Вход

Налогообложение недвижимости в РФ

Курсовая работа*
Код 148492
Дата создания 2007
Страниц 30
Источников 5
Файлы будут доступны для скачивания после проверки оплаты.
Мы онлайн и готовы обработать ваш заказ.
1 090руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1. Состав и правовой режим недвижимости
1.1. Особенности недвижимого имущества как объекта гражданских прав
1.2. Правовой режим
2. Вариантность признания в учете приобретенных
2.1. Общие правила налогообложения
2.2. Регистрация по месту нахождения
2.3. Налог на землю
2.4. Налог на имущество
2.5. Бухгалтерский учет недвижимости
Заключение
Список литературы

Фрагмент работы для ознакомления

Положение, предусматривающее проведение переоценки путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам, исключено из ПБУ 6/01 с 2006 г. Таким образом, конкретных ограничений методов переоценки объектов больше не имеется.
Объект недвижимости, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой из них в составе основных средств и/или доходных вложений соразмерно ее доле в общей собственности.
По общему правилу приобретенные объекты недвижимости принимают к бухгалтерскому учету в качестве ОС или доходных вложений по акту о приеме-передаче объекта основных средств (форма ОС-1) либо по акту о приеме-передаче здания (сооружения) (форма ОС-1а) на дату государственной регистрации перехода права собственности при условии ввода их в эксплуатацию (вариант 1). Вместе с тем в соответствии с учетной политикой организация вправе сделать это на дату передачи документов на государственную регистрацию при условии выполнения требования о вводе объекта недвижимости в эксплуатацию (вариант 2).
При заключении договора купли-продажи недвижимости момент вступления в силу этого договора часто не совпадает с моментом перехода права собственности на приобретаемый объект. Поэтому покупатель до момента регистрации перехода права собственности не вправе распоряжаться объектом недвижимости в отношениях с третьими лицами (продавать, сдавать в аренду, отдавать в залог и т.п.). Одновременно продавец теряет право распоряжаться этим имуществом любым способом, поскольку оно служит предметом исполнительного обязательства.
Если какая-либо из сторон все же совершит эти действия, то другая сторона вправе будет предъявить иск о признании сделки недействительной.
Таким образом, при варианте 1 учетной политики - учете на дату перехода права собственности - покупателю надлежит организовать обособленный учет приобретенных объектов недвижимости с выделением их в составе внеоборотных активов на балансовом счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" (Письмо Минфина России от 13.11.2003 N 04-02-05/2/66).
Пример . Организация в июне 2006 г. приобрела здание за 59 000 000 руб. (в том числе НДС - 9 000 000 руб.) для производственно-хозяйственных нужд. В этом же месяце оно было введено в эксплуатацию, а документы переданы на государственную регистрацию. Государственная регистрация перехода права собственности состоялась в декабре 2006 г. Расходы, связанные с приобретением здания и государственной регистрацией права собственности, составили 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.).
Согласно учетной политике приобретаемые объекты недвижимости вводятся в состав основных средств на дату государственной регистрации права собственности.
При покупке здания бухгалтер сделает такие проводки:
в июне 2006 г.:
Дебет 08, субсчет "Объекты недвижимости, по которым не зарегистрированы права собственности"
Кредит 60
50 000 000 руб. (59 000 000 - 9 000 000) - учтена покупная стоимость здания;
Дебет 19 Кредит 60
9 000 000 руб. - учтен НДС с покупной стоимости здания;
Дебет 08, субсчет "Объекты недвижимости, по которым не зарегистрированы права собственности"
Кредит 76
1 000 000 руб. (1 180 000 - 180 000) - отражены расходы, связанные с приобретением здания и государственной регистрацией права собственности на него;
Дебет 19 Кредит 76
180 000 руб. - учтен НДС с расходов, связанных с приобретением здания и госрегистрацией прав;
Дебет 60 Кредит 51
59 000 000 руб. - оплачена стоимость здания;
Дебет 76 Кредит 51
1 180 000 руб. - оплачены расходы, связанные с приобретением здания и государственной регистрацией права собственности;
в декабре 2006 г.:
Дебет 01, субсчет "Основные средства, принадлежащие организации на праве собственности"
Кредит 08, субсчет "Объекты недвижимости, по которым не зарегистрированы права собственности"
51 000 000 руб. (50 000 000 + 1 000 000) - принято в состав основных средств приобретенное здание в связи с государственной регистрацией права собственности;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
9 180 000 руб. (9 000 000 + 180 000) - приняты к налоговому вычету суммы НДС, приходящегося на вложения в здание.
