Вход

Бухгалтерская отчетность как источник информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО "Отель"Нептун"

Курсовая работа*
Код 148534
Дата создания 2007
Страниц 43
Источников 20
Мы сможем обработать ваш заказ 13 декабря в 7:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 290руб.
КУПИТЬ

Содержание

ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. РЕГУЛИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1. Состав и порядок предоставления бухгалтерской отчетности
1.2. Бухгалтерская отчетность как информационная база деятельности предприятия
1.3. Экономическая характеристика предприятия ООО "Отель "Нептун"
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ОСНОВНАЯ ФОРМА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
2.1. Первичная информация как основной источник информации
2.2. Содержание бухгалтерского баланса, порядок формирования
ГЛАВА 3. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КАК ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Источники информации для формирования Формы № 2
3.2. Последовательность составления Отчета о прибылях и убытках
3.3. Оценка финансовой деятельности организации на основании данных бухгалтерской отчетности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Фрагмент работы для ознакомления

При этом для целей бухгалтерского учета учитываются требования Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н. Соответствующие данные отражаются в Отчете о прибылях и убытках по строкам "Отложенные налоговые активы", "Отложенные налоговые обязательства".
13. Расчет налога на прибыль организаций.
Сумма налога на прибыль организаций, подлежащего внесению в бюджет по окончании года, определяется на основании декларации по налогу на прибыль и ПБУ 18/02.
По результатам расчета устанавливаются данные, необходимые для заполнения строки "Текущий налог на прибыль" Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.
14. Формирование величины чистой (нераспределенной) прибыли отчетного года.
15. Составление Отчета о прибылях и убытках по форме № 2.
Таким образом, в ООО "Отель "Нептун" последовательность составления бухгалтерской и налоговой отчетности построена таким образом, чтобы действия организации приводили к определению данных, необходимых для заполнения строк Отчета о прибылях и убытках за соответствующий период.
3.3. Оценка финансовой деятельности организации на основании данных бухгалтерской отчетности
На основе финансовой отчетности ООО "Отель "Нептун" проведем анализ структуры и динамики баланса предприятия (таблица 2).
Таблица 2.
Анализ структуры и динамики баланса за 2005-2006 г.г.
№ п/п Статья баланса 2005 2006 Изменения за отчетный период тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу тыс. руб.3-1 темп, % (5/1)*100 частица пунктов 4 - 2 а б 1 2 3 4 5 6 7 Актив 1 Имущество всего 18684 100,0 22196 100,0 3512 18,8 0,0 1.1 Необоротные активы 10171 54,4 13525 60,9 3354 33,0 6,5 1.2 Оборотные активы 8513 45,6 8671 39,1 158 1,9 -6,5 1.2.1 Запасы 6881 36,8 6449 29,1 -432 -6,3 -7,8 1.2.2 Дебиторская задолженность 1096 5,9 1352 6,1 256 23,4 0,2 1.2.5 Денежные средства 51 0,3 263 1,2 212 415,7 0,9 1.2.6 Другие оборотные активы 485 2,6 607 2,7 122 25,2 0,1 Пассив 2 Источника имущества всего 18684 100,0 22196 100,0 3512 18,8 0,0 2.1 Собственный капитал 15262 81,7 18643 84,0 3381 22,2 2,3 2.1.1 Уставной капитал 14000 74,9 14000 63,1 0 0,0 -11,9 2.1.2 Нераспределенная прибыль 45 0,2 212 1,0 167 371,1 0,7 2.1.3 Другие источники 1217 6,5 4431 20,0 3214 264,1 13,4 2.2 Заемный капитал 3422 18,3 3553 16,0 131 3,8 -2,3 2.2.1 Долгосрочные кредиты и займы 33 0,2 46 0,2 13 39,4 0,0 2.2.2 Краткосрочные кредиты и займы 2540 13,6 2741 12,3 201 7,9 -1,2 2.2.3 Кредиторская задолженность и текущие обязательства 849 4,5 766 3,5 -83 -9,8 -1,1
В 2005-2006 г.г. в структуре активов баланса предприятия произошли кардинальные изменения, так доля оборотных активов в общей структуре актива в 2006 г. сократилась почти на треть (с 45,6 % на конец 2005 г. до 39,1 % к концу 2006 г.). Исходя из этого можно сделать вывод, что предприятие наращивает основной капитал, что является спецификой гостиничного бизнеса. В составе оборотных активов доля запасов предприятия остается довольно высокой (36,8% в 2005 г. 29,1% в 2006 г.).
Увеличивается удельный все дебиторской задолженности в общей структуре оборотных активов предприятия (с 5,9% в 2005г. до 6,1% в 2006г.) что свидетельствует об ухудшении дебиторской политики предприятия.
Относительно пассивов предприятия можно отметить, что тут прослеживаются тенденции с предыдущего периода: наблюдается значительное увеличение собственного капитала предприятия (на 3381 тыс. руб. или 22,2%), данное увеличение произошло за счет увеличения величины добавочного капитала вследствие переоценки основных средств предприятия (увеличился на 3373 тыс. руб.); заемный капитал увеличился на 131 тыс. руб. или 3,8%.
