Вход

Налоги на доходы физических лиц

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 146860
Дата создания 2007
Страниц 82
Источников 46
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 590руб.
КУПИТЬ

Содержание

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1 Налоговое регулирование доходов физических лиц
1.1 Экономическая сущность налога на доходы физических лиц и его место в налоговой системе РФ
1.2 История развития подоходного налогообложения в России
1.3 Особенности взимания подоходного налога с физических лиц в зарубежных странах
2 Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы с физических лиц
2.1 Исчисление и уплата налога работодателями и другими налоговыми агентами
2.2 Особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей
2.3 Анализ поступления налога на доходы физических лиц в бюджетную систему (по данным ИМНС или финансовых органов)
2.4 Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на доходы с физических лиц
2.4.1. Организация налоговых проверок деклараций по налогу на доходы физических лиц
2.4.2 Обработка сведений о доходах физических лиц
2.4.3 Изменения в методике проведения налоговой проверки с 2006 г.
3 Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения
3.1. Проблемы введения главы 23 Налогового кодекса
3.2. Новшества налога на доходы физических лиц в 2008 году
Заключение
Список использованных источников

Фрагмент работы для ознакомления

Например, предлагается существенно увеличить размер стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Считается, что эта мера приведет к повышению благосостояния низкооплачиваемых категорий граждан и снижению уровня бедности в РФ. Однако ряд исследований по данному вопросу доказывает, что эта мера малоэффективна в настоящее время. Так, П.В. Трунин в своей работе по исследованию влияния увеличения стандартного налогового вычета по НДФЛ на благосостояние низкооплачиваемых категорий работников рассматривает два основных варианта реформирования стандартного налогового вычета: увеличение размера налогового вычета до уровня прожиточного минимума; а также рост размера налогового вычета до уровня прожиточного минимума, сопровождаемый ростом порогового значения накопленного дохода, до достижения которого применяется налоговый вычет, до величины годового дохода, соответствующего ежемесячной зарплате, равной прожиточному минимуму.
Исследование показало, что увеличение стандартного вычета до уровня прожиточного минимума вызовет снижение доли работников с располагаемым доходом ниже прожиточного минимума лишь на 1,8%, а одновременное увеличение порогового значения накопленного дохода, до достижения которого применяется стандартный вычет, приведет к падению этой доли на 3,7%. Что касается обязательств работников по НДФЛ, то они снизятся с 645,7 млрд руб. до 593,4 млрд руб. (8,1%) при осуществлении первого варианта реформы и до 561,4 млрд руб. (13,1%) при реализации второго варианта, т.е. потери бюджета составят 52,3 млрд руб. и 84,3 млрд руб. соответственно. Таким образом, при значительном росте налогового вычета (с 400 руб. в месяц до величины прожиточного минимума) отмечается весьма незначительное сокращение доли работников с располагаемым доходом ниже прожиточного минимума, но достаточно весомое сокращение поступлений в бюджет.
Представляется, что в данном случае первоочередной мерой по повышению уровня благосостояния граждан, не сопровождающейся снижением поступлений НДФЛ в бюджет, может стать законодательное закрепление минимального размера оплаты труда на уровне прожиточного минимума. Так, в настоящее время налоговыми органами проводится работа по легализации теневой части заработной платы. Мероприятия, направленные на легализацию заработной платы, включают в себя контрольно-разъяснительную деятельность; работает комиссия; функционирует горячая линия; ведется агитация в средствах массовой информации и др.
По данным управления Федеральной налоговой службы России, за 8 месяцев 2006 г. на комиссиях различного уровня заслушано около 86 % работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума, установленного в регионе. Из них больше половины работодателей уже представили в налоговые органы документы, подтверждающие увеличение заработной платы. По итогам проведенной работы темп роста среднемесячных поступлений в бюджет по налогу на доходы физических лиц составил 156%.
Таким образом, законодательное закрепление минимальной величины заработной платы на уровне прожиточного минимума сократит издержки налоговых органов по выявлению недобросовестных работодателей, а также значительно увеличит поступления НДФЛ в бюджет.
В настоящее время информацию о конвертных схемах выплаты заработной платы налоговые органы получают из свидетельских показаний бывших работников организаций, в основном уволенных не по собственному желанию. Отсюда следует, что росту уровня благосостояния граждан будет способствовать повышение инициативности самих граждан и их помощь налоговым органам в работе по легализации заработной платы.
