Анализ и оценка финансовых показателей предприятия на примере

Содержание
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА ФИНАНСОВОЙ ОЦЕНКИ И АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Экономическая сущность и назначение финансового анализа
1.2 Виды финансового анализа
1.3 Классификация методов финансового анализа
1.4 Система показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТЕХСЕРВИС»
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия ООО «ТехСервис»
2.2 Оценка и анализ экономического потенциала организации
2.3 Оценка и анализ имущественного положения ООО «ТехСервис»
2.4 Оценка и анализ финансового положения ООО «Техсервис»
2.5 Оценка и анализ деловой активности
деятельности ООО «ТехСервис»
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ТЕХСЕРВИС»
3.1 Внедрение информационных технологий для анализа финансовых результатов деятельности предприятия
3.2 Оптимизация показателей оборачиваемости оборотных средств ООО «ТехСервис»
3.3 Методика планирования дебиторской
и кредиторской задолженности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Список литературы
Приложения

Максимальная редакция продукта Pro editon содержит свыше 115 стандартных отчетов, диаграмм и графиков. Она лучшим образом подходит тем, кто занимается активной коммерческой деятельностью. Детальная аналитика финансовых потоков в любом временном разрезе, стандартные годовые и месячные отчеты, выборки и группировки финансовых операций за любой период позволяют получать полную картину бизнеса.
Audit Expert поможет сформировать сопоставимые финансовые данные для решения аналитических задач. Система позволяет привести данные отечественной бухгалтерской отчетности за разные периоды времени к единому виду. Стандартные бухгалтерские отчеты при этом преобразуются в формы, соответствующие международным стандартам финансовой отчетности IAS и являющиеся базисом для проведения финансового анализа. Audit Expert позволяет быстро оценить финансовое состояние предприятия по его финансовой отчетности. На основании данных бухгалтерских отчетов вы получаете аналитические баланс и отчет о прибылях и убытках, а также 20 основных финансовых показателей, характеризующих ликвидность, платежеспособность, рентабельность и деловую активность предприятия. Эти данные позволяют не только провести анализ текущего финансового состояния предприятия, но и оценить динамику его изменения, а также построить прогноз на ближайший период. При помощи данного программного продукта можно провести углубленное исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на основе собственных методик, базируясь на детализированной информации, имеющейся в распоряжении финансовой службы предприятия, и реализовав в системе ваши собственные методики анализа, можно найти пути повышения эффективности использования производственных ресурсов, снижения себестоимости продукции и потребностей в оборотном капитале, улучшения показателей фондоотдачи. Audit Expert обеспечивает комфортность работы Система автоматически формирует экспертные заключения о финансовом состоянии предприятия, обновляя их при выполнении новых расчетов. Система выпускается в версиях Lite, Standard и Professional, различающихся функциональными возможностями.
Пакет программ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ, предоставляя максимальные возможности, не требует подстройки предприятия под программу. Наоборот, в продукте реализовано все, чтобы упростить процесс работы с пакетом. В частности для получения 200 показателей достаточен ввод всего лишь трех форм бухгалтерской отчетности: Баланса (форма №1), Отчета о прибылях и убытках (форма №2) и Отчета о движении денежных средств (форма №4). Причем, при работе пользователя с такими бухгалтерскими программами как "1С", "Инфо-бухгалтер", "БЭСТ" и "Парус" ввод данных может осуществляться автоматически, с помощью импорта. Гибкость настройки режимов представления программы заставит ломать голову не над тем, как осуществить ту или иную операцию в продукте, а над тем, что делать и как проанализировать тот объем итоговых данных, которые программа выдаст за несколько минут работы с ней. Пакет состоит из двух программ: программы "База Данных" и программы "Анализ". Первая предназначена для ввода данных, вторая для их обработки, получения необходимых показателей и работы с ними. Кроме того, в пакете программ реализован целый комплекс дополнительных особенностей, облегчающих, но в тоже время углубляющих и расширяющих финансово-экономический анализ, проводимый на предприятии
Программа Финансовый анализ позволяет определить состояние предприятия в динамике, произвести вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности с учетом инфляции и без него, рассчитать более 50 финансовых коэффициентов, автоматически составляет около 40 аналитических таблиц, поможет спрогнозировать дальнейшее развитие предприятия, избежать неприятных отношений с акционерами и контрагентами имеющими доступ к балансовому отчету и т.д. Программа изготовлена на платформе Microsoft Excel - что делает возможности аналитика, использующего данную программу очень обширными, так как при необходимости он может изменить все находящиеся в программе формулы, а также макросы по своему усмотрению, не говоря уже о внешнем виде программы. "Финансовый анализ" позволяет определить состояние парка оборудования и нематериальных активов на предприятии, провести анализ кредиторской и дебиторской задолженности - выявить реальную стоимость долгов дебиторов. Применяя программу, также можно определить реальную стоимость имущества и других статей баланса в динамике, так как в программе введена возможность корректировать стоимость имущества с учетом инфляции.
