Организация первичного учета и пути его совершенствования

Содержание:
Введение
Глава 1. Цели и задачи организации первичного учета
1.1. Цели и задачи организации учетного процесса
1.2. Формы первичной документации
1.3. Хранение первичной документации
Глава 2. Порядок организации первичного учета в ЗАО «Стэйлэнд»
2.1. Характеристика организации
2.2. Организация первичного учета имущества
2.3. Организация первичного учета расчетов
2.4. Организация первичного учета денежных средств в кассах и на счетах в банках
2.5. Организация инвентаризации
Глава 3. Пути совершенствования первичного учета
3.1. Совершенствование документооборота в ЗАО «Стэйлэнд»
3.2. Автоматизация первичного учета
3.3. Информационная безопасность
Заключение
Список литературы

Установлены определенные размеры полей бланков расчетных документов и существуют отклонения от установленных размеров, которые составляют 5 мм и не более, при этом обязательно сохраняется их расположения и размещения бланков расчетных документов на листе формата А4. При распечатывании бумажных копий расчетных документов, составленных в электронной форме, размеры полей должны быть приближены к размерам полей бланков расчетных документов на бумажном носителе, установленным Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П, с учетом технических возможностей печатающих устройств. В бумажных копиях расчетных документов указываются наименования расчетных документов и номера форм по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД) ОК011-93, установленные Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П. В бумажной копии расчетного документа допускается наличие реквизитов, не предусмотренных Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, расположенных вне формата бланка расчетного документа ().
Оборотные стороны бланков расчетных документов должны быть чистыми.
Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, (исключение составляют чеки, которые заполняются ручками с пастой или чернилами черного, синего, фиолетового цвета).
Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. На расчетных документах должны быть четкими оттиск печати и оттиск штампа банка.
При заполнении расчетных документов не допускается выход текстовых и цифровых значений реквизитов за пределы полей, которые отведены для их проставления.
Подписи, печати и штампы должны проставляться в предназначенных для них полях бланков расчетных документов.
На основании Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П установлено, что расчетные документы должны содержать следующие реквизиты:
наименование расчетного документа и код формы по ОКУД ОК 011-93;
номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
вид платежа;
наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика;
наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код, номер корреспондентского счета или субсчета;
наименование получателя средств, номер его счета, ИНН; наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;
назначение платежа.
Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой. Особенности указания назначения платежа применительно к отдельным видам расчетных документов регулируются соответствующими главами и пунктами Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П; сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами; очередность платежа; вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации; подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).
Расчетные документы действительны в течение десяти календарных дней.
Расчетные документы заполняются идентично и предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимых для участников расчетов.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы и оттиска печати, или одной подписи и оттиска печати, заявленных в карточке с образцами подписей.
С 1 января 2005 года неправильно заполненные расчетные документы не принимаются кредитными организациями, так как Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П установлено, что расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.
Не допускается исправления в расчетных документах следующими нижеперечисленными законодательными актами.
На основании пункта 5 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ "О бухгалтерском учете" внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
Ошибки в первичных документах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются бухгалтером ЗАО «Стэйлэнд» следующим образом: зачеркиваются неправильный текст или суммы одной чертой и надписываются над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Исправление ошибки в первичном документе подписывается словом "исправлено", подтверждается подписью лиц, подписавших документ, и указывается дата исправления.
2.5. Организация инвентаризации
Одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности, является инвентаризация. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие имущества и обязательств, их состояние и правильность оценки.
Статьей 12 Федерального закона от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» установлено, что порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Случаи обязательного проведения инвентаризации установлены в пункте 2 статьи 12 указанного закона:
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене материально ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
- при реорганизации или ликвидации организации.
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, организации в обязательном порядке обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств в полном объеме. Такая ежегодная инвентаризация должна проводиться организацией не ранее 1 октября отчетного года.
В Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 13 июня 1995 года №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее - Методические указания), определен порядок проведения инвентаризации. В частности, порядок проведения инвентаризации расчетов регламентируется пунктами 3.44 - 3.48 Методических указаний.
Для проведения инвентаризации расчетов в ЗАО «Стэйлэнд» создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждает руководитель организации. О проведении инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами издается приказ. Унифицированная форма такого приказа №ИНВ-22 утверждена Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
Приказ регистрируют в Журнале учета и контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (унифицированная форма №ИНВ-23).
