Налоговая база РФ, налогооблажение, заполнение декларации.

Введение
1.Основы налогообложения и налоговая система в Российской Федерации
2.Федеральные, региональные и местные налоги
2.1.Федеральные налоги
2.1.1.Налог на добавленную стоимость
2.1.2.Налог на прибыль
2.1.3.Единый социальный налог
2.1.4.Взносы в государственные внебюджетные фонды
2.1.4.1.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
2.1.4.2.Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
2.1.5.Акцизы на отдельные виды и группы товаров
2.2.Региональные налоги и сборы
2.2.1.Налог на имущество
2.2.2.Транспортный налог
2.2.3.Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
2.3.Местные налоги и сборы
2.3.1.Земельный налог
Заключение
Список использованной литературы
Приложения

Для заполнения показателей строки 0100 используются данные Раздела 2.2 «Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400».
По строке 0100 проставляются следующие показатели Раздела 2.2:
по графе 3 - из графы 4 строки 400 – 1546000 руб.;
по графе 4 - из графы 4 строки 401 – 3866000 руб.;
по графе 5 - сумма строк 400, 401 по графе 4 -5412000 руб.;
по графе 6 - сумма строк 400, 401 по графе 5.
Строка 0110 по графам 3 - 6 определяется по сумме строк 0120, 0130, 0140. Также она может быть рассчитана как строка 0100 Расчета авансовых платежей за отчетный период минус строка 0100 Расчета по страховым взносам за предыдущий отчетный период текущего налогового периода. По строкам 0120 - 0140 отражается база каждого месяца последних трех месяцев отчетного периода – 171700 руб., 171700 руб., 171900 руб.
Строка 0200 «Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период, всего» по графам 3 - 6 определяется по сумме строк 0300 и 0400 – например, 386600+154640=541240 руб.
Строка 0210 по графам 3 - 6 определяется по сумме строк 0220, 0230, 0240, а также как сумма строк 0310 и 0410.
По строкам 0220 - 0240 отражается сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по каждому месяцу последнего квартала отчетного периода, которая определяется по сумме начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую и накопительную части трудовой пенсии, соответственно, как сумма строк 0320 и 0420, 0330 и 0430, 0340 и 0440.
Показатель строки 0300 определяется путем сложения сумм страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии, исчисленных по каждому физическому лицу в формах индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов, и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, который страхователи ведут во исполнение пункта 3 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ. Полученная сумма страховых взносов, округленная до рублей, отражается по строке 0300 Расчета авансовых платежей.
Строки 0300 - 0340 по графе 6 заполняются в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму, на основании данных учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов, и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, который они ведут по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
По строке 0310 в графах 3, 4, 5 «в том числе за последние три месяца отчетного периода» отражается сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии, определяемая как разность между суммой начисленных авансовых платежей по указанным страховым взносам за отчетный период и суммой начисленных авансовых платежей по этим страховым взносам за предыдущий отчетный период – 72142 руб., 128870 руб., 201012 руб.
По строкам 0320 - 0340 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за каждый месяц последних трех месяцев отчетного периода, которые определяются как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала года по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленных авансовых платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала года по предыдущий календарный месяц.
Показатель строки 0400 «Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за отчетный период, всего» заполняется в порядке, аналогичном порядку заполнения показателя строки 0300.
По строке 0410 в графе 4 «в том числе последний квартал отчетного периода» отражается сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии, определяемая как разность между суммой начисленных авансовых платежей по указанным страховым взносам за отчетный период и суммой начисленных авансовых платежей по этим страховым взносам за предыдущий отчетный период -51548 руб.
По строкам 0420 - 0440 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за каждый месяц последнего квартала отчетного периода, которые определяются как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по страховым взносам, нарастающим итогом с начала года по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленных авансовых платежей по страховым взносам нарастающим итогом с начала года по предыдущий календарный месяц – 17184 руб., 17184 руб., 17180 руб.