"МАСТЕР ФИНАНСОВ" включает более чем десятилетний опыт работы в сфере анализа финансово - хозяйственной деятельности и отвечает всем необходимым требованиям, предъявляемым сегодня к программному обеспечению данной направленности. Модель разработана в среде пакета электронных таблиц Microsoft Excel для Windows и является открытой, т.е. доступной для изменения и индивидуальной настройки пользователем. Функционально программа "МАСТЕР ФИНАНСОВ: Анализ и планирование" состоит из двух частей: модуль финансового анализа и модуль финансового планирования. Исходными данными для обоих модулей являются обычные формы бухгалтерской и статистической отчетности, такие как баланс и отчет о прибылях и убытках. Функциональные особенности компьютерной модели "МАСТЕР ФИНАНСОВ": более 80 автоматически рассчитываемых коэффициентов и показателей позволяют получить максимально объективную картину финансового положения организации. Группировка рассчитанных данных по таблицам обеспечивает наглядность и сопоставимость результатов анализа. 16 автоматически строящихся графиков и диаграмм описывают все ключевые моменты деятельности предприятия. Уникальная возможность программы "МАСТЕР ФИНАНСОВ" - это отчет-резюме Word, который строится автоматически по данным листа экспресс-анализа. Потребуется не более пяти минут чтобы ввести исходные данные и получить полноценный двадцатистраничный текстовый документ в формате MS Word, содержащий расчетные таблицы, графики, диаграммы, а также текстовые пояснения и комментарии к выполненным расчетам и полученным результатам.
программный продукт “Альт-Финансы” предназначен для выполнения комплексной оценки деятельности предприятия (организации), выявления тенденций его развития, определения причин ослабления финансового состояния организации, а также рычагов его оптимизации. Исходными данными для анализа являются стандартные формы бухгалтерской отчетности - Баланс и Отчет о финансовых результатах. Финансовое состояние предприятия описывается с помощью показателей и коэффициентов, а также в виде графиков и диаграмм. Показатели и коэффициенты выбраны и оформлены таким образом, чтобы учесть требования руководства организации, собрания акционеров, российских и зарубежных кредитующих организаций. В “Альт-Финансы” включены те показатели, которые имеют реальную экономическую интерпретацию и способствуют принятию корректных управленческих решений. В программе обобщены российские и международные подходы к анализу финансового состояния предприятия, а также отражены уникальные методики расчета показателей ликвидности и финансовой устойчивости, допустимых (нормальных) для данной конкретной организации. С помощью программного продукта “Альт-Финансы” возможно дать характеристику сложившихся на предприятии (организации) принципов управления оборотным капиталом; условий взаимоотношения организации с поставщиками и покупателями; - выбранных приоритетов инвестирования средств (характеристика самофинансирования); степени влияния различных факторов на изменение прибыльности и рентабельности деятельности. Управленческая интерпретация полученных результатов позволяет разработать эффективную программу финансового оздоровления организации. Анализ финансового состояния проводится по направлениям, характеризующим структуру баланса, ликвидность, финансовую устойчивость, прибыльность, рентабельность, оборачиваемость, движение денежных средств.