Самые большие споры, касающиеся реформирования НДФЛ, ведутся по поводу введения прогрессивной шкалы налогообложения. Предлагается введение дифференцированных ставок НДФЛ от 6 до 30% в зависимости от дохода налогоплательщика. Напомним, что плоская шкала налогообложения по НДФЛ была введена в 2001 году, заменив прогрессивную шкалу подоходного налога. Единая ставка НДФЛ в размере 13% вводилась на пять лет, рассматривалась как временная мера и была направлена на легализацию доходов. На первом этапе введения плоской шкалы налогообложения ожидалось сокращение поступлений НДФЛ в связи с резким снижением налоговой нагрузки на налогоплательщиков, имеющих доходы выше среднего.
Однако, начиная с 2001 г. поступления НДФЛ значительно возросли. В 2001 году по сравнению с предыдущим годом поступления НДФЛ увеличились на 46,6% при увеличении общих налоговых поступлений в консолидированный бюджет лишь на 31,4%. Тенденция роста поступлений НДФЛ в бюджет наблюдается и в настоящее время. В январе – июле 2006 года в консолидированные бюджеты субъектов РФ поступило 493,7 млрд руб. налога на доходы физических лиц, что на 32,4% больше, чем за соответствующий период предыдущего года.
В 2005 г. А. С. Иванов предложил проект Федерального закона «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ» № 164989 – 4 о введении следующей шкалы ставок по НДФЛ в зависимости от размера дохода физического лица:
доход до 300 000 руб. – 13%;
доход от 300 001 руб. – 39 000 руб. + 18% с суммы, превышающей 300 000 руб.;
доход свыше 600 000 руб. – 93 000 руб. + 30% с суммы, превышающей 600 000 руб.
Указанные ставки предлагалось ввести в действие с 1 января 2006 г. Однако законопроект был отклонен. Правительство РФ посчитало нецелесообразным применение прогрессивной шкалы ставок и необоснованным ее введение. Кроме того, было указано на возможность уклонения от налогообложения, усложнение налогового администрирования и увеличение расходов на него в связи с введением прогрессивной шкалы ставок НДФЛ.
В 2006 г. депутатами Государственной Думы РФ С. И. Штогриным, В. П. Никитиным, С. Н. Решульским, Л. Н. Швец, и другими был внесен еще один проект Федерального закона «О внесении изменений в главу 23 части 2 Налогового кодекса РФ» № 283448 – 4. Предлагалось ввести следующую шкалу ставок НДФЛ в зависимости от размера дохода физических лиц, полученного в календарном году:
до 60 000 руб. – 0,0%;
от 60 001 руб. до 280 000 руб. – 13%;
от 280 001 руб. до 600 000 руб. – 36 400 руб. + 20% с суммы, превышающей 280 000 руб.;
свыше 600 000 руб. – 100 400 руб. + 30% с суммы, превышающей 600 000 руб.
Данная шкала ставок должна была быть введена в действие с 1 января 2007 г. В соответствие с указанной шкалой, если рассматривать налоговую нагрузку на оплату труда наемных работников, а таких подавляющее большинство среди плательщиков НДФЛ, с учетом ЕСН, то с зарплаты малообеспеченных в пользу государства будет изыматься 39% доходов. С зарплаты среднего достатка физических лиц свыше 280 000 рублей в год будет изыматься в пользу государства 20,9%. А с зарплаты высокооплачиваемых наемных работников свыше 600 000 рублей в пользу государства будет изыматься только 15% процентов доходов.
Применение прогрессивной шкалы НДФЛ несомненно увеличит доходы бюджетов субъектов федерации и муниципалитетов по этому налогу. Кроме того, это будет соответствовать и общепринятой мировой практике налогообложения доходов физических лиц.
Однако, и этот законопроект был отклонен Правительством РФ. Причиной послужило следующее: считается, что с введением единой ставки НДФЛ значительно упростились исчисление и уплата налога, его администрирование налоговыми органами. Кроме того, сохранение единой ставки налога обеспечивает стабильность налоговой системы и является фактором инвестиционной привлекательности РФ.
Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам не поддержал законопроект по следующим основаниям.
