Управление денежными средствами предприятия

ВВЕДЕНИЕ
1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Задачи учета денежных средств
1.2 Безналичный и наличный денежный оборот предприятия
1.3 Экономическая сущность денежных потоков
2. УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1 Организационно – экономическая характеристика предприятия ООО «Агрокомплект – АиС»
2.2 Учет наличных денежных средств на предприятии
2.3 Безналичные расчеты предприятия
2.4.Анализ эффективности применяемых форм безналичных расчетов на предприятии
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Анализ бюджета ООО «Агрокомплект – АиС» и отчета о движении денежных средств
3.2 Пути решения проблемы безналичных расчетов в России и Московской области
3.3. Мероприятия по повышению качества управления денежными средствами предприятия
3.4. Экономический эффект от проведения мероприятий по повышению качества управления денежными средствами
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ

Полный учет всех видов денежных затрат и поступлений, формирующих платежный календарь, его ежедневная сбалансированность — обязательное условие использования этого финансового документа в качестве эффективного инструмента управления денежными потоками и оптимального ресурсного обеспечения всех форм деятельности предприятия.
Платежный календарь, как документ конкретного предприятия, не имеет единой для всех формы. На ООО «Агрокомплект - АиС» можно использовать в виде, приведенном в таблице 3.3.
Плановые данные платежного календаря говорят о том, что предприятие предусматривало получить в июле превышение поступлений над расходами в сумме 2948 тыс. руб., которые должны были увеличить остаток средств на расчетном счете.
Фактически же превышение составило лишь 51.0 тыс. руб., что является результатом резкого несовпадения плановых и отчетных данных по декадам месяца.
Так, по результатам расчета плановых показателей платежного календаря первой декады определилось значительное превышение расходов над поступлением доходов — в сумме 7072.0 тыс. руб.
Таблица 3.3.
Платежный календарь ООО «Агрокомплект – АиС» на июль 2006 года
(тыс. руб.)
Статьи Месяц В том числе по декадам: 1 2 3 план
факт
план
факт
план
факт
план
факт
1 2 3 4 5 6 7 8 9 Доходы и поступления Выручка от реализации продукции, работ и услуг 160000 165000 50000 52000 53000 55000 57000 58000
Продолжение таблицы 3.3
1 2 3 4 5 6 7 8 9 Выручка от реализации выбывшего имущества, излишних и ненужных товарно-материальных ценностей 25000 24000 15000 16000 5000 5000 5000 3000 Поступление просроченной дебиторской задолженности 80 80 65 60 15 20 - - Краткосрочный кредит банков 45000 45000 10000 10000 15000 15000 20000 20000 Прочие доходы и поступления 29680 33795 940 1065 740 730 28000 32000 Всего поступлений 259760 267875 76005 79125 73755 75570 110000 113000 Расходы и отчисления Неотложные нужды 22 23 7 7 8 8 7 8 Заработная плата и приравненные к ней платежи 42000 43400 14000 14200 13100 14300 14900 14900 Отчисления в фонды социального назначения 16170 16709 5390 5467 5044 5506 5736 5736 Налоговые платежи 37372 37372 - - - - 37372 37372 Оплата счетов поставщиков за товарно-материальные ценности 63418 62120 21130 19400 20110 20150 22178 22570 Погашение ссуд банков 34000 34000 20000 20000 14000 14000 - - Уплата процентов за кредит 14000 14000 7000 7000 7000 7000 - - Оплата счетов подрядчи- ков за выполнение рабо- 15600 27300 5000 5000 5200 5200 5400 17100 ты по кап. строительству Выплата займов 11800 11800 3150 3150 3450 3450 5200 5200 Прочие расходы 22430 21100 7400 4950 5783 6150 9247 10000 Всего расходов и 256812 267824 83077 79174 73695 75764 100040 112886 отчислении Превышение поступле- 2948 51 60 9960 114 нии над расходами Превышение расходов 7072 49 14 над поступлениями
В связи с этим предприятие должно было искать дополнительные возможности мобилизации ресурсов и сокращения расходов не первой значимости с тем, чтобы реальные к поступлению денежные потоки были бы достаточны для покрытия предстоящих в декаде расходов и прежде всего срочных обязательных платежей.
