Вход

Социальный аспект в налоговых отношениях

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Реферат*
Код 147848
Дата создания 2007
Страниц 21
Источников 10
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 270руб.
КУПИТЬ

Содержание

Оглавление
1)Социальный аспект в налоговых правоотношениях
2) Виды налоговых вычетов
3) Налоговые вычеты за рубежом
Список использованной литературы

Фрагмент работы для ознакомления

Ведь посредством исполнения конституционной обязанности по уплате налога налогоплательщики участвуют в формировании как федерального бюджета, так и бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований, входящих в их состав, часть средств которых направляется на реализацию социальной политики государства.В соответствии со ст. 7 Конституции РФ Российская Федерация - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека.
Политика социального государства направлена на создание условий (юридических, организационных, экономических), обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. Под достойной жизнью обычно понимают достойную человека материальную обеспеченность на уровне стандартов развитого общества, возможность обладать и пользоваться материальными и социальными благами современной цивилизации, включая жилище и медицинское обслуживание, личную безопасность и социальное обеспечение, доступ к культурным ценностям и т.п. Достойная жизнь предполагает и свободное развитие человека, его физическое, умственное и нравственное совершенствование.
Подоходный налог по сравнению с другими видами налогов довольно "молод". Впервые он был введен в Англии в 1798 г. в виде утроенного налога на роскошь. Этот налог, построенный на чисто внешних признаках (обзаведение мужской прислугой, владение каретой и т.п.), действовал вплоть до 1816 г. При вторичном его введении в 1842 г. он уже более – менее отвечал основным критериям, положенным в основу принципа подоходного налогообложения .
В других странах подоходный налог стали применять с конца XIX - начала XX в. (Пруссия - с 1891 г., Франция - с 1914 г.). Что касается России, то в 1812 г. был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества, представляющий собой своеобразную форму подоходного налога. А специальный закон о подоходном налоге был принят лишь 6 апреля 1916 г., и там наиболее полно воплотились принципы подоходного налогообложения. В начале 60-х годов в нашей стране была предпринята попытка постепенного снижения вплоть до отмены налога с заработной платы, в связи с чем был издан Закон СССР от 7 мая 1960 г. "Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих".
Однако и до введения подоходного налога налоговые системы в различных странах косвенно учитывали доходы граждан при построении реальных налогов. Например, размер домового налога зависел от числа окон, этажей и комнат, от параметров фасада дома и от других признаков, которые позволяли судить об общественном положении и доходах плательщика.
Введение подоходного налога в той или иной стране было обусловлено ее внутренними причинами. При всем различии этих причин может быть выделена общая причина, характерная для всех стран. Острая потребность государства в дополнительных средствах, вызванная ростом задолженности, военными и другими расходами, перестала покрываться реальными налогами, размер которых зачастую не соответствовал истинной платежеспособности граждан. В то же время набравшие силу социальные движения требовали устранения несправедливости косвенного налогообложения, не делавшего различий между бедными и богатыми и более тяжело ложившегося на менее состоятельных граждан. Поэтому и был введен подоходный налог, идея которого заключается именно в обеспечении равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов каждого плательщика.
Налоговые системы развиваются под влиянием экономических, социальных и политических процессов, происходящих в той или иной стране. Они тесно связаны с развитием экономики. Возникновение корпоративных форм организации производства, рост общественного благосостояния, расширение круга собственников, появление новых форм получения дохода - эти и другие факторы самым непосредственным образом оказали и оказывают эволюционирующее воздействие на развитие системы подоходного налога.
Подоходный налог - один из самых распространенных в мировой практике налогов, уплачиваемый из личных доходов населения.
В США в настоящее время установлено пять ставок подоходного налога в размере от 15 до 39,6% в зависимости от категории налогоплательщиков (супружеские пары с совместным или раздельным доходом, одинокий глава семьи, глава домохозяйства, одинокий человек) и величины их доходов. Однако до 1986 г. в этой стране действовало четырнадцать ставок, величина которых была от 11 до 50%.
С 1987 г. в Канаде в соответствии с реформой на федеральном уровне было введено три ставки подоходного налога вместо существовавших ранее десяти; размер их в зависимости от дохода составляет от 17 до 29%. Кроме того, в каждом регионе установлены свои местные ставки подоходного налога, которые колеблются от 13 до 22,9%.
В Великобритании действует три ставки подоходного налога в зависимости от уровня годового дохода: 20, 25 и 40%.
Ставки подоходного налога в Германии установлены в размере от 19 до 53% с необлагаемым минимумом и льготами.
В Австрии доход до 56800 австрийских шиллингов не облагается налогом, а свыше указанной суммы применяются ставки от 10 до 50%.
