Аудит операций по движению денежных средств на расчетных счетах (на материалах организации)

Содержание
Введение
Глава 1. Сущность и значение аудита
1.1 Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия
1.2 Нормативное регулирование аудита денежных средств
1.3 Цели и задачи аудита денежных средств с учетом особенностей деятельности ООО «Светлана»
Глава 2. Планирование аудита учета денежных средств на расчетном счете
2.1 Краткая характеристика предприятия, изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля
2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска
2.3 План и программа аудита
Глава 3. Методика аудиторской проверки и ее завершение
3.1 Источники и методы сбора аудиторских доказательств
3.2 Проведение процедур по существу
3.3 Сообщение информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проверки
Заключение
Список литературы
Приложения

д.) Не все условия соблюдены Отсутствует сейф и сигнализация
В ходе проверки установлено, что ревизии проводятся недостаточно часто, оформляются не надлежащим образом, а также на предприятии отсутствует сейф и сигнализация.
8. Далее проводится аудит движения денежных средств (см. табл. 3.7).
Таблица 3.7
Рабочий документ «Проверка движения денежных средств» (РД-7)
Этап проверки Результат Проверка правильности расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями, персоналом Расчеты осуществлены в соответствии с законодательством, не искажены, не фальсифицированы Проверка корреспонденции счетов Случайным образом в журнале хозяйственных операций были отобраны операции по учету денежных средств. По итогам проверки было определено, что учет ведется в соответствии с законодательством, учетной политикой, применяется правильная корреспонденция счетов, суммы не искажены и соответствуют первичным документам
Таким образом, нарушений при проверке движения денежных средств не выявлено.
Обобщая результаты проведенного аудита можно сделать следующие выводы:
выявлены расхождения в отчетности и регистрах, что обусловлено разной точностью данных и не является нарушение законодательства;
данные аналитического учета не достаточно информативны, так как отсутствуют субсчета к синтетическим счетам;
на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера (платежное поручение 3,12,75), отсутствуют пометки, о том, что денежные средства выдавались по доверенности (Расчетно-платежная ведомость № 2);
ревизии проводятся недостаточно часто;
отсутствует акт инвентаризации № 13;
отсутствие графика документооборота.
3.3 Сообщение информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проверки

Согласно аудиторскому стандарту № 22 информация представляет собой сведения, ставшие известными аудитору в ходе аудита отчетности, которые, по мнению аудитора, являются важными для руководства при осуществлении ими контроля за подготовкой достоверной отчетности, результативностью и эффективностью хозяйственных операций и эффективным использованием ресурсов, а также соответствием деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам Российской Федерации. Согласно статье 3 ФСАД № 22 по результатам аудита аудитор должен сообщать информацию руководству аудируемого лица.
Руководство аудируемого лица - лица, отвечающие за повседневное руководство аудируемым лицом, а также осуществление хозяйственных операций, ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, генеральный директор, главный бухгалтер и др.);
Информация, сообщаемая аудитором руководству аудируемого лица и (или) представителям его собственника, как правило, отражает:
а) общий подход аудитора к проведению аудита и его объему, обеспокоенность аудитора по поводу любых ограничений объема аудита, а также комментарии по поводу уместности любых дополнительных требований руководства аудируемого лица;
б) выбор учетной политики или ее изменение руководством аудируемого лица, которое оказывает или может оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица;
в) возможное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица каких-либо существенных рисков и внешних факторов, которые должны быть раскрыты в финансовой (бухгалтерской) отчетности (например, судебных разбирательств);
г) предлагаемые аудитором существенные корректировки финансовой (бухгалтерской) отчетности, как осуществленные, так и не осуществленные аудируемым лицом;
д) существенные неопределенности, касающиеся событий или условий, которые могут в значительной мере поставить под сомнение способность аудируемого лица продолжать непрерывно вести свою деятельность;
е) разногласия аудитора с руководством аудируемого лица по вопросам, которые по отдельности или в совокупности могут являться значимыми для финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица или аудиторского заключения. Сообщаемая в этой связи информация должна включать пояснения важности этого вопроса и сведения о том, был ли данный вопрос разрешен или нет;
ж) предполагаемые модификации аудиторского заключения;
з) другие вопросы, заслуживающие внимания представителей собственника (например, существенные недочеты в области внутреннего контроля, вопросы, касающиеся деловой репутации руководства аудируемого лица, а также случаи недобросовестных действий руководства);
и) вопросы, освещение которых согласовано аудитором с аудируемым лицом в договоре оказания аудиторских услуг.
