Финансовое планирование на предприятии

Содержание
Введение
Глава 1. Теоретические и методологические основы финансового планирования
1.1. Общие принципы финансового планирования на предприятие
1.2. Описание финансового плана
1.3. Характеристика финансовых показателей бизнес плана
Глава 2. Анализ эффективности финансового планирования ООО «Керама Люкс»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Оценка финансового состояния предприятия
Глава 3. Разработка мероприятий, направленных на совершенствование финансового планирования
ООО «Керамика Люкс»
3.1. Внедрение системы финансового контроллинга
3.2. Постановка бюджетирования: основные аспекты
Заключение
Список литературы

Глава 3. Разработка мероприятий, направленных на совершенствование финансового планирования
ООО «Керамика Люкс»
В настоящей главе разработан комплекс мероприятий, направленных на совершенствование финансового планирования ООО «Керамика Люкс».
3.1. Внедрение системы финансового контроллинга
Необходимо учитывать, что внедрению контроллинга как системы должен предшествовать целый ряд последовательных проектов по реорганизации системы управления на предприятии (рис. 3.1.).
Система контроллинга будет являться подсистемой системы управления предприятием.
Основными функциями подсистемы являются:
подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений;
подготовка решений по совершенствованию самой системы управления;
координация работы функциональных подразделений предприятия при решении задач управления.
Внедрение системы контроллинга в фирме происходит по трем направлениям, последовательность которых представлена на рис. 3.2.
Таким образом, основные этапы включают: подготовительный этап (изучение текущего состояния предприятия, экспресс-анализ); этап внедрения контроллинга; этап автоматизации (в случае необходимости).
Рис. 3.1. Схема взаимосвязи проектов по созданию системы контроллинга на предприятии
Рис. 3.2. Этапы внедрения системы финансового контроллинга
В зависимости от того, кто будет представлять службу контроллинга на предприятии и кто будет организовывать ее внедрение, будет происходить и подготовительный этап.
В ООО таковым будет являться финансовый директор, руководящий группой аналитиков (2-3 человека из сотрудников предприятия), который осведомлен о состоянии предприятия, о том, как работают подразделения предприятия, кто собирает и представляет оперативную информацию, какие документы, в какие сроки и для кого подготавливаются, как обстоят дела с издержками и кто анализирует и контролирует все возникающие отклонения, составлен ли бюджет и как осуществляется контроль за его исполнением.
3.2. Постановка бюджетирования: основные аспекты
Современный бизнес в нашей стране очень динамичен и достаточно суров. Усиление конкуренции приводит к снижению предпринимательской маржи. С другой стороны, сам бизнес становится все более стабильным. Уже нельзя принимать решения, основываясь только на интуиции и личном представлении о положении дел. Чтобы удержать достигнутые позиции, менеджеры вынуждены использовать новые технологии управления. Особенно это касается повышения эффективности управления финансовыми ресурсами. Для оптимизации процесса принятия управленческих решений, для повышения эффективности финансового планирования в компаниях и стали внедрять системы бюджетирования.
Очень важным является и то, что создание системы бюджетирования требует интеграции управленческих и информационных технологий, что приводит к повышению эффективности управления.
Начнем с того, что же означает сам термин. Определений данного понятия встречается достаточно много, но, чтобы избежать разногласий, обратимся к глоссарию управленческого учета, разработанному экспертами по заказу Минэкономразвития России. Итак, бюджетирование (планирование, budgeting) — это процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект. Таким образом, внедрение бюджетирования помогает создать целостную и достаточно эффективную систему управления. Причем грамотно поставленная система бюджетирования должна помогать не только решать задачи оперативного управления, но и достигать стратегических целей, которые ставит руководство компании.
Какие же преимущества получит компания от системы бюджетирования? Ее внедрение позволит руководству планировать финансово-хозяйственную деятельность с расчетом на достижение определенного финансового результата, т. е. четко определить цели и установить поддающиеся измерению контрольные показатели деятельности. Кроме того, появится возможность направить деятельность всех подразделений на достижение целевого финансового результата, выделив сферы ответственности и распределив функции финансового управления между руководителями подразделений. Улучшатся информационный обмен и взаимодействие структурных подразделений между собой.