Во Франции не облагаемый налогом доход составляет 18140 франков. Максимальная ставка подоходного налога в размере 56,8% применяется к доходу более 246720 франков.
В Японии существует пять ставок федерального подоходного налога (10, 20, 30, 40, 50%), а также три ставки префектурного подоходного налога (5, 10 и 15%).
Главный недостаток взимания подоходного налога заключается в том, что существуют самые разнообразные способы уклонения от его уплаты. Во Франции, например, укрывается до трети доходов населения, а в Швеции не декларируется до 25% . Поэтому, оставаясь центральным, подоходный налог в развитых странах не единственный налог с населения. Он соединен с реальными налогами - земельным, домовым, с денежного капитала и т.п., что позволяет в какой-то мере избежать потерь бюджета от сокрытия доходов и непроизводительного использования имущества.
Кроме того, в некоторых странах, например в особом административном районе Гонконг (КНР), налогоплательщикам предоставляется налоговый вычет на содержание лиц, находящихся на их иждивении и проживающих совместно с налогоплательщиком (этими лицами являются родители налогоплательщика и его (ее) супруга, бабушки и дедушки налогоплательщика и его (ее) супруга, нетрудоспособные братья и сестры и иные зависимые иждивенцы), а также на содержание таких лиц в специальных учреждениях, например дома престарелых и т.п..
Представляется необходимым включение данного вычета, имеющего большое социальное значение, в систему налогообложения России.
Также мировая практика налогообложения использует так называемый институт совместного обложения (США, Гонконг (КНР), Испания) <*>,
сущность которого заключается в том, что годовые доходы супругов, проживающих совместно, объединяются в совокупный годовой доход "семьи", который и подлежит в конечном итоге обложению. При этом налоговые вычеты, причитающиеся каждому супругу, используются в полном размере. Совместное обложение выгодно применять, если годовая сумма налоговых вычетов, причитающихся одному из супругов, превышает сумму его годового дохода.
Социальные отчисления от фонда заработной платы составляют 6,8%. Сумма отчислений, как и в США, делится в равной пропорции между работодателями и работником.
Список использованной литературы
Барулин С.В. Понятие и классификация налоговых льгот // Аудитор. 1998. N 8.; Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1998.
Налоги в развитых странах / Под ред. И.Т. Русаковой. М., 1991.
Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2004.
Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003.
Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Ч. 1. 2-е изд., / Под общей ред. В.И. Слома и А.М. Макарова. М., 2000. С. 185 - 186; Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. М., 2000. С. 170 - 171.
Российская газета. 1998. 6 августа.
Соколов А.А. Теория налогов. М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003.
Терещенко Л.К. Услуги: государственные, публичные, социальные // Журнал российского права. 2004. N 10. С. 17 - 18.
Шепенко Р.А. Налоговое право Гонконга. М.: Вузовская книга, 2003.
Элсоп Рональд. Специальность - делать добро // Ведомости. 2005. 14 дек.
Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003.
Российская газета. 2002 г. 6 августа.
3) Соколов А.А. Теория налогов. М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003.
Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2004.
Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Ч. 1. 2-е изд., / Под общей ред. В.И. Слома и А.М. Макарова. М., 2000. С. 185 - 186; Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. М., 2000. С. 170 - 171.
Соколов А.А. Теория налогов. М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003.
Соколов А.А. Теория налогов. М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003.
Терещенко Л.К. Услуги: государственные, публичные, социальные // Журнал российского права. 2004. N 10. С. 17 - 18.
Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Ч. 1. 2-е изд., / Под общей ред. В.И. Слома и А.М. Макарова. М., 2000. С. 185 - 186; Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. М., 2000. С. 170 - 171.
Элсоп Рональд. Специальность - делать добро // Ведомости. 2005. 14 дек.
Налоги в развитых странах / Под ред. И.Т. Русаковой. М., 2004.
Шепенко Р.А. Налоговое право Гонконга. М.: Вузовская книга, 2003.
2

Список литературы [ всего 10]

Список использованной литературы
1)Барулин С.В. Понятие и классификация налоговых льгот // Аудитор. 1998. N 8.; Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1998.
2)Налоги в развитых странах / Под ред. И.Т. Русаковой. М., 1991.
3)Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2004.
4)Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003.
5)Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Ч. 1. 2-е изд., / Под общей ред. В.И. Слома и А.М. Макарова. М., 2000. С. 185 - 186; Перов А.В. Налоги и международные соглашения России. М., 2000. С. 170 - 171.
6)Российская газета. 1998. 6 августа.
7)Соколов А.А. Теория налогов. М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003.
8)Терещенко Л.К. Услуги: государственные, публичные, социальные // Журнал российского права. 2004. N 10. С. 17 - 18.
9)Шепенко Р.А. Налоговое право Гонконга. М.: Вузовская книга, 2003.
10)Элсоп Рональд. Специальность - делать добро // Ведомости. 2005. 14 дек.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.0051
© Рефератбанк, 2002 - 2024