Помимо описанных программных продуктов существует порядка 200-300 русифицированных программ оценки и анализа финансового состояния предприятия, но далеко не все предприятия используют на текущий момент возможность оперативного управления своей финансовой деятельностью на базе программного компьютерного обеспечения.
Рассчитаем бюджет внедрения программного обеспечения на предприятии ООО «ТехСервис» (см. Таблицу 3.1.)
Таблица 3.1.
Расчет бюджета внедрения программного обеспечения на ООО «ТехСервис»
№ Статьи затрат Сумма, руб. 1 2 3 2. Покупка лицензионного продукта по финансовому анализу 15 000 3. Установка программ 10 000 4. Обучение сотрудников бухгалтерии 3 000 Итого 28 000 Как показывают результаты расчетов, бюджет автоматизации бухгалтерской и финансовой деятельности предприятия составит по максимальным расчетам около 28 000 рублей. Каким же может оказаться эффект от потраченных на приобретение и установку программного обеспечения средств?
Из-за отсутствия функции финансового контроля на предприятии произошло увеличение как дебиторской, так и кредиторской задолженности, что повлекло за собой снижение коэффициентов оборачиваемости, характеризующих деловую активность предприятия и коэффициента финансовой устойчивости предприятия, что может серьезно повлиять на его дальнейшие финансовое состояние. При регулярном анализе финансового состояния предприятия, этого могло бы и не произойти.
3.2 Оптимизация показателей оборачиваемости оборотных средств ООО «ТехСервис»
При проведении анализа финансового состояния ООО «ТехСервис» во второй главе данного дипломного проекта была обнаружена тенденция к уменьшению показателей оборачиваемости, что является негативным моментом, характеризующим снижение деловой активности предприятия.
ООО «ТехСервис» в этом аспекте не является исключением, для многих предприятий при решении задач оперативного управления, планирования и перепланирования производства узким местом является дефицит оборотных средств. Основным внутрипроизводственным фактором дефицита оборотных средств является их низкая оборачиваемость. Возникает задача управления процессом оборачиваемости с целью увеличения скорости возврата вложенных в производство и оказание услуг средств.
Необходимость реализации систем управления оборачиваемостью в ритме с процессом оказания услуг для возможно большого класса предприятий и производственных объединений, обуславливает создание универсальной относительно структуры предприятия методологии разработки системы управления оборачиваемостью.
Предлагаемая методология состоит из следующих этапов:
1 этап - Для ООО «ТехСервис» выделяется перечень задач, решение которых позволит управлять оборачиваемостью.
2 этап - Проводится системный анализ характеристик ООО «ТехСервис».
3 этап - Разрабатываются математические модели производственной и финансовой деятельности объекта управления, прогноза показателей оборачиваемости.
4 этап - Проводится идентификация математических моделей.
5 этап - Производится постановка задач оптимального управления оборачиваемостью.
6 этап - Разрабатываются алгоритмы принятия решений.
7 этап - Производится синтез алгоритмов многоуровневой системы управления оборачиваемостью.
 На первом этапе предлагаемой методологии для ООО «ТехСервис» выделяется перечень задач, решение которых позволит управлять оборачиваемостью. Известно, что на верхнем уровне управления предприятием (руководство) решаются следующие задачи:
формирование портфеля заказов;
технико-экономическое планирование;
оперативное управление производством.
С целью управления оборачиваемостью оборотных средств предприятия необходимо выполнить следующие процедуры:
1. Прогноз показателей оборачиваемости производственных фондов предприятия при перспективном планировании.  Для составленного варианта перспективного плана определяются натуральные показатели оборачиваемости групп материальных ресурсов по единицам оборудования; определяются интегральные стоимостные показатели оборачиваемости производственных фондов; на основании полученного прогноза показателей оборачиваемости вырабатывается качественная рекомендация на утверждение или доработку варианта перспективного плана для руководства.