Глава 3. Пути совершенствования первичного учета
3.1. Совершенствование документооборота в ЗАО «Стэйлэнд»
Главная причина того, что бухгалтеры избегают разработки действенного графика документооборота – в грандиозности задачи. График индивидуален для каждой фирмы, его универсальной формы не найти ни в книгах, ни в нормативных документах. Поэтому в каждой фирме приходится его разрабатывать с нуля, учитывая множество присущих фирме особенностей.
Самый простой для всех в организации вариант, это когда главный бухгалтер сам пишет график документооборота, однако целесообразно действовать по другой схеме. Следует поручить каждому бухгалтеру составить график документооборота по всем операциям участка, за который он несет ответственность и установить срок для выполнения этого задания.
Количество документов по каждому участку немалое, но видов операций не так уж много. Например, по кассе их около двадцати, описать одну операцию – это максимум час (а обычно – минут 10–15). В небольших фирмах за одним бухгалтером обычно закрепляют несколько участков, но ведь и операций по каждому из них меньше. Практически любая операция «проходит» по двум участкам учета. И тот, кто ведет расчетный счет, опишет, к примеру, те же операции, что и бухгалтеры, занятые на расчетах с покупателями и поставщиками. Поэтому, после того как каждый бухгалтер составит график по операциям своего участка, следует устроить перекрестную проверку результатов, затем уже сводный график проверит главный бухгалтер.
Потом необходимо передать получившийся сводный график во все подразделения фирмы. Их руководители должны изучить его и проверить в нем все, что затрагивает их отделы (кто и в какой срок составляет и подписывает тот или иной документ, куда и когда его передает, сколько нужно его экземпляров и т. п.). После согласования графика со всеми заинтересованными подразделениями фирмы, он будет готов. Его можно отдавать директору на утверждение. При этом не стоит делать график частью приказа об учетной политике. В нее достаточно занести фразу вроде «Документирование хозяйственных операций осуществляется в соответствии с графиком документооборота, который руководитель организации утверждает отдельным приказом». Тогда график бухгалтерия сможет править так часто, как понадобится. В отличие от учетной политики, любые изменения в которой можно применять только с начала очередного года.
После утверждения графика еще пара месяцев уйдет на его рабочую отладку.
Всех возможных случаев в графике не предусмотришь. Можно записать в утверждающем график приказе, что в подобных случаях сотрудники должны согласовывать оформление документов с главбухом.
О форме графика документооборота из всех нормативных документов говорится лишь в не отмененном до сих пор Положении о документах и документообороте в бухучете (утв. Минфином от 29 июля 1983 г. № 105). Эту форму вполне можно взять за основу. В графике нужно закрепить необходимый минимум правил, например, для каждой операции определить все документы, которыми она оформляется. Затем для каждого документа указать количество составляемых экземпляров. Дальше определить ответственного за его создание либо за получение от контрагентов (если документ составляют они). Лучше записывать в график не конкретного сотрудника, а должность, и тогда не придется вносить изменения каждый раз, когда кто-нибудь увольняется.
Один из ключевых моментов: предельный срок создания документа или получения его от контрагентов предписывает составлять первичный документ в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания. Но столь расплывчатой формулировкой в графике ограничиваться неразумно, иначе проблему с опаздывающей первичной документацией не решить, поэтому для каждого документа надо установить конкретный жесткий срок.
Особое внимание следует уделить срокам составления внутренних документов, таких, как акты о введении в эксплуатацию основных средств, требований на списание материалов и им подобные, поскольку в подобных документах не заинтересован никто из контрагентов, их нередко откладывают на потом.
Определив время, необходимое для составления документа, необходимо указать, кто из сотрудников обязан его подписать и в какой срок.
Надо определить срок передачи в бухгалтерию, указать, кто отвечает за проверку правильности оформления документа (все ли обязательные реквизиты есть, не отсутствует ли какая-нибудь подпись, верны ли арифметические подсчеты и т. п.). Необходимо также дать обоснование всем написанным правилам, то есть ссылки на нормативные или внутрифирменные документы. Еще предстоит разработать систему внутрифирменных наказаний за его нарушение, которую нужно утвердить отдельным приказом директора, иначе выполнять график сотрудники не станут.
