Кредит, его формы, виды и принципы

Содержание
Введение
1. Сущность кредита
1.1. История развития кредита
1.2. Понятие и роль кредита в развитии экономики
1.3. Функции, формы и виды кредита
2. Анализ финансово – экономической деятельности ЗАО «АгроТрейдСервис»
2.1. Характеристика деятельности ЗАО «АгроТрейдСервис»
2.2. Анализ финансово – хозяйственной деятельности
3. Оценка кредитоспособности ЗАО «АгроТрейдСервис»
3.1. Понятие и критерии кредитоспособности клиента
3.2. Анализ кредитоспособности ЗАО «АгроТрейдСервис»
3.3. Перспективы развития кредитных отношений
Заключение
Список литературы
Приложения

Таким образом, проведенный анализ деятельности предприятия позволяет сделать вывод о стабильном финансовом состоянии предприятия и оценить ЗАО «АгроТрейдСервис» как достаточно кредитоспособного заемщика.
3.3. Перспективы развития кредитных отношений
В современных условиях банки стремятся повысить эффективность кредитования своих клиентов. В целях повышения роли обеспечения кредита первоочередным вниманием пользуются вложения в непроизводственную сферу: служебные помещения, магазины, земельные участки, другие объекты недвижимости.
Количество и структура кредитных организаций представлена в таблице 3.4.
Таблица 3.4.
Количество и структура кредитных организаций
1999 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Число кредитных организаций, зарегистрированных Банком России 2483 2126 2003 1828 1668 1518 1409 1345 в том числе имеющих право на осуществление банковских операций 1476 1311 1319 1329 1329 1299 1253 1189 Число филиалов действующих кредитных организаций на территории Российской Федерации 4453 3793 3433 3326 3219 3238 3295 3281 Зарегистрированный уставный капитал действующих кредитных организаций, млрд. руб. 52,5 207,4 261,0 300,4 362,0 380,5 444,4 566,5 Число кредитных организаций, имеющих лицензии (разрешения), предоставляющие право: на привлечение вкладов населения 1372 1239 1223 1202 1190 1165 1045 921 на осуществление операций в иностранной валюте 634 764 810 839 845 839 827 803 на генеральные лицензии 263 244 262 293 310 311 301 287 на проведение операций с драгоценными металлами 136 163 171 175 181 182 184 192 Число кредитных организаций с иностранным участием в уставном капитале, имеющих право на осуществление банковских операций 142 130 125 126 128 131 136 153 из них: со 100%-ным иностранным участием 18 22 23 27 32 33 41 52 с иностранным участием от 50 до 100% 12 11 12 10 9 9 11 13
На основе данных таблицы мы построили график (Рис. 3.1.), из которого видно, что число кредитных организаций, зарегистрированных на территории РФ значительно уменьшилось с 1999 года (на 40%).
Рис. 3.1. Количество кредитных организаций РФ
Это можно объяснить кризисом банковский системы РФ в 1996 году. Среди основных его признаков можно выделить:
высокую интенсивность процесса фактических банкротств кредитных учреждений,
резкий обвальный характер сокращения числа функционирующих кредитных учреждений (число банков, признанных неплатежеспособными составило более 25% от общего числа функционирующих банков),
наличие значительного числа проблемных банков (с неустойчивым финансовым положением),
усиление нестабильности в системообразующем сегменте банковской системы, выразившееся в значительном числе банкротств среди крупных банков.
Объем кредитов, предоставленных организациям, банкам и физическим лицам, представлен в таблице 3.5.
Таблица 3.5.
Объем кредитов, предоставленных организациям, банкам и физическим лицам, по состоянию на 01.08.2007г.
  Группы кредитных организация, ранжированных по величине активов
(по убыванию) 1-5 6-20 21-50 51-200 201-1000 1001-1163 Итого Количество филиалов на территории РФ, единиц 1013 476 470 689 665 63 3376 Объем кредитов, всего 4624420 2256077 1317034 1602757 832512 6419 10639219 в том числе предоставленных организациям 3384106 1433611 899845 1031531 542175 3359 7294627 физическим лицам 1016328 695815 331861 422052 210598 2497 2679151 банкам 223986 126651 85328 149174 79739 563 665441
На основе таблицы построим график (рис. 3.2.).
Рис. 3.2. Объем кредитов, выданных различным резидентам, на 01.08.2007г.
Из рисунка видно, что основная доля кредитов выдана организациям, за физическим лицам и, наконец, банкам.
