Налоговая политика государства и ее совершенствование на современном этапе.

Содержание
Содержание
Введение
Глава 1. Организация налогообложения в современной экономике
1.1. Основные принципы построения налоговой системы в экономике с развитым рынком
1.2. Основные принципы налогообложения в Российской Федерации
Глава 2. Экономические условия введения новой налоговой системы в России
2.1. Причины реформирования налоговой системы
2.2. Законодательное регулирование налоговых отношений в России
2.3. Виды налогов в современной России и полномочия органов власти в области налогообложения
Глава 3. Противоречия действующей налоговой системы РФ и направления её совершенствования
3.1. Основные проблемы налоговой системы России и пути их решение
3.2. Результаты налоговой реформы в России за период 2000-2005 гг
3.3. Развитие налоговой системы РФ в 2006-2007 гг
3.4. Основные направления совершенствования налоговой системы РФ на 2008-2012 гг
Заключение
Список использованной литературы

руб. 3. Снижение и установление единой ставки налога на уровне 13% с одновременной отменой льготной ставки для некоторых товаров и услуг Облегчение порядка администрирования налога, дополнительные доходы организаций (инвестиции, зарплата, материальные запасы, денежные средства); выравнивание конкурентных условий для всех плательщиков Потери федерального бюджета более 350 млрд. руб.
Совершенствование налогообложения при добыче нефти, направленное на стимулирование инвестиций и рост добычи нефти (установление дополнительного понижающего коэффициента для месторождений, находящихся назавершающей стадии разработки, а также введение нулевой налоговой ставки на НДПИ для новых месторождений).
Другие меры, в том числе увеличение размеров социальных налоговых вычетов на обучение граждан и их близких родственников в образовательных учреждениях, а также на их лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации, распространение налоговой льготы по ЕСН в части неначисления налога на выплаты наемным работникам, являющимся инвалидами, на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, разрешение учета при расчете налоговой базы по налог на прибыль расходов на НИОКР (в том числе не давших положительных результатов) в течение одного года.
В Бюджетном послании Президента РФ от 9 марта 2007 г «О бюджетной политике в 2008-2010 гг.» определено, что налоговая политика в ближайшие 3 года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития. Учитывая это, необходимо принять решения по целому ряду налогов. Данный документ, имеющий принципиальное значение для развития бюджетной системы и экономики России, инициировал множество идей и проектов, центральное место среди которых имеют разработанные Минфином и одобренные Правительством РФ в марте 2007 г. Предложения по основным направлениям налоговой политики в Российской Федерации на 2008-2010 гг.
Цели налоговой политики в среднесрочной перспективе заключаются в следующем.
Отказ от увеличения номинального налогового бремени при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы.
Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.
В среднесрочной перспективе будет продолжено совершенствование системы администрирования налогов в России. В частности, предполагается совершенствовать подходы к проведению налоговых проверок, повысить уровень информационного обеспечения и автоматизации налоговых органов, обеспечить информационное взаимодействие между налоговыми, таможенными, правоохранительными и иными органами, совершенствовать систему государственной регистрации юридических лиц.
Предлагается проработать комплекс вопросов, связанных с изменением системы налогообложения доходов от труда, однако решение этих вопросов необходимо осуществлять одновременно с принятием концептуальных решений о развитии системы пенсионного и социального обеспечения, пенсионного, социального и медицинского страхования в долгосрочной перспективе.
Основными направлениями, по которым предполагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе, являются следующие:
Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения.
Совершенствование налогообложения дивидендов, выплачиваемых российским лицам.
Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний.
Решение проблемы определения налогового резидентства юридических лиц.
Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций.
Совершенствование налога на добавленную стоимость.
Индексация ставок акцизов.
Совершенствование налогообложения налогом на прибыль организаций при свершении сделок с ценными бумагами.
Совершенствование налога на имущество физических лиц (введение налога на недвижимость).
Совершенствование системы вычетов, предоставляемых по налогу на доходы физических лиц.
Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых.
Создание особых экономических зон портового типа.
Изменения в налоговом законодательстве в связи с созданием целевого капитала некоммерческих организаций и создания благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций в социально значимых областях.
Совершенствование налогового законодательства в части регулирования учетной политики налогоплательщиков.
Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен.
Введение в налоговое законодательство понятия индексируемой налоговой единицы.