Проведя этот поиск, предприятие нашло возможным увеличить на 3,0 млн. руб. выручку от реализации продукции (планировалась выручка от реализации продукции, работ и услуг в размере 53млн. руб. во второй декаде, в первой декаде она составила 52 млн. руб., во второй декаде благодаря привлечению новых клиентов и продажи продукции удалось увеличить выручку от реализации продукции на 3 млн. руб. до величины 55 млн. руб. по сравнению с первой декадой и на 2 млн. руб. по сравнению с планом) и выбывших ценностей с одновременным сокращением расходов по статьям «оплата счетов поставщиков», получив от них краткосрочный коммерческий кредит в сумме 730.0 тыс. руб., и «прочих расходов» — 2450,0 тыс. руб., сведя таким образом дефицит платежных ресурсов в первой декаде до 49.0 тыс. руб.
Из данных платежного календаря видно, что предприятие не может принять иное решение, которое привело бы к задержке выплаты части заработной платы и к невыполнению в срок обязательств перед финансово-кредитной системой — по взносу отчислений в централизованные фонды социального назначения, погашению ссуд банков, выплате процентов, а также перед строителями и заимодавцами.
На вторую декаду предприятие предусмотрело 60.0 тыс. руб. для покрытия долга за первую декаду, однако его не погасило — превышение расходов над поступлениями (вместо обратной ситуации) составило 14.0 тыс. руб. И только в третьей декаде удалось покрыть это превышение с увеличением остатка средств на расчетном счете не на 2948.0 тыс. руб., как планировалось перед началом августа, а всего лишь на 51.0 тыс. руб. (114-49-14=51).
Несмотря на это, фактические показатели платежного календаря за вторую декаду и за месяц в целом сложились у предприятия благоприятно. В результате принятия оперативных мер увеличилась выручка, что позволило полностью обеспечить во второй декаде выплату возросшего объема заработной платы и соответствующие отчисления в фонды социального назначения. Перенос в связи с выходными днями сроков уплаты налоговых платежей с 20 на 22 июля облегчило положение предприятия — освободил его финансовую службу от оперативного поиска во второй декаде ресурсов для расчетов с бюджетами.
Активизация оперативной финансовой работы на предприятии, проводимой на базе ежедневного учета поступления и расходования ресурсов, анализа складывающейся ситуации должна способствовать наращиванию в денежных потоков, сверхплановой мобилизации прочих доходов и поступлений, сокращению непервоочередных прочих расходов, что дает возможность в срок выплатить возросшую заработную плату с отчислениями, полностью выполнить обязательства перед государством и кредитными органами, ускорить проведение капитальных работ по модернизации производства и обеспечить их досрочную оплату в сумме 11700,0 тыс. руб.
Эффективность использования в управлении финансовой деятельностью предприятия платежного календаря во многом зависит от достоверности исходных данных, оценки ожидаемого исполнения и обоснованности планирования.
3.3. Экономический эффект от проведения мероприятий по повышению качества управления денежными средствами
По нашему мнению, предприятию ООО «Агрокомплект – АиС» необходимо введение в практику составлении платежного календаря по предложенной или иной разработанной самостоятельно форме. В данном случае не требуются дополнительные затраты материальных ресурсов на внедрение указанного мероприятия, необходимо только перераспределить обязанности между работниками, занимающимися финансовым планированием на предприятии и выделить работника, ответственного за его составление и соблюдение либо своевременную реакцию на меняющиеся внутренние и внешние условия.
Экономический эффект в таком случае будет складываться из снижения процентов за кредитные ресурсы, уменьшения или отсутствия штрафных санкций со стороны налоговой инспекции за просрочку уплаты налогов и сборов.
В данном случае на исследуемом предприятии при составлении платежного календаря при планируемом дефиците денежных ресурсов предприятие нашло возможным увеличить на 3,0 млн. руб. выручку от реализации продукции и выбывших ценностей с одновременным сокращением расходов по статьям «оплата счетов поставщиков», получив от них краткосрочный коммерческий кредит в сумме 730,0 тыс. руб., и «прочих расходов» — 2450,0 тыс. руб., сведя таким образом дефицит платежных ресурсов в первой декаде до 49,0 тыс. руб.