Графа 5 «ВСЕГО» по всем строкам Раздела 2 определяется суммированием граф 3, 4.
По строкам 010 - 014 Раздела 2.1 отражаются уплаченные суммы авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с разбивкой на страховую и накопительную части трудовой пенсии, которые на основании назначения платежа, указанного в платежном поручении, относятся к суммам, начисленным за соответствующий период.
По строкам 015 - 019 в графе 3 отражается разница между суммами авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленными за соответствующий период и отраженными как налоговый вычет в Расчете авансовых платежей по единому социальному налогу, и суммами страховых взносов, уплаченными за тот же период.
Графы 4 и 5 «База для начисления страховых взносов» Раздела 2.2 расчета - всего и в том числе в части застрахованных лиц, занятых в сферах деятельности, облагаемых по общему налоговому режиму, по каждой возрастной группе физических лиц, в пользу которых производились выплаты, заполняются на основании данных учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов, и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, который страхователи ведут по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Графы 6 и 8 «Тариф, %/руб.» заполняются в соответствии со статьями 22 и 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.
В графах 7 и 9 отражаются суммы страховых взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии, исчисленные за отчетный период.
По итоговой строке 402 отражаются показатели Раздела 2.2, исчисленные в целом по страхователю.
Заполнение расчетной ведомости в ФСС РФ (Приложение 7).
Исходные данные для расчета взносов в ФСС РФ
№ п/п Показатель Сумма, руб. 1 Фонд оплаты труда по всем работникам нарастающим итогом с начала года 5 412 000
В разделе 1 «Для страхователей-налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог», в таблице 1 по строке 1 «Среднесписочная численность работающих» проставляется среднесписочная численность работающих, в том числе женщин (строка 2), определяемая в соответствии с Порядком заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденного Постановлением Росстата от 3 ноября 2004 года N 50 – 35 человек.
По строке 3 «Налоговая база за отчетный период для исчисления единого социального налога, руб.» заполняются данные в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса Российской Федерации – 5412000 руб., данные по строке 4 «Суммы налоговых льгот, руб.» - заносят в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса Российской Федерации для соответствующей категории плательщиков.
Данные таблицы 2 заполняют на основе записей в бухгалтерском учете по счету «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
По строке 1 «Задолженность за страхователем на начало года» показывается остаток по кредиту субсчета «Расчеты по социальному страхованию», который на протяжении отчетного года не меняется – 15500 руб.
По строке 3 «Начислен единый социальный налог» отражена сумма начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации с начала года – 156948 руб.
По строке 4 "Начислено по актам налоговых органов" отражают суммы единого социального налога, начисленные страхователю налоговым органом по результатам выездных налоговых проверок.
По строке 8 «Всего» указывают сумму строк с 1 по 7 – 172448 руб.
По строке 16 «Перечислен единый социальный налог» отражают суммы перечисленного единого социального налога страхователем на лицевой счет, открытый в органах Федерального казначейства с указанием даты и номера платежного поручения – 155008 руб. Перечисления единого социального налога подтверждают копиями платежных документов за отчетный квартал.
По строке 17 «Всего зачтено и уплачено» показывают сумму строк 12, 15, 16.
По строке 18 «Задолженность за страхователем на конец отчетного периода» - показывается задолженность за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо по субсчету «Расчеты по социальному страхованию») – 17440 руб.
В Разделе III «Для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» ведомости заполняются таблицы 9 и 10, при необходимости 11 и 12.
В графе 1 таблицы 9 показывается численность работающих с выделением в графе 2 работающих инвалидов – 35 человек.
В графе 4 «Выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы» указывается сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний всего – 5412000 руб., в том числе в графе 5 - сумма выплат в пользу работающих инвалидов. В данных графах показывают суммы «Всего за отчетный период» - 1804000 руб., «За отчетный квартал» с разбивкой по месяцам – 601300 руб., 601300 руб., 601400 руб.