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие практически живет за счет собственных средств.
Обобщающим показателем оценки финансового состояния является анализ финансовых результатов (таблица 3).
Таблица 3.
Анализ финансовых результатов предприятия за 2005-2006 г.г.
№ п/п Показатель Период Изменения за период 2006 2005 тыс. руб.
(гр.1-гр.2) % а б 1 2 3 4 1 Чистый доход (выручка) от реализации продукции 14892 14581 311 102,1 2 Себестоимость реализованной продукции 9458 9310 148 101,6 3 Валовая прибыль от реализации 3294 3236 58 101,8 4 Прочие доходы 347 108 239 321,3 5 Прочие расходы 119 124 -5 96,0 6 Чистая прибыль 2395 2253 142 106,3
Основываясь на проведенном в таблице 2 анализе можно сделать вывод о поступательном улучшении финансово-хозяйственной деятельности ООО "Отель "Нептун" и финансовых результатов его деятельности.
Выручка от реализации услуг отеля в 2006 г. выросла на 311 тыс. руб. и составила 14581 тыс. руб. Следует отметить, что себестоимость услуг растет более низкими темпами, чем выручка, что ведет к увеличению прибыли компании. Данный факт говорит о продуманной маркетинговой политике руководства ООО "Отель "Нептун".
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Для выполнения возложенных на финансовую отчетность функций она должна отвечать следующим основным требованиям:
гарантировать реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;
обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.
Основными условиями правильности составления финансовой отчетности является:
полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период;
соответствие данных синтетического и аналитического учета;
соответствие показателей финансовой отчетности данным синтетического и аналитического учета.
Если финансовая отчетность представляет собой завершающую стадию обобщения бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого, он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке. Таким образом, анализ финансовой отчетности основывается: во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета; во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения основных выводов.
Проведенный в курсовой работе анализ финансовой отчетности ООО "Отель "Нептун" показал, что в структуре активов баланса предприятия произошли кардинальные изменения, так доля оборотных активов в общей структуре актива в 2006 г. сократилась почти на треть (с 45,6 % на конец 2005 г. до 39,1 % к концу 2006 г.). Исходя из этого можно сделать вывод, что предприятие наращивает основной капитал, что является спецификой гостиничного бизнеса. Относительно пассивов предприятия можно отметить, что тут прослеживаются тенденции с предыдущего периода: наблюдается значительное увеличение собственного капитала предприятия (на 3381 тыс. руб. или 22,2%), данное увеличение произошло за счет увеличения величины добавочного капитала вследствие переоценки основных средств предприятия (увеличился на 3373 тыс. руб.); заемный капитал увеличился на 131 тыс. руб. или 3,8%.
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие практически живет за счет собственных средств.
Выручка от реализации услуг отеля в 2006 г. выросла на 311 тыс. руб. и составила 14581 тыс. руб. Следует отметить, что себестоимость услуг растет более низкими темпами, чем выручка, что ведет к увеличению прибыли компании. Данный факт говорит о продуманной маркетинговой политике руководства ООО "Отель "Нептун".
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Гражданский кодекс РФ, ч. 1 и 2.
Налоговый кодекс РФ.
Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. 43н.
Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.03г. 67н О порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 34н.
Приказ Министерства финансов от 31.10.2000 94н Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.
Приказ Министерства финансов РФ от 13.06.95 49. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2006.
Богданова Е.Л. Информационный маркетинг. М.: Альфа, 2005.
Готовим бухгалтерскую отчетность. / Под ред. Л.З. Шнейдмана. М.: бухгалтерский учет 2006.
Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. Учеб пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2007.
Квартальный и годовой отчет: новые формы отчетности с учетом ПБУ 18/02 Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя, Москва, 2004.
Маркарьян Э. А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. Уч. Пособие, 4-е изд. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Уч. Пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2006.
Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Инфра-М, 2003.
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб.пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
Рожнова О.В. Финансовый учет. Теоретические основы. Методологический аппарат. М.: ЭКЗАМЕН, 2005.
Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.- М.:Финансы и статистика, 2007.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2006.

ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Порядок формирования Отчета о прибылях и убытках в ООО "Отель "Нептун".
Строка отчета Порядок заполнения Стр.010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)". Стр.010 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Кредиту счет 90.1 "Выручка", за вычетом суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 "Налог на добавленную стоимость", 90.4 "Акцизы", 90.5 "Экспортные пошлины". Стр.020 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010. Для заполнения данной строки используются данные, отраженные по дебету субсчета 90.2. Порядок заполнения строки. Стр.020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 "Себестоимость", а по Кредиту любые счета кроме 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Расходы на продажу" Сумма по строке прописывается в круглых скобках Стр.029 Валовая выручка. Стр.029 = стр.010 – стр.020 Стр.030 Коммерческие расходы. По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 "Расходы на продажу". Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2. Порядок заполнения строки: Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 "Себестоимость", а по Кредиту счет 44 "Расходы на продажу" Сумма по строке прописывается в круглых скобках. Стр.040 Управленческие расходы. Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг): по полной производственной себестоимости; по сокращенной себестоимости. Настройка учетной политики осуществляется в программе в закладке Справочники/ Учетная политика/ Имущество/ Формирование стоимости продукции. По строке 040 управленческие расходы отражаются только в случае, если выбран вариант учетной политики "По сокращенной себестоимости". Если выбран вариант "по полной производственной себестоимости", то общехозяйственные расходы списываются в дебет счетов 20,23,29. В этом случае общехозяйственные расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020. Порядок заполнения строки: Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 "Себестоимость", а по Кредиту счет 26 "Общехозяйственные расходы". Сумма по строке прописывается в круглых скобках. Стр.050 Прибыль (убыток) от продаж. Стр.050 = стр. 029 – стр.030 – стр. 040 В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки. Прочие доходы и расходы Стр.060 Проценты к получению. В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой "В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета". Стр.080 Доходы от участия в других организациях. В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой "От долевого участия в других организациях" Стр. 090 Прочие операционные доходы. В стр. 090 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту один из счетов 91.1, 91.5, 91.7 с любой аналитикой из раздела Операционные доходы + с аналитикой из раздела Внереализационные доходы "От сдачи имущества в аренду", "От предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности", "От участия в простом товариществе" минус сумма проводок Д.91.3 К.68.2 с аналитикой "НДС по внереализационным доходам от сдачи имущества в аренду", "НДС по операционным доходам от реализации амортизируемого имущества", "НДС по операционным доходам от реализации прочего имущества", "НДС по прочим операционным доходам" Стр.120 Внереализационные доходы. В строку попадает сумма проводок, у которых по Кредиту один из счетов 91.7, 91.1, 91.5 с любой аналитикой из раздела Внереализационные доходы за исключением "В виде процентов, полученных по договором займа, кредита, банковского счета", "От долевого участия в других организациях", "От сдачи имущества в аренду", "От предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности", "От участия в простом товариществе" минус сумма проводок Д.91.3 К.68.2 с аналитикой "НДС по прочим внереализационным доходам" Стр.130 Внереализационные расходы. В строку попадает сумма проводок, у которых по Дебету один из счетов 91.8, 91.2, 91.6 с любой аналитикой из раздела Внереализационные расходы за исключением "Расходы по долговым обязательствам любого вида", "Расходы на услуги банков", "Расходы на содержание переданного по договору аренду имущества", "Расходы на ликвидацию основных средств", "Суммы недоначисленной амортизации", "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам", "Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам" Сумма по строке прописывается в круглых скобках. Стр.140 Прибыль (убыток) до налогообложения. Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100 + стр. 120 – стр. 130 В случае убытка (отрицательный результат) ставится круглые скобки. Стр. 141 Отложенные налоговые активы. В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации для отчетов. Если остаток кредитовый, то сумму прописывается в круглых скобках. Стр. 142 Отложенные налоговые обязательства. В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода. Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках. Стр.150 Текущий налог на прибыль. В стр.150 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1 Стр.190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Стр.190 = стр. 140 +(-) стр.141 +(-) стр.142 – стр. 150 Вычитаются суммы в круглых скобках. В случае убытка (отрицательный результат) проставляются круглые скобки
Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. Учеб пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006, с. 30.
Готовим бухгалтерскую отчетность. / Под ред. Л.З. Шнейдмана. М.: бухгалтерский учет 2006, с. 19.
Готовим бухгалтерскую отчетность. / Под ред. Л.З. Шнейдмана. М.: бухгалтерский учет 2006, с. 22.
5

Список литературы

1.Гражданский кодекс РФ, ч. 1 и 2.
2.Налоговый кодекс РФ.
3.Положение по бухгалтерскому учету Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. 43н.
4.Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.03г. 67н О порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.
5.Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 34н.
6.Приказ Министерства финансов от 31.10.2000 94н Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению.
7.Приказ Министерства финансов РФ от 13.06.95 49. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
8. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2006.
9.Богданова Е.Л. Информационный маркетинг. М.: Альфа, 2005.
10.Готовим бухгалтерскую отчетность. / Под ред. Л.З. Шнейдмана. М.: бухгалтерский учет 2006.
11.Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. Учеб пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
12.Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2007.
13.Квартальный и годовой отчет: новые формы отчетности с учетом ПБУ 18/02 Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя, Москва, 2004.
14.Маркарьян Э. А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. Уч. Пособие, 4-е изд. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.
15.Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Уч. Пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2006.
16.Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Инфра-М, 2003.
17.Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб.пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
18.Рожнова О.В. Финансовый учет. Теоретические основы. Методологический аппарат. М.: ЭКЗАМЕН, 2005.
19.Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.- М.:Финансы и статистика, 2007.
20.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2006.

Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала, который не является научным трудом, не является выпускной квалификационной работой и представляет собой результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, но может использоваться в качестве источника для подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2018