Создание налоговых стимулов для осуществления инновационной деятельности.
Реформирование налога на игорный бизнес.
Совершенствование порядка налогообложения при реализации концессионных соглашений.
Совершенствование налогом на доходы физических лиц при совершении сделок с ценными бумагами.
Итак, программа реформирования налогообложения должна создать единую, согласованную и стабильную налоговую систему в границах России, развить налоговый федерализм при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов. Тогда налоговая система станет рациональной, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов; будет содействовать развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан.
3.4. Основные направления совершенствования налоговой системы РФ на 2011-2012 гг.
Налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач - модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы. Планируется создать условия для введения местного налога на недвижимость, повысить ставки акцизов на табачную и алкогольную продукцию, а также оптимизировать систему налогов и таможенных платежей, связанных с добычей и экспортом нефти и нефтепродуктов. Кроме того, предлагаются меры по противодействию схемам уклонения от уплаты налогов.
Установлены основные приоритеты бюджетных расходов. Так, будет повышаться доступность жилья, медицинских и образовательных услуг.
Большая часть решений в сфере налоговой политики была принята в 2008 году в качестве антикризисных мер налогового стимулирования. В частности, в рамках антикризисных мер в оперативном порядке были увеличены размеры налоговых вычетов по налогу на доходы физлиц, снижена ставка по налогу на прибыль организаций, увеличена "амортизационная премия" по налогу на прибыль, введены налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение его ставки.
При этом налоговая политика, с одной стороны, должна быть направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, с другой стороны, - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста.
Для этого в 2011-2012 годах правительства намерено работать по ряду направлений в области налоговой политики. В частности, будет совершенствоваться контроль над использованием трансфертных цен для целей налогообложения и порядок учета в налоговых органах организаций и физических лиц.
Также согласно документу, в 2011-2012 годах будут реализованы мероприятия и по совершенствованию отдельных налогов. В части налога на прибыль организаций планируется пересмотр принципов построения амортизационных групп, а также сокращение возможностей минимизации налогообложения.
Нововведения могут коснуться и сферы торговли в части порядка учета отдельных видов расходов. Кроме того, предусматриваются меры по совершенствованию налогообложения профессиональных участников рынка ценных бумаг и фондового рынка.
Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), то планируется оптимизировать перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, а также ввести особый порядок возмещения НДС, при котором решение о возмещении будет приниматься до завершения камеральной проверки.
Документ предполагает совершенствование порядка исчисления и уплаты акцизов на спиртосодержащую продукцию. В первую очередь, предусматривается усиление контроля над вычетами по используемому подакцизному сырью.
В 2010-2012 годах продолжится и индексация акцизов. По нефтепродуктам будет сохранена действующая величина ставок на 2010 год с индексацией на прогнозируемый уровень инфляции в последующие годы.
По табачным изделиям предполагается индексация специфических ставок акцизов повышенными темпами по сравнению с ныне действующими, а также увеличение адвалорной ставки на 0,5 процентных пункта в год.
В отношении других подакцизных товаров индексация будет осуществляться в соответствии с прогнозируемой инфляцией.
Для предприятий, уплачивающих НДПИ, взымаемый при добыче углеводородного сырья (нефти и природного газа), а также при добыче твердых полезных ископаемых, также запланированы изменения. Так, предполагается введение "налоговых каникул" при добыче нефти на новых месторождениях в Черном и Охотском морях, а также введение понижающих коэффициентов при расчете НДПИ при добыче нефти на малых месторождениях.
Для нефтяных компаний, добывающих нефть на нефтегазовых и нефтегазоконденсатных месторождениях, может быть установлена пониженная ставка НДПИ по нефти. В 2010 году власти хотят завершить подготовительную работу для введения налога на дополнительный доход при добыче нефти (НДД) на новых месторождениях, вместо ныне применяемого НДПИ, и начать его применять в 2011-2112 годах.
Реализация основных направлений налоговой политики будет проводиться во взаимосвязи с основными направлениями Программы антикризисных мер Правительства Российской Федерации и с проектами по реализации основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года.
Предлагается внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по вопросам:
- совершенствования налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;
- создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;
- совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы
сведения, связанные с налоговым администрированием.
Планируется, что это усовершенствует налоговый контроль за использованием трансфертных цен, создать институт консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль, уточнит механизм использования отсрочки по уплате налогов и повысит оперативность принятия решений при их предоставлении.