Бюджетирование поможет оптимизировать финансовые потоки, заранее определив критические периоды в деятельности компании и необходимость внешнего финансирования. С помощью бюджетирования можно обнаруживать «узкие» места в управлении и вовремя принимать необходимые управленческие решения. Эта технология направлена на использование анализа отклонений «план — факт» для корректировки деятельности.
Для успешной постановки бюджетирования необходимо учитывать ряд моментов.
Во-первых, следует помнить, что бюджетирование является частью системы управленческого учета (СУУ). При составлении бюджетов для получения прогнозных данных используется управленческая информация. Данные для проведения анализа отклонений «план — факт» поступают из СУУ. Бюджетирование тесно связано с финансовой структурой компании, которая строится на основе принципов децентрализации управления, которые являются основой и для системы управленческого учета. Наконец, бюджетирование тесно связано с системой управления затратами, которая также является частью СУУ. Оно помогает установить лимиты затрат ресурсов и нормативы рентабельности по отдельным видам товаров и услуг, проектам, направлениям бизнеса и структурным подразделениям компании.
Во-вторых, для внедрения системы бюджетирования необходимо осуществить определенные предварительные действия, а именно провести бизнес-диагностику (своеобразную «инвентаризацию») компании. Многие компании хорошо научились проводить анализ различной информации, связанной с их бизнесом, составлять аналитическую отчетность, планировать. Так, ООО «Керамика Люкс» составляет (или по крайней мере пытается это делать) основные финансовые бюджеты — бюджет движения денежных средств и бюджет доходов и расходов. Наличие такой управленческой базы упрощает процесс постановки системы бюджетирования.
Обычно в процессе бизнес-диагностики проводится оценка текущего состояния структуры и системы управления компанией и анализ эффективности существующей системы финансового планирования и контроля с точки зрения полноты, достоверности и оперативности предоставления информации.
После проведения диагностики разрабатывается концепция создания системы бюджетирования. Определяются цели, задачи и принципы ее построения, состав и структура системы (центры финансовой ответственности, формы, регламенты). Проводится описание процессов планирования, контроля и анализа. Затем определяется порядок разработки, внедрения и сопровождения системы.
Таблица 3.2
Разработка системы бюджетирования в ООО «Керамика Люкс»
Этапы работ Документы Результаты 3.1. Разработка финансовой структуры компании Положение о структуре центров финансовой ответственности Выделение в составе компании центров финансовой ответственности, их классификация и распределение по уровням 3.2. Формирование системы показателей Методика формирования показателей деятельности Система показателей деятельности центров финансовой ответственности 3.3. Разработка схемы бюджетирования, отражающей основные бизнес-процессы компании (мастер-бюджет) Схема бюджетирования Определение видов бюджетов, необходимых для целей планирования. Определение взаимосвязи между бюджетами 3.4. Разработка системы бюджетных форм мастер-бюджета Положение о системе бюджетирования Комплект бюджетных форм Определение формата и информационного содержания каждой бюджетной формы. Составление таблиц, в которых указаны наименование форм и состав используемых в них показателей 3.5. Разработка методики заполнения бюджетных форм мастер-бюджета Методика Определение первичной документации, из которой необходимо брать данные для составления бюджетов. Определение регламента формирования бюджетов. Определение взаимосвязи показателей в бюджетах 3.6. Разработка бюджетов центров финансовой ответственности Комплект бюджетных форм Определение формата и информационного содержания каждой бюджетной формы 3.7. Разработка схемы консолидации бюджетов центров финансовой ответственности Схема консолидации Схемы консолидации для определенной организационной структуры. Определение видов сводных бюджетов 3.8. Разработка регламентов взаимодействия Регламент. Ограничение доступа Разработка регламента документооборота и доступа к конкретной информации 3.9. Разработка форм бюджетного контроля Приказ Определение форм контроля за составлением бюджетов. Сравнение фактических показателей с плановыми и анализ отклонений 3.10. Интеграция с существующей системой планирования Инструкции по рабочим местам
Таблица 3.3
Автоматизация и обучение ООО «Керамика Люкс»
Этапы работ Документы Результаты 4.1. Выбор системы автоматизации бюджетирования Техническое задание на автоматизацию и др. Внедрение системы автоматизации 4.2. Обучение персонала Программа подготовки и обучения Получение необходимых навыков специалистами среднего и высшего управленческого звена по построению и эксплуатации системы бюджетирования
Таким образом, бюджетирование представляет собой эффективный инструмент управления компанией. Чтобы его использовать, необходимо овладеть методикой бюджетирования и знать основные этапы его организации в компании. Надо помнить, что его постановка невозможна без внедрения системы оперативного управленческого учета.