После этого необходимо ознакомить под роспись каждого из сотрудников, от которых зависит создание и движение первичной документации с обоими приказами директора – о графике документооборота и о наказаниях за его нарушение, и приложить к ним правила заполнения всех фигурирующих в графике документов.
Зачастую первичная документация в ЗАО «Стэйлэнд» терялась из-за того, что при отпуске товара со склада компания оформляла комплект документов в двух экземплярах и оба отдавала клиенту. Подразумевалось, что покупатель должен поставить печать и подпись, после чего вернуть наш экземпляр. Но на практике бумаги нередко поступали с большим опозданием или вообще не поступали.
Чтобы исправить ситуацию, предприятию следует вести реестр отсутствующих накладных, актов и доверенностей на получение товара. Сбор и группировку данных поручили. В специальном файле оператор должен собирать данные по каждому клиенту, а менеджеры смогут оперативно отслеживать, какие документы еще не сданы. В конце месяца всем специалистам, курирующим взаиморасчеты с клиентами, необходимо раздать копии реестра с долгами по первичной документации, которую предстоит получить от покупателя. Менеджеры должны быть лично заинтересованы в том, чтобы подписанные и проштампованные накладные по форме № ТОРГ-12 хранились в бухгалтерии, следует сделать это обязательным условием для начисления премии.
Необходимо разработать четко прописанную инструкцию, как правильно оформлять документы при реализации, чтобы отпуск товарно-материальных ценностей в кредит был возможен строго по предъявлении доверенности или печати организации-контрагента.
Отдельные пункты инструкции должны быть посвящены счету-фактуре. Его необходимо выдавать покупателю в момент приобретения товара. В случае, когда фактическая отгрузка не состоялась, выставлять счет-фактуру запрещено. Если контрагент числится в базе как частное лицо, то счет-фактуру не выписывают. Вместо этого кассир по просьбе клиента оформляет товарный чек. Представителям юридических лиц, не имеющим с собой печати или доверенности и оплатившим продукцию, следует предоставить накладную, а также товарный и кассовый чеки.
В инструкции должно быть предусмотрено и наказание. В случае нарушения вышеуказанного порядка менеджер выплачивает фирме штраф в размере 10 процентов от суммы поставки, но не менее 15 000 рублей. Это соответствует размеру налоговой санкции, указанной в пункте 3 статьи 120 НК РФ. Административное наказание, предусмотренное статьей 2.4 КоАП РФ, ложится на начальника подразделения.
Для борьбы с безнадежной дебиторской задолженностью следует ввести правила, общие для всех покупателей. Компания предоставляет клиенту рассрочку платежа только при наличии определенных бумаг. Менеджер собирает их и предоставляет директору, а тот принимает окончательное решение об условиях оплаты.
Еще одна трудность, с которой приходится сталкиваться, - это несанкционированное изменение документов задним числом. Иногда по просьбе клиента менеджеры корректировали уже созданные и отраженные в бухучете документы, проставляя в них другого контрагента, иную дату и пр. Это иногда приводило к несовпадению данных в первичных документах и данных бухгалтерской базы. Устранение путаницы отнимало много сил и времени как у бухгалтеров, так и у менеджеров.
Для решения проблемы программистам следует написать программу по обработке данных, позволяющую закрывать для редактирования все вчерашние документы. Распространенный повод для исправления данных - отсутствие доверенности у представителя компании-контрагента. В такой ситуации поставку оформляют на частное лицо, в результате чего организация-клиент не может принять приобретенные ценности на баланс. Спустя некоторое время покупатель привозит доверенность и настаивает, чтобы организация переоформила отгрузку на юридическое лицо. Следует поступать иначе, например, выдавать товарный чек на организацию. Правда, это не позволяет фирме-покупателю вычесть НДС, зато дает возможность оприходовать материалы.
3.2. Автоматизация первичного учета
Попытки автоматизировать бухгалтерию были всегда – счеты, калькуляторы и компьютеры с программами, предназначенными исключительно для бухгалтерского учета. Если использовать современные компьютерные технологии, бухгалтерию на фирме можно вывести на качественно новый уровень: хранить бумажные документы в архиве, а работать исключительно с их электронными копиями.