По плану в первой декаде (см. табл. 3.3):
а) поступления:
50000 + 15000 + 65 + 10000 + 940 = 76005 тыс. руб.
б) расходы:
7 + 14000 + 5390 + 21130 + 20000 + 7000 + 5000 + 3150 + 7400 = 83077 тыс. руб.
Следовательно, наблюдается превышение расходов над поступлениями на 7072 тыс. руб.
Благодаря пересмотру статей доходов и расходов, предприятие скорректировало их показатели и фактические данные за первую декаду составили:
а) доходы:
52000 + 16000 + 60 + 10000 + 1065 = 79125 тыс. руб.
то есть:
- выручка от реализации увеличилась на 2000 тыс. руб. за счет увеличения объема продаж;
- проведена инвентаризация имущества и дополнительно реализованы ТМЦ на сумму 1000 тыс. руб.;
- просроченная дебиторская задолженность взыскана на 5 тыс. руб. меньше, так как клиент не обладает достаточными средствами, чтобы расплатиться с предприятием;
- краткосрочный кредит банка остался без изменений;
- прочие доходы и поступления увеличены на 125 тыс. руб.
Итого поступления увеличены на
2000 тыс. руб. + 1000 тыс. руб. + 125 тыс. руб. = 3125 тыс. руб.
б) расходы:
7 + 14200 + 5467 + 19400 + 20000 + 7000 + 5000 + 3150 + 4950 = 79174 тыс. руб.
то есть:
- удалось договориться с поставщиками об отсрочке платежей до третьей декады, снизив сумму платежей в первой декаде на 1730 тыс. руб.;
- прочие расходы снижены на 2450 тыс. руб.
Итого расходы снижены на
1730 тыс. руб.+ 2450 тыс. руб. = 4180 тыс. руб.
Таким образом, благодаря составлению платежного календаря и реакции на неблагоприятную ситуацию для предприятия (превышение расходов над доходами), предприятие увеличило статьи доходов на
79125 тыс. руб. - 76005 тыс. руб. = 3120 тыс. руб.
и сократить расходы на
83077 тыс. руб. - 79174 тыс. руб. = 3903 тыс. руб.
То есть, общий экономический эффект от составления платежного календаря составил:
3120 тыс. руб. + 3903 тыс. руб. = 7023 тыс. руб.
Для предприятия экономический эффект выразился в сокращении суммы превышения расходов над доходами на 7023 тыс. руб. до величины 49 тыс. руб.
На вторую декаду предприятие предусмотрело 60.0 тыс. руб. для покрытия долга за первую декаду, однако его не погасило — превышение расходов над поступлениями (вместо обратной ситуации) составило 14.0 тыс. руб. И только в третьей декаде удалось покрыть это превышение с увеличением остатка средств на расчетном счете не на 2948,0 тыс. руб., как планировалось перед началом августа, а всего лишь на 51,0 тыс. руб. (114-49-14=51).
В данном случае не требуются дополнительные затраты материальных ресурсов на внедрение указанного мероприятия, необходимо только перераспределить обязанности между работниками, занимающимися финансовым планированием на предприятии и выделить работника, ответственного за его составление и соблюдение либо своевременную реакцию на меняющиеся внутренние и внешние условия.
В 2007 году предприятию ООО «Агрокомплект – АиС» рекомендуется введение в практику составлении платежного календаря по предложенной или иной разработанной самостоятельно форме. В данном случае не требуются дополнительные затраты материальных ресурсов на внедрение указанного мероприятия, необходимо только перераспределить обязанности между работниками, занимающимися финансовым планированием на предприятии и выделить работника, ответственного за его составление и соблюдение либо своевременную реакцию на меняющиеся внутренние и внешние условия.
Экономический эффект в таком случае будет складываться из снижения процентов за кредитные ресурсы, уменьшения или отсутствия штрафных санкций со стороны налоговой инспекции за просрочку уплаты налогов и сборов.