По результатам исследования, представленного в настоящее главе, можно сделать следующие выводы.
В целях совершенствования финансового планирования ООО «Керамика Люкс» предложены следующие мероприятия:
1. Внедрить систему финансового контроллинга, которая:
обеспечивает необходимой информацией для принятия управленческих решений путем интеграции процессов сбора, обработки, подготовки, анализа, интерпретации информации;
предоставляет информацию для управления трудовыми и финансовыми ресурсами;
обеспечивает выживаемость предприятия на уровнях стратегического и тактического управления;
обеспечивает прозрачность бухгалтерии и совершенствует учет операций;
является основой для оптимизации налогообложения с цель снижения налоговой нагрузки;
позволяет более точно распределить центры ответственности;
обеспечивает оперативность в получении отчетных данных для более эффективного финансового планирования.
2. Внедрить систему бюджетирования в целях оптимизации процесса принятия управленческих решений, повышения эффективности финансового планирования. Бюджетирование позволяет получить конкурентные преимущества через создание эффективной системы управления ресурсами и благодаря использованию возможности «подстелить соломку», предугадывая возможные проблемы и соответствующим образом планируя будущие действия.

Заключение
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие основные выводы.
Основой финансового планирования выступают как результаты, полученные в ходе финансового анализа деятельности предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности, так и прогнозные показатели, рассчитанные с учетом внешних и внутренних факторов деятельности хозяйствующего субъекта.
В рамках финансового планирования осуществляется расчет денежных потоков, их оценка и анализ осуществляется с использованием различных способов: как простых (рутинных), так и основанных на концепции дисконтирования денежных потоков.
Объектом настоящего исследования выступает торговая фирма ООО «Керамика Люкс», осуществляющая оптовую и розничную продажу керамической плитки на территории Москвы и Московской области.
В целях повышения эффективности финансового планирования на ООО «Керамика Люкс» предложено внедрить систему финансового контроллинга и осуществлять бюджетирование.
Отметим, что контроллинг существенно повышает эффективность функционирования предприятия, так как:
обеспечивает необходимой информацией для принятия управленческих решений путем интеграции процессов сбора, обработки, подготовки, анализа, интерпретации информации;
предоставляет информацию для управления трудовыми и финансовыми ресурсами;
обеспечивает выживаемость предприятия на уровнях стратегического и тактического управления;
обеспечивает прозрачность бухгалтерии и совершенствует учет операций;
является основой для оптимизации налогообложения с цель снижения налоговой нагрузки;
позволяет более точно распределить центры ответственности;
обеспечивает оперативность в получении отчетных данных для более эффективного финансового планирования.
Бюджетирование — это процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект. Внедрение бюджетирования помогает:
создать целостную и достаточно эффективную систему управления.