В случае применения варианта 2 учетной политики - учета на дату передачи документов на государственную регистрацию - обособленный учет приобретенных объектов недвижимости следует вести на отдельном субсчете, открытом к счетам 01 "Основные средства" и 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
Пример. Организация приобрела здание на условиях, приведенных в примере 1. Согласно учетной политике объекты недвижимости вводятся в состав основных средств на дату передачи документов на государственную регистрацию.
Эти операции будут отражены бухгалтером следующими записями:
в июне 2006 г.:
Дебет 08 Кредит 60
50 000 000 руб. (59 000 000 - 9 000 000) - учтена покупная стоимость здания;
Дебет 19 Кредит 60
9 000 000 руб. - учтен НДС с покупной стоимости здания;
Дебет 08 Кредит 76
1 000 000 руб. (1 180 000 - 180 000) - отражены расходы, связанные с приобретением здания и государственной регистрацией права собственности на него;
Дебет 19 Кредит 76
180 000 руб. - учтен НДС с расходов, связанных с приобретением здания и госрегистрацией прав;
Дебет 60 Кредит 51
59 000 000 руб. - оплачено здание;
Дебет 76 Кредит 51
1 180 000 руб. - оплачены расходы, связанные с приобретением здания и государственной регистрацией права собственности;
Дебет 01, субсчет "Основные средства, по которым не зарегистрированы права собственности"
Кредит 08
51 000 000 руб. (50 000 000 + 1 000 000) - принято в состав основных средств приобретенное здание в связи с передачей документов на государственную регистрацию права собственности;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
9 180 000 руб. (9 000 000 + 180 000) - приняты к налоговому вычету суммы НДС, приходящегося на вложения в здание;
в декабре 2006 г.:
Дебет 01, субсчет "Основные средства, принадлежащие организации на праве собственности"
Кредит 01, субсчет "Основные средства, по которым не зарегистрированы права собственности"
51 000 000 руб. - получено право собственности на приобретенное здание.
Независимо от выбранного варианта признания в бухгалтерском учете приобретенных объектов недвижимости налоговый вычет сумм "входного" НДС производят на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, на дату принятия недвижимости к учету в качестве основных средств или доходных вложений в материальные ценности (п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом приобретенные объекты должны использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС.
При приобретении зданий, сооружений или другой недвижимости к покупателю одновременно с передачей права собственности на них переходят соответствующие права на земельные участки, тоже подлежащие государственной регистрации (п. 1 ст. 552 ГК РФ). Речь идет о той части земельного участка, которая не только занята недвижимостью, но и необходима для ее использования (например, часть участка, прилегающая к крыльцу здания или необходимая для подхода к нему).
Если организация приобрела помещение в здании, то она также получает долю в праве общей собственности на земельный участок, на котором расположено это здание, и на иные входящие в состав дома объекты недвижимого имущества (инженерно-технические коммуникации, лестничные пролеты и др.). Однако такая доля не подлежит отдельной государственной регистрации (Письмо Минфина России от 25.05.2006 N 03-03-04/1/476).
Стоимость объектов недвижимости, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления (включая переданные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление), погашают амортизацией, за исключением:
- земельных участков;
- объектов природопользования;
- объектов недвижимости некоммерческих организаций;
- объектов недвижимости, относящихся по законодательству к мобилизационному резерву.
С 1 января 2006 г. согласно п. 17 ПБУ 6/01 по объектам недвижимости, учитываемым в составе доходных вложений в материальные ценности (счет 03), необходимо начислять амортизацию в общеустановленном порядке. При этом если указанные объекты были приобретены и приняты к учету до 1 января 2006 г., то по ним следует продолжать начислять износ (Письмо Минфина России от 07.06.2006 N 03-06-01-04/129).
Начисляют амортизацию независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и варианта признания в бухгалтерском учете приобретенной (созданной) недвижимости.
Это правило распространяется также на объекты недвижимости, на которые право собственности не зарегистрировано в едином государственном реестре, но при этом фактически эксплуатируемые организацией. Во исполнение п. 22 Положения о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве, которое не отменено и продолжает действовать в настоящее время, амортизация по таким объектам начисляется в общем порядке - с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода их в эксплуатацию. Основанием для начисления амортизации является справка о стоимости указанных объектов (их частей) в составе капитальных вложений на счете 08, субсчет "Объекты недвижимости, по которым не зарегистрированы права собственности" (Письмо Минфина России от 29.05.2006 N 03-06-01-04/107).