2. Прогноз оборачиваемости фондов обращения предприятия при перспективном планировании. На основании анализа предшествующей финансовой деятельности предприятия (по периодам - год, месяц, декада, сутки) дается прогноз динамики оборотных фондов обращения в течение заданного периода времени и, соответственно, показателей оборачиваемости оборотных фондов обращения за тот же период; оценивается экономическая целесообразность стратегий использования оборотных фондов обращения (производство изделий повышенного спроса, инвестиционная деятельность, авансированная уплата налогов, налоговые кредиты, выпуск или приобретение ценных бумаг и т.д.) и на ее основе выработать качественную рекомендацию на утверждение или доработку варианта перспективного плана для руководства.
3.Оперативный прогноз и управление оборачиваемостью производственных фондов. Для варианта решения задачи оперативного управления определяются натуральные показатели оборачиваемости групп материальных ресурсов по единицам оборудования; определяются интегральные стоимостные показатели оборачиваемости производственных фондов; на основании полученного прогноза показателей оборачиваемости производственных фондов с учетом невязок «план-факт» прогноза задачи 1 и показателей реальной производственной деятельности, вырабатывается качественная рекомендация на утверждение или доработку управляющего решения задачи оперативного перепланирования для руководства предприятия.
4. Оперативное управление фондами обращения предприятия. На основании прогноза динамики оборотных фондов обращения на заданный период и реальных результатов финансовой и производственно-хозяйственной деятельности предприятия оценивается экономическая целесообразность стратегии использования оборотных фондов обращения; вырабатывается качественная рекомендация на утверждение или доработку соответствующего управляющего решения задачи оперативного перепланирования по использованию стратегии для руководства.
 5. Управление размещением поступающих заказов. Для каждого поступившего незапланированного договорного заказа на производство готовой продукции и оказание услуг:
дается прогноз натуральных показателей оборачиваемости групп материальных ресурсов по единицам оборудования, интегральных стоимостных показателей оборачиваемости производственных фондов и показателей оборачиваемости оборотных фондов обращения в течение периода времени, начиная с момента начала до момента завершения выполнения заказа;
на основании полученного прогноза показателей оборачиваемости вырабатывается качественная рекомендация на прием или отклонение заказа для руководства.
Решения указанных задач 1-5 позволяют динамично управлять оборачиваемостью производственных фондов и фондов обращения, обеспечивая объекту управления финансовую стабильность и наивысшую прибыль в современных условиях дефицита оборотных средств.
 
3.3 Методика планирования дебиторской и кредиторской задолженности
Планирование дебиторской и кредиторской задолженности - важный этап формирования бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса. Неточности в планировании расчетов с контрагентами могут негативно повлиять на финансовую устойчивость компании. Планы погашения дебиторской и кредиторской задолженности являются частью маркетинговой и кредитной политики компании. К сожалению, на рассматриваемом предприятии не ведется планирование и анализ дебиторской и кредиторской задолженности, что отражается на динамике этих показателей. Несмотря на то, что существует множество распространенных методик, в данном случае можно порекомендовать наиболее простую.
Основой для планирования дебиторской и кредиторской задолженности служит организация системы оперативного и бухгалтерского учета на предприятии, отражающего полную информацию по клиентам, видам деятельности, конкретным продуктам, материалам или услугам в разрезе каждого заключенного контракта.
Для определения задолженности необходимо:
оперативно отслеживать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами;
анализировать своевременность погашений и выплат, прогнозировать штрафные санкции.
Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности включает:
определение суммы погашения задолженности на начало прогнозного периода - задолженность прошлых лет;
планирование состояния по расчетам с контрагентами на конец периода - текущая задолженность.
Сумма текущей дебиторской задолженности зависит от прогноза продаж, составляемого по контрактам на год с разбивкой по месяцам, с учетом условий оплаты (отсрочки платежа) и от укрупненного плана продаж и прогнозируемых коэффициентов инкассации, отражающих темпы погашения дебиторской задолженности в текущий период времени.