позволит руководству планировать финансово-хозяйственную деятельность с расчетом на достижение определенного финансового результата, т. е. четко определить цели и установить поддающиеся измерению контрольные показатели деятельности;
появится возможность направить деятельность всех подразделений на достижение целевого финансового результата, выделив сферы ответственности и распределив функции финансового управления между руководителями подразделений;
улучшатся информационный обмен и взаимодействие структурных подразделений между собой;
поможет оптимизировать финансовые потоки, заранее определив критические периоды в деятельности компании и необходимость внешнего финансирования. С помощью бюджетирования можно обнаруживать "узкие" места в управлении и вовремя принимать необходимые управленческие решения
Использование контроллинга и бюджетирование поможет предприятию своевременно реагировать на изменение рынка, действовать на нем, постоянно ориентироваться на будущее, определять перспективу путем эффективного планирования с прямой и обратной связью, добиваться высоких финансовых результатов и не бояться за свое будущее.

Список литературы
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина, М.С. Сапрыкина - М., Феникс, 2002.
Артеменко В.Г., Беллендир М.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие - М.: «ДИС», 2002.
Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учебное пособие: -М.: ИНФРА-М, 2001.
Бизнес – план: Методические материалы/ Р.Г. Маниловский, Л.С. Юлкина, Н.А. Колесникова. –М.: Финансы и статистика, 2006.
Бочаров В. В. Инвестиционный менеджмент. - СПб: Питер, 2004.
Вахрин П. И. Инвестиции: Учебник. - М.: "Дашков и Ко", 2005.
Гольдштейн Г. Я. Стратегический менеджмент. СПб.: ДиС, 2004.
Горемыкин В.А., Богомолов А. Планирование предпринимательской деятельности предприятия: Методическое пособие: - М.: ИНФРА-М, 2006.
Герчикова И.Н. Менеджмент: Учебник. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.
Дьяченко М.А. Внутрифирменное планирование: Учеб. Пособие / ГУУ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2007.
Клейнер К.П. Стратегии бизнеса. Аналитический справочник. М.: КОНСЭК. 2001.
Кодацкий В.П. Ваша прибыль в условиях рынка. – М: Финансы и статистика, 2005.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2002.
Кузьменко Т.Н. Диагностика, анализ и планирование финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. Самара: СГЭА, 2003.
Лимитовский М.А. Инвестиционные проекты и реальные опционы на развивающихся ранках: Учеб.-практическое пособие. – М.: Дело, 2004.
Лимитовский М.А. Инвестиции на развивающихся рынках. -М.: ООО Издательско-Консалтинговое Предприятие «ДеКА», 2003.
Сборник бизнес-планов. Отечественный и зарубежный опыт. Современная практика и документация: Учебно-практическое пособие / Под общей редакцией профессора В.М. Попова. – М.: Финансы и статистика, 2005.
Финансовый менеджмент: Теория и практика / Под ред. Стояновой Е.С. –4-е изд. Перераб. и доп.. –М: «Перспектива», 2003.
Шарп У., Александер Г., Бэйли Дж. Инвестиции: пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 2003.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2002.
Шеремет А.Д.,Сайфулин Р.С.Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М,2003.
Юлдашева О.У. Бизнес-план в системе планирования предприятий. - М., 2002.
1
Миссия предприятия
Цели предприятия
Анализ внешней и внутренней среды
Выбор стратегии
Долгосрочное планирование
Выработка тактики
Краткосрочное планирование
Анализ и оценка результатов
Реализация планов
Корректирующие
меры
Е
IRR
0
+
-
NPV
PP = K0/CFсг
(4)
ОР = (В-ПР)/П
(9)
Анализ отклонений
Система учета и отчетности
Бюджетирование
Планирование
ПРОЕКТ 5:
построение системы финансового контроллинга
По носителям издержек
По местам возникновения
По видам
ПРОЕКТ 4: построение системы учета затрат
Компьютеризация
Стандартизация документооборота
Установление центров ответственности
ПРОЕКТ 3:
реорганизация
системы оперативного планирования и управления
ПРОЕКТ 2:
реорганизация
структуры управления
предприятием
Цели, выраженные количественно
Маркетинг
Услуги
Персонал
Информационное обеспечение управления
Организационная структура
ПРОЕКТ 1:
стратегия предприятия