Заключение
Все объекты недвижимого имущества "зарождаются" в недрах публичного права. Первоначальное включение недвижимых вещей в имущественный оборот неизменно осуществляется государственной (муниципальной) властью. Дальнейшее участие недвижимости в экономических отношениях сопровождается этой публичной властью посредством разного рода разрешений и регистраций, по замыслу исключающих бесконтрольный, в ущерб общественным интересам, оборот наиболее ценного для государственности объекта. Между тем в дальнейшем приданные недвижимости свойства товара для целей максимально эффективного обращения неизбежно вступают в неразрешимое противостояние с неизменно присутствующей "публичной составляющей". Это двуединство, заложенное в юридической конструкции недвижимой вещи, обусловливает действие периодически одерживающей верх публичной "пружины", приводящее к заметному ослаблению прав на недвижимые вещи, вплоть до их полного отрицания.
Покупка недвижимости осуществляется по договору купли-продажи недвижимого имущества. Договор купли-продажи недвижимости считается заключенным с момента его подписания сторонами. Исключением являются договоры купли-продажи жилых помещений и купли-продажи предприятия, которые вступают в силу с момента госрегистрации.
Налоговым кодексом, в частности гл. 30, не предусмотрена обязанность организации встать на учет в налоговые органы по месту нахождения объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или филиала, имеющего обособленный баланс. Однако в п. 1 ст. 83 НК РФ говорится, что в целях налогового контроля принадлежащее организации недвижимое имущество подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту его нахождения.
Недвижимость - это то, что неразрывно связано с землей. Земельный налог устанавливается в качестве местного налога, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).
Особенности исчисления и уплаты налога на имущество в отношении недвижимости, находящейся вне местонахождения организации, установлены в ст. 385 НК РФ.
Объекты недвижимости учитывают на счетах 01 и 03 по первоначальной или восстановительной стоимости. От точности и достоверности их оценки зависит правильность исчисления амортизации, а следовательно, себестоимости товаров (работ, услуг), отпускных цен на них, сумм причитающегося налога на имущество и других показателей.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ (часть 1) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 03.06.2006)
Демидов Г.Д. Налогообложение недвижимости, находящейся не по месту регистрации организации. // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, №4.
Жуков В.Н. Покупка недвижимости: учет и налогообложение. // Советник бухгалтера, 2006, №10.
Свистунова Н.А. Комментарии у Письму ФНС России от 11.01.2006 №21-4-03/2 «О Земельном налоге». // Нормативные акты для бухгалтера, 2006, №4.
Степанов С.А. Недвижимое имущество в гражданском праве. // СПС Консультант плюс.
Степанов С.А. Недвижимое имущество в гражданском праве. // СПС Консультант плюс
Жуков В.Н. Покупка недвижимости: учет и налогообложение. // Советник бухгалтера, 2006, №10.
Гражданский кодекс РФ (часть 1) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 03.06.2006), п.1 ст.130 и п.1 ст.132
Жуков В.Н. Покупка недвижимости: учет и налогообложение. // Советник бухгалтера, 2006, №10.
Свистунова Н.А. Комментарии у Письму ФНС России от 11.01.2006 №21-4-03/2 «О Земельном налоге». // Нормативные акты для бухгалтера, 2006, №4.
Жуков В.Н. Покупка недвижимости: учет и налогообложение. // Советник бухгалтера, 2006, №10.
Демидов Г.Д. Налогообложение недвижимости, находящейся не по месту регистрации организации. // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, №4.
3

Список литературы

1.Гражданский кодекс РФ (часть 1) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 03.06.2006)
2.Демидов Г.Д. Налогообложение недвижимости, находящейся не по месту регистрации организации. // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, №4.
3.Жуков В.Н. Покупка недвижимости: учет и налогообложение. // Советник бухгалтера, 2006, №10.
4.Свистунова Н.А. Комментарии у Письму ФНС России от 11.01.2006 №21-4-03/2 «О Земельном налоге». // Нормативные акты для бухгалтера, 2006, №4.
5.Степанов С.А. Недвижимое имущество в гражданском праве. // СПС Консультант плюс.
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала, который не является научным трудом, не является выпускной квалификационной работой и представляет собой результат обработки, структурирования и форматирования собранной информации, но может использоваться в качестве источника для подготовки работы указанной тематики.
© Рефератбанк, 2002 - 2018