Сложившаяся практика показывает, что основная масса кредитов, выдаваемых коммерческими банками, представлена кредитами крупным промышленным предприятиям, частным и государственным, а также кредитами крупным производителям в агропромышленном комплексе. Данная категория заемщиков всегда вызывала интерес у коммерческих банков, поскольку крупные предприятия, работающие в области энергетики, тяжелой промышленности, добычи и обработки полезных ископаемых, занимали ведущее место в экономике. Падение производства и ухудшение общей экономической ситуации меньше сказывались именно в этих отраслях. Огромные оборотные средства крупных предприятий всегда были хорошим обеспечением кредитов, гарантировали возврат ссуженных средств и достаточно четкое выполнение обязательств перед банками.
В агропромышленном комплексе приоритетными являются переработка сельскохозяйственной продукции и строительный комплекс, особенно производство стройматериалов и жилищное строительство так как производимая продукция обеспечивает первейшие потребности человека в пище и жилье, ориентирована на конечного потребителя, и поэтому предприятия этих отраслей меньше других затронуты неплатежами. Среди них наибольшее количество средних динамично развивающихся предприятий с хорошим уровнем рентабельности и конкурентоспособной продукцией.
Проекты в нефтяном и нефтехимическом комплексе и металлургии, продукция которых сейчас доминирует в российском экспорте, относятся ко второму эшелону, так как производства этих отраслей гораздо сильнее концентрированы, масштабны и капиталоемки.
Экспортные производства (особенно сырьевые) уже поделены между крупными кредитными институтами. Завоевание средними банками своей ниши в высокотехнологичных, наукоемких отраслях, у которых есть хорошие перспективы на внешнем и внутреннем рынках, во многом зависит от отлаженности механизма привлечения, отбора, обслуживания массового клиента, взаимодействия с властными структурами, с предпринимательскими и финансовыми кругами в России и за рубежом, с международными экономическими организациями, от технической оснащенности самого банка.
Кредитование международной торговли в последнее время является одним из наиболее широко развивающихся направлений кредитной политики крупных универсальных российских банков. Развитие этих операций во многом сдерживается из-за того, что только узкому кругу российских банков открыты линии для подтверждения аккредитивов западными кредитными институтами. Этот круг ограничивается крупнейшими западными кредитными институтами, в капитале которых участвуют международные банки (Московский международный банк), Европейский банк реконструкции и развития. К этому кругу также принадлежат некоторые банки, образовавшиеся на базе отраслевых министерств и государственных банков. Подтверждение аккредитивов остальных банков осуществляется западными банками в основном под 100%-ный залог депозитов. Так же поступают и крупные российские банки по отношению к своим заемщикам или мелким и средним банкам.
Реальное содействие кредитам в производство банки зачастую оказывают через развивающееся проектное финансирование (управление проектами). Кредитный институт самостоятельно или совместно с предприятием выбирает проект для прямого кредитования, оценивает его обоснованность, эффективность с учетом различного рода рисков, разрабатывает общую концепцию, технико-экономическое обоснование, бизнес-план. Практика показывает, что для расширения участия банков в проектах кредитования целесообразно законодательно определить программу стимулирования инвестиций в российскую экономику.
Постепенно российские банки начинают осуществлять проекты совместно с российскими партнерами.
Особым направлением деятельности коммерческих банков является кредитование сферы малого бизнеса. Этот сегмент рынка в последние годы постоянно растет. Появляются новые малые предприятия, работающие в сфере услуг, торговли и мелкого производства. Именно они в настоящий момент остро нуждаются в свободных денежных средствах. Однако здесь банки сталкиваются с основной проблемой - возвратом кредитов.
Сложность проблемы состоит в том, что вновь открываемые и даже действующие организации не обладают необходимым имуществом и капиталом и не в состоянии предоставить обеспечение получаемым ссудам. Прежде чем открыть кредит подобному предприятию, соответствующему подразделению коммерческого банка необходимо тщательно изучить ситуацию в данной сфере экономики, проверить благонадежность предпринимателя, его способность к правильному ведению дел и только после этого принимать решение о предоставлении кредита. И хотя существует множество федеральных и государственных программ, связанных со страхованием кредитов, предоставляемых коммерческими банками частным предпринимателям, малым предприятиям сферы услуг, торговли и производства, все же банки неохотно предоставляют им ссуды. Одним из флагманов кредитования малого бизнеса является Сбербанк России, предлагающий несколько условий и схем кредитования данной категории заемщиков.