Коэффициент позволяет установить, когда и в какой сумме ожидается поступление денежных средств от продаж данного периода и рассчитывается по формуле:
Коэффициенты инкассации выражают процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в определенном интервале времени от момента реализации. Для их определения используются статистические методы, основанные на информации за прошлые годы и анализы реестра старения дебиторской задолженности. Планируя дебиторскую задолженность, необходимо также учитывать и безнадежные долги. При постоянных объемах отгрузки и равномерном поступлении денег увеличение дебиторской задолженности происходит за счет безнадежных к взысканию долгов.
Данные о состоянии дебиторской задолженности рассчитываются по формуле:
ДЗ на конец периода = ДЗ на начало периода + Объем отгрузки текущего периода - Объем денежных поступлений в текущем периоде - Сумма списания.
Для многих российских предприятий дебиторская задолженность составляет значительную часть в структуре оборотных активов и требует эффективного управления.
Планирование кредиторской задолженности можно проводить аналогично расчету дебиторской задолженности. В тоже время, необходимо учитывать, что бюджетные платежи и банковские кредиты, характеризующиеся большими штрафными санкциями, погашаются в первую очередь.
План погашения позволяет определить ежемесячное распределение платежей по погашению кредиторской задолженности:
КЗ на конец периода = КЗ на начало периода + Объем закупки текущего периода - Сумма оплаты в текущем периоде - Сумма списания.
Планируя и заключая контракты с контрагентами, организация определяет баланс дебиторской и кредиторской задолженности для обеспечения оптимальной платежеспособности компании.
Путем регулирования сроков оплаты в договорах о покупке и продаже, корректировки погашения дебиторской и кредиторской задолженности составляются варианты бюджета движения денежных средств, согласовываются платежи по обязательствам и денежные поступления от погашения дебиторской задолженности, прогнозируется необходимость привлечения заемных средств.
Для осуществления планирования и управления дебиторской и кредиторской задолженностью также существуют продукты программного обеспечения. Но можно и своими силами на базе Excel создать информационную систему «Оперативное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия».
Информационная система «Оперативное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия предназначена для оперативного, структурированного учета договоров, контрактов, доходов, расходов и обязательств на предприятии, служит инструментом финансового планирования и анализа, реализует функции управленческого учета, использует наряду с информацией об уже свершившихся фактах, информацию, имеющую характер прогноза, плана или норматива.
Информационная система может состоять из следующих функциональных модулей:
Управление дебиторской задолженностью;
Управление кредиторской задолженностью;
Управление заемными средствами;
Финансовое планирование.
  Функциональные возможности информационной системы:
Ведение учета договоров, доходов, расходов, обязательств, планирование доходов и расходов в разрезе статей доходов/расходов, категорий получения/списания, источников финансирования, центров ответственности (подразделений – инициаторов);
Формирование Бюджета предприятия на любой период с учетом корректировок контрольных цифр, контроль и анализ фактического исполнения бюджета, контроль соответствия лимитам вновь поступающих договоров, счетов, заявок на платежи и прочих финансовых документов;
Сопоставление, оценка и прогнозирование движения финансовых потоков предприятия;
Формирование прогнозного отчета о движении денежных средств:
план поступлений денежных средств;
план денежных выплат;
Автоматизация процессов оперативного планирования и управления финансовыми средствами;
Формирование аналитической и статистической отчетности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Главная цель коммерческого предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.
В первой главе данной работы был показан механизм проведения финансового анализа деятельности предприятия и его значение в современных условиях хозяйствования. Рассмотрены основные теоретические методы проведения финансового анализа деятельности предприятия, раскрыта экономическая сущность коэффициентов, применяемых при проведении анализа финансового состояния предприятия. Оперативный финансовый анализ является наиболее важным этапом диагностики возможного кризиса на предприятии.
В главе второй, занимающей большую часть работы, было обследовано действующее предприятие и его финансовое положение. В ходе работы было установлено реальное положение дел на предприятии; выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.