Однако полностью перевести бухгалтерию на безбумажную технологию под силу не каждой фирме: слишком высока стоимость капитальных вложений: нужен мощный сервер, программа электронного документооборота, сканер, штатные системные администраторы, а возможно, и автономная система электроснабжения. Однако пользоваться отдельными достижениями безбумажных технологий – под силу даже небольшой фирме.
В таком вопросе, как своевременная доставка счетов-фактур и прочих документов заказчикам, безбумажная технология подходит для фирмы любого размера. При обычном учете следует дождаться подписанного акта или накладных, выписанных кладовщиком в единицах измерения без указания стоимости. И лишь получив необходимые документы, бухгалтерия заполняет форму в компьютере, затем отправляет документы на принтер, собирает подписи и везет или отправляет по почте заказчику.
Современная технология позволила бы сделать это гораздо проще. Кладовщик заносит данные в программу, бухгалтер заполняет документ, ставит на нем электронно-цифровую подпись, и счет-фактура уходит по электронной почте заказчику. Чем крупнее фирма, тем сложнее ей существовать, не настроив внутреннее безбумажное общение. При правильной настройке программа сможет сама контролировать сумму платежей и при превышении ее размера автоматически посылать запрос на разрешение директора.
Любая система автоматизации призвана свести к минимуму бумажный документооборот, часть первичных документов и регистров налогового учета законодательно разрешено хранить в электронном виде. Например, декларации и баланс, оформленные с учетом требований приказа МНС от 2 февраля 2002 г. № БГ-3-32/169. Во многих современных программах есть электронные аналоги всех первичных документов и регистров, которые можно сформировать в любой момент. Есть специальные хранилища документов и уже сформированных отчетов. Все это позволяет снизить объем бумажных документов и облегчить поиск нужной информации.
Электронный документооборот как нельзя лучше подходит для управленческого учета, ведь в этом случае технически проще отследить все фактические расходы и доходы фирмы.
Самым основным недостатком электронного документооборота, по мнению специалистов, является возможность технологического сбоя – причина, не зависящая от человека. Например, если в офисе сотрудников лишат средств связи или, хуже того, отключат электричество.
3.3. Информационная безопасность
С целью предотвращения утечки информации из организации необходимо издать приказ за подписью генерального директора, в котором будут определены данные, составляющие коммерческую тайну. Причем это должна быть информация не только в бумажном виде, но и в электронном. С приказом необходимо ознакомить всех работников под расписку.
Бумажное делопроизводство необходимо организовать в соответствии с ГОСТ 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов» (принят постановлением Госстандарта от 3 марта 2003 г. № 65-ст).
Для простоты учета всю бумажную документацию компании следует разбить на несколько составных частей. Во-первых, это делопроизводство по стандартным, но специфическим задачам. Сюда надо отнести бухгалтерию, учредительные документы, судебно-процессуальные, договоры и др.
Во-вторых — делопроизводство, связанное с текущей деятельностью компании. Его нужно разделить на внешнее и внутреннее. Во внешнее делопроизводство входит доставка входящей и отправление исходящей корреспонденции. Для того чтобы отнести документацию к внутреннему делопроизводству, необходимо ответить на следующие вопросы: как хранить документы у сотрудников и в секретариате; как исполнитель должен их создавать; как руководство организации должно издавать нормативные документы; как регистрировать бумаги в секретариате; каковы правила движения документов внутри компании; как снимать копии; как контролировать их исполнение; как создать архив документов, провести экспертизу ценности; как уничтожить документы.
Чтобы организовать электронное конфиденциальное делопроизводство, для начала бухгалтеру следует определить работу с электронными документами различных форматов, например, текстовых или графических. После этого все бумаги нужно разделить по степени конфиденциальности. К одним доступ можно разрешить всем сотрудникам (открытое делопроизводство). К другим — только ограниченному кругу (конфиденциальное).
В правилах работы с электронными документами счетный специалист должен определить, как можно отправлять и получать бумаги по корпоративной компьютерной сети, электронной почте, а также работать с взаимосвязанными документами.
На предприятии должна быть система безопасности конфиденциальных сведений, которую необходимо проводить в рамках кадровой работы с персоналом. Сюда можно, во-первых, отнести требование к администрации о более тщательных проверках кандидатов перед приемом на работу.
Во-вторых, с каждым работником следует заключить помимо трудового договора, в котором есть пункт о соблюдении конфиденциальности, еще и соглашение о сохранении коммерческой тайны.