К сожалению, состав кредитных инструментов, применяемых в настоящее время российскими коммерческими банками, однотипен, неразнообразен. Слабо используются такие широко применяемые в развитых странах финансовые инструменты и методы кредитования, как ломбардное кредитование, лизинг, факторинг, облигационное кредитование, синдицированное кредитование.
Соотношение между отдельными видами кредитов в разных банках неодинаково. Вместе с тем необходимо отметить достаточно широкое развитие кредита в пределах кредитной линии. Это свидетельствует о том, что банки стремятся установить долговременные связи с клиентами.
В целом развитие кредитования в России проходит довольно противоречиво. Между масштабами кредитных операций и материальным производством прослеживается весьма важная закономерность: объемы развития кредитов определяются масштабами развития экономики. Вместе со спадом производства и обращения товаров на протяжении последних 20 лет сокращались и кредитные вложения. Некоторое оживление экономики, рост валового внутреннего продукта и промышленного производства приводили к постепенному росту кредитных вложений. Кризис и оживление экономики соответственно сопровождались падением и некоторым увеличением кредитных вложений.
Заключение
Анализ организации кредитования показывает, что в современной банковской практике происходят существенные изменения: идет процесс обновления арсенала видов кредитов, меняются процедуры и технология кредитных операций. Постепенно улучшается структура кредитов: сокращаются доля просроченных платежей по банковским ссудам и доля нестандартных кредитов, наблюдается более высокое покрытие кредитных вложений резервами, создаваемыми на возможные потери по ссудам. Из банковского лексикона уходят старые термины и приходят новые, характерные для экономики рыночного типа. Совершенствуется оценка объектов и субъектов кредитных отношений. Господствующей тенденцией кредитного процесса становится формирование системы, адекватной современным условиям.
Практика, однако, показывает, что при некотором оживлении кредитования предприятий удельный вес кредитных операций в активах банка, доля кредита как источника формирования оборотного капитала еще далеки до оптимального уровня. За последние 20 лет произошло заметное уменьшение доли кредита в источниках оборотных средств предприятий', сохраняется низкое соотношение размера кредита и ВВП, в целом развитие кредитных отношений происходит довольно противоречиво.
Наряду с макроэкономическими факторами, препятствующими быстрому развитию процесса кредитования предприятий (значительные кредитные риски, высокая плата за кредит, неупорядоченность банковского законодательства и др.), существуют нерешенные теоретические и практические вопросы кредитного процесса. Причины кроются в недооценке построения системы кредитования, слабом развитии кредитной инфраструктуры, недостаточном аналитическом обеспечении кредитования на стадии ранней диагностики банковских ссуд, некачественной оценке кредитоспособности заемщиков.
Как показывает опыт развития отечественных и зарубежных банков, проблема совершенствования системы кредитования, в том числе определения уровня кредитоспособности заемщика, в настоящее время не теряет своей актуальности, поэтому требует дополнительного теоретического и методологического переосмысления. Это объясняется не только увеличением удельного веса кредитного портфеля в общем объеме активных операций кредитных организаций, но и повышением интереса к вопросам кредитоспособности заемщика со стороны контролирующих организаций.
Критический анализ законодательных и нормативных актов, используемых отечественными банками в повседневной практике, показывает, что вопросам изучения кредитного процесса, кредитоспособности заемщика уделяется мало внимания. Реальное финансовое состояние предприятий, особенности кругооборота их капитала не рассматриваются как один из критериев управления кредитным риском. В результате стабильные и благополучные организации зачастую приравниваются к экономически неустойчивым. Законодательство не требует от банков достоверной оценки кредитоспособности заемщиков. Согласно нормам предлагаются простые расчеты нескольких коэффициентов и денежного потока. Представляется, что такая точка зрения ни при каких обстоятельствах не может быть признана правильной.
В работе проанализирована деятельность предприятия ЗАО «АгроТрейдСервис». В результате анализа выявлены положительные тенденции в развитии фирмы. Предприятие отнесено к первому классу кредитоспособности, поэтому коммерческий банк может открыть кредитную линию, выдать в разовом порядке бланковые (без обеспечения) ссуды с установлением во всех случаях более низкой процентной ставки, чем остальных заемщиков.