В третьей главе были предложены рекомендации, позволяющие оптимизировать финансово-экономическую деятельность рассматриваемого предприятия.
Исследования показали, что деятельность предприятия финансируется за счет собственных средств. Баланс предприятия можно считать абсолютно ликвидным. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2006 году равен 1.22, что соответствует нормативному значению и на 0.03 пункта выше, чем аналогичный показатель предыдущего года.
Произведенные расчеты оборачиваемости элементов текущих активов привели к выводу, что руководство предприятия не контролирует факторы, влияющие на показатели оборачиваемости, что приводит к снижению последних и отражается на деловой активности предприятия. Коэффициент общей оборачиваемости активов в 2006 году составляет 5.58 оборотов, что на 1.39 оборота меньше показателя предыдущего года. Также снижается коэффициент оборачиваемости внеоборотных и оборотных активов (на 10.2 и 1.39 – соответственно), коэффициент оборачиваемости запасов продукции (на 1.29 оборота), коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (на 2.15 оборота). Следовательно, этому участку финансовой деятельности необходимо уделить наибольшее внимание.
Нужно сказать, что необоснованно высокий уровень производственных запасов, значительно влияющий на общую оборачиваемость активов предприятия; негибкая политика расчетов с заказчиком и клиентом на условиях взаимной выгоды, предполагающей в частности систему скидок - все это говорит о неумелом управлении капиталом. Проведенный анализ также показал, что в 2006 году доходность собственного капитала снизилась. Это вызвало уменьшение отдачи с каждого рубля вложенных средств за прошлый год. Показатель фондоотдачи в 2006 году сократился на 11% по сравнению с 2005 годом.
Налицо тенденция к снижению финансовой устойчивости фирмы. Поэтому для стабилизации финансового состояния предприятия хотя бы до уровня прошлых лет предлагается провести следующие мероприятия:
необходимо в первую очередь изменить отношение к управлению производством;
осваивать новые методы и технику управления;
усовершенствовать структуру управления;
самосовершенствоваться и обучать персонал;
совершенствовать кадровую политику;
продумывать и тщательно планировать политику ценообразования;
изыскивать резервы по снижению затрат на производство;
активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансов предприятия.
И, в первую очередь, необходимо уделить больше внимания постановке на предприятии оперативного анализа финансового состояния. Для этой цели в третьей главе дипломного проекта предлагается осуществить следующие мероприятия:
автоматизировать существующую систему бухгалтерского учета предприятия. Это позволит улучшить контроль за состоянием дел на предприятии;
вменить главному бухгалтеру в обязанность функции финансового планирования, анализа и контроля, что также повлияет на результативность деятельности предприятия;
приобрести и установить программное обеспечение по организации финансового анализа;
внедрить в практику предложенную методику оптимизации показателей оборачиваемости оборотных средств;
внедрить в практику предложенную методику планирования дебиторской и кредиторской задолженности. В результате финансового анализа предприятия основные проблемы были выявлены именно в этой области, следовательно, предлагаемая методика позволит во многом повлиять на деловую активность предприятия в положительную сторону.
Таким образом, методы финансового анализа ООО «Техсервис» позволили выявить намечающиеся проблемы у предприятия на ранней стадии, что особенно важно для фирмы, которая недавно вышла на рынок.
Список литературы
Гражданский кодекс РФ. – СПБ.: Питер, 2005
Федеральный закон "Об акционерных обществах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст.1; N 25, ст.2956; 1999, N 22, ст.2672; 2001, N 33 (часть I), ст.3423; 2002, N 12, ст.1093; N 45, ст.4436; 2003, N 9, ст.805)
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ДИС, 1998. – 256с.
Алехин Б.И. Планирование деятельности предприятия. // Экономист. – 2006. - № 6. – С. 61-67.
Артеменко В.Г., Беллиндир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: ДИС, НГАЭиУ, 1999. – 128 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: ФиС, 1997. – 327с.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М.: Финансы и статистика, 1997 – 300 с.