Так как спрос на продукцию ООО «Агрокомплект – АиС» имеет сезонный характер (резкий всплеск спроса в теплое время года и спад в холодное), соответственно выручка от реализации в летние месяцы резко отличается от выручки от реализации в холодное время года, поэтому составим платежный календарь на июль 2007г. и 2008г.
Таблица 3.4.
Платежный календарь ООО «Агрокомплект – АиС» на июль 2007 и 2008 гг.
(тыс. руб.)
Статьи июль В том числе по декадам: 1 2 3 2007г.
2008г.
2007г.
2008г.
2007г.
2008г.
2007г.
2008г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 Доходы и поступления Выручка от реализации продукции, работ и услуг 192000 230400 60000 72000 63600 763200 684000 820800 Выручка от реализации выбывшего имущества, излишних и ненужных товарно-материальных ценностей 30000 36000 18000 21600 6000 7200 6000 7200 Продолжение таблицы 3.4
1 2 3 4 5 6 7 8 9 Поступление просроченной дебиторской задолженности 96 115 78 94 18 21 - - Краткосрочный кредит банков 54000 64800 12000 14400 18000 21600 24000 28800 Прочие доходы и поступления 35616 42739 1128 1354 888 1066 33600 40320 Всего поступлений 311712 374054 91206 109447 88506 106207 132000 158400 Расходы и отчисления Неотложные нужды 26 31 8 10 10 12 8 9 Заработная плата и приравненные к ней платежи 50400 60480 16800 20160 15720 18864 17880 21456 Отчисления в фонды социального назначения 19404 23285 6468 7762 6053 7264 6883 8260 Налоговые платежи 44846 53815 - - - - 44846 53815 Оплата счетов поставщиков за товарно-материальные ценности 76102 91322 25356 30427 24132 28958 26614 31937 Погашение ссуд банков 40800 48960 24000 28800 16800 20160 - - Уплата процентов за кредит 16800 20160 8400 10080 8400 10080 - - Оплата счетов подрядчи- ков за выполнение рабо- 18720 22464 6000 7200 6240 7488 6480 7776 ты по кап. строительству Выплата займов 14160 16992 3780 4536 4140 4968 62400 74880 Прочие расходы 26916 32299 8880 10656 6940 8328 11096 13315 Всего расходов и 256812 308174 83077 99692 73695 88434 100040 120048 отчислении Превышение поступле- 3538 4246 72 86 11952 14342 нии над расходами Превышение расходов 8486 10183 над поступлениями
Исходя из предположения, что у предприятия темп роста выручки от продаж составит 20%, по плану в июле 2007 года (см. табл. 3.4):
а) поступления составят:
192000 + 30000 + 96 + 54000 + 35616 = 311712 тыс. руб.
б) расходы составят:
26 + 50400 + 19404 + 44846 + 76102 + 40800 + 16800 + 18720 + 14160 + 26916 = 256812 тыс. руб.
Следовательно, будет наблюдаться превышение расходов над поступлениями на 3538 тыс. руб.
Исходя из предположения, что у ООО «Агрокомплект – АиС» темп роста выручки от продаж и в 2008 году составит также 20%, по плану в июле 2008 года (см. табл. 3.4):
а) поступления составят:
230400 + 36000 + 11 + 64800 + 42739 = 374054 тыс. руб.
б) расходы составят:
31 + 60480 + 23285 + 53815 + 91322 + 48960 + 20160 + 22464 + 16992 + 32299 = 308174 тыс. руб.
Следовательно, будет наблюдаться превышение расходов над поступлениями на 4246 тыс. руб.
По декадам поступления и расходы планируются неравномерные (в связи со спецификой потребителей продукции предприятия), реакция предприятия должна быть аналогична 2006 году.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе выполнения дипломной работы достигнута цель – предложено совершенствование управления денежными средствами предприятия на основе проведенного анализа бюджета и движения денежных средств предприятия (на примере машиностроительного завода – ООО «Агрокомплект – АиС»).
Реализация поставленной цели обусловила решение следующих задач исследования:
- обобщены теоретические основы управления денежными средствами предприятия;
- проанализированы основные экономические и финансовые показатели ООО «Агрокомплект – АиС»;
- оценена финансово - экономическую деятельность;
- разработаны рекомендации для совершенствования управления денежными средствами и дальнейшего успешного развития предприятия.