В процессе предоставления кредитов, покрывающих частные потребности предприятий, необходимо:
модернизировать механизм кредитования с применением векселей путем:
разработки действенного механизма снижения рисков операции. Учет векселей проводить только при предоставлении банку достаточного объема информации о кредитной истории векселя и платежеспособности заемщика, а также дополнительных гарантий возврата кредита или ликвидного обеспечения,
выдачи кредитов векселями банков под проработанную цепочку взаиморасчетов полученными векселями;
использовать комбинированную форму кредитования, предусматривающую одновременное применение кредита, выдаваемого векселями банка, и краткосрочного коммерческого кредита; кредита, выдаваемого векселями банка, и кредита по укрупненному объекту в пределах кредитной линии;
упорядочить порядок пролонгации банковских ссуд.
В целом система кредитования предприятий нуждается в существенной модернизации, направленной на снижение рисков и повышение эффективности банковской и предпринимательской деятельности.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ в ред. от 05.02.2007г. № 13-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Федеральный закон Российской Федерации «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. №208-ФЗ в ред. от 31.12.2005г. № 208-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ в ред. от 03.11.2006г. № 183-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 06.05.1999г. № 32н в ред. от 27.11.2006г. № 156н // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» от 09.12.1998г. № 60н в ред. от 30.12.1999г. № 107н // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998г. № 34н в ред. от 18.09.2006г. № 116н // http://www.consultant.ru.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2004.
Банковское дело: Учебник для вузов по экономическим специальностям / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева и др. М.: ИНФРА-М, 2004.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника – Центр, 1999.
Грязнова А.Г., Лаврушин О.И. Кредитный процесс коммерческого банка. Настольная книга банкира. – М.: ДеКа, 2006.
Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2006.
Диянский А.В. Проблемы реформирования банковской системы России и международный опыт построения банковских систем. – М.: БЕК, 2003.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализируем бухгалтерскую отчетность. – М.: МИИР, 2003.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.
Киселев В.В. Кредитная система России: проблемы и пути их решения. – М.: Экзамен, 2006.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: «Центр экономики и маркетинга», 2003.
Общая теория денег и кредита / Под ред. Е.В. Жукова, Л.М. Максимова и др. М.: ЮНИТИ, 1999.
Организация и планирование кредита: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 1991.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 1997.
Смулов A.M. Проблемы взаимодействия промышленных предприятий и банков. М: Финансы и статистика, 2002.
Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. – М.: Консалтбанкир, 2000.
Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой. – М.: Юрайт – Издат, 2003.
Якубов С.Я. Основы кредитоспособности предприятий. – Вологда: Прогресс, 2003.
Атлас М.С. С.Ю. Витте о кредитной системе России // Деньги и кредит. №9, 1999.
Белова Н. Финансовый кредит: от получения до погашения // Налоги и бухгалтерский учет. - 12 мая, 2003.
Капустянский А. Товарный кредит - напустили тумана // Бухгалтерия. - № 37/1-2, 2002.
Касьянова Г.Ю. Коммерческий кредит // Российский налоговый курьер. – №8, 2000
Кредит в СССР // Жизнь в кредит. №12, 2004
Стукач Л. Развитие кредитных отношений в России до появления первых банков // Наш курс. №7, 2001.
Типенко Н.Г. Определение лимитов кредитования предприятий // Банковское дело. 1997. № 6.
English W. Bank risk rating of business loans / Federal reserve board, 1998.
http://www.agrots.ru
http://www.gks.ru – официальный сайт Федеральной службы Государственной статистики
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс, тыс. руб.