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 208 с.
Белолипецкая В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. – М.: Инфра-М, 1999. – 298 с.
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: Теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. – М.: ФиС, 1996. – 624 с.
Васина А.А. Анализ финансового состояния компании. – М.: ИКФ «Альф», 2003 – 50 с.
Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. – М.: ИКЦ «Маркетинг», 2001. – 320 с.
Воронов К.Е., Максимов О.А. Финансовый анализ. Некоторые положения и методики– М.: ИКФ «Альф», 2003 – 25 с.
Грачев А.В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. – М.: ДИС, 2002. – 208 с.
Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. - 2003. - № 3. – с.29
Донцова А.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности // Финансовый менеджмент. – 2003. - № 1. – с.17
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2001 – 526 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. — М.: ФиС, 1996. – 432 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: ФиС, 2002. – 560 с.
Ковалёв В.В. Анализ и управление дебиторской задолженностью // Финансовый бизнес. – 1999. - № 8. – С. 25-28
Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия – СПб.: Бизнес-пресса, 1999. – 448 с.
Кузнецова Е.В. Бюджетирование ресурсов и управление финансами // Финансы и кредит. – 2000. - № 1. – С. 31-37
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. – М.: ЮГИТИ-ДАНА, 2000. - 471 с.
Моляков Д.С., Шохин А.С. Теория финансов предприятий. – М.: ДАНА, 2000
Никифорова Н.А. Анализ и мониторинг хозяйственной конъюнктуры. – М.: ДАНА, 1998. – 144 с.
Павлов В. Производственно-финансовая деятельность предприятия // Риск. – 2000. - № 4. – С. 15-19
Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий, — СПб: Питер, 2002. – 224 с.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2001 – 336 с.
Савчук В.П. Финансовый анализ деятельности предприятия (международные подходы), vps@a-teleport.com.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. – М.: Юнити, 2002. – 479 с.
Справочник финансиста предприятия. Под ред. Уткина З.А. – М.: 1998. – 268 с.
Тренев Н.Н. Управление финансами. – М.: ФиС, 2002. – 496 с.
Финансы. Под ред. Ковалевой А.М Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика,1998. – 654 с.
Хелферт Э. Техника финансового анализа. – М.: «Юнити»,1996. – 405 с.
Черногорский С.А. Основы финансового анализа. - М.: Герда, 2002. – 176 с.
Черненко А.В. Об использовании показателя объема продаж в финансовом анализе // Аудитор. – 2002. - № 11. - с.38-40
Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов, М.: Дело, 1995. – 320 с.
Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С. Финансы предприятий, М.: ИНФРА-М, 1998.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа – М.: ИНФРА-М, 1998. – 328 с.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негалиев Е.В. Методика финансового анализа предприятий – М.: ИНФРА-М, 2001. – 467 с.
Шишкин А.К., Вартанян С.С., Микрюков В.А. Бухгалтерский учет и финансовый анализ на коммерческих предприятиях – М.:ИНФРА-М, 1996. - 235 с.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «ТехСервис» за 2004 год
Актив Код показателя На начало отчётного периода На конец отчётного периода Тыс. руб. Тыс. руб. 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 0 0 Основные средства 120 0 0 Незавершенное строительство 130 0 0 Долгосрочные финансовые вложения 140 0 0 Отложенные налоговые активы 145 0 0 Прочие внеоборотные активы 150 0 0 Итого по разделу I 190 0 0 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 0 50000 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 0 40000 Затраты в незавершенном производстве 213 0 0 Готовая продукция 214 0 10000 расходы будущих периодов 216 0 0 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 0 3848 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 0 34545 в том числе покупатели и заказчики 241 0 34545 Краткосрочные финансовые вложения 250 0 0 Денежные средства 260 0 4000 Итого по разделу II 290 0 92393 БАЛАНС 300 92393 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 1240 10000 Добавочный капитал 420 0 0 Резервный капитал 430 0 0 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 432 0 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 0 20564 Итого по разделу III 490 150467 30564 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Отложенные налоговые обязательства 515 0 0 Итого по разделу IV 590 0 0 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 0 0 Кредиторская задолженность 620 0 61829 в том числе: поставщики и подрядчики 621 0 40000 задолженность перед персоналом организации 622 0 0 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 0 0 задолженность по налогам и сборам 624 0 0 прочие кредиторы 625 0 0 Прочие краткосрочные обязательства 640 0 21829 Итого по разделу V 690 0 61829 БАЛАНС 700 0 92393