ООО «Агрокомплект – АиС» занимается выпуском оборудования для агропромышленного комплекса и предприятий пищевой промышленности. Выгодность географического положения и близость железнодорожных и речных путей позволяет предприятию осуществлять поставки своей продукции во все уголки России и страны ближнего зарубежья.
За период с 1991 года предприятием достигнуты значительные результаты. Приобретена в собственность и полностью реконструирована производственная база площадью 9906м. кв., выстроено 5 цехов с подводкой всех коммуникаций общей площадью 3000м.кв., общее число работающих 2946 человек. Предприятие работает стабильно, заработная плата выплачивается регулярно. Завоеван авторитет надежного партнера в России и странах ближнего зарубежья.
У предприятия ООО «Агрокомплект - АиС» активы 2005 года составляли 890294 тыс. рублей, а 2006 года они равны 1414335 тыс. рублей, что свидетельствует об увеличении суммы средств, следовательно, увеличении производственно-хозяйственной деятельности.
Значительную долю в активах составляют запасы и основные средства.
За отчетный период структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: увеличилась доля внеоборотных активов, в том числе основные средства увеличились на 24,96%.
Наибольший вес в оборотных активах занимают запасы, на их долю на начало года приходилось 52,31% текущих активов. Из данных таблицы видно, что к концу года их сумма уменьшилась на 40630 тыс. руб., и их доля на 2006г. составила 30,05%,
Денежные средства увеличились с 1839 тыс. руб. до 2738 тыс. руб. Увеличение денежных средств свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денег должна быть такой, чтобы хватало для погашения всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Их нужно пускать в оборот с целью получения прибыли. Всего активы у предприятия увеличились на 524041тыс. руб.
В 2005 году разница между поступлениями денежных средств и совокупными расходами предприятия составила 1435 тыс. руб. при общем объеме поступлений 626890 тыс. руб. (это очень небольшая величина при таком объеме поступлений), что говорит об очень жесткой платежной дисциплине предприятия, то есть при малейшем несовпадении денежных потоков по времени предприятие могло испытывать сильную нехватку денежных средств;
В 2006 году картина немного изменилась в лучшую сторону: разница между поступлениями денежных средств и совокупными расходами предприятия составила 25053 тыс. руб. при общем объеме поступлений 696843 тыс. руб., что свидетельствует об увеличении степеней свободы в кассовой дисциплине предприятия.
Небольшая разница между суммой притока и оттока денежных средств говорит о необходимости в осуществлении оперативного финансового планирования и составлении платежного календаря для того, чтобы снизить риск несовпадения положительного и отрицательного денежных потоков.
По нашему мнению, предприятию ООО «Агрокомплект – АиС» необходимо введение в практику составление платежного календаря по предложенной или иной разработанной самостоятельно форме. Эффективность использования в управлении финансовой деятельностью предприятия платежного календаря во многом зависит от достоверности исходных данных, оценки ожидаемого исполнения и обоснованности планирования.
В данном случае на исследуемом предприятии при составлении платежного календаря при планируемом дефиците денежных ресурсов предприятие нашло возможным увеличить на 3,0 млн. руб. выручку от реализации продукции и выбывших ценностей с одновременным сокращением расходов по статьям «оплата счетов поставщиков», получив от них краткосрочный коммерческий кредит в сумме 730,0 тыс. руб., и «прочих расходов» — 2450,0 тыс. руб., сведя таким образом дефицит платежных ресурсов в первой декаде до 49,0 тыс. руб.
По плану в первой декаде (см. табл. 3.3):
а) поступления:
50000 + 15000 + 65 + 10000 + 940 = 76005 тыс. руб.
б) расходы:
7 + 14000 + 5390 + 21130 + 20000 + 7000 + 5000 + 3150 + 7400 = 83077 тыс. руб.
Следовательно, наблюдается превышение расходов над поступлениями на 7072 тыс. руб.