Показатель 01.01.2006 31.12.2006 Актив Внеоборотные активы Нематериальные активы 9260 5072 Основные средства, в том числе: 36244872 35497800 земельные участки и объекты природопользования 207 207 здания, машины и оборудование, сооружения 36041412 35230501 другие виды основных средств 203253 267092 Вложения во внеоборотные активы 2961171 3835443 Долгосрочные финансовые вложения, в том числе: 409102 453874 инвестиции в дочерние общества 18907 18907 инвестиции в зависимые общества 28074 28074 инвестиции в другие организации 352961 352961 займы, предоставленные на срок более 12 месяцев 6800 51600 прочие долгосрочные финансовые вложения 2360 2332 Итого внеоборотные активы 39908811 40070648 Оборотные активы Запасы 1214689 1493590 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 518678 844378 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев 1646 7059 Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, в том числе: 4054606 6278655 покупатели и заказчики 3236928 4299911 векселя к получению 11793 - задолженность дочерних и зависимых обществ - - авансы выданные 424830 1288174 прочие дебиторы 1646 7059 Краткосрочные финансовые вложения 53856 59548 Денежные средства 330731 471511 Итого оборотные активы 6174206 9154741 Всего активы 46083017 49225389 Пассив Капитал и резервы Уставный капитал 897363 897363 в акциях привилегированных 131328 131328 в акциях обыкновенных 766035 766035 Добавочный капитал 39323323 39255380 Резервный капитал 50254 114265 Фонд социальной сферы - - Нераспределенная прибыль прошлых лет 1280228 - Непокрытый убыток прошлых лет (783203) (488190) Нераспределенная прибыль отчетного года - 219298 Использование прибыли отчетного года - - Итого собственный капитал 40767965 39998116 Долгосрочные пассивы 733592 494159 Краткосрочные пассивы Займы и кредиты, в том числе: 699282 3774445 кредиты банков 163338 3238500 займы 535944 535945 Кредиторская задолженность, в том числе: 3658692 4433616 поставщики и подрядчики 1178126 1422001 векселя к уплате 130 64 задолженность по оплате труда перед персоналом 68743 68155 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 38417 24581 задолженность перед бюджетом 542607 405989 авансы полученные 1399683 1974376 прочие кредиторы 430986 538450 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 400 318258 Доходы будущих периодов 223086 206795 Итого краткосрочные пассивы 4581460 8733114 Всего пассивы 46083017 49225389
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.
Показатель 2005 2006 Выручка (нетто) от реализации 22512524 26623403 электроэнергии 15484668 19124919 теплоэнергии 6406763 6456137 прочих товаров, продукции, работ, услуг 409154 810136 Себестоимость проданных товаров, продукции работ, услуг 20127512 25277330 электроэнергии 13741492 18043663 теплоэнергии 6187090 6989237 прочих товаров, продукции, работ, услуг 138185 183900 Прибыль от продаж 2385012 1346073 Операционные доходы и расходы Проценты к получению 8932 255 Проценты к уплате 32407 121822 Доходы от участия в других организациях 2776 3089 Прочие операционные доходы 3120486 1428965 Прочие операционные расходы 3620904 1703272 Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы 353423 305303 Внереализационные расходы 643 867 821964 Прибыль до налогообложения 1573451 436627 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 292431 223575 Прибыль от обычной деятельности 1281020 213052 Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы 372 7066 Чрезвычайные расходы 1164 820 Чистая прибыль 1280228 219298 Приложение 3
Таблица 1.
Состав, динамика и структура имущества предприятия
Показатели Код строки в форме №1 Сумма, руб. Удельный вес в имуществе предприятия, % На начало года На конец года Изменение за год (+,-) На начало года На конец года Изменение за год (+,-) 1 2 3 4 5 7 8 9 1.Имущество предприятия.
Всего 300 46083017 49225389 3 142 372 100 100 - в том числе: 2.Внеоборотные активы 190 39908811 40070648 161837 86,602 81,402 -5,2 из них: 2.1. нематериальные активы 110 9260,00 5072,00 -4188 0,020 0,010 -0,01 2.2. основные средства 120 36244872 35497800 -747072 78,651 72,113 -6,54 2.3. незавершенное строительство 130 3245577 4013594 768017 7,043 8,154 1,11 2.4. долгосрочные вложения 140 409102 453874 44772 0,888 0,922 0,034 3.Оборотные активы 290 6174206 9154741 2980535 13,398 18,598 5,200 из них: 3.1. запасы 210 1214689 1493590 278901 2,636 3,034 0,398 3.2. НДС 220 518678 844378 325700 1,126 1,715 0,590 3.3. дебиторская задолженность 240 4054606 6278655 2224049 8,798 12,755 3,956 3.4. краткосрочные финансовые вложения 250 53856 59548 5692 0,117 0,121 0,004 3.5. денежные средства 260 330731 471511 140780 0,718 0,958 0,240 3.6. прочие оборотные активы 270 - - - - - -
Таблица 2.
Расчет и оценка динамики коэффициента реальных активов в имуществе предприятия
Показатели Код строки в форме №1 Предыдущий год Отчетный год Изменение за год (+,-) 1 2 3 4 5 1. Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы 111 2. Земельные участки и объекты природопользования 121 207 207 0 3. Здания, сооружения, машины и оборудование 122 36041412 35230501 -810911 4. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 1043999 1376135 332136 5. Прочие запасы 217 51 73 22 6. Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 213 25983 4179 -21804 7. Готовая продукция и товары для перепродажи 215 - - - 8. Товары отгруженные 216 - - - 9. Итого сумма реальных активов в имуществе предприятия 37111652 36611095 -500557 10. Общая стоимость активов 300 46083017 49225389 3142372 11. Коэффициент реальных активов в имуществе предприятия, % 9 / 10 0,805 0,744 -0,061
Таблица 3.
