Вход

Аудит в системе управления финансами предприятия (на примере ООО"Гриф")

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 146753
Дата создания 2008
Страниц 107
Источников 52
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
4 920руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
Глава 1. Сущность и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия
1.1. Понятие аудита
1.2. Роль аудита в хозяйственной деятельности предприятия
1.3. Регламентация аудиторской деятельности
1.4. Особенности сбора и документирования информации о деятельности предприятия
Глава 2. Планирование аудита в системе управления финансами предприятия ООО "Гриф"
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Гриф»
2.2. Управленческий аудит финансовой политики предприятия
2.3.Оценка системы внутреннего контроля ООО «Гриф»
Глава 3. Проведение аудиторской проверки в системе управления финансами предприятия ООО «Гриф»
3.1. План и программа аудиторской проверки ООО «Гриф»
3.2. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций
3.3. Аудит внешних расчетных операций
3.4. Заключение аудиторской фирмы руководству ООО «Гриф»
Заключение
Список литературы

Фрагмент работы для ознакомления

договора
Продолжение таблицы 19
Обобщение результатов аудита внешних расчетных операций Оценка влияния состояния расчетов на платежеспособность организации Оценка значимости выявленных ошибок и их влияние на достоверность отчетности
Для достижения поставленных задач аудиторы получают доказательства, используя различные приемы и источники получения информации. При проверке внешних расчетных операций аудитор использует:
- основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации учета и налогообложения внешних расчетных операций;
- приказ об учетной политике;
- бухгалтерскую отчетность;
- регистры синтетического и аналитического учета внешних расчетных операций, составленные организацией;
- первичные документы по отражению внешних расчетных операций.
По приказу об учетной политике аудитор знакомится с:
- рабочим планом счетов, используемых для учета внешних расчетных операций;
- формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых в организации;
- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом внешних расчетных операций;
- перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформляющих внешние расчетные операции;
- организацией инвентаризации внешних расчетных операций.
По бухгалтерскому балансу (ф. N 1) аудиторами устанавливается состояние задолженности ООО «Гриф» по данным разд.II "Оборотные активы", по статьям "Дебиторская задолженность" и разд.V "Краткосрочные обязательства" по статьям "Кредиторская задолженность".
По Приложению к бухгалтерскому балансу (ф. N 5) в разд.2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" выясняется состояние (на начало и конец отчетного периода) и движение краткосрочной и долгосрочной задолженности с выделением "просроченной", а из нее - длительностью свыше 3 месяцев и более чем через 12 месяцев.
По справкам к разд.2 (ф. N 5) устанавливается движение выданных и полученных векселей и дебиторской задолженности по поставленной продукции (работам, услугам) по фактической себестоимости, а также перечень организаций - дебиторов и кредиторов, имеющих наибольшую задолженность перед ООО «Гриф».
Для проведения проверки аудитору предоставляются разные формы регистров синтетического и аналитического учета.
Так как ООО «Гриф» ведет бухгалтерский учет с использованием компьютерных программ, аудиторами используются распечатки дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо по счетам 60 - 64, 67, 68, 74, 78, аналитические ведомости и Главная книга (оборотно - сальдовая ведомость), книга покупок и книга продаж.
Аудиторы проверяют предоставленные первичные документы по оформлению и отражению в учете внешних расчетных операций - это договоры (купли - продажи, поставки, комиссии, возмездного оказания услуг, подряда и т.п.), накладные, товарно - транспортные накладные, счета, счета - фактуры, отгрузочные документы, акты выполненных работ, банковские документы (выписки банка, платежные поручения, реестры чеков), кассовые документы (расходные кассовые ордера и квитанции к приходным кассовым ордерам), векселя полученные и выданные, акты инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
Для оценки состояния контроля за внешними расчетными операциями в ООО «Гриф» аудитор выясняет:
- порядок, сроки и результаты инвентаризации расчетов;
- наличие графика документооборота и контроль за его соблюдением;
- формы, сроки и исполнителей контроля за платежами и состоянием расчетов и др.
По данным разд.2 ф. N 5 "Приложение к бухгалтерскому отчету" устанавливается величина просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, списание дебиторской задолженности на финансовые результаты, а также перечень организаций - дебиторов, имеющих наибольшую задолженность. В ходе проверки аудиторам необходимо получить подтверждение достоверности этих данных и реальности погашения просроченной дебиторской задолженности.
По данным регистров синтетического и аналитического учета аудитор устанавливает:
- участников расчетных отношений и их число;
- применяемые формы платежей (в безналичном порядке, с использованием наличных денежных средств, векселями, взаимозачетами, путем прямого обмена продукцией и товарами);
- порядок ведения аналитического учета (виды расчетов, участники, сроки возникновения и т.п.);
- нестандартные (нетипичные) бухгалтерские записи.
Оценка состояния учета внешних расчетных операций проводится по видам расчетов. Непосредственную проверку начинают с установления соответствия данных бухгалтерского баланса, Главной книги, регистров синтетического и аналитического учета по счетам 60 - 64, 67, 68, 74, 78, 82.
При сверке обращается внимание на соблюдение следующих правил:
- сальдо счетов расчетов отражается в балансе развернуто;
- дебиторская задолженность, по которой создан резерв по сомнительным долгам, должна быть уменьшена на сумму резерва.
Одновременно на основе данных аналитического учета по соответствующим счетам расчетов проверяется правильность группировки дебиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную с выделением "просроченной", а из нее - длительностью свыше 3 месяцев и более чем через 12 месяцев. Исходя из требований составления отчетности к долгосрочной относится задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев, а не на дату заключения договора.
Так как в ООО «Гриф» не было выявлено несоответствий, но данные факторы не влияют на уровень существенности.
Для определения реальности задолженности анализируются материалы инвентаризации по каждому виду расчетов.
Реальность задолженности определяется проверкой документальной обоснованности остатков дебиторской и кредиторской задолженности по каждому виду расчетов. Суммы задолженности, не подтвержденные документами, относятся к нереальной задолженности. К нереальной задолженности относятся также суммы задолженности с истекшими сроками давности, выявляемые при анализе задолженности по срокам возникновения.
По фактам обнаружения нереальной задолженности аудитор устанавливает причины, виновных лиц ООО «Гриф» и влияние на достоверность соответствующих статей баланса.
При подтверждении сальдо по внешним расчетным операциям выясняется наличие сомнительных долгов. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. В ООО «Гриф» отсутствуют сомнительные долги.
После предварительного подтверждения сальдо счетов по учету внешних расчетных операций проверяется достоверность оборотов по счетам расчетов.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками проводится в общей для всех внешних расчетных операций последовательности.
Проверка на соответствие учетных и отчетных данных начинается с установления тождества информации баланса и учетных регистров. В результате проверки ООО «Гриф» выясняется полное соответствие учетных и отчетных данных.
Установив тождество учетных и отчетных данных, аудитор оценивает реальность сальдо расчетов с поставщиками и подрядчиками. С этой целью проверяется:
- имеются ли в регистрах аналитического учета данные о номерах и датах договоров и первичных документов;
- существуют ли указанные в регистре договоры и первичные документы (выборочно);
- соответствуют ли данные в первичных документах и учетных регистрах (выборочно).
Суммы обязательств, не подтвержденные документально, относятся к сомнительной задолженности.
При оценке реальности задолженности по расчетам с поставщиками контролируются сроки ее возникновения:
- нет ли задолженности с истекшими сроками исковой давности;
- нет ли неистребованной дебиторской задолженности, по которой истек установленный предельный срок исполнения обязательств по расчетам - 3 месяца.
Важное значение для оценки реальности сальдо расчетов с поставщиками и подрядчиками имеет проверка материалов инвентаризации расчетов.
Проверка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками проводится по следующим направлениям:
- проверка наличия и правильности оформления договоров;
- проверка полноты и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг);
- проверка своевременности и правильности оплаты за материальные ценности (работы, услуги).
Аудитор устанавливает наличие договоров поставки продукции и других хозяйственных договоров на оказание услуг и выполнение работ, а также правильность оформления договоров. Все договоры, предоставленные ООО «Гриф» соответствуют требованиям действующего законодательства.
Далее аудиторы получают доказательства того, что расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные материальные ценности (работы, услуги) отражены в полном объеме, в соответствующем периоде, правильно оценены и отражены в учетных регистрах.
Сопоставляя данные первичных документов с данными договора, заказа, счета - фактуры, проектно - сметной документацией, аудитор получает подтверждение о полноте, своевременности и правильности оприходования полученных материальных ценностей (работ, услуг) в ООО «Гриф».
При проверке первичных документов обращается внимание на выделение отдельной строкой НДС во всех расчетно - платежных документах и недопустимость выделения сумм НДС расчетным путем (кроме случаев, обусловленных нормативными документами). Так, расчетным путем выделяются суммы НДС по горюче - смазочным материалам. Проверяя соблюдение этих требований, аудитор получает подтверждения обоснованности предъявления к зачету НДС по полученным материальным ресурсам и услугам. Его возмещение производится по оплаченным, оприходованным и использованным в производственных целях ценностям.
При проверке неотфактурованных поставок (расчетные документы не получены) выясняется, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути (дебиторская задолженность).
При проверке оплаты счетов поставщиков и подрядчиков аудитор устанавливает:
- подтверждены ли операции по погашению задолженности соответствующими платежными документами (квитанциями к приходным кассовым ордерам, выписками банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, векселями, чеками и т.п.);
- подлинность и правильность оформления платежных документов (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы банка, заверенный перевод документов на иностранных языках и т.п.);
- соответствие данных платежных документов данным учетных регистров по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
- соответствие данных регистров по счету 60 регистрам по счетам 50, 51, 52, 60, 61, 62, 71, 76.
Проверяя погашение задолженности ООО «Гриф» в порядке взаимных расчетов, аудитор устанавливает наличие оснований для взаимных расчетов (договор, письмо одной из сторон с просьбой произвести оплату в порядке взаимных расчетов), сумму и дату погашения задолженности, а также правильность отражения в учетных регистрах.
Зачет взаимных требований оформляется актом сверки расчетов и письмом (заявлением) одной из сторон о зачете взаимных требований, оформленных в двухстороннем порядке. В актах, кроме обязательных реквизитов, должны быть указаны данные договоров и первичных документов, по которым возникла задолженность, с выделением НДС отдельной строкой. Не допускается зачет требований в отношении задолженности, срок исковой давности которой истек (ст.411 ГК РФ).
Проверяя законность проведенных взаимозачетов, особое внимание уделяют установлению обоснованности принятия к зачету НДС по оприходованным и оплаченным материальным ценностям (Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом", К-т сч. 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям") и полноты начисления НДС по реализованным товарам, работам, услугам (Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", К-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом").
Проверка расчетов по авансам выданным осуществляется по данным регистров по счету 61 "Расчеты по авансам выданным", выпискам банка и договорам. При этом устанавливается своевременность и правильность отражения выданных поставщикам авансов (Д-т сч. 61 "Расчеты по авансам выданным", К-т сч. 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет") и зачета при расчетах за полученные ценности (Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", К-т сч. 61 "Расчеты по авансам выданным"). Анализируя сальдо счетов 60 и 61 по регистрам аналитического учета, аудитор выясняет, по всем ли выданным авансам произведен зачет при выполнении поставки материальных ценностей (выполнении работ и услуг). Контроль за соблюдением этого требования необходим не только для реальности отражения дебиторской и кредиторской задолженности, но и своевременности предъявления к зачету НДС.
Завершая проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор обобщает выявленные отклонения и несоответствия и уточняет предварительную оценку реальности сальдо.
Проверка расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Гриф» в части общей последовательности, оценки реальности сальдо и методических приемов аналогична проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Оценив состояние учета, контроля и реальность сальдо счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", аудитор проверяет достоверность учета операций по расчетам с покупателями и заказчиками. Важность проверки оборотов по этому счету обуславливается формированием информации по важнейшему показателю деятельности организации - выручке от продажи товаров, продукции, работ и услуг.
При проверке операций по расчетам с покупателями и заказчиками устанавливают тождество данных регистра по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" с Главной книгой и взаимосвязанными регистрами. Записи по дебету счета 62 сверяются с записями по кредиту счетов 46, 47, 48, 60, 68, 80, 83.
При заключении договоров купли-продажи ООО «Гриф» не предусматривает особый порядок перехода права собственности на товар, т.е. по общему правилу право собственности переходит от поставщика к покупателю в момент отгрузки товаров и отражается записью Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", К-т сч. 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" независимо от того, какой порядок учета выручки принят для целей налогообложения - "по оплате" или "по отгрузке". Сопоставлением дат отгрузки по первичному документу и регистру счета 62 контролируется своевременность отражения операций.
При проверке документальной обоснованности операций устанавливается соответствие формирования цены товара (продукции, работ, услуг) условиям договора, а также правильность сумм НДС и других элементов счетов, предъявляемых покупателям. Полнота и своевременность оплаты счетов покупателями устанавливается путем взаимной сверки данных корреспондирующих счетов 50, 51, 52, 64 и прослеживания записей в регистрах аналитического учета.
Аудитор выясняет своевременность и полноту отражения полученных авансов и НДС по ним, а также обоснованность зачета авансов и восстановления НДС.
В ходе проверки анализируются факты просроченной дебиторской задолженности покупателей с установлением истребованной и неистребованной задолженности. По фактам списания дебиторской задолженности аудитор выясняет обоснованность и правильность отражения. Суммы неистребованной кредитором задолженности подлежат списанию по истечении 4 месяцев со дня фактического получения предприятием - должником товаров - как безнадежная дебиторская задолженность - на убытки предприятия, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел.
Аудитор проверяет наличие доказательств фактов истребования дебиторской задолженности (предъявление иска в арбитражный суд не позднее 4 месяцев с момента отпуска товаров, работ, услуг, документы об оплате госпошлины, признание должника банкротом, постановление правоохранительных органов о прекращении уголовного дела и т.п.).
Истребованная дебиторская задолженность может числиться на балансе до истечения срока исковой давности - 3 года (ст.196 ГК РФ).
В ООО «Гриф» разработана система управления дебиторской и кредиторской задолженностями, поэтому все расчеты производятся своевременно, не допускаются просрочки платежей.
Объектами аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами являются бухгалтерские записи в отчетности и учетных регистрах по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и числящаяся на нем задолженность. Методика и последовательность проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами аналогична проверке всех внешних расчетных операций.
Принимая во внимание многообразие операций ООО «Гриф», учитываемых на счете 76, аудитор при анализе состояния расчетов выясняет правомерность использования данного счета (не отражаются ли на счете 76 операции, которые следует учитывать на счетах 60 - 75).
По невыплаченным на конец года депонированным суммам аудитор устанавливает, произведен ли перерасчет подоходного налога, который должен быть исчислен с суммы фактически выплаченной заработной платы (в соответствии с п.23 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц").
Правильность и обоснованность удержания сумм по исполнительным листам в пользу других организаций и лиц (алименты, штрафы, взыскание материального ущерба и т.п.) устанавливается путем сверки учетных записей с расчетно - платежными ведомостями и документами, являющимися основанием для удержания. Своевременность и полнота перечислений выясняются при анализе состояния и движения задолженности по лицам и путем сопоставления дат удержания сумм с работников и перечисления этих сумм получателям.
В завершение проверки аудитор обобщает записи в рабочих документах и дает оценку правильности ведения учета, достоверности учетных и отчетных данных по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
3.4. Заключение аудиторской фирмы руководству ООО «Гриф» и ее совершенствование
Аудиторская фирма ООО "ПетербургАудит"
Срок действия лицензии: 5 лет
Орган, выдавший лицензию: Министерство Финансов Российской Федерации
Фамилия, имя, отчество руководителя: Михайлов Алексей Иванович
Лицензия МФ РФ № 006559, выдана 25.09.2003 г., срок действия 25.09.2008 г.
Регистрационное свидетельство № 2513556.
1. Нами проведен аудит в системе управления финансами предприятия ООО «Гриф» за период с 10.01.2006 г. по 31.01.2006 г. Финансовая отчетность состояла из учетной политики предприятия, бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, регистров синтетического и аналитического учета, оборотно-сальдовых ведомостей по счетам.
2. Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «Гриф». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения учета в системе управления финансами предприятия законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.
3. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в п. 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Гриф». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Гриф».
4. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности данных по операциям движения денежных средств. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Гриф» в целях выявления всех возможных недостатков.
Указанная аудиторская фирма является независимой по отношению к организации, что подтверждается следующими факторами:
- Существенных интересов, связывающих аудиторов (должностных лиц аудиторов) с ООО «Гриф» не имеется.
- Долей участия аудитора (должностных лиц аудиторов) в уставном капитале ООО «Гриф» не имеется.
- Тесных деловых взаимоотношений аудиторов (должностных лиц аудиторов) с ООО «Гриф», участия в совместной предпринимательской деятельности и т.д., а также родственных связей не имеется. Должностные лица ООО «Гриф» не являются одновременно должностными лицами аудитора (аудиторов).
ООО «Гриф» и аудиторами принимаются все возможные меры, которые позволят избежать появление вышеуказанных факторов.
Аудиторы утверждаются общим собранием акционеров по предложению учредителей организации.
Аудиторской проверкой подтверждается достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и соответствие порядка ведения учета в системе управления финансами предприятия ООО «Гриф» законодательству Российской Федерации.
Размер вознаграждения аудитора определяется договором, заключаемым между ООО «Гриф» и аудитором, исходя из рыночных цен на данные услуги, объема работ, проводимых аудитором и прочих накладных расходов.
Отсроченных и просроченных платежей ООО «Гриф» за оказание аудиторами услуг не имеется.
В ООО «Гриф» бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным Законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ и нормативными документами.
ООО «Гриф» является производителем оцинкованного профнастила и опор для линий электропередач, а также занимается торговой оптово-сбытовой деятельностью.
Негативными моментами в работе предприятия является то, что недостаточное внимание уделяется системе внутреннего контроля, что может привести к служебным злоупотреблениям.
На предприятии отсутствует утвержденный приказом руководителя список лиц, которым могут выдаваться из кассы наличные деньги на хозяйственные нужды. Также отсутствуют процедура оформления сотрудниками "заявлений на выдачу денег" с указанием в разрешительной надписи руководителя предприятия или уполномоченного лица срока, на который они выданы. Руководитель имеет доверительное отношение к кассиру предприятия, стаж работы которого в данной организации более 6 лет. Но отсутствие данного приказа и контроля за выдачей денежных средств из кассы работникам предприятия может привести к злоупотреблениям.
При проверке организации хранения свободных денежных средств в кассах организации устанавливалось соответствие Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:
- касса организации находится в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;
- обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк;
- все наличные деньги хранятся в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
- все первичных кассовые документы оформлены в соответствии с установленными требованиями;
- выплаты подотчетным лицам производятся на основании документов, подтверждающих расходы, с оформления авансовых отчетов;
- соблюдается установленный лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.
- проведена правильность составления бухгалтерских проводок, нарушений нет.
Применение компьютерной технологии обработки информации обо всех проводимых операциях оказывает определенное влияние на организацию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля на проверяемом предприятии.
Рекомендовано уделять должное внимание системе внутреннего контроля, проводить внезапные проверки кассы и инвентаризацию денежных средств, заключения по которым в дальнейшем будут существенно оказывать определенное влияние и на проведение аудита.
Принимая во внимание многообразие операций ООО «Гриф», учитываемых на счете 76, мы подтверждаем правомерность использования данного счета.
Также подтверждается правильность и обоснованность удержания сумм по исполнительным листам в пользу других организаций и лиц (алименты, штрафы, взыскание материального ущерба и т.п.), полнота и правильность начисления заработной платы, удержания в бюджет, пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Аудитор/руководитель проверки Михайлов А.И.
Члены аудиторской группы Сафина Р.Г. Насырова Р.М.
Выводы
В данной главе дается описание аудиторской проверки управления финансами ООО «Гриф», т.е. аудит внешних и внутренних расчетных операций.
Внутренние расчетные операции в ООО «Гриф» охватывают расчеты с подотчетными лицами, с персоналом по оплате труда и прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов организации. Поэтому внутренние расчеты относятся аудиторами к зонам с повышенным контрольным риском, а их проверке уделяется особое внимание.
Целью аудиторской проверки внутренних расчетов ООО «Гриф» является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по внутренним расчетным операциям, и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения действующим нормативным документам.
Практические цели проверки внутренних расчетных операций заключаются в установлении:
- полноты - все ли операции по внутренним расчетам учтены в бухгалтерской отчетности, не существует ли неучтенных расчетов;
- существования - существуют ли обязательства по внутренним расчетам (по оплате труда, подотчетным суммам и др.) на дату составления баланса и существенна ли сумма этих обязательств;
- прав и обязанностей - правомерны и верны ли суммы обязательств по внутренним расчетам исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);
- оценки - оценены ли обязательства по внутренним расчетам в соответствии с требованиями нормативных актов;
- точности - правильно ли произведены начисления заработной платы и удержания из нее, расчет суточных по командировкам и др., соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического и аналитического учета операций;
- ограничения учетного периода - все ли обязательства по внутренним расчетам отражены именно в тех учетных периодах, когда они имели место;
- представления и раскрытия - все ли обязательства по внутренним расчетам раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по учету и отчетности.
Внешние расчетные операции в ООО «Гриф» охватывают расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, с дебиторами и кредиторами, по выделенному на отдельный баланс имуществу, с дочерними и зависимыми предприятиями, с банками по ссудам, с бюджетом и по внебюджетным платежам.

Заключение
Целью данной работы являлось проведение аудита в системе управления финансами предприятия ООО «Гриф» за период с 10.01.2006 г. по 31.12.2006 г., определение процедур проведения аудита в системе управления финансами предприятия и последовательность их составления.
При раскрытии указанной темы были отражены следующие вопросы:
Раскрыты понятия и цели аудита в целом;
Обозначены наиболее важные вопросы, подлежащие изучению на стадии проведения предварительной проверки аудита денежных средств;
Оценено качество организации внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств;
Проверен порядок ведения операций управления финансами на предмет соответствия действующему законодательству;
Дана краткая характеристика отчета по результатам проведенной проверки.
С переходом к рыночным отношениям в экономике нашей страны возникли новые проблемы и потребности, обусловившие появление новых специальностей, в том числе и аудиторского контроля.
Сам по себе аудиторский контроль нельзя отнести к новшествам рыночных отношений, однако, новым является появление независимого контроля, обеспечивающего реализацию практической общественной потребности - подтверждение достоверности финансовой информации о деятельности экономических субъектов в интересах пользователей этой информации. Новым является и то, что независимый аудиторский контроль - это предпринимательская деятельность, осуществляемая на коммерческой основе за счет проверяемых экономических субъектов.
Фактически процесс создания независимого аудиторского контроля продолжается в нашей стране уже несколько лет, но предстоит еще большая работа по подготовке, аттестации и лицензированию кадров аудиторов, по нормативной регламентации их деятельности. Большой опыт в этом отношении накоплен в странах с развитой рыночной экономикой, в системе международного регулирования аудиторской деятельности.
Не вызывает сомнений, что развитие аудиторской деятельности в России, утверждение нормативно-законодательной базы и стандартов аудита будет происходить непрерывно, вместе с совершенствованием других экономических институтов и экономики страны в целом.  
Аудит подразделяется на внешний и внутренний. Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время существенно различаются. Охарактеризуем их с позиции контроля за качеством аудиторских услуг.
Внешний (финансовый) аудит проводится для контроля за внешней (финансовой) деятельностью предприятия. Его основная цель - составление мнения о достоверности информации, представленной в финансовых отчетах и отражающей финансовое положение, результаты операций и движение денежных средств экономической единицы в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами.
Внутренний аудит направлен на производственную деятельность предприятия. Внутренний аудит есть независимая деятельность в организации (на предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее интересах. Цель внутреннего аудита - помочь членам организации эффективно выполнять свои функции. Внутренние аудиторы представляют своей фирме данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, являющуюся результатом проверок.
Внутренний аудит имеет следующие особенности:
- проводится внутри организации ее служащими (аудиторами);
- организуется по желанию руководства фирмы;
- информация, образуемая как результат внутреннего аудита, как правило, предназначена для удовлетворения потребностей управленческого персонала;
- затраты на проведение внутреннего аудита берет на себя фирма.
Таким образом, служба внутреннего аудита создается для того, чтобы с его помощью организация могла успешно конкурировать на рынке. Фирма изыскивает средства, чтобы "выжить" и получить прибыль, в противном случае неминуемо банкротство. Поэтому она заинтересована в эффективной работе внутренних аудиторов и постоянно сопоставляет, какую пользу она получает от их деятельности и какие затраты несет на их содержание.
Управленческий аудит - это изучение деловых операций в целях выработки рекомендаций по рациональному использованию ресурсов, достижению конечного результата и выработке политики организации. Он помогает руководителям в выполнении их функций и приводит к повышению прибыльности организации. Управленческий аудит является частью внутреннего. Он определяется как вид консультационных услуг, оказываемых клиенту для повышения эффективности использования его ресурсов и достижения намеченных целей, и выполняется независимыми фирмами дипломированных общественных бухгалтеров и аудиторов или внутренними аудиторами, имеющими соответствующую квалификацию. Однако цель его проверки существенно отличается. Для внутреннего аудита характерно то, что основная цель проверки близка к цели внешнего аудита и связана с оценкой достоверности отчетности. Но в отличие от внешнего аудита, когда высказывается мнение аудитора по этому поводу, при внутреннем аудите необходимо подтверждение достоверности отчетности.
Следовательно, при внутреннем аудите аудитор берет на себя ответственность за последствия в иной форме, чем при внешнем. Ошибки внутреннего аудитора, если они существенны (материальны), могут привести к отстранению его от работы или к другим административным решениям. Аналогичные ошибки внешнего аудитора могут вообще остаться без последствий. И только при нанесении серьезного ущерба клиенту могут иметь место последствия в форме утраты его репутации или соответствующих финансовых санкций по решению арбитражного суда.
При внутреннем и внешнем аудите применяются аналогичные методы, например анализ систем внутреннего контроля и проведение выборочных проверок при аудиторском тестировании. Кроме того, внутренние и внешние аудиторы при проверках используют одни и те же данные бухгалтерского учета и отчетности.
Следует отметить, что качество аудита как внешнего, так и внутреннего зависит от обеспечения документального оформления его процессов, аналитических процедур и грамотной разработки внутрифирменных стандартов, что позволяет повысить эффективность аудиторских проверок и избежать ошибок при проведении аудита.
В ходе проведения аудита аудитор должен получить достаточные аудиторские доказательства путем выполнения аудиторских процедур.
Аудиторская процедура - определенный порядок и последовательность действий аудитора, направленных на получение аудиторских доказательств.
Выделяются следующие типы аудиторских процедур: проверки средств контроля; проверки по существу.
Проверки средств контроля означают действия, проводимые аудитором с целью получения аудиторских доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Проверка средств контроля представляет собой так называемый аудит соответствия (compliance audit). Задача этих проверок - подтвердить наличие, а также эффективное и постоянное применение персоналом средств внутреннего контроля.
Для проверки средств контроля наиболее эффективным является тест средств контроля, который представляет собой тестирование эффективности предотвращения и выявления ошибок системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Аудит системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля выполняется с применением аудиторской процедуры "Тест средств контроля", которая оформляется рабочим документом аудитора.
Проверки по существу означают действия, проводимые аудитором с целью обнаружения существенных искажений финансовой отчетности. Процедуры проверки по существу представляют собой так называемый детальный аудит операций и сальдо счетов (substantive audit).
Для проведения детального аудита применяют следующие аудиторские методы:
- аналитические процедуры;
- инспектирование (т.е. углубленная проверка операций и баланса);
- запрос информации и получение разъяснений.
Аналитические процедуры предполагают анализ значимых показателей и тенденции, включая вытекающее отсюда изучение колебаний и взаимосвязей, которые противоречат другой соответствующей информации или отклоняются от прогнозных значений.
В ходе аудиторской в ООО «Гриф» были выявлены незначительные факты нарушения:
- выявлено нарушение по задолженности денежных средств в кассу предприятия уволившимся сотрудником, что было подтверждено третьими лицами;
- отсутствует комната для кассы, кассир-операционист работает в общей комнате бухгалтерии.
Все кассовые документы ведутся своевременно, наличие денежных средств в кассе не превышает установленного лимита, фактов хищения и присвоения ден

Список литературы [ всего 52]

1.Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2 (утвержден Федеральным Законом от 5.08.2000 г. № 118-ФЗ с изменениями от 19.07 и 29.12.2000 г.)
2.Гражданский кодекс Российской Федерации (Принят Государственной Думой 21 октября 1994 года с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля 2001 г.)
3.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г.)
4.Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп. от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.)
5.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом МФ РФ № 34 н от 29.07.98 г.
6.Правило (стандарт) № 2 Документирование аудита (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.)
7.Правило (стандарт) № 3 Планирование аудита (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.).
8.Правило (стандарт) № 4 Существенность в аудите (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.)
9.Правило (стандарт) № 5 Аудиторские доказательства (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.).
10.Правило (стандарт) № 6 Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности (утв. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.).
11.План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, утвержденный Приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. с кратким комментарием руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности.
12.Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций //Аудиторские ведомости № 6, 2005. с. 5-12.
13.Бурцев ВВ. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2007.
14.Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Инфра-М, 2006 г.
15.Волков О.И. Экономика предприятия., Москва, ИНФРА-М, 2006 г.
16.Грачев А.В. Финансовая устойчивость предприятия. – М.: Дело и сервис,2006.
17.Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск, «Экор», 2006. – 753 с.
18.Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: Ид ФБК-ПРЕСС, 2007.
19.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Формирование и оценка показателей промежуточной (квартальной) и годовой отчетности. – М.: Дело и сервис, 2007.
20.Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет.- 2, январь 2007 г.
21. Костюк Г.И. Учет денежных средств / Бухгалтерский учет // Март - 2001 г.
22.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра - М, 2004.
23.Ларионов А.Д., Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов. – СПб.: Проспект, 2005г. – 318 с.
24.Лытнева Н. А., Кыштымова Е. А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. 1/ Бухгалтерский учёт. 2006. с.
25.Макоев О.С. Контроль, ревизия. – М.:Юнити, 2006. – 254с.
26.Мартынюк Н. Подготовка первичных документов/журнал «Расчет» № 4, 2005г.
27.Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. Основы аудита. - М: Дело и сервис, 2006.
28.Миронова О.А., Азарская М.А. Теория и методология аудита. - М: Омега-Л, 2005.
29.Макальская М.Л., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. Основы аудита. - М: Дело и сервис, 2002.
30.Миронова О.А., Азарская М.А. Теория и методология аудита. - М: Омега-Л, 2005.
31.Нитецкий В.В., Зайнетдинов Ф.В., Суглобов А.Е. Практикум аудита в организациях. М.Проспект 2004.
32.Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях. – М.:Проспект, 2006. – 290с.
33.Патров В.В., Быков В.А. Бухгалтерская отчетность организации. – М.: МЦФЭР, 2005. – 431с.
34.Рябенькая Т.Ю. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Практические рекомендации по составлению. – М.:"Юридический Дом "Юстицинформ"", 2006. – 210 с.
35.Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия / Пер. с французского под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
36.Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. - М.: Перспектива, 2006.
37.Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. — М.: Финансы и статистика, 2006.
38.Шах А.Д., Погостин С. 3., Альман П. А. «Организация, планирование и управление предприятием»: Учеб. пособие / Под ред. Н. П.Федоренко - 3-е изд., перераб, и доп, - М.: Высшая школа, 2004.
39.Шеремет А.д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. М.:ИНФРА-М, 2004.
40.Штейнман МЯ., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль. — М.: Агропромиздат, 2005.
41.Ширкина Е.И. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций // Бухгалтерский учет. - 21, ноябрь 2006 г.
42.Юцковская И. Организация наличного денежного обращения //Финансовая газета N 14, 2006.
Материалы периодической печати
43.Бухгалтерский учет // Журнал. - N 22, 2004 г.
44.Гусев Т.А. Налоговые споры: теория и практика / Гусев Т.А.// 2006, N 5
45.Ильин А.В. Российское взаимосвязанное налогообложение: проблемы функционирования и перспективы развития /Ильин А.В.// Актуальные вопросы налогового, гражданского и корпоративного права: Сб. статей. Екатеринбург: Центр экономич. экспертиз "Налоги и финансовое право"- 2004. С. 60 - 71.
46.КонсультантПлюс // Информационно-правовая система.
47.Мешалкин В. Порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями/ Мешалкин В. // Экономика и жизнь.- 2007 N 19.
48.Новоселов В.И. Проблемы совершенствования правового регулирования денежного обращения/ Новоселов В.И. // Вестник Саратовской государственной академии права. - 2006. N 2. С. 7.
49.Сенькин В.Д. Правовое регулирование кассовых операций и наличных денежных расчетов / Сенькин В.Д. // Налоговые споры: теория и практика - 2005 N 7. С. 57 - 62; N 8. С. 56 - 59.
50.Фомина Т.Ю. Аудит кассовых операций / Фомина Т.Ю.// Бератор «Гарант». - 15.05.2005.
51.Федорова Л.И., Банк Р.В. Аудит кассовых операции / Федорова Л.И., Банк Р.В. // Аудиторские ведомости. - №6, 2004 г.
52.Шишкоедова Н.Н. Готовимся к годовому отчету: инвентаризация денежных средств, расчетов и резервов/ Шишкоедова Н.Н. // Журнал «Советник бухгалтера».- №12 2006 г.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00541
© Рефератбанк, 2002 - 2024