В графе 7 «Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска» указывается размер страхового тарифа, который устанавливается в зависимости от класса профессионального риска, к которому относится страхователь (подразделение) – 0,2%.
В графе 11 «Размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) (%)» указывается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки к страховому тарифу. Данные заполняются с двумя десятичными знаками после запятой – 0,2%.
Данные таблицы 10 заполняют на основе записей в бухгалтерском учете страхователя по счету «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части расчетов по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
По строке 1 «Задолженность за страхователем на начало года» показывается кредитовый остаток по расчетам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, который на протяжении отчетного года не меняется – 1000 руб.
По строке 2 «Начислено страховых взносов» отражается сумма начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с начала года, в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) – 10824 руб. Сумма подразделяется «На начало квартала» - 7216 руб. и «За отчетный квартал (месяцы)» - 1202 руб., 1203 руб., 1203 руб.
По строке 7 «Всего следует к платежу» указывается сумма строк с 1- 6.
По строке 8 «Задолженность за исполнительным органом Фонда на конец отчетного периода» отражается сумма задолженности за Фондом на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету «Расчеты по социальному страхованию»).
По строке 11 «Перечислено страхователем» отражены суммы, перечисленные ООО «Катра» на банковский счет Фонда, нарастающим итогом с начала года с разбивкой «На начало квартала» - 7014 руб. и «За отчетный квартал» с указанием даты и номера платежных поручений – 1202 руб., 1202 руб., 1203 руб.
По строке 13 «Всего» показывают сумму строк с 9 по 12.
По строке 14 «Задолженность за страхователем на конец отчетного периода» показывается остаток задолженности за страхователем на конец отчетного периода (кредитовое сальдо по счету «Расчеты со страхователями») – 1203 руб.
2.2.Исчисление и заполнение налоговых деклараций по региональным налогам
Заполнение налоговой декларации по налогу на имущество (Приложение 8).
Исходные данные для расчета налога на имущество
№ п/п По состоянию на Среднегодовая стоимость имущества, руб. 1 01.01.07 600 000 2 01.02.07 650 000 3 01.03.07 610 000 4 01.04.07 800 000 5 01.05.07 825 000 6 01.06.07 800 000 7 01.07.07 350 000 8 01.08.07 340 000 9 01.09.07 400 000 10 01.10.07 1 000 000
Раздел 1 декларации по налогу на имущество заполняется для представления по месту нахождения организации.
В каждом блоке строк с кодами 010 - 040 раздела 1 указываются:
1. по строке с кодом 010 - код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма налога (авансового платежа по налогу), указанная в строке с кодом 030 данного блока - 18210602010020000110;
2. по строке с кодом 020 - код по ОКАТО - 40262565000;
3. по строке с кодом 030 - сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате (начисленная по состоянию на отчетную дату) в бюджет по месту представления налоговой декларации (налогового расчета по авансовому платежу) по соответствующим коду бюджетной классификации (далее - КБК) и коду по ОКАТО – 3506 руб.
4. по строке с кодом 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода.
Раздел 2 декларации заполняется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), в отношении имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации, обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Заполнение подраздела «Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период» осуществляется следующим образом. Значения граф 3 - 4 при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев заполняются строки с кодами 010 – 100.
По строке с кодом 140 указывается среднегодовая (средняя) стоимость имущества. При представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев она определяется как частное от деления на 10 суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 – 100 – 6375000/10=637500 руб.;
Далее заполняется подраздела «Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)».
Строки с кодом 160 и 190 заполняются только при представлении налоговой декларации за год.
По строке с кодом 180 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества) -2,2%.
В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде снижения ставки, по строке с кодом 180 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.
По строке с кодом 200 отражается сумма авансового платежа по налогу, рассчитанная как одна четвертая произведения разности строк с кодами 140 и 150 на значение строки с кодом 180, деленного на сто – 637500*1/4*2,2/100=3506 руб.
По строке с кодом 240 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога (авансового платежа по налогу)-40262565000.