Благодаря пересмотру статей доходов и расходов, предприятие скорректировало их показатели и фактические данные за первую декаду составили:
а) доходы:
52000 + 16000 + 60 + 10000 + 1065 = 79125 тыс. руб.
то есть:
- выручка от реализации увеличилась на 2000 тыс. руб. за счет увеличения объема продаж;
- проведена инвентаризация имущества и дополнительно реализованы ТМЦ на сумму 1000 тыс. руб.;
- просроченная дебиторская задолженность взыскана на 5 тыс. руб. меньше, так как клиент не обладает достаточными средствами, чтобы расплатиться с предприятием;
- краткосрочный кредит банка остался без изменений;
- прочие доходы и поступления увеличены на 125 тыс. руб.
Итого поступления увеличены на
2000 тыс. руб. + 1000 тыс. руб. + 125 тыс. руб. = 3125 тыс. руб.
б) расходы:
7 + 14200 + 5467 + 19400 + 20000 + 7000 + 5000 + 3150 + 4950 = 79174 тыс. руб.
то есть:
- удалось договориться с поставщиками об отсрочке платежей до третьей декады, снизив сумму платежей в первой декаде на 1730 тыс. руб.;
- прочие расходы снижены на 2450 тыс. руб.
Итого расходы снижены на
1730 тыс. руб.+ 2450 тыс. руб. = 4180 тыс. руб.
Таким образом, благодаря составлению платежного календаря и реакции на неблагоприятную ситуацию для предприятия (превышение расходов над доходами), предприятие увеличило статьи доходов на
79125 тыс. руб. - 76005 тыс. руб. = 3120 тыс. руб.
и сократить расходы на
83077 тыс. руб. - 79174 тыс. руб. = 3903 тыс. руб.
То есть, общий экономический эффект от составления платежного календаря составил:
3120 тыс. руб. + 3903 тыс. руб. = 7023 тыс. руб.
Для предприятия экономический эффект выразился в сокращении суммы превышения расходов над доходами на 7023 тыс. руб. до величины 49 тыс. руб.
На вторую декаду предприятие предусмотрело 60.0 тыс. руб. для покрытия долга за первую декаду, однако его не погасило — превышение расходов над поступлениями (вместо обратной ситуации) составило 14.0 тыс. руб. И только в третьей декаде удалось покрыть это превышение с увеличением остатка средств на расчетном счете не на 2948,0 тыс. руб., как планировалось перед началом августа, а всего лишь на 51,0 тыс. руб. (114-49-14=51).
В данном случае не требуются дополнительные затраты материальных ресурсов на внедрение указанного мероприятия, необходимо только перераспределить обязанности между работниками, занимающимися финансовым планированием на предприятии и выделить работника, ответственного за его составление и соблюдение либо своевременную реакцию на меняющиеся внутренние и внешние условия.
Экономический эффект в таком случае будет складываться из снижения процентов за кредитные ресурсы, уменьшения или отсутствия штрафных санкций со стороны налоговой инспекции за просрочку уплаты налогов и сборов.
При составлении планового платежного календаря на июль 2007 и 2008 года экономический расчет сложится следующим образом:
1) Исходя из предположения, что у предприятия темп роста выручки от продаж составит 20%, по плану в июле 2007 года:
а) поступления составят:
192000 + 30000 + 96 + 54000 + 35616 = 311712 тыс. руб.
б) расходы составят:
26 + 50400 + 19404 + 44846 + 76102 + 40800 + 16800 + 18720 + 14160 + 26916 = 256812 тыс. руб.
Следовательно, будет наблюдаться превышение расходов над поступлениями на 3538 тыс. руб.
2) Исходя из предположения, что у ООО «Агрокомплект – АиС» темп роста выручки от продаж и в 2008 году составит также 20%, по плану в июле 2008 года:
а) поступления составят:
230400 + 36000 + 11 + 64800 + 42739 = 374054 тыс. руб.
б) расходы составят:
31 + 60480 + 23285 + 53815 + 91322 + 48960 + 20160 + 22464 + 16992 + 32299 = 308174 тыс. руб.
Следовательно, будет наблюдаться превышение расходов над поступлениями на 4246 тыс. руб.