Расчет и динамика показателей оборачиваемости и (по данным бухгалтерского баланса на начало и конец года)
Показатели Условное обозначение Источник информации или алгоритм расчета Отчетный год на начало года на конец года Изменение за год (+,-) 1 2 3 4 5 6 1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб. Qр ф.№2, стр. 0 10 22 512 524 26 623 403 4 110 879 2. Число дней в отчетном году Д 360 360 0 3. Однодневный оборот по реализации, руб. Qр,дн Qр,/ Д 62 534 73 953 11 419 4. Стоимость активов, руб. А ф.№1,стр.190+290 46 083 017 49 225 389 3 142 372 5. Стоимость оборотных активов, руб. Аоб ф.№1,стр.290 6 174 206 9 154 741 2 980 535 в том числе:
5.1. Запасы Азап ф.№1,стр.210 1 214 689 1 493 590 278 901 5.2. Дебиторская задолженность Адеб ф.№1,стр.230+240 4 056 252 6 285 714 2 229 462 6. Кредиторская задолженность, руб. Пкред ф.№1,стр.620 3 658 692 4 433 616 774 924 7. Коэффициент оборачиваемости: 7.1.Активов коб, А Qр / А 0,489 0,541 0,052 7.2.Оборотных средств (активов) коб, Аоб Qр / Аоб 3,646 2,908 -0,738 7.3.Запасов коб, зап Qр / Азап 18,534 17,825 -0,708 7.4.Дебиторской зад-ти (средств в расчетах) коб, деб Qр / Адеб 5,55 4,236 -1,315 7.5.Кредиторской зад-ти коб, кред Qр / Пкред 6,153 6,005 -0,148 8. Продолжительности оборота, дни 8.1.Активов Доб, А Д / коб, А 736,918 665,623 -71,295 8.2.Оборотных средств (активов) Доб, Аоб Д / коб, Аоб 98,732 123,790 25,057 8.3.Запасов Доб, зап Д / коб, зап 19,424 20,196 0,772 8.4 Дебиторской зад-ти (средств в расчетах) Доб, деб Д / коб, деб 64,864 84,995 20,131 8.5.Кредиторской задолженности Доб, кред Д / коб, кред 58,507 59,951 1,445 9. Продолжительность операционного цикла Доб, опер.ц. Доб, зап+Доб, деб 84,288 105,191 20,903 10. Продолжительность финансового цикла Доб, фин.ц. Доб, опер.ц.-Доб, кред 25,782 45,240 19,459
Таблица 4.
Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество предприятия
Показатели Код строки в форме № 1 Сумма, руб. Удельный вес в имуществе предприятия, % на начало года на конец года изменение за год (+, -) на начало года на начало года Изменение за год (+,-) 1 2 3 4 5 6 7 8 Источники капитала предприятия, всего 700 46 083 017 49 225 3890 3 142 372 100 100 0 в том числе:
1. Собственный капитал 490 40 767 965 39 998 116 -769 849 88,47 81,26 -7,21 из него:
1.1. уставной капитал 410 897 363 897 363 0 1,95 1,82 -0,12 1.2. добавочный капитал 420 39 323 323 39 255 380 -67 943 85,33 79,75 -5,59 1.3. резервный капитал 430 50 254 114 265 64 011 0,11 0,23 0,12 1.4. фонды социальной сферы 440 - - - - - - 1.5. нераспределенная прибыль прошлых лет 460 1.6. нераспределенная прибыль отчетного год 470 - 219 298,00 219 298,00 - 0,45 0,45 2. Заемный капитал 690 4 581 460 8 733 114 4 151 654 9,94 17,74 7,80 из него:
2.1. кредиторская задолженность 620 3 658 692 4 433 616 774 924 7,94 9,01 1,07 в том числе:
2.1.1. поставщики и подрядчики 621 1 178 126 1 422 001 243 875 2,56 2,89 0,33 2.1.2. по оплате труда 624 68 743 68 155 -588 0,15 0,14 -0,01 2.1.3.задолженность перед бюджетом 625 38 417 24 581 -13 836 0,08 0,05 -0,03 2.1.4. Задолженность по налогам и сборам 626 542 607 405 989 -136 618 1,18 0,82 -0,35 2.1.5. авансы полученные 627 1 399 683 1 974 376,00 574 693 3,04 4,01 0,97 2.1.6. прочие кредиторы 628 430 986 538 450 107 464 626,95 790,04 163,08 2.2. Расчеты по дивидендам 630 400 318 258 317 858 0,00 0,65 0,65 2.3. Прочие краткосрочные обязательства 660 - - - - - -
Таблица 5.
