Налоговая система России

Содержание
Введение
1. Понятие и этапы развития налоговой системы РФ
1.1. Эволюция системы налогов
1.2. Понятие налоговой системы
2. Реформирование налогового законодательства
2.1. Проблемы налоговой системы РФ
2.2. Реформирование налоговой системы
Заключение
Список литературы

Износ основных фондов в реальном секторе экономики составил более 50%. Известна зависимость между инвестициями и ВВП. Возможности роста экономики за счет вовлечения в производство неиспользуемых основных фондов практически исчерпаны, и динамика роста ВВП будет определяться динамикой инвестиций.
Переход к нейтралистической концепции налоговой политики сопровождался отменой большей части льгот, в том числе и по налогу на прибыль, направленной на капиталовложения производственного назначения. Стимулирование инвестиционного процесса предполагается осуществлять за счет других механизмов, в частности изменения порядка амортизации. На наш взгляд, эти меры выгодны для отраслей экономики с достаточно высоким удельным весом амортизации в структуре затрат. Вообще амортизационная политика оказывает существенное влияние на состояние инвестиционной сферы. Однако при анализе эффективности ее использования в российских условиях необходимо принимать во внимание высокую степень износа основных фондов и разрыв между их балансовой и рыночной стоимостью.
Таким образом, изменение механизма стимулирования инвестиций наиболее благоприятно отразится на достаточно благополучных отраслях, в то время как отрасли, остро нуждающиеся в инвестициях, и, прежде всего, машиностроение, окажутся не затронутыми. Отсюда можно сделать вывод, что отказ от налоговых инструментов для регулирования инвестиционной сферы на данном этапе развития экономики России вряд ли можно считать оправданным.
Структура российской налоговой системы по своим основным параметрам соответствует налоговым системам развитых стран, в которых основным источником налоговых доходов прямо или косвенно является заработная плата. В условиях крайне низких доходов большей части населения такая конструкция налоговой системы неспособна обеспечить финансирование бюджетной сферы даже по минимальным стандартам.
За годы реформ произошло углубление различий между регионами, плодами рыночных реформ смогли воспользоваться только немногочисленные сырьевые регионы и Москва, как торговый и финансовый центр. В результате разрыв по основным социально-экономическим показателям регионов составляет десятки раз, тогда как в развитых странах - 2-4 раза. Это создает условия для роста сепаратистских настроений, угрожающих целостности государства.
Первый этап становления налоговой системы в России проходил в условиях преобладающей тенденции децентрализации государства. В результате на peгиональном уровне сконцентрированы большие полномочия по вопросам налоговой политики, которые использовались недостаточно эффективно.
Второй этап совпал с тенденцией централизации, что привело к снижению налогового бремени предприятий, происходящему в основном за счет региональных и местных налогов. Результатом явился рост зависимости территориальных бюджетов от трансфертов со стороны федерального бюджета. В качестве положительного аспекта такой ситуации следует отметить появление больших возможностей у федерального центра по сглаживанию резкой территориальной дифференциации, а в качестве отрицательного - снижение интереса территорий к укреплению собственной доходной базы и рост иждивенческих настроений.
Оценивая второй этап становления налоговой системы в целом, следует отметить конъюнктурный характер предпринимаемых шагов, которые во многом направлены на уменьшение отрицательного влияния государства на развитие экономики. Активное использование налоговых инструментов на предыдущем этапе происходило в условиях слабого государства, подверженного влиянию различных лоббистских группировок и неспособного обеспечить приоритет общественных интересов. С этой точки зрения переход к нейтралистической концепции налоговой политики представляется оправданным. Логичными являются предпринимаемые в последние годы шаги по укреплению государства.
После завершения переходного этапа, связанного с укреплением позиций государства как представителя общенациональных интересов, необходимо возвратиться к формированию концепции налоговой системы как составной части концепции социально-экономического развития российского государства.
Заключение
Игнорирование значительных различий между потребностями налогоплательщиков, входящих в разные сегменты, неизбежно ведет к снижению эффективности работы налоговых органов. Поэтому изменения в налоговой системе в виде замены одних налогов на другие, ликвидации или введения льгот, изменения ставок налогов не будут служить достижению целей налоговой системы, если не будет создан налоговый механизм, адекватный современным условиям хозяйствования.