По декадам поступления и расходы планируются неравномерные (в связи со спецификой потребителей продукции предприятия), реакция предприятия должна быть аналогична 2006 году.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и 2.
Налоговый кодекс Российской Федерации
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов от 31 октября 2000г. № 94н.
Указ Президента Российской Федерации от 19 ноября 1998 года № 416-У «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.
ПБУ 3/2000. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Утверждено приказом Минфина РФ от 10 января 2000 года №2н;
ПБУ 4/99 г. «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н.
Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2003 года № 85 «Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности».
Приказ Минфина РФ от 22 июля 2004 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года №18.
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года № 14-П.
Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2003 года № 199-П.
Приложение № 13 к Инструкции Центробанка РФ от 16 ноября 1995 года № 31 «По эмиссионно - кассовой работе в учреждениях банка России».
Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации».
Указание "О введении новых форматов расчетных документов" от 22 февраля 1999 года № 502-У о внесении изменений и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 № 51-У.
Инструкция № 28 о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 03 октября 1986 года (С изменениями от 21.06.03 года № 1297-У);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.
Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2004.-112 с.
Барышников Н. П. В помощь бухгалтеру и аудитору. Ч. 1 и 2. - М.: Филинъ, 2005.
Бережной В. И., Булавша Л. Н. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учебное пособие /Пипко В. А., и др. - М.: Финансы и статистика, 2006.
Богатая И.Н., Лабынцев И.Т., Хахонова Н.Н. Аудит. – Ростов н/Д: Феникс, 2005.
Бухгалтерский учет и аудит. 500 вопросов и ответов. - Ростов н/Д: Феникс,2005.
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. В 2-х т.т. — М.: Ника-Центр, 2004. – 242с.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. — М.: Ника-Центр, 2005. - 528 с.
22. Богачев Н.В. Прибыль?!.. О рыночной экономике и эффективности капитала. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 287 с.
23. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов: Пер. с англ./ М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2004. — 1020 с.
24. Быкова Е.В., Стоянова Е.С. Финансовое искусство коммерции. — М.: Перспектива, 2005. — 280с.
25. Ван Хорн Дж.К. Основы управления финансами. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 799 с.
26. Ващенко Т.П. Математика финансового менеджмента. — М.: Перспектива, 2006. — 80 с.
27. Ветров А.А. Операционный аудит-анализ. — М/. Перспектива, 2006. — 120 с.
28. Глухов В.В., Бахрамов Ю.М. Финансовый менеджмент. — С.-Петербург: Специальная литература, 2005. — 429 с.
29. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.:2004 «ТК Велби», 2004.
30. Захарьин В.Р. Справочник бухгалтера - кассира - М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р., 2005 - 224 с.
31. Дамари Р. Финансы и предпринимательство. — Ярославль: Периодика, 1993. — 223 с.
32. Едронова В. Н., Мизиковский Е. А. Учет и анализ финансовых активов. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 267с.
33. Ковалев В.В. Финансовый анализ. 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 512 с.
34. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 1999. — 768 с.
35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2006г. - 584с.
36. Кочович Е. Финансовая математика. Теория и практика финансово-банковских расчетов. — М.: Финансы и статистика, 2004. - 272 с.
37. Крейнина М.А. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. — М,: ДИС, МВ-Центр, 2004. - 256 с.
38. Котлер Ф. Основы маркетинга. — М.: Агрокомплект - АиС, 2002. 734 с.
39. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 462с.
40. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет: Учебное пособие -М.: Гроссбух: Проспект, 2005г. – 317с.
41. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский вестник 2005г. - №7 - с 57-60.
42. Лялин В.А., Воробьёв П.В. Финансовый менеджмент (управление финансами фирмы). — С.-Петербург: Юность, Петрополь, 2004. — 108 с.
43. Мазурова И.И., Романовский М.В. Условия прибыльной работы предприятия. — С.-Петербург: Издательство Санкт-Петербургского университета экономики и финансов, 2002. — 64 с.
44. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: технология финансового менеджмента клиента. — М.: Перспектива, 2005. — 221 с.
45. Палий В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность. — М.: Контроллинг, 2001. — 64 с.