Заполнение налоговой декларации по транспортному налогу (Приложение 9).
Исходные данные для расчета транспортного налога
№ п/п Показатель Значение 1 Вид транспортного средства Легковой автомобиль ВАЗ2106 2 Мощность двигателя, л.с. 76 3 Ставка транспортного налога, руб. 10,50
В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)» декларации по транспортному налогу по коду строки 010 указывается код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма транспортного налога, указанная в строке с кодом 060.
По коду строки 020 указывается (ОКАТО) – 40262565000.
По коду строки 030 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая формируется как сумма значений по графе 14 строки 020 всех страниц Раздела 2 Декларации с соответствующим кодом ОКАТО – 3990 руб.
По коду строки 040 указывается сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода – 2993 руб.
По коду строки 050 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, значение которой определяется как разность показателей по кодам строк 030 и 040 – 997 руб.
Раздел 2 декларации заполняется по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. По коду строки 010 указывается соответствующий код ОКАТО.
По коду строки 020 указывается:
1) в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о транспортном средстве - 1;
2) в графе 2 указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств- 510 00;
3) в графе 3 указывается идентификационный номер транспортного средства по документу о регистрации транспортного средства - VIN1238596222;
4) в графе 4 указывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства – ВАЗ 2106;
5) в графе 5 указывается регистрационный знак транспортного средства – А 302 АХ;
6) в графе 6 указывается налоговая база, которая определяется, так как легковой автомобиль имеет двигатель, то как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах - 76;
7) в графе 7 указывается код единицы измерения налоговой базы в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (ОКЕИ) – 251;
8) в графе 8 указывается срок использования транспортного средства – 22 года;
9) в графе 9 указывается коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), значение коэффициента указывается в виде десятичной дроби с точностью до сотых долей.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц;
10) в графе 10 указывается ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства -10,5 руб.;
11) в графе 11 указывается исчисленная сумма налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9 – 3990 руб.;
12) в графе 12 указывается код налоговой льготы по транспортному налогу – льгот нет;
13) в графе 14 указывается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений, указанных в графе 11 и 13 – 3990 руб.
2.3.Исчисление и заполнение налоговых деклараций по местным налогам
Заполнение налоговой декларации по земельному налогу (Приложение 10).
Исходные данные для расчета земельного налога
№ п/п Показатель Значение 1 Регион Санкт-Петербург 2 Вид земель Прочие 3 площадь,м2 200 4 Стоимость зем.участка, руб. 2 000 000
Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)» декларации по земельному налогу.
В каждом блоке строк 010 - 040 Раздела 1 указывается:
1) по коду строки 010 - код бюджетной классификации (далее - КБК) -1821060602003000110;
2) по строке с кодом 020 - (ОКАТО) - 40262565000;
3) по строке с кодом 030 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения земельного участка, по соответствующему коду КБК и ОКАТО – 30000 руб.;
4) по строке с кодом 040 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода.
Раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому земельному участку. В Разделе 2 указывается:
1) по строке с кодом 010 - кадастровый номер земельного участка;
2) по строке с кодом 020 - код ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма налога- 40262565000;
3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель - 003002000100;
4) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость земельного участка -2 000 000 руб.;
5) по строке с кодом 210 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080 + 100)) – 2 000 000 руб.;
6) по строке с кодом 220 - налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) – 1,5%;
7) по строке с кодом 230 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода - 9;
8) по строке с кодом 250 - сумма исчисленного налога за налоговый период, рассчитанная как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 210, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 220, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 240, деленного на сто – 30000 руб.
9) по строке с кодом 280 - исчисленная сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период, которая определяется как разность значений строк с кодами 250 и 270 – 30 000 руб.