В-третьих, некоторых сотрудников необходимо выборочно контролировать. Например, просматривать, какие документы и когда они берут.
В-четвертых, администрации нельзя допускать случайных сотрудников к конфиденциальной информации.
Кроме того, главный бухгалтер и генеральный директор должны проводить среди сотрудников инструктаж, в котором напоминать о режиме коммерческой тайны при общении с лицами, не работающими в организации.
И самое важное требование, о котором бухгалтеры часто забывают, — надо установить строгий контрольно-пропускной режим для входа посторонних в помещение бухгалтерии. И конечно, администрации следует особо контролировать сотрудников, которым доступ к тайной информации разрешен.
Режим коммерческой тайны обезопасит фирму не только от сотрудников, но и от проверяющих. Если на финансовых и бухгалтерских документах стоит пометка об их конфиденциальности, то при первом посещении контролеров счетный специалист имеет право не представлять документы на проверку. Их он может показать только с разрешения руководства компании.
Заключение
Согласно принципу непрерывности бухгалтерский учет осуществляется непрерывно с момента организации предприятия до его ликвидации. Все факты хозяйственной жизни находят сплошное и непрерывное отражение на счетах бухгалтерского учета на основании первичных оправдательных документов, подтверждающих их законность и достоверность.
Первичные учетные документы служат средством обоснования учетных записей. Они также используются для руководства и управления хозяйственной деятельностью, с их помощью осуществляется передача распоряжений от распорядителей к исполнителям. Так, требования цехов служат основанием для отпуска материалов со склада, расходные кассовые ордера - для выплаты из кассы наличных денег, счета на отгруженные поставщиками товары - для перечисления денежных средств с расчетных счетов покупателей и т.д.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
С целью облегчения обработки документов, применяемых в бухгалтерском учете и отличающихся между собой по форме, содержанию, способу отражения фактов хозяйственной жизни, их группируют по однородным признакам. Такая группировка называется классификацией первичных документов по однородным признакам. Они классифицируются независимо от средств фиксации по следующим признакам:
назначению;
степени обобщения (порядку составления);
способу охвата фактов хозяйственной жизни;
месту составления;
количеству учетных позиций;
характеру фактов хозяйственной жизни и др.
По назначению документы подразделяются на организационно-распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинированные.
Компания СТЭЙЛЭНД существует с 2001 года и на сегодняшний день является одним из крупнейших поставщиков полного спектра товаров для офиса. Для осуществления деятельности организациям необходимо вести бухгалтерский учет имущества и обязательств.
Учет основных средств требует постоянного внимания бухгалтера. Частые изменения законодательства далеко не всегда способствуют упорядочению и повышению стабильности учета активов предприятия. Неправильный учет основных средств приводит к росту затрат на сохранение и содержание имеющейся материально-технической базы, повышению налогового бремени, снижению конкурентоспособности по сравнению с другими субъектами рынка.
Аналитический учет основных средств в организациях ведется на основании первичной документации по каждому инвентарному объекту в разрезе общепринятой типовой классификации основных средств. Единицей бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов является «инвентарный объект».
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Основной задачей бухгалтерского учета поступления и амортизации внеоборотных активов является правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете их поступления.
В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость ведения расчетов с другими предприятиями и организациями, а также с физическими лицами.
Предприятие оплачивает своим поставщикам и подрядчикам стоимость полученных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Клиенты фирмы платят по счетам за проданные товары, выполненные работы и оказанные им услуги. Работники предприятия получают наличные деньги на командировочные и иные расходы. Возмещается вред, причиненный имуществу предприятия другими организациями и собственными сотрудниками. Партнеры выплачивают штрафные санкции за нарушение договорных обязательств. Во всех перечисленных случаях возникают расчетные отношения, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете. Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть бухгалтерской деятельности.
Если использовать современные компьютерные технологии, бухгалтерию на фирме можно вывести на качественно новый уровень: хранить бумажные документы в архиве, а работать исключительно с их электронными копиями.
Однако полностью перевести бухгалтерию на безбумажную технологию под силу не каждой фирме: слишком высока стоимость капитальных вложений: нужен мощный сервер, программа электронного документооборота, сканер, штатные системные администраторы, а возможно, и автономная система электроснабжения. Однако пользоваться отдельными достижениями безбумажных технологий – под силу даже небольшой фирме.