Прогрессивная шкала ставок применялась в России с 1 января 1992 г. до 31 декабря 2000 г. При этом она пересматривалась девять раз и в разные годы имела от трех до семи диапазонов совокупного годового дохода, облагаемого по налоговым ставкам от 12 до 60%. Несмотря на многочисленные модификации шкалы налоговых ставок к концу 90-х годов неэффективность действовавшего порядка подоходного налогообложения физических лиц, выражавшаяся в стремлении работодателей и работников минимизировать реально выплачиваемые (получаемые) доходы в целях снижения налоговой нагрузки, а также сложности администрирования налогообложения доходов граждан, работающих по совместительству, в значительной степени обусловила переход к единой налоговой ставке при налогообложении доходов физических лиц. Ее введение с 1 января 2001 года и неизменность в течение последних лет стали одним из признаков упрощения и стабильности налогового законодательства. При этом как Президентом Российской Федерации, так и представителями Правительства Российской Федерации неоднократно обращалось внимание на необходимость ее сохранения на долгосрочную перспективу.
В настоящий момент периодически возникает дискуссия о необходимости возвращения к прогрессивной шкале подоходного налога. Глава Счетной палаты РФ Сергей Степашин заявил, что не исключает возможности возврата к прогрессивной шкале подоходного налога уже в 2008 – 2009 годах. К тому же призывал и спикер Совета Федерации Сергей Миронов. Последняя инициатива депутатов от фракции «Справедливая Россия» предполагает совсем освободить от уплаты НДФЛ тех, чей месячный доход составляет ниже 190 долларов. Также предлагается ввести ставку в размере 10% для тех, кто зарабатывает от 190 до 380 долларов, оставить 13% для тех, кто получает от 380 до 3800 долларов, 20% для диапазона от 3 800 до 11 300 долларов и 30% для прочих «сверхдоходов».
С одной стороны, в этой идее есть смысл. Социальная справедливость требует, чтобы богатые и бедные платили налог в размере, пропорциональном своему доходу. Ведь в существующей ситуации получается, что в относительных показателях бедные платят больше богатых. Что способствует усилению и так высокой дифференциации доходов в стране. В настоящее время в России разрыв между доходами 10% наиболее оплачиваемых работников и 10% самых низкооплачиваемых в России достигает пятнадцати раз.
Система прогрессивного налогообложения подразумевает, что чем ниже годовой доход, тем ниже ставка налога и наоборот. Такую практику использует большинство стран мира. Максимальная ставка подоходного налога, например, в Испании составляет 48%, а в Германии, Японии и Франции превышает 50%.
С другой стороны, возникает вопрос, сложились ли соответствующие условия в России для того, чтобы эту практику применять. После периода повального уклонения от уплаты налогов люди фактически только начали учиться их платить. И не приведет ли увеличение ставок налога на доходы физических лиц к тому, что работодатели снова станут проводить зарплаты по «серым» схемам? Что, в свою очередь, отразится не только на доходах бюджета, но и на пенсионной системе страны, поскольку сократятся поступления от единого социального налога. А ведь Пенсионный фонд РФ и так уже на 30% финансируется за счет федерального бюджета.
Также нельзя забывать, что большинство из тех, кто получает в России «сверхдоходы», получает их не как заработную плату, а через дивиденды, которые налогом на доходы физических лиц облагаются по более низкой ставке у «источника выплаты». Некоторые эксперты в связи с этим говорят о необходимости вместо возвращения к прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц ввести адекватный прогрессивный налог на имущество. По словам начальника Экспертного управления президента Аркадия Дворковича, если владельцы состояний вкладывают их в особняки, землю под ними, квартиры, стоимостью в миллионы долларов, яхты и автомобили, то и надо облагать налогом то, что во всем мире принято считать роскошью.
В итоге, введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц ощутит на себе, в первую очередь, так называемый российский средний класс, который в последнее время стал несколько увереннее себя чувствовать. И который, кстати, обеспечивает сейчас бурный рост розничной торговли и финансовой сферы, в том числе, потребительского и ипотечного кредитования. В случае возвращения доходов этой группы населения в тень развитие системы кредитования в России замедлится.
При этом будет ли введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц действительно способствовать снижению дифференциации доходов населения, совсем не очевидно. В развитых странах правительства добиваются снижения уровня бедности не только за счет изъятия пропорционально большей части доходов богатых, но за счет комплекса мер, направленных на развитие социальной сферы. В России же, несмотря на приток нефтяных денег и тот факт, что уже не первый год бюджет сводится с профицитом, комплексно проблема бедности пока не решается.