2.4.Оценка совокупного налогового бремени и методы его сокращения
Общепринятой методикой определения налогового бремени на организации является порядок расчета, разработанный Минфином России. В соответствии с указанными там рекомендациями уровень налоговой нагрузки определяется как отношение всех уплаченных налогов к выручке (принимая в расчет и выручку от реализации, операционные и внереализационные доходы). Этот показатель характеризует долю налогов (налогоемкость) в общем объеме выручки и выражается в процентах.
Совокупное налоговое бремя рассчитывается по всем налогам,
уплачиваемым организацией, то есть суммы налогов на статику (налог на имущество, земельный налог, транспортный налог) и налогов на динамику (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН). У первых базами исчисления являются объекты, на величину которых результаты хозяйственной деятельности предприятий практически не влияют. Базами исчисления вторых являются, находящиеся между собой в определенной, вытекающей из налогового законодательства, зависимости, а потому взаимно влияющие друг на друга те или иные части самих этих результатов, которые и принимаются за единую базу обложения этих налогов.
Рассчитаем величину совокупного налогового бремени для ООО «Катра». Выручка за 3 квартал 2007 года составляет 14 959 989 рублей.
Общая сумма выплачиваемых налогов за 3 квартал – 1 766 063 руб.
Совокупное налоговое бремя = 1766063/14959989*100%= 11,8%.
Вид налога, сбора Сумма, руб. Доля, % НДФЛ 10050 0,6 ЕСН 469040 26,6 ФСС (травматизм) 3608 0,2 Налог на имущество 3506 0,2 НДС 551028 31,1 Налог на прибыль 664834 37,6 Транспортный налог 997 0,1 Акцизы 33000 1,9 Земельный налог 30000 1,7 ИТОГО 1766063 100 Таким образом, НДС, налог на прибыль и ЕСН в значительной степени определяют величину налогового бремени.
Методами снижения величины налогового бремени могут быть:
- применение специальных режимов налогообложения (УСНО);
- использование услуг компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, как способ снижения ЕСН;
- выбор наиболее оптимального варианта учета затрат, пользуясь правом, которое Налоговый кодекс РФ предоставляет налогоплательщикам;
- использование льгот по налогу на прибыль, налогу на имущество и пониженной ставки ЕСН, предоставляемых Налоговым кодексом РФ.
Заключение
Проводимое государством в последние годы облегчение налогового бремени путем налоговых ставок, отмены отдельных налогов и снятия неоправданных ограничений создает оптимальные условия для ведения бизнеса и исполнения налоговых обязательств.
Ведь налоговое бремя может быть таким, что даже у хорошо работающего предприятия не будет оставаться достаточно средств не только для расширенного воспроизводства, но и простого воспроизводства.
Налоговое бремя ООО «Катра», рассчитанное по данным за 3 квартал 2007 года составляет 11,8%.
На предприятиях данной отрасли минимальный уровень налоговой нагрузки составляет 5%, поэтому ООО «Катра» необходимо разработать мероприятия по снижению своего показателя налогового бремени.
Размер выручки от реализации не позволяет ООО «Катра» перейти на упрощенную систему налогообложения. Однако, в целях снижения налогового бремени для ООО «Катра» было бы выгодно часть деятельности перевести на другую фирму, которая стала бы применять упрощенную систему налогообложения. Тогда большая часть налоговой нагрузки, которую составляют НДС, налог на прибыль и ЕСН, уменьшится, поскольку при применении упрощенной системы налогообложения данные налоги не уплачиваются, а заменяются уплатой единого налога, ставка которого завит от выбранного объекта налогообложения и составляет 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% при объекте налогообложения «доходы минус расходы».
Снижение налогового бремени позволит получать дополнительную прибыль и направлять доходы от прироста объемов реализации на расширение предприятия и повышение эффективности его деятельности.
Список использованной литературы
1.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) №146-ФЗ от 31.07.1998года//Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2007.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117-ФЗ от 05.08.2000года//Подготовлен для Системы Консультант Плюс, 2007.
3.Постановление Правительства РФ от 02 декабря 2000 года №914 «Об утверждение правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакции Постановлений Правительства РФ от 16.02.2004 года №84, от 11.05.2006 года №283).