Правительство так же собирается пересмотреть принципы построения амортизационных групп, сократить возможности минимизации налогообложения. В частности, с 2010 года будет введен особый порядок переноса убытков при реорганизации компаний, который будет предусматривать ограничения, как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых предприятий.
Предусматриваются также меры по совершенствованию налогообложения профессиональных участников рынка ценных бумаг и фондового рынка.
Для ускорения возмещения НДС запланировано оптимизировать перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки, и ввести особый порядок, при котором решение о возмещении будет приниматься до завершения камеральной проверки.
Кроме того предполагается ввести возможность оформления счетов-фактур с отрицательными показателями, а также внедрить систему составления и выставления счетов-фактур в электронном виде.
Будет усовершенствовано взимание акцизов на спиртосодержащую продукцию, в первую очередь за счет усиления контроля за вычетами. Кроме того, правительство намерено индексировать ряд акцизов.
Так же предполагается освободить физических лиц от представления налоговой декларации, если у них не возникает налоговых обязательств перед бюджетом. Однако составление декларации потребуется, если налогоплательщик хочет получить освобождение от налога или налоговые вычеты.
Кроме того, правительство намерено ввести «налоговые каникулы» при добыче нефти на новых месторождениях в Черном и Охотском морях, ввести понижающие коэффициенты при расчете НДПИ при добыче нефти на малых месторождениях. Также планируется создать налоговые и финансовые стимулы для утилизации попутного газа.
Величина налоговой нагрузки в Российской Федерации, рассчитанная как соотношение поступления налогов, иных обязательных платежей и валового внутреннего продукта, в 2000-2008 гг. находилась на уровне 35-36% ВВП. Эта величина сопоставима со средней величиной нагрузки в странах, входящих в Организацию экономического содружества и развития (далее – ОЭСР). Однако факторный анализ по результатам международных сопоставлений уровня налоговой нагрузки в странах ОЭСР и Российской Федерации показал, что с учетом значений факторов, характеризующих уровень экономического развития в странах ОЭСР, и зависимости налоговой нагрузки от этих факторов, теоретическое значение налоговой нагрузки составляет от 28,2% ВВП до 29,3% ВВП (в зависимости от применяемой методологии). Такой результат факторного анализа означает, что фактический уровень налоговой нагрузки в Российской Федерации превышает тот уровень, который сложился бы в стране в существующих условиях с учетом взаимосвязей между уровнем экономического развития и уровнем налоговой нагрузки в странах ОЭСР
Вместе с тем, поскольку доходы бюджетной системы Российской Федерации в значительной степени зависят от объема экспорта сырьевых товаров, налоговая нагрузка на экономику включает в себя значительную конъюнктурную составляющую, обусловленную динамикой мировых цен на энергоносители и вкладом прочих факторов (в том числе, государственной политики, настроения инвесторов и населения и т.д.).
Таким образом, если уровень налоговой нагрузки в экономике Российской Федерации в 2007 г. в целом составил 36,8% ВВП, то, по имеющимся оценкам, конъюнктурная компонента нагрузки (обусловленная благоприятной ценовой конъюнктурой) составила 8,3% ВВП, а структурная компонента (нагрузка, которая бы при прочих равных условиях имела место при фиксации цен на нефть на среднем многолетнем уровне) – 28,5% ВВП.
Иными словами, уровень налоговой нагрузки в Российской Федерации без учета ее конъюнктурной составляющей значительно ниже, чем в странах ОЭСР, и соответствует теоретическому значению налоговой нагрузки, определенному по результатам международных сопоставлений и факторного анализа.
В долгосрочной перспективе достигнутый уровень нагрузки в Российской Федерации может оказаться ниже экономически оправданного уровня в связи со следующими долгосрочными вызовами.
Во-первых, необходимо учитывать, что объем расходных обязательств бюджетной системы Российской Федерации в социальной сфере (в частности, в сфере образования и здравоохранения), обусловленный более высоким уровнем государственных гарантий, а также в сфере обороны и безопасности, находится на более высоком уровне по сравнению с другими странами, имеющими сопоставимый уровень ВВП на душу населения.
Во-вторых, необходимо принять во внимание перспективу старения населения, приводящего к несбалансированности российской пенсионной системы в долгосрочной перспективе.