Определение собственного оборотного капитала и расчета влияния факторов его изменения
Показатели Код строки в форме №1 Сумма, руб. на начало года на конец года Изменение за год (+, -) 1 2 3 4 5 1. Собственный капитал 490 40 767 965 39 998 116 -769 849 2. Долгосрочные заемные средства 590 733 592 494 159 -239 433 3. Собственный капитал, направленный на формирование внеоборотных активов 190-590 39 175 219 39 576 489 401 270 4. Собственный оборотный капитал 490-(190-590) 1 592 746 421 627 -1 171 119 5. Влияние факторов на изменение собственного капитала: 410-(190-590) -38 277 856 -38 679 126 -401 270 5.1. уставный капитал в части формирования оборотных средств 410 897 363 897 363 0 5.2. добавочный капитал 420 39 323 323 39 255 380 -67 943 5.3. резервный капитал 430 50 254 114 265 64 011 5.4 фонд социальной сферы 440 - - - 5.5 целевые финансирование и поступления 450 - - - 5.6. нераспределенная прибыль прошлых лет 460 1 280 228 - 1 280 228 5.7. нераспределенная прибыль отчетного года 470 - 219 298 219 298 Итого влияние факторов 6. Оборотные активы 290 6 174 206 9 154 741 2 980 535 7. Краткосрочные обязательства 690 4 581 460 8 733 114 4 151 654 8. Собственный оборотный капитал 290-690 1 592 746 421 627 -1 171 119
Таблица 6.
Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами для покрытия запасов и дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за продукцию, товары, работы, услуги
Показатели Код строки в форме №1 Сумма, руб. на начало года на конец года Изменение за год (+, -) 1 2 3 4 5 1. Наличие собственных оборотных средств 1592746 421627 -1 171 119 2. Запасы за вычетом расходов будущих периодов 210-212-217 1214638 1493517 278 879 3. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков 230+240 4056252 6285714 2 229 462 4. Векселя к получению 232+242 11793,00 - 11 793,00 5. Авансы выданные 234+245 424830 1288174 863 344 6. Итого стр. (2+3+4+5) 4492875 9067405 4 574 530 7. Краткосрочные кредиты банков и займы 611+612 699 282 3774445 3 075 163 8. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 621 1178126 1422001 243 875 9. Векселя к уплате 622 130 64 -66 10. Авансы полученные 627 1399683 1974376 574 693 11. Итого стр. (7+8+9+10) 3277221 7170886 3 893 665 12. Запасы, не прокредитованные банком (стр.6 – стр.11) 1215654 1896519 680 865 13. Излишек (+) недостаток (-) собственных оборотных средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги (стр.1 – стр.12) 377 092 -1474892 -1 851 984 14. Сумма средств, приравненных к собственным 640+650+660 223 086 206 795 -16 291 15. Излишек (+) недостаток (-) собственных оборотных и приравненных к ним средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги (стр.1 + стр.14 - стр.12) 600 178 -1268097 -1 868 275
Таблица 7.
Расчет чистых активов предприятия
Наименование показателя Код строки в форме №1 Сумма, руб. на начало года на конец года 1 2 3 4 1. Активы 1. Нематериальные активы 110 9 260 5 072 2. Основные средства 120 36 244 872 35 497 800 3. Незавершенное строительство 130 3 245 577 4 013 594 4. Долгосрочные финансовые вложения 140 409 102 453 874 5. Прочие внеоборотные активы 150 - - 6. Запасы 210 1 214 689 1 493 590 7. Дебиторская задолженность 230+240-244 4 056 252 6 285 714 8. Краткосрочные финансовые вложения 250-252 53 856 59 548 9. Денежные средства 260 330 731 471 511 10. Прочие оборотные активы 270 - - 11. Итого активы (сумма строк 1-10) 45 564 339 48 280 703 2. Пассивы 12. Целевые финансирование и поступления 450 13. Заемные средства 510+610 1 300 869 3 814 461 14. Кредиторская задолженность 620 3 658 692 4 433 616 15. Расчеты по дивидендам 630 400 318 258 16. Резервы предстоящих расходов и платежей 650 - - 17. Прочие обязательства 660 - - 18. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма строк 12-17) 4 959 961 8 566 335 19. Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов стр.11-стр.18) 40 604 378 39 714 368
Атлас М.С. С.Ю. Витте о кредитной системе России // Деньги и кредит. №9, 1999.