Аудитор может сообщать надлежащим получателям информацию в устной или письменной форме. Составим документ для руководства аудируемого лица.
Аудитор: ЗАО «Делойт ЛТД»
Аудируемое лицо: ООО «Светлана»
Генеральный директор: Сидоров Е.Ю.
Исходящий документ № 1
1 августа 2011 года
Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита
Глубокоуважаемый, Евгений Юрьевич!
В соответствии с договором № 154-ТН от 28.06.2011 нами с 01.07.2011 по 31.07.2011 был проведен аудит учета денежных средств Вашей организации за период с 01.01.2010 года по 31.12.2010 года.
Лицо, осуществлявшее аудит: ЗАО «Делойт ЛТД», св-во № 107345832943, лицензия выдана ФГУЛЦ г. Москвы 21.09.2005 года.
В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
№ ФИО специалиста Данные квалификационного аттестата аудитора Обязанности в ходе проверки 1 Петров П.П. 12 БП 5437533 Контроль за ходом проверки, составление отчетной документации 2 Иванова И.И. 42 ОП 3736252 Проведение аудиторских процедур
Проверяемый экономический субъект: ООО «Светлана», св-во № 1065948272, ИНН 7754033219, КПП 775401001
Руководитель организации: Сидоров Е.Ю., генеральный директор.
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Сумкина О.Ю., главный бухгалтер.
Общая информация
Аудиторская проверка имела следующие особенности: аудит проводился по участку учета денежных средств на расчетном счете.
Бухгалтерский учет в проверяемой организации ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, учет организован в соответствии с законодательством.
При проверке был рассмотрен порядок учета расчетов денежных средств.
Методика аудиторской проверки: проверка осуществлялась на выборочной основе, а именно проверялись каждый второй документ и операций по учету денежных средств на расчетном счете.
Результаты аудиторской проверки
В ходе аудиторской проверки правильности учета денежных средств было подтверждено, что:
операции по учету денежных средств надлежащим образом санкционированы;
на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;
стоимостная оценка операций правильно определена.
Во время проверки был выявлен ряд нарушений.
Этап аудита Выявленное нарушение Изучение организации документооборота, порядка хранения и оформления документации Отсутствует акт инвентаризации № 13 Изучение организации документооборота, порядка хранения и оформления документации Ревизии проводятся не достаточно часто Изучение организации документооборота, порядка хранения и оформления документации Не утвержден график документооборота Изучение организации документооборота, порядка хранения и оформления документации На некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера (платежное поручение 3,12,75), отсутствуют пометки, о том, что денежные средства выдавались по доверенности (Расчетно-платежная ведомость № 2) Изучение тождественности данных учета и отчетности Выявлены расхождения в отчетности и регистрах, что обусловлено разной точностью данных и не является нарушение законодательства
Однако на данном предприятии используется правильная корреспонденция счетов, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.
Выводы и рекомендации
Таким образом, данные нарушения не являются существенными, не оказывают существенного влияния на отчетность, но их необходимо устранить.
В целях совершенствования учета и устранения ошибок в первую очередь необходимо внести исправления в документы, восстановить утраченные и утвердить график документооборота.
Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота.
Так же для оптимизации учета необходимо повысить производительность труда сотрудников бухгалтерии, что сведет к минимуму возможные ошибки, в частности разработать должностные инструкции, осуществлять планирование деятельности сотрудников бухгалтерии, для чего, в частности, устанавливать сроки сдачи отчетности, как внутренней, так и внешней. Также необходимо проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета, что повысит качество учета денежных средств. Еще одним способом, способным повысить качество учета денежных средств является повышение эффективности работы системы внутреннего контроля, чтобы исключить возможность появления искажений в учете, путем усовершенствования работы бухгалтерской программы.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.