Любая система автоматизации призвана свести к минимуму бумажный документооборот, часть первичных документов и регистров налогового учета законодательно разрешено хранить в электронном виде.
Самым основным недостатком электронного документооборота, по мнению специалистов, является возможность технологического сбоя – причина, не зависящая от человека.
Список литературы
Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный закон от 8 августа 2001 года №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.;
Положение Банка России от 12.04.2001г. №2-П «О безналичных расчетах в РФ».
Порядок ведения кассовых операций о РФ. Утвержден ЦБ РФ 22.09.93 № 40.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н и изменениями от 24.03.00 №31н.;
Постановление Госкомстата Российской Федерации от 07.02.2001г. №13 «Об утверждении инструкций по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов» (в редакции от 27.12.2001г.).
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации 
Постановление Госкомстата от 18 августа 1998 г. № 88 . Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций 
Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 года N 91н "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"
Указания ЦБ Российской Федерации от 24 апреля 2003 года №1274-у "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России"
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 11 июня 1995 г. № 49
Батанова К. Электронная первичка // "Расчет" /№ 6, 2005
Бухгалтерский учет денежных средств: Учебно-практическое пособие. / Ю.А. Бабаев, Л.Г.Макарова. – М.: Проспект, 2004
Верещагин С.А. , Сазонтов С. Б. Основные средства бухгалтерский и налоговый учет - М «Информцентр ХХI века», 2006.
Германова А. Борьба поколений: электроника против бумаги // "Расчет", №5, 2006
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск, «Экор», 2004.
Горшенина О. Архивная канитель// "Практическая бухгалтерия", №1, 2006.
Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете: Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя (Г. Ю. Касьянова, Е. А. Кошко, Е. Б. Топольская) — М.: Статус-Кво 97, 2004. – 197 с.
Кассовые операции / Под ред. Стяжкиной Т.А. – М.: «Экзамен», 2004. – 160 с.
Касьянова Г.Ю. Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет. СПб.: Информцентр ХХ1 века, 2006. – 256 с.
Луговой В. А. Учет поступления основных средств //Бухгалтерский учет 2004 №8
Мартынюк Н. Подготовка первичных документов// «Расчет» № 4, 2005г.
Неверов Г.Н. Ведение бухгалтерской документации в электронном виде. // «Бухгалтерский учёт», № 23, 2003 г.
Парушина Н. В. Инвентаризация денежных средств. // «Бухгалтерский учёт», № 23, 2003 г.
Попова О.В. Учет дебиторской задолженности. // «Бухгалтерский учет» № 17, 2003
Савинко Т.В. Договор - сделка и документ налогового учета. / «Бухгалтерский учет» № 16, 2004
Сальникова О. Грамотно учесть имущество // Расчет - № 7 - 2002 г.
Ульянов В. Формы первичных учетных документов // "Практический Бухгалтерский Учет", № 11, 2004
Фомичева Л.П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98-20/03). - Система ГАРАНТ, 2004 г.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н и изменениями от 24.03.00 №31н.;
п. 5 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»; утв. приказом Минфина России от 09.12.98 № 60н
Постановление Госкомстата Российской Федерации от 07.02.2001г. №13 «Об утверждении инструкций по заполнению форм федерального государственного статистического наблюдения за наличием и движением основных фондов» (в редакции от 27.12.2001г.).
Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. – М.: Изд-во Бухгалтерский учет, 2001.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск, «Экор», 2004. – 753 с.
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. М: «Издательство ПРИОР», 2003. - 672 с.
Кассовые операции / Под ред. Стяжкиной Т.А. – М.: «Экзамен», 2004. – 160 с.
Указания ЦБ Российской Федерации от 24 апреля 2003 года №1274-у "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России"
Германова А. Борьба поколений: электроника против бумаги // "Расчет", №5, 2006
2
Генеральный директор
Секретарь
Нач. региональных
Продаж
Нач. городских
Продаж
Нач. транспортного
отдела
Водители
Региональные представительства
Выставка
Менеджеры по продажам
Операторы
Менеджеры по продажам
Операторы 3
Нач. склада
Гл. бухгалтер
Бухгалтера
Сборщики
Отдел
Закупок 222вавв2222
Отдел кадров