Указанные причины, свидетельствующие в пользу более высокого по сравнению со сложившимся в настоящее время уровнем налоговой нагрузки в Российской Федерации, являются объективными и не могут быть устранены в долгосрочной перспективе. Более того, высокий уровень государственных гарантий в сфере образования и здравоохранения является существенным фактором повышения конкурентоспособности российской экономики в современных условиях.
Анализ структурной и конъюнктурной составляющей налоговой нагрузки в странах ОЭСР и Российской Федерации показал, что в Российской Федерации наиболее чувствительным по отношению к колебаниям конъюнктуры мировых рынков сырья и энергоносителей из несырьевых налогов является налог на прибыль организаций (налог на добычу полезных ископаемых, уплачиваемый при добыче нефти и вывозные таможенные пошлины на нефть являются способом изъятия природной ренты), а наименее чувствительным – НДС. Таким образом, в последние годы уровень налоговой нагрузки в экономике Российской Федерации в значительной степени определялся конъюнктурной составляющей нагрузки (в первую очередь, налогом на прибыль организаций), обусловленной высоким уровнем мировых цен на нефть. Соответственно, принимая во внимание высокую волатильность нефтяных цен, изменение ставки налога на прибыль организаций затрагивает структурную составляющую поступлений в отличие от НДС в меньшей степени.
Межотраслевые сопоставления налоговой нагрузки в российской экономике позволяют сформулировать основные выводы:
- после проведенной налоговой реформы в 2002-2004 гг. уровень налоговой нагрузки для всех отраслей экономики, кроме добычи топливно-энергетических полезных ископаемых, снизился. Однако в 2007-2008 годах рост налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогам на фонд оплаты труда (единый социальный налог и налог на доходы физических лиц), обусловленный улучшением внешнеэкономической конъюнктуры, стал причиной увеличения налоговой нагрузки в большинстве отраслей экономики;
- налоговая система обладает достаточно высокой степенью нейтральности, поскольку различие уровня налоговой нагрузки в различных отраслях экономики практически не оказывает влияния на соотношение доходности в указанных отраслях, рассчитанной до уплаты налогов и после уплаты налогов. Этот вывод, в частности, подтверждается тем, что при достаточно высоком (как на фоне иностранных компаний, так и других отраслей экономики Российской Федерации) уровне налоговой нагрузки в нефтедобывающем секторе, доходность после уплаты налогов у российских нефтяных компаний сопоставима либо даже выше аналогичных показателей для иностранных компаний.
Вместе с тем, поскольку необходимым условием успешного посткризисного развития российской экономики является, прежде всего, технологическое обновление, модернизация производства товаров и услуг, новый этап налоговой реформы должен быть нацелен на поддержку инноваций во всех секторах экономики.
Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах планируется по следующим направлениям.
1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности.
2. Налог на прибыль организаций.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизное налогообложение.
5. Введение налога на недвижимость.
6. Налогообложение имущества (в том числе земельных участков).
7. Налог на добычу полезных ископаемых.
8. Водный налог.
9. Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов.
10. Налоговое администрирование.
11. Создание налоговых условий для деятельности по добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Заключение
Налоги как основной элемент доходов бюджета обеспечивают финансирование всей структуры его расходных статей. В бюджетном процессе приоритет сохраняется за расходами, величина которых предопределяет доходную часть.
Налоговый кодекс РФ является законодательным актом прямого действия. Федеральные законы о налогах и сборах должны приниматься в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
В работе рассмотрены налоги по данной классификации, в частности в соответствии с Налоговым кодексом указаны их плательщиками, объекты налогообложения, период и ставки уплаты налогов.
В настоящее время в налоговой системе Российской Федерации механизм исчисления и взимания налогов остается крайне несовершенным, что неизбежно приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет. Это проявляется в том, что для современной налоговой системы характерно много проблем, одной из которых продолжает оставаться ее фискальная направленность, что в свою очередь, неизбежно ведет к укрывательству доходов многими налогоплательщиками и, в конечном счете, потерям бюджета.
Основными причинами проведения налоговых реформ являются рост поступлений налоговых доходов в бюджеты страны. Чего можно добиться путем увеличения ставок налогов, а также внедрением дополнительной группы налоговых доходов.
