковые карты. Англо – русский толковый словарь терминов международной практики безналичных расчетов на основе пластиковых карточек / Под общей ред. А.И. Гризова. – М.: АОЗТ «Рекон», 2001. С. 10.
Гинзбург А.И. Пластиковые карты. – СПб.: Питер, 2004. С. 8.
Романова Н. Жизнь по карточкам // Профиль. №47 (219), 2000.
Макарова Г.Л. Корпоративные пластиковые карточки. – М.: Финстатинформ, 1998. С. 10.
Положение Центрального Банка Российской Федерации «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» от 09.04.1998 №23-П // http://law.edu.ru. П.1.
Усоскин В.М. Банковские пластиковые карточки. – М.: Вазар – Ферро, 2005. С. 210.
Бабинова Н.В., Гризов А.И., Сидоренко М.С. Пластиковые карты. Англо – русский толковый словарь терминов международной практики безналичных расчетов на основе пластиковых карточек / Под общей ред. А.И. Гризова. – М.: АОЗТ «Рекон», 2001. С. 10.
Корнева М. Пластиковые карты // Банковское дело в Санкт – Петербурге. №6, 2003.
Гинзбург А.И. Пластиковые карты. – СПб.: Питер, 2004. С. 165.
Гинзбург А.И. Прикладной экономический анализ. – СПб.: Питер, 2005. С. 212.
2
73
Собственные финансовые ресурсы фирмы
Внутренние источники
Прибыль, остающаяся в распоряжении фирмы
Внешние источники
Амортизационные отчисления
Дополнительные взносы средств в уставный капитал
Дополнительная эмиссия и реализация акций
Получение безвозмездной финансовой помощи
Прочие внешние источники формирования собственных финансовых ресурсов