Приложение 2
Бухгалтерский баланс ООО «ТехСервис» за 2005 год
Актив Код показателя На начало отчётного периода На конец отчётного периода Тыс. руб. Тыс. руб. 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 0 0 Основные средства 120 0 16683 Незавершенное строительство 130 0 0 Долгосрочные финансовые вложения 140 0 0 Отложенные налоговые активы 145 0 0 Прочие внеоборотные активы 150 0 0 Итого по разделу I 190 0 16683 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 50000 112000 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 40000 104000 Затраты в незавершенном производстве 213 0 0 Готовая продукция 214 10000 0 расходы будущих периодов 216 0 8000 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 3848 6144 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 34545 43445 в том числе покупатели и заказчики 241 34545 43445 Краткосрочные финансовые вложения 250 0 0 Денежные средства 260 4000 204000 Итого по разделу II 290 92393 365589 БАЛАНС 300 92393 382272 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 10000 10000 Добавочный капитал 420 0 0 Резервный капитал 430 0 0 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 432 0 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 20564 200688 Итого по разделу III 490 30564 210688 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Отложенные налоговые обязательства 515 0 0 Итого по разделу IV 590 0 0 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 0 0 Кредиторская задолженность 620 61829 171584 в том числе: поставщики и подрядчики 621 40000 120000 задолженность перед персоналом организации 622 0 20000 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 0 0 задолженность по налогам и сборам 624 0 0 прочие кредиторы 625 0 0 Прочие краткосрочные обязательства 640 21829 31584 Итого по разделу V 690 61829 171584 БАЛАНС 700 92393 382272
Приложение 3
Бухгалтерский баланс ООО «ТехСервис» за 2006 год
Актив Код показателя На начало отчётного периода На конец отчётного периода Тыс. руб. Тыс. руб. 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 0 0 Основные средства 120 16683 16683 Незавершенное строительство 130 0 0 Долгосрочные финансовые вложения 140 0 0 Отложенные налоговые активы 145 0 0 Прочие внеоборотные активы 150 0 0 Итого по разделу I 190 16683 16683 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 112000 211536 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 104000 201419 Затраты в незавершенном производстве 213 0 0 Готовая продукция 214 0 10117 расходы будущих периодов 216 8000 0 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 6144 12295 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 43445 62578 в том числе покупатели и заказчики 241 43445 62578 Краткосрочные финансовые вложения 250 0 0 Денежные средства 260 204000 429979 Итого по разделу II 290 365589 716388 БАЛАНС 300 382272 733071 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 10000 10000 Добавочный капитал 420 0 0 Резервный капитал 430 0 0 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 432 0 0 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 200688 370241 Итого по разделу III 490 210688 380241 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Отложенные налоговые обязательства 515 0 0 Итого по разделу IV 590 0 0 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 0 0 Кредиторская задолженность 620 171584 352830 в том числе: поставщики и подрядчики 621 120000 110000 задолженность перед персоналом организации 622 20000 20000 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 0 50000 задолженность по налогам и сборам 624 0 0 прочие кредиторы 625 0 0 Прочие краткосрочные обязательства 640 31584 172830 Итого по разделу V 690 171584 352830 БАЛАНС 700 382272 733071
Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. – М.:ИКЦ «Маркетинг», 2001, с.10
Васина А.А. Анализ финансового состояния компании. – М, ИКФ «Альф», 2003, с.3
Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях: Учебное пособие. – М.:ИКЦ «Маркетинг», 2001, с.13
Шеремет А.Д., Сай