4.Закон Санкт-Петербурга от 04.11.2002 года №489-53 (ред. от 09.10.2006) «О транспортном налоге».
5.Приказ Минфина РФ от 14.11.2006 года №146Н «Об утверждении формы налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, налоговой декларации по акцизам на табачные изделия, и порядков их заполнения».
6. Приказ Минфина РФ от 13.04.2006 года №65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения» (в редакции Приказа Минфина РФ от 19.12.2006 года №180н).
7. Приказ Минфина РФ от 07.02.2006 года №24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения» (в редакции приказа Минфина РФ от 09.01.2007 года №1н).
8. Приказ Минфина РФ от 07.11.2006 года №136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения».
9. Приказ Минфина РФ от 09.02.2007 года №13н «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и порядок ее заполнения».
10. Приказ Минфина РФ от 17.01.2006 года №8н «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и порядка ее заполнения».
11. Приказ Минфина РФ от 23.09.2005 года №124н «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и порядка ее заполнения» (в редакции приказа Минфина РФ от 29.03.2007 года №27н).
12. Приказ Минфина РФ от 24.03.2005 года №48н «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и рекомендации по ее заполнению».
13. Приказ Министерства РФ по налогам и борам от 23.03.2004 года №САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество и инструкции по ее заполнению».
14. Постановление ФСС РФ от 22.12.2004 года №111 «Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ)» (в редакции Постановлении ФСС РФ от 31.03.2006 года №37, от 19.01.2007 года №11, от 27.07.2007 года №165).
15.Бератор «Практическая бухгалтерия» . – М.: Бератор-Пресс, 2006.
16.Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 248 с.
17.Общая теория финансов/Под ред. Л.А.Дробозиной. – м.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005, с.92
18.Словарь бухгалтерских терминов
http://poschitaem.ru/dict/princip_nalogooblozhenija.htm
19.Статистика./Под ред. И.И.Елисеевой.- М.: Высшее образование, 2006, с.375
Приложения
Общая теория финансов/Под ред. Л.А.Дробозиной. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005, с.92
Словарь бухгалтерских терминов http://poschitaem.ru/dict/princip_nalogooblozhenija.htm
Статистика./Под ред. И.И.Елисеевой.- М.: Высшее образование, 2006, с.375
Бератор «Практическая бухгалтерия».-М.: Бератор-Пресс, 2006
Общая теория финансов/Под ред. Л.А.Дробозиной. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005, с.104
Письмо ФНС РФ от 03.11.2005 года№ ММ-6-02/934
Федеральный закон от 02.12.2004 № 157-ФЗ
Налоговый кодекс РФ часть 2 глава 21 статья 149 п. 2 пп.6
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость Приложение №2 к приказу Минфина РФ от 07.11.2006 №136н
«Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на табачные изделия» Приложение № 4 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 14.11.2006 №146н
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Приложение №2 к приказу Минфина РФ от 07.02.2006 №24н в редакции Приказа Минфина РФ от 09.01.2007 года №1н
Приложение №2 к приказу Минфина РФ от 09.02.2007 №13н Порядок заполнения расчета авансовых платежей по ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам
Приложение №2 к приказу Минфина РФ от 24.03.2005 №48н Рекомендации по заполнению расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам
Порядок заполнения Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденной Постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 22.12.2004 N 111 в редакции Постановлений ФСС РФ от 31.03.2006 года №37, от 19.01.2007 года №11, от 22.07.2007 года №165
Инструкция по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) Приложение №2 к приказу МНС России № САЭ-3-21/224 от 23.03.2004
Порядок заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу Приложение №2 к приказу Минфина РФ от 13.04.2006 №65н в редакции приказа Минфина РФ от 19.12.2006 года №180н
Порядок заполнения декларации по земельному налогу Приложение №2 к приказу Минфина РФ от 23.09.2005 №124н в редакции приказа Минфина РФ от 29.03.2007 года №27н
3