Власти, видимо, склоняются к мысли, что предложение о введении прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц рассматривать преждевременно. Доля теневых заработных плат за последние годы сократилась, но все еще, по оценке экспертов, находится на уровне от 20 до 40%. Очевидно, что потребуется как минимум несколько лет, прежде чем произойдет полная их легализация. Наконец, еще в 2001 году, когда принимались соответствующие налоговые законы, было заявлено о намерении властей гарантировать незыблемость законодательства на срок не менее 10 лет.
Поэтому в ближайших планах работы правительства вопрос о возврате к прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц вряд ли встанет. По словам главы Минфина России Алексея Кудрина, прогрессивная шкала взимания НДФЛ – это не для обозримого будущего. Однако если пережить период, когда капитал выйдет из тени, такая вероятность существует. «Очевидно, что рано или поздно ставка станет прогрессивной, – говорит глава Минэкономразвития РФ Герман Греф. – Могу сказать, что в наших планах до 2010 года такой задачи нет. А после 2010 года это, наверно, будет происходить, но когда – это вопрос новому составу правительства и новому президенту».
Еще одно предложение сторонников кардинального реформирования НДФЛ связано с изменением принципа уплаты налога. Законодательным собранием Пермской области подготовлены к внесению в нижнюю палату Федерального собрания поправки о зачислении НДФЛ не по месту регистрации налогового агента, а по месту жительства налогоплательщика. Существуют определенные плюсы перехода на уплату НДФЛ по месту жительства, как для субъектов Федерации, так и для налогоплательщиков. Для первых это, безусловно, пополнение бюджета. Особенно остро стоит вопрос для регионов, где миграция рабочей силы очень высокая, вследствие чего бюджеты недополучают большие суммы налога. Для налогоплательщиков главным преимуществом является упрощение процедуры предоставления налоговых вычетов. В настоящий момент вычеты предоставляются из того бюджета, куда поступил НДФЛ, вследствие чего временной лаг между подачей декларации для подтверждения права на вычет и поступлением денежных средств на счет налогоплательщика часто превышает все допустимые нормы и составляет минимум полгода. Кроме этого, сторонники данной реформы НДФЛ надеются, что получение социальной поддержки населением из того же бюджета, в который поступает налог на доходы физических лиц, проживающих в данном регионе, повысит мотивацию налогоплательщиков и их ответственность за благосостояние региона.
Тем не менее, у данного предложения больше недостатков, чем преимуществ. Для населения основным минусом будет являться желание реформаторов расширить число налогоплательщиков НДФЛ за счет пенсионеров. Данное предложение однозначно вызовет бурю негодования в обществе. Кроме этого, трудности у налогоплательщиков могут быть связаны с определением места получения бюджетных услуг и критериев резидентства, особенно в случаях работы вахтовым методом. Для налоговых агентов основные трудности будут связаны с учетом сведений о регистрации работников, подачей сведений в налоговые органы с детализацией информации, а также увеличением количества платежных поручений, предъявляемых банку. Казначейству для реализации данного новшества понадобится определение принципов, на основании которых будет производиться расщепление сумм налога, а также определение системы возврата налога, уплаченного в бюджет другого муниципалитета. Территориальные налоговые органы столкнутся с проблемой создания системы персонифицированного учета налогоплательщиков, что сопряжено с открытием и ведением лицевых счетов по каждому налогоплательщику. В общем, как отмечают разработчики проекта, для изменения принципа уплаты НДФЛ необходимо внести поправки и дополнения в НК РФ (части первую и вторую), нормативные акты Федеральной налоговой службы России, Бюджетный кодекс РФ, законодательство о банковской деятельности и пенсионное законодательство. Хотя Минфин России и Счетная палата в целом дали положительные отзывы, но представляется, что в настоящее время разработчики данного проекта просто не найдут средств для реализации данной идеи. Тем более что вслед за переводом НДФЛ на уплату по месту жительства созреет необходимость перевода его в разряд региональных, а возможно, и местных налогов.