Руководитель группы аудиторов _______________________________
аудитор ____________________________________________________
Аудиторский отчет получил: ___________________________________
Заключение
В рамках данной курсовой работы было изучено понятие, сущность денежных средств. Деньги — это специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. Деньги выполняют ряд основных функций, таких как:
деньги как средство обращения (средство обмена);
деньги как мера стоимости (счетная единица);
деньги как средство накопления (средство хранения ценностей);
функция платежного средства (средство платежа);
Функция мировых денег.
Далее была изучена краткая характеристика предприятия. Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Светлана». Основная цель деятельности предприятия – получение прибыли. На предприятии трудится более 20 человек. На сегодняшний день основным видом деятельности ООО «Светлана» является оптовая торговля строительными материалами. Формы продажи, осуществляемые данным предприятием, включают опт и предполагают безналичную форму оплаты.
Бухгалтерский учет на ООО «Светлана» организован путем создания бухгалтерии.
На следующем этапе для того чтобы подтвердить реальность отчетных данных проводился аудит. Изучая методику проведения аудиторской проверки денежных средств было осуществлено планирование аудита, в частности оценена система внутреннего контроля, аудиторский риск, уровень существенности, разработаны план и программа аудита учета денежных средств за 2010 год.
В ходе проведения проверки по существу были выявлены следующие недостатки:
расхождения в отчетности и регистрах, что обусловлено разной точностью данных и не является нарушение законодательства;
данные аналитического учета не достаточно информативны, так как отсутствуют субсчета к синтетическим счетам;
на некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, такие как подписи главного бухгалтера (платежное поручение 3,12,75), руководителя (РКО 2,18), отсутствуют пометки, о том, что денежные средства выдавались по доверенности (Расчетно-платежная ведомость № 2);
ревизии проводятся недостаточно часто;
отсутствует акт инвентаризации № 13;
отсутствие графика документооборота.
В целях совершенствования учета денежных средств были предложены следующие мероприятия:
приобрести сейф и установить сигнализацию;
осуществлять контроль за полнотой заполнения обязательных реквизитов, в частности осуществлять выборочные проверки, а также внедрить систему штрафов, за принятие к учету документов, заполненных не надлежащим образом;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в часть проведения внезапных ревизий, а именно утвердить приказ о том, что внезапные ревизии должны проводиться не реже одного раза в месяц и осуществлять контроль за выполнением приказа;
разработать график документооборота и внести дополнения в рабочий план счетов.
Таким образом, все предложенные рекомендации будут способствовать повышению качества учета денежных средств.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 07.02.2011);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011);
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.08.2011);
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010);
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности", утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.05.2010 N 46н;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03 (в ред. Постановления Правительства РФ от 19.11.2008 N 863);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации от 03.10.2002 N 2-П
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 592 с.;
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. – М.: ИД ФБК –ПРЕСС, 2005. – 544с.
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей. – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2008. – 279с.;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 592 с.
Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – СПб.: Питер, 2005. – 394с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 774с.
Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 416 с.
Чаплыгин А.С., Яковенко Н.Н. Проблемы управления денежными потоками корпорации // статья опубликована на сайте http://science.ncstu.ru
http://slovari.yandex.ru/ - справочно-информационный сайт;
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
Приложения
http://www.hi-edu.ru/e-books/xbook086/01/index.html?part-002.htm#i323 // справочно-информационный сайт
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011). Ст. 1, п. 3
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 28.12.2010)
Правило (стандарт) № 22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям. Ст. 4
Там же. С. 10
34
Бухгалтер по учету товаров
Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов
Главный бухгалтер
Начальник склада
Менеджер по закупкам
Начальник отдела
Менеджер по продажам
Кладовщик
Бухгалтер по учету товара
Бухгалтер по ДС
Начальник отдела продаж
Отдел закупок
Отдел продаж
Заместитель директора
Генеральный директор
Складская служба
Главный бухгалтер