Вход

Бухгалтерский учет и аудит основных средств на примере ООО "Горасинвест"

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 146593
Дата создания 2009
Страниц 85
Источников 40
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
5 960руб.
КУПИТЬ

Содержание

Введение
1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита основных средств
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета и аудита основных средств
1.2. Классификация основных средств, оценка их поступления
1.3. Цель и принципы аудита основных средств
2. Особенности бухгалтерского учета и аудита основных средств в ООО «Горасинвест»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Учет операций по амортизации, восстановлению и переоценке основных средств
2.3. Аудиторская проверка состояния учета основных средств
3 Методы совершенствования учета и аудита основных средств в ООО «Горасинвест»
3.1. Пути совершенствования организации бухгалтерского учета объектов основных средств
3.2. Проблемы разработки и совершенствование методов аудита основных средств
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1 – Рабочий план счетов
Приложение 2 – Факторы неотъемлемого риска
Приложение 3 – Бухгалтерская отчетность

Фрагмент работы для ознакомления

Помимо материального стимулирования необходимо внедрить систему морального стимулирования, для чего работником необходимо создавать удобные условия труда, в том числе свет, тепло, уют, компьютерное обеспечение.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета основных средств.
С целью повышения качества учета основных средств необходимо соблюдать в полном объеме законодательство в части учета основных фондов. Например, бывает, что основные средства включаются не в ту амортизационную группу, что недопустимо. Это является нарушением законодательства и приводит к ошибкам в учете. Поэтому соблюдение законодательства является ключевым фактором, обуславливающим качество учета.
Так же для оптимизации учета необходимо заполнение всех необходимых для учета документов.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц [5, ст. 9].
Для обеспечения надлежащего качества учета на данном предприятии руководителем организации по согласованию с главным бухгалтером должен быть утвержден перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов.
В целях оптимизации учета основных средств формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций по данным расчетам, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также порядок их разработки и оформления разрабатываются на предприятии самостоятельно, но с учетом вышеуказанных требований об обязательных реквизитах, и закрепляются в Положении об учетной политике организации.
Также для оптимизации и повышения качества учета основных средств в унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций), утвержденные Госкомстатом России, организация может вносить дополнительные реквизиты, для получения и сбора более полных сведений.
 Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно - распорядительным документом.
С точки зрения Налогового кодекса, основным критерием признания расходов является их обоснованность и документальное подтверждение. Поэтому надлежащее документальное оформление всех необходимых документов по учету основных средств является не только фактором, позволяющим оптимизировать учет и составлять достоверную отчетность, но и помогает избежать проблем с налоговыми органами, так как амортизация относятся на себестоимость и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, остаточная стоимость основных фондов необходима для определения налоговой базы по налогу на имущество.
Предприятию ООО «Горасинвест» для оптимизации расчетов с подотчетными лицами необходимо в рабочем плане счетов открыть к счетам 01,02,08 субсчета и субсчета второго порядка для более достоверной и полной информации.
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят более точно отслеживать движения основных средств, получать более полную и достоверную информацию о составе и структуре основных средств.
Таблица 3.1
Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета № счета Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Основные средства 01 1. Основные средства в эксплуатации 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие 2. Выбытие основных средств 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие 3. Основные средства на консервации 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие 4. Земельные участки 5. Основные средства, переданные в аренду 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие Амортизация основных средств 02 1. Амортизация основных средств в эксплуатации 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие 2. Амортизация основных средств, переданных в аренду 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие Вложения во внеоборотные активы 08 Приобретение земельных участков Строительство объектов основных средств 1. Здания и сооружения
Приобретение отдельных объектов основных средств 1. Здания и сооружения
2. Станки и оборудование
3. Машины
4. Компьютеры и оргтехника
5. Прочие 4. Приобретение нематериальных активов 5. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Оптимизации процесса учета основных средств способствует применение специальных бухгалтерских программ, например, программа 1С бухгалтерия 8.0, которая позволяет вести учет автоматизировано, что позволяет избежать ошибок в учете.