Несмотря на все разногласия, касающиеся перспектив реформирования НДФЛ, не подлежит сомнению тот факт, что рано или поздно придет время кардинальных изменений в системе налогообложения доходов граждан. В настоящее время база для значительных изменений еще не подготовлена. Поэтому единственным выходом из данной ситуации остается постепенное реформирование, заключающееся в приведении налога в соответствие с современными реалиями: необходим пересмотр размеров ряда вычетов, совершенствование и упрощение процедуры их предоставления. Что касается других перспектив реформирования, то необходимо помнить, что, с одной стороны, должны быть учтены интересы налогоплательщиков, а с другой стороны это не должно привести к сокращению платежей в бюджет.
Заключение
Рассмотрев основные вопросы, раскрыв сущность и функции налога на доходы физических лиц, показав обобщенную информацию о налоге на доходы с физических лиц в РФ, обосновав его неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путем раскрытия места и роли в налоговой системе РФ, можно сделать следующие выводы.
Налог на доходы физических лиц – неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира он является основной частью доходов бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложиться на юридических лиц.
На сегодняшний день система налогообложения доходов физических лиц имеет ряд недостатков. Большая часть населения облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения.
Система налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок. Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательство не отражает все их виды.
Исходя из рассмотренного в этой работе материала, можно сделать вывод, что система налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации нуждается в преобразовании. Поскольку на данном этапе развития она не может убедить людей в том, что выплаченные ими налоги, в том числе и налог на доходы физических лиц, смогут поддержать такую политическую систему, которая была бы в состоянии более точно отражать их приоритеты и предпочтения.
Основными направлениями реформирования системы налогообложения доходов физических лиц являются следующие:
совершенствование системы сбора налога на доходы физических лиц, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости налогообложения;
создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения; повышение эффективности деятельности налоговых органов.
В то же время кардинальная ломка или замена налогового законодательства была бы губительна для экономики. Необходима определенная последовательность предпринимаемых шагов по совершенствованию системы налогообложения доходов физических лиц, которая могла бы привести к намеченным целям без значительных потерь накопленного опыта и уровня развития экономики. Успешность применения налоговых норм больше зависит от особенностей экономической структуры конкретной страны, от организации и эффективности ее государственного аппарата.
Список использованных источников
Бюджетный кодекс Российской Федерации // http://www.garant.ru
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2 // http://www.consultant.ru
О внесении изменений в часть первую и вторую налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования : Федеральный закон от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ // http://www.consultant.ru
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации : Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ // http://www.consultant.ru.
Об утверждении Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня должностных лиц, ответственных за регистрацию : Постановление Правительства Российской Федерации от 17.07.1995 г. № 713 http://www.systema.ru
Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц : приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178 // Российская газета. – 2004 – № 3441.
Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению : приказ МНС Российской Федерации от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/366 (в ред. Приказа Минфина РФ от 23.12.2005 г. № 153н) // СПС «Гарант».
Акимова В. М. Налог на доходы физических лиц : льготы для застройщиков и получателей жилья / В. М. Акимова // Налоговый вестник. – 2002. – № 8.
Большой юридический словарь. – М. : Инфра-М, 2006.
Бюджетная система Российской Федерации : учебник / под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – 2-е изд., испр. и перераб. – М. : Юрайт, 2001.
Все налоги и сборы. – М. : Экономика и право, 2001.
Все о подоходном налоге. Документы и комментарии. – М. : Журнал «Налоговый вестник», 1997.
Гаврилова Т. В. О налоге на доходы физических лиц / Т. В. Гаврилова // Налоговый вестник. – 2002. – № 2.
Ермилова Н. Налоги и сборы РФ в 2002 г. / Н. Ермилова // Налоговый вестник. – 2002. – №1.
Иванова Н. Г. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. / Н. Г. Иванова, Е. А. Вайс, И. А. Кацюба, Р. А. Петухова. 2-е изд. – СПб. : Питер, 2004.
Кашин В. А. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации / В. А. Кашин, М. Р. Бобоев // Налоговый вестник. – 2002. – № 12.
Кваша Ю. Ф. Налоги и налогообложение / Ю. Ф. Кваша, А. П. Зрелов, М. Ф. Харламов. – М. : ЮРАЙТ, 2005.
Кисилевич Т. И. Практикум по налоговым расчетам : учеб. пособ. / Т. И. Кисилевич – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2004.