В первую очередь должно произойти изменение принципов построения налоговых органов: необходимо перейти от формирования структуры налоговых органов на основе их внутренних потребностей к формированию этой структуры исходя из потребностей налогоплательщиков. Эффективное и квалифицированное удовлетворение этих потребностей требует разнообразных услуг и различных способов и методов предоставления данных услуг. По существу, каждому сегменту налогоплательщиков необходимы индивидуальные программы обслуживания, обучения и надзора, для того чтобы обеспечить надлежащее соблюдение налогового законодательства. Особенно значительные различия существуют между крупными и мелкими налогоплательщиками. Для двух этих категорий подход к налоговому администрированию должен быть принципиально различным.
Работники налоговых органов, обслуживающие крупных налогоплательщиков, должны иметь высокую квалификацию. Кроме регулярного контроля здесь требуются оперативное урегулирование разногласий, возникающих в ходе налогового администрирования. Необходима возможность обсуждения и предварительного согласования налоговых последствий сделок с налоговыми инспекциями. Процедуры проверки должны быть стандартными и прозрачными.
В отношении мелких налогоплательщиков требуется максимальное упрощение всех процедур, связанных с исчислением и уплатой налогов, которое приведет к снижению издержек налогообложения как для данного сегмента налогоплательщиков, так и для самих налоговых органов. Следует развить идею применений в сфере малого предпринимательства особых режимов налогообложения. Обязательными условиями при этом являются сокращение отчетности и объединение сроков сдачи отчетности по разным налогам. Кроме того, при налогообложении малого предпринимательства целесообразным будет требование внесения ежегодного депозита налоговых платежей для предотвращения использования малых предприятий в качестве фирм-однодневок. В сфере обращения наличных денег альтернативным вариантом налогообложения может стать восстановление института сборщиков налогов, который сможет обеспечить здесь действенный контроль за уплатой налогов.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ в ред. от 17.052.2007г. № 84-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Закон Российской Федерации «О налоговых органах в Российской Федерации» от 21.03.1991г. № 943-1 в ред. от 27.07.2006г. № 137-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. - М., 2004.
Конторович В.К. Эмпирический анализ собираемости налогов // Теория активных систем: Сборник трудов конференции. – М.: ИПУ РАН, 1999.
Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Юристъ, 2001.
Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: ИНФРА-М, 2006.
Налоговое право России / Отв. ред. Ю. А. Крохина. - М., 2005.
Радыгин А.Д., Энтов Р.М. Корпоративное управление и защита прав собственности: эмпирический анализ и актуальные направления реформ. – М.: ИЭПП РАН, 2001.
Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. - М.: ЮНИТИ, 2007.
Ашмарина Е.М. Некоторые проблемы современного налогового права России // Государство и право. №3, 2006.
Киреенко А.П. Взаимодействие с предпринимательской средой как условие эффективного функционирования налоговой системы // Регион: экономика и социология. №2, 2005.
Крылова Н. Основные проблемы эволюции системы налогов: к 15-летию российской налоговой реформы // Хозяйство и право. №6, 2006.
Николаев М., Махотаева М. Концепция реформирования налоговой системы // Экономист. №4, 2006.
Пепеляев С. Структура налоговой службы: время исправлять ситуацию // Экономика и жизнь. №12, 2004.
Сколько стоит ликвидация // Дело. №8, 2000.
http://lnweb18.worldbank.org/ECA/rus.nsf - официальный русский сайт Всемирного банка
http://www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы
Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. С. 6.
Налоговый кодекс (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ в ред. от 30.12.2006г. № 268-ФЗ // http://www.consultant.ru. Ст. 8.
Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. – СПБ.: Питер, 2007. С. 19.
Грисимова Е.Н. Налогообложение. – СПб.: Изд-во С. - Петерб. ун-та, 2002. С. 9.
Закон Российской Федерации «О налоговых органах в Российской Федерации» от 21.03.1991г. № 943-1 в ред. от 27.07.2006г. № 137-ФЗ // http://www.consultant.ru. Ст. 2.
http://www.polpred.com
Згурский О. Налоговая система Испании // Школа бухгалтера. № 9, 2005.
Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник). – М.: Фонд «Правовая культура», 2005. С. 23.
http://www.nalog.ru
http://www.nalog.ru
Николаев М., Махотаева М. Концепция реформирования налоговой системы // Экономист. №4, 2006. С. 49.
23