46. Перар Ж. Управление финансами: с упражнениями/Пер, с франц. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 360 с.
47. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий. – М.: ИНФРА – М, 2007. – 512с.
48. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. — М.: Перспектива, 2006. — 656 с.
49. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: «Главбух» 2005г.
50. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 496 с.
51. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух» 2005г.
52. Филь И. А. Аудит. – М.: Приор – издат, 2005. – 468с.
53. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий. – М.: ИНФРА-М, 2006. — 479 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
На 01.01___2007г. Форма №1 по ОКУД
Организация ООО «Агрокомплект - АиС» Дата(год, число, месяц)
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности производство по ОКВЭД
Организационно-правовая форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС 47 41
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) г. Электросталь, ул. Заречная, 17
АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного года 1 2 3 4 1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 294411 819696 Незавершенное строительство 130 10419 17534 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу 1 190 304830 837230 . 11.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 465678 425048 В том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
267819
229664 Животные на выращивании и откорме 212 Затраты в незавершенном производстве 213 Готовая продукция и товары для перепродажи 214 197859 195384 Товары отгруженные 215 Расходы будущих периодов 216 Прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 В том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 23869 35161 В том числе покупатели и заказчики 241 Краткосрочные финансовые вложения 250 5460 97 Денежные средства 260 1839 2738 Прочие оборотные активы 270 88618 114061 ИТОГО по разделу 11 290 585464 577105 БАЛАНС 300 890294 1414335
1 2 3 4 ПАССИВ 111. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 146810 146810 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 137912 670101 Резервный капитал 430 В том числе:
Резервы, образованные в соответствии с законодательством
431 Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 20011 24885 ИТОГО по разделу 111 490 304733 841796 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 - - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 425300 503119 Кредиторская задолженность 620 160261 69420 В том числе:
Поставщики и подрядчики
621 Задолженность перед персоналом организации 622 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623 Задолженность по налогам и сборам 624 Прочие кредиторы 625 Задолженность перед участниками (учредителями) по уплате доходов
630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 585561 572539 БАЛАНС 700 890294 1414335 Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
910 В том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 Обеспечения обязательств и платежей полученные 950 Обеспечения обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990
Приложение 2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
За 2006 год Форма №2 по ОКУД
Организация ООО «Агрокомплект - АиС» Дата(год, число, месяц)
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности производство оборудования по ОКВЭД
Организационно-правовая форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС 47 41
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) г.Электросталь, ул. Заречная, 17
Наименование показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010
583452
145830 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 551965 122798 Валовая прибыль 029 31487 23032 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040) 050 31487 23032 Операционные доходы и расходы
Проценты к получению
060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 15246 13974 Прочие операционные расходы 100 13431 11725 Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы
120
74
232 Внереализационные расходы 130 632 1408 Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130) 140 32744 24105 Налог на прибыль и иные аналогичные платежи 150 7859 4094 Прибыль (убыток) от обычной деятельности 160 24885 20011 Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы
170 Чрезвычайные расходы 180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 160+170-180))
190 24885 20011
Приложение 3
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
За 2006 год Форма №4 по ОКУД
Организация ООО «Агрокомплект – АиС»» Дата(год, число, месяц)
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид деятельности производство оборудования по ОКВЭД
Организационно-правовая форма собственности ООО по ОКОПФ/ОКФС 47 41
Единица измерения:тыс.. руб. по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес) г.Электросталь, ул. Заречная, 17
Показатель За отчетный период За
аналогичный период предыдущего года Наименование код 1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного года 100 1839 2544 Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков за продукцию, услуги 110 427314 455 340 Поступления от аренды основных средств 120 2344 2438 Прочие доходы 140 196 120 145315 Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов 150 (237 967) (213 584) на оплату труда 160 (41 032) (39317) на выплату дивидендов, процентов 170 (24 157) (15 139) на расчеты по налогам и сборам 180 (50 493) (49 784) на выплату подотчетных сумм 181 (3777) (2509) отчисления в государственные внебюджетные фонды 182 (15624) (14748) на прочие расходы 190 (229 908) (232 385) Чистые денежные средства от текущей деятельности 200 22820 35627 Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средст