Комментарий официальных органов к Части II НК РФ. – Изд. «Экономика и право», 2001.
Кочетков А. И. Самоучитель по исчислению налогов : учеб. пособ. / А. И. Кочетков. – М. : ИПАК, 2007.
Красницкий В. А. Организация и методика налоговых проверок : учеб. пособ. / под ред. Л. П. Павловой. – М. : Финансы и статистика, 2005.
Левадная Т. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом за оказание услуг через Интернет / Т. Левадная // Финансовая газета. – 2002. – № 30.
Левадная Т. Налогообложение физических лиц и индивидуальных предпринимателей / Т. Левадная // Налоговый вестник. – 2002. – № 4.
Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: курс лекций / Н. В. Миляков. 2-е изд., перераб. и доп.. – М. : ИНФРА – М, 2001.
Налоги и налогообложение. 3-е изд. / под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В. – СПб. : Питер, 2003.
Налоги и налогообложение : учеб. пособ. для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. – М. : Финансы, ЮНИТИ, 1998.
Налоги : учеб. пособ. / под ред. Д. Г. Черника. – 3-е изд. – М. : Финансы и статистика, 1999.
Новодворский В. Д. Налогообложение малого бизнеса в 2004 году. / В. Д. Новодворский, Р. Л. Сабанин. – СПб. : Питер, 2004.
Огородов Д. Г. Как избежать налоговых ошибок. / Д. Г.Огородов. – М. : АО «ДИС», 1998.
Окунева Л. П. Налоги и налогообложение в России : учебник для студентов экономических специальностей вузов. / Л. П. Окунева. – М. : Финстатинформ, 1996.
Организация и методика налогового контроля : учеб. пособ. – Новосибирск : СибАГС, 2003.
Организация и методы налоговых проверок : учеб. пособ. / под ред. д-ра экон. наук, проф. А. Н. Романова. – М. : Вузовский учебник, 2006.
Пансков В. Г. Настольная книга финансиста. / В. Г. Пансков. – М. : ИНФРА-М, 1995.
Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник. / В. Г. Пансков. – М. : Финансы и статистика, 2006.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. / В. Г. Пансков. – М. : Книжный мир, 2003.
Парыгина В. А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями : учеб. пособ. / В. А. Парыгина, А. А. Тедеев. – М. : Изд-во Эксмо, 2005.
Перонко И. А. Налоговое администрирование. / И. А. Перонко, В. А. Красницкий. – М. : Финансы и статистика, 2006.
Постатейный комментарий к Части II НК РФ. – Изд. «Финансы и статистика», 2001.
Практикум по налоговым расчетам : учеб. пособ. – М. : Финансы и статистика, 2004.
Сердюков А. Э. Налоги и налогообложение : учебник для вузов. / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич. – СПб. : Питер, 2005.
Скворцов О. В. Налоги и налогообложение. Практикум : учеб. пособ. для студентов сред. проф. образования / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. – М. : Издательский центр «Академия», 2006.
Финансы, Денежное обращение, Кредит : учебник для вузов / под ред. проф. Л. А. Дробозиной. – М. : Финансы, ЮНИТИ, 1997.
Черник Д. Г. Основы налоговой системы. / Д. Г. Черник. – М. : Юнити, 2003.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. / Т. Ф. Юткина. – М. : Инфра-М, 2003.
Приложение А
Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц
Согласно ст. 224 НК РФ при исчислении НДФЛ применяются следующие налоговые ставки:
Ставка Налоговая база 9% Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ. 15% Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. 30% Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. 35% Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК (превышающих 4000 рублей).
Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК.
Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК. 13% Прочие доходы, не указанные выше.
Приложение Б
Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц
Стандартные вычеты (ст. 218 НК):
Размер вычета Категории налогоплательщиков 3000 руб. лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;
лица, принимавшие в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);
военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;
лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
военнослужащие, граждане, уволенные с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие";
ставшие инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);
лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;
лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;
лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;
лица, непосредственно участвовавшие в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;
лица, непосредственно участвовавшие в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
инвалиды Великой Отечественной войны;
инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих. 500 руб. Распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;
лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;
лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;
бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;
инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльс

Список литературы [ всего 46]

Список использованных источников
1.Бюджетный кодекс Российской Федерации//www.garant.ru
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и 2 с изменениями от 27.07.2007 г.//www.consultant.ru
3.Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ (ред. от 30.12.2006) «О внесении изменений в часть первую и вторую налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» »// www.consultant.ru.