Стукач Л. Развитие кредитных отношений в России до появления первых банков // Наш курс. №7, 2001.
Кредит в СССР // Жизнь в кредит. №12, 2004
Финансы и кредит: Учебник / Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. Г.Н. Белоглазовой. – М.: Юрайт – Издат, 2003. С. 324.
Белова Н. Финансовый кредит: от получения до погашения // Налоги и бухгалтерский учет. - 12 мая, 2003.
Касьянова Г.Ю. Коммерческий кредит // Российский налоговый курьер. – №8, 2000.
Белова Н. Финансовый кредит: от получения до погашения // Налоги и бухгалтерский учет. - 12 мая, 2003.
Грязнова А.Г., Лаврушин О.И. Кредитный процесс коммерческого банка. Настольная книга банкира. – М.: ДеКа, 2006.
Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2006. С. 276.
Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2006. С. 189.
Банковское дело: Учебник для вузов по экономическим специальностям / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева и др. М.: ИНФРА-М, 2004. С. 65.
Общая теория денег и кредита / Под ред. Е.В. Жукова, Л.М. Максимова и др. М.: ЮНИТИ, 1999.
Организация и планирование кредита: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 1991.
Капустянский А. Товарный кредит - напустили тумана // Бухгалтерия. - № 37/1-2, 2002. С. 62.
Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. – М.: Консалтбанкир, 2000.
Капустянский А. Товарный кредит - напустили тумана // Бухгалтерия. - № 37/1-2, 2002.
http://www.gks.ru – официальный сайт Федеральной службы Государственной статистики
Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2006. С. 254.
http://www.agrots.ru/
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника – Центр, 1999. С. 292.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. – К.: Ника – Центр, 1999.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 06.05.1999г. № 32н в ред. от 27.11.2006г. № 156н // http://www.consultant.ru.
Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. № 129-ФЗ в ред. от 03.11.2006г. № 183-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» от 09.12.1998г. № 60н в ред. от 30.12.1999г. № 107н // http://www.consultant.ru.
Приказ Министерства Финансов Российской Федерации «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998г. № 34н в ред. от 18.09.2006г. № 116н // http://www.consultant.ru.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализируем бухгалтерскую отчетность. – М.: МИИР, 2003.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2004.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализируем бухгалтерскую отчетность. – М.: МИИР, 2003.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. – М.: «Центр экономики и маркетинга», 2003.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализируем бухгалтерскую отчетность. – М.: МИИР, 2003.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализируем бухгалтерскую отчетность. – М.: МИИР, 2003.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализируем бухгалтерскую отчетность. – М.: МИИР, 2003.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 1997.
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ в ред. от 05.02.2007г. № 13-ФЗ // http://www.consultant.ru. Ст. 99. Федеральный закон Российской Федерации «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. №208-ФЗ в ред. от 31.12.2005г. № 208-ФЗ // http://www.consultant.ru. Ст. 26, 35.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализируем бухгалтерскую отчетность. – М.: МИИР, 2003.
Якубов С.Я. Основы кредитоспособности предприятий. – Вологда: Прогресс, 2003.
English W. Bank risk rating of business loans / Federal reserve board, 1998.
Типенко Н.Г. Определение лимитов кредитования предприятий // Банковское дело. 1997. № 6. С. 22.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетность. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. С. 103.
Там же.
Там же.
Там же.
http://www.gks.ru – официальный сайт Федеральной службы Государственной статистики
Бюллетень банковской статистики. № 9, 2007 // http://www.cbr.ru
Диянский А.В. Проблемы реформирования банковской системы России и международный опыт построения банковских систем. – М.: БЕК, 2003.
Смулов A.M. Проблемы взаимодействия промышленных предприятий и банков. М: Финансы и статистика, 2002.
Киселев В.В. Кредитная система России: проблемы и пути их решения. – М.: Экзамен, 2006.
2