Для экономического роста, в первую очередь, необходима макроэкономическая стабильность: низкий уровень инфляции, прогнозируемый курс национальной валюты, общая финансовая устойчивость. Только в таких условиях бизнес имеет возможность планировать и развивать свою деятельность, создавать новые рабочие места, привлекать долгосрочные кредиты. Создание и поддержание таких условий - главный вклад бюджетной политики в экономическое развитие страны.
В ходе данной дипломной работы в соответствие с поставленными целями были сделаны следующие выводы:
- Налоговая система РФ является трехуровневой как по видам налогов, так и по уровню власти (федеральной, региональной, местной), каждый из которых имеет свои элементы: виды налогов (федеральные, региональные, местные); законодательную базу (федеральную, региональную, местную); субъекты налогов — налогоплательщиков (федеральные, региональные, местные); органы власти (федеральные, региональные, местные - муниципальные).
- Распределение и закрепление налогов и сборов междутерриториальными образованиями осуществляются по согласованию органов государственной власти и органов власти местного самоуправления и утверждаются законами и законодательными актами: Налоговым кодексом РФ, Бюджетным кодексом РФ, Таможенным кодексом РФ, постановлениями Правительства РФ, законами субъектов РФ, постановлениями местных представительных органов власти.
- Основными проблемами, требующими незамедлительного решения, признаются следующие: неоправданная усложненность систем налогообложения, недостаточный уровень налогового администрирования, завышенные ставки подоходных налогов, широкие масштабы уклонения от налогов.
- Российская налоговая политика нуждается в серьёзных коррективах с точки зрения принципов налоговой справедливости и равномерности распределения налогового бремени. Необходима её переориентация в сторону содействия структурной перестройке экономики, инвестициям в новые, высокотехнологичные отрасли, радикальному изменению характера российского экспорта. Следует устранить неоправданные пробелы в законодательстве, которые позволяют целым слоям и категориям населения успешно избегать всякого налогообложения.
В заключение подчеркнем, что за последние годы в условиях заметного снижения налогового бремени опережающий рост налоговых доходов в значительной степени определялся благоприятной конъюнктурой мировых цен на энергоносители. Однако, увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему РФ должно в большей степени определяться факторами, обусловленными проводимой налоговой реформой, включая расширение налоговой базы за счет отмены не эффективных налоговых льгот, ликвидацию каналов ухода от налогообложения, развития наметившейся тенденции сокращения теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрываемых от налогообложения Поддержание оптимального уровня налоговой нагрузки на экономику должно обеспечить благоприятные условия для развития и диверсификации структуры экономики при одновременном устойчивом формировании доходов бюджетной системы. Таким образом, главной целью развития налоговой системы РФ в долгосрочной перспективе является формирование конкурентоспособной налоговой системы, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень доходов бюджетной системы.
Список использованной литературы
Гражданский кодекс
Налоговый кодекс
Агапова Т.А., Серёгина С.Ф. Макроэкономика. – М: Дело и сервис, 2008.
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2007.
Аронов А.В., Кашин В.А. налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2007.
Архипов А.И., Нестеренко А.Н., Большаков А.К. Экономика. Учебник. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2008.
Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы России// Финансист. – 2008. - №7.
Большой  энциклопедический словарь./Под ред. В.К. Мяслец.- Научное издательство «Большая Российская энциклопедия».-М. – 2003-947с.
Брызгалин А.В., Берник В.Р, Головкин А.Н. Методы налоговой оптимизации, или как избежать опасных ошибок. - М.: «Аналитика-пресс».-2009-144с.
Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами.- М.:Финансы и статистика, 1996
Галанина Е.Н. Бухгалтеру о налогах.- М.: Экономика и финансы, 2008.
Гуреев В.И. Российское налоговое право .- М. Экономика , 2004. - 383с.
Гусев С.В. Налоги в экономике предприятий: учебное пособие.-М.: Издательский дом «Дашков и к».-2004.-116с.
Дадашев А.З, Черник Д.Г. Финансовая система России.- М.: ИНФРА -М,2007
Дворкович А.В. О целях, направлениях, налоговой реформы и её влиянии на экономику// Налоговая политика и практика, 2003. - №6.
Колодина И. Виражи налоговой реструктуризации// Российская бизнес-газета. – 2008. – 27 августа.
Налоговый кодекс РФ (Части первая и вторая): по состоянию на 20 февраля 2008 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008.
Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2004.
Налоги и налоговое право .Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина .- М.: Аналитика - Пресс, 2008.
Налоги и налогообложение : Учебное пособие для вузов / И.Г. Русакова, В.А. Кошин, - М.: Финансы .ЮНИТИ.- 2007-495с.
Налоги/ Под ред. Д.Г. Черника. -М.: Финансы и статистика, 2009.
Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2005.
Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007.
Российский статистический ежегодник. - М.: Госкомстат России, 2009.
Рябова Н.А. Налоги: курс лекций, -М. : Дело, 2004.- 232с
Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория. – М.: ИНФРА-М, 2005.
Соколинский В.Е., Корольков В.Е. Экономическая теория: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007.
Тимофеева О.Ф. Налоговая система России: Настоящее и будущее. Налоговый кодекс .- М., 2008
Тихонов Д.П. Основы налогового планирования. - М.: ООО Фирма «Инфограф».- 2005.- 192с.
Финансовые проблемы стабилизации российской экономики/ Под ред. Любимцева Ю.И. -  М., 2006
Чепурин М.Н., Киселёва Е.А. – Курс экономической теории: Учебник. – Киров, 2005.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : Учебник .- М.: ИНФРА -М, 2009.
Журнал «Налоговый вестник», «Налоговая политика России» №7, 2009г.
Журнал «Финансы и кредит» № 15 Апрель, «Налоговая политика России», 2009г.
Журнал «Финансы и кредит» № 31 Август, «Совершенствование системы прогнозирования бюджетно-налоговых доходов», 2009г.
Журнал «Финансы и кредит» № 33 Сентябрь, «Бюджетно-налоговое планирование», 2009г.
Журнал «Финансы и кредит» № 39 Октябрь, «Роль и место налоговых отношений в современной налоговой системе», 2009г.
Журнал «Финансы и кредит» № 44 Ноябрь, «Планирование доходных источников федерального бюджета на 2010-2012гг.», 2009г.
Журнал «Все о налогах», «О развитии законодательства о налогах и сборах» №4 2010г.
Журнал «Финансы и кредит» № 11 Март, «Налоговая политика», 2010г.
http://www1/minfin/ru
http://nalogkodeks.ru/
http://economicus.ru
http://ru.wikipedia.org
Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2005, с.29.
Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000, с.52.
Чепурин М.Н., Киселёва Е.А. – Курс экономической теории: Учебник. – Киров, 2005, с.549.
Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2005, с.31.
Соколинский В.Е., Корольков В.Е. Экономическая теория: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2007, с. 341.
Бельский К.С. Принципы налогообложения// Гражданин и право.2006. - №12. – с.11
Аронов А.В., Кашин В.А. налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2007, с.86.
Налоговый кодекс РФ. Часть I. Гл.1.
Налоговый кодекс РФ. Часть I. Глава 1, ст.3. п.1.
Налоговый кодекс РФ. Часть II. Глава 2, ст.232.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.97.
Колодина И. Виражи налоговой реструктуризации// Российская бизнес-газета. – 2002. – 27 августа. – с.2.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.97.
Агапова Т.А., Серёгина С.Ф. Макроэкономика. – М: Дело и сервис, 2002, с.234.
Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы России// Финансист. – 2002. - №7. – с.28-33.
Рассчитано по: Российский статистический ежегодник. – М.: Госкомстат России, 1994, с.269-270, 288,296.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.99.
Архипов А.И., Нестеренко А.Н., Большаков А.К. Экономика. Учебник. – М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001, с. 684.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.99.
Налоговый кодекс РФ. Часть I. Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.100.
Налоговый кодекс РФ. Часть II. Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. №147-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2007, с.58.
Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2004, с.32.
Отменён с 1 января 2006 г.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.102.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.102.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.104.
Федеральный закон РФ от 27.07.2006 г. №137-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2007, с.236.
Дворкович А.В. О целях, направлениях, налоговой реформы и её влиянии на экономику// Налоговая политика и практика, 2003. - №6, с.3.
Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2007, с.215.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.451.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.452.
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.456.
Здесь и далее по тексту использованы данные из следующего документа: «Основные направления налоговой и бюджетной политики на 2007 г.», опубликованного на официальном сайте Минфина РФ. Режим доступа: http://www1/minfin/ru/off_inf/1886.pdf
Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2007, с.458.
66