4.Федеральный закон от 24.07.2007 № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»// www.consultant.ru.
5.Постановление Правительства Российской Федерации от 17.07.1995 г. № 713 «Об утверждении Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня должностных лиц, ответственных за регистрацию» (в ред. от 22.12.2004 г.)// http://www.systema.ru/
6.Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц»//Российская газета. – 2004 - №3441
7.Приказ МНС Российской Федерации от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366 «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 23.12.2005 №153н)
8.Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц: льготы для застройщиков и получателей жилья. //Налоговый вестник - №8 - 2002 г. – с. 12-19
9.Большой юридический словарь. – М.: Инфра-М, 2006.
10.Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 2-е изд..испр. и перераб. – М.: Юрайт, 2001
11.Все налоги и сборы. – Москва: изд. «Экономика и право», 2001 г – 236 с.
12.Все о подоходном налоге. Документы и комментарии/Авторы и сост. М.П.Сокол и др. - М.: Журнал "Налоговый вестник". 1997. – 352с.
13.Гаврилова Т. В. О налоге на доходы физических лиц. //Налоговый вестник - № 2 - 2002 г. – с. 34-45
14.Ермилова Н. Налоги и сборы РФ в 2002 г. //Налоговый вестник - №1 - 2002 г. – с. 46-49
15.Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. 2-е изд. – СПб.: Питер, 2004.
16.Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации. //Налоговый вестник - №12 - 2002 г. – с.4-9
17.Кваша Ю. Ф. Налоги и налогообложение/ Ю. Ф. Кваша, А. П. Зрелов, М. Ф. Харламов. – М.: ЮРАЙТ, 2005.
18.Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2004.
19.Комментарий официальных органов к Части II НК РФ - Изд. «Экономика и право», 2001 г. – 658 с.
20.Кочетков А.И. Самоучитель по исчислению налогов. Учебное пособие. – М.: ИПАК, 2007. – 368 с.
21.Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок: Учеб. пособие/Под ред. Л.П. Павловой. – М.: Финансы и статистика, 2005 – 384 с.
22.Левадная Т.. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом за оказание услуг через Интернет. /Финансовая газета - № 30 - июль 2002 г. – с.30-33
23.Левадная Т.. Налогообложение физических лиц и индивидуальных предпринимателей.//Налоговый вестник - № 4 - 2002 г. – с.16-20
24.Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2001
25.Налоги и налогообложение. 3-е изд./Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2003. – 576 с.
26.Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для студентов сред. проф. образования/О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2006.
27.Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. - М.: Финансы, ЮНТИ, 1998 г. - 495 c.
28.Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкунова и др.; под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.
29.Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д. Г. Черника. - 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1999 год - 688 с.
30.Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Налогообложение малого бизнеса в 2004 году. – СПб.: Питер, 2004. – 256 с.
31.Огородов Д. Г.. Как избежать налоговых ошибок. - М.: АО «ДИС», 1998 год - 160 с.
32.Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: учебник для студентов экономических специальностей вузов. – М.: Финстатинформ, 1996.
33.Организация и методика налогового контроля: Учеб. пособие – Новосибирск: СибАГС, 2003 – 172 с.
34.Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие/Под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2006. – 228 с.
35.Пансков В. Г.. Настольная книга финансиста - М.: ИНФРА-М, 1995 г. – 120 с.
36.Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М: Финансы и статистика, 2006 – 546 с.
37.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М: Книжный мир, 2003. – 236 с.
38.Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями: Учебное пособие. – М.: Изд-во Эксмо, 2005.
39.Перонко И.А.Красницкий В.А. Налоговое администрирование. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 436 с.
40.Постатейный комментарий к Части II НК РФ. – Изд. «Финансы и статистика». 2001 г. – 559 с.
41.Постатейный комментарий к Части II НК РФ. – Изд. «Финансы и статистика». 2001 г.
42.Практикум по налоговым расчетам. Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004
43.Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2005. – 348 с.
44.Финансы, Денежное обращение, Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ,1997. – 159 с.
45.Черник Д.Г. Основы налоговой системы. – М.: Юнити, 2003. – 241 с.
46.Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2003. – 225 с.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.0038
© Рефератбанк, 2002 - 2024