Более широкое внедрение компьютерного учета в процесс оформления первичных документов может являться одним из наиболее эффективных путей совершенствования первичного учета. С этой целью необходимо автоматизировать учет основных средств, что позволит механизировать обработку информации о поступлении, выбытии, ремонте, понизить вероятность ошибок при перенесении информации из первичных документов в регистры бухгалтерского учета, а также сократить количество первичной учетной документации, что, в свою очередь, будет способствовать повышению точности и оперативности учета основных средств на предприятии.
Этому также способствует упорядочение первичной документации, широкое внедрение типовых унифицированных форм, повышение уровня механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ.
Помимо специально разработанных продуктов для ведения бухгалтерского учета, на данном предприятии могут разрабатываться собственные программы, например с помощью средств MS Excel. Ведение аналитического учета по каждому объекту основных средств может осуществляться в MS Excel с помощью разработки специальных таблиц на каждый отчетный период. Данные такого учета позволят получать заинтересованным пользователям полную и достоверную информацию не только по видам средств, но и по материально-ответственным лицам.
Для оптимизации процесса учета основных средств на предприятии ООО «Горасинвест» также рекомендуется осуществлять планирование расходов. Например, необходимо составлять ежемесячные планы расходов на ремонт, обновление основных средств, это позволит осуществлять контроль за использованием средств, исполнением плана, что даст возможность исследования причин отклонений и возможность для анализа и разработки мероприятий по более рациональному использованию средств.
Также в целях оптимизации учета основных средств необходимо организовать строгий контроль движения основных средств с момента их приобретения и ввода в эксплуатацию, до их выбытия, необходимо отслеживать целевое использование средств.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета основных средств, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности, которая должна быть:
сопоставимой. Необходимо всегда сопоставлять имеющиеся данные с им подобными, так как в противном случае можно прийти к неправильным заключениям, вытекающим из представленной информации.
краткой. Информация, формируемая системой учета должна быть четкой и не содержать ничего лишнего.
точной. Если информация не является точной, то она, очевидно, будет мало полезна руководству.
уместной. Это означает, что информация бухгалтерского учета, представляемая каждому пользователю, должна относиться к тем решениям, которые предстоит принять.
понятной. Если информация непонятна тем, для кого она предназначена, то это бесполезная информация, и руководители, принимающие решения, проигнорируют ее независимо от степени ее важности.
своевременной. Чтобы надлежащим образом осуществлять управление в условиях сегодняшней экономической ситуации, руководству необходима самая свежая информация.
рентабельной. Подготовка информации не должна стоить больше, чем выгоды от ее использования.
Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет основных средств позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
3.2. Проблемы разработки и совершенствование методов аудита основных средств
Главной целью аудита основных средств является выражение мнения о достоверности учета объектов основных средств и соответствии учета требованиям законодательства.
Для проведения аудита была произведена оценка аудиторского риска, выбраны методы проверки, разработаны план и программа аудита.
В качестве направления совершенствования методов проведения аудита по существу можно предложить применять комбинированные методы проверки, то есть по участку учетной работы где большое количество операций, например сдача в аренду помещений использовать выборочную проверку, так как данные операции однотипны. А по операциям поступления, выбытия проводить сплошную проверку, так как данных операций не много. Также необходимо выборочно осуществлять пересчет амортизации, так как данные расчеты повторяются из месяца в месяц. Также необходимо проводить сверку данных документов и бухгалтерского учета.
Для получения более достоверной информации необходимо использовать методы самостоятельной разработки, применяемые для каждой организации индивидуально. Для этого может осуществляться анализ основных средств по составу и структуре, по степени изношенности, определяться коэффициенты поступления и выбытия. Исследование должно проводиться в динамике. Так, например, если за исследуемый период, в сравнении с предыдущими, сильно изменился коэффициент поступления или выбытия, это свидетельствует о том, что в отчетном периоде был большой объем операций по приобретению и продаже основных средств, поэтому аудитору необходимо проверить законность данных сделок, их правильное отражение в учете.
Если в составе основных средств резко увеличилась доля транспортных средств, необходимо тщательно проверить правильность регистрации и постановки на учет в органах регистрации, изучить правильность и своевременность принятия к учету.
Также можно применять обзорную проверку бухгалтерской отчетности за несколько периодов. Если в балансе произошло резкое снижение величины основных средств, необходимо установить причину. Эти изменения связаны с продажей основных средств или применением неправильного метода начисления амортизации, необоснованного применения повышающего коэффициента.
Также при проведении аудита основных средств при их незначительном количестве необходимо проводить инвентаризацию, проверять закреплены ли за каждым основным средством материально-ответственные лица. В случае выявления отклонений по результатам инвентаризации необходимо установить причину и как она повлияла на достоверность бухгалтерского учета и отчетности.
Также необходимо проводить обзорную проверку журнала хозяйственных операций. В случае если обнаруживаются редкие и не стандартные для данного предприятия операции необходимо проверить правильность их отражения, документального оформления.
При проведении аудита необходимо проводить документальную проверку, то есть проверку наличия документов, соответствия данных первичных документов учетным регистрам. Также необходимо обращать внимание на применение всех необходимых форм и правильность их оформления.
Также необходимо осуществить обзорную проверку документов, с тем что бы выявить редкие и не стандартные документы. Например, предприятие осуществляет сдачу в аренду помещений, при проверке документов был обнаружен договор лизинга, необходимо обратить внимание на правильность оформления данной сделки, правильность и своевременность отражения ее в учете, применения правильной корреспонденции счетов.
Подводя итог, для получения полной и достоверной информации о состоянии учета основных средств, для снижения аудиторского риска, для выражения мнения о достоверности учета и отчетности аудитором должны применяться не только стандартные методы и процедуры аудита, но и вырабатываться индивидуальный подход к проведению аудита, учитывающий специфику деятельности предприятия и требующий специфических методов аудита, разработанных аудитором самостоятельно, в частности использование анализа, проведение опроса, анкетирования, тестирования, обзорных проверок.
Такой подход, сочетающий в себе стандартные и не стандартные методы аудита, позволяет снизить аудиторский риск и сформировать правильное мнение о достоверности учета основных средств.
Заключение
Деятельность любого предприятия осуществляется не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет использования основных средств, особенностью которых является то, что они многократно участвуют в производственном процессе и переносят свою стоимость на себестоимость продукции по частям в соответствии с выбранным методом учета амортизации.
Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда. К средствам труда относятся: здания, сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и прочие объекты, удовлетворяющие требованиям законодательства в части принятия к бухгалтерскому учету имущества в качестве основных средств.
В процессе написания данной дипломной работы был изучен вопрос нормативного регулирования учета основных фондов, изучено понятие основных средств, рассмотрены основные задачи учета.
Основные средства – это часть имущества, используемая в качестве средств труда. Основные средства участвуют в производственном процессе неоднократно, перенося овеществленный в них труд на вновь созданный продукт частями в форме амортизационных отчислений.
Основными задачами учета основных средств является:
своевременное, правильное документальное оформление движения основных средств;
своевременное и точное отражение в учете данных об основных средствах, их поступлении, выбытии, перемещении, ремонте;
контроль за сохранностью объектов основных фондов;
правильный расчет амортизационных отчислений, с целью формирования достоверной информации о себестоимости продукции;
контроль за целевым использованием основных средств, соблюдением правил и норм эксплуатации;
точное определение финансового результата от списания, выбытия основных фондов с целью избежать искажения данных учета и отчетности.
Далее была определена характеристика и оценка основных фондов. Также была изучена организационно экономическая характеристика ООО «Горасинвест».
В процессе проведения аудита учета основных средств предприятия были составлены план и программа аудита, изучен аудиторский риск, который состоит из неотъемлемого, контрольного и риска необнаружения. Все компоненты аудиторского риска были оценены как средние на основании ознакомления с предприятием и проведенного тестирования. Вследствие этого аудиторский риск может быть как высоким, так и средним или низким в зависимости от того как будет спланирована проверка.
По результатам проведенного аудита было выяснено, что учет основных средств на предприятии ООО «Горасинвест» ведется в соответствии с законодательством, а отчетность в части отражения основных средств в период с 1 января по 31 декабря 2008 года является достоверной. Однако в ходе проверки было выяснено, что на предприятии не соблюдается требование законодательства о заполнении всех обязательных реквизитов. В связи с этим предприятию рекомендуется провести внутренний аудит документов по учету основных средств с целью выявления нарушений и провести необходимые исправления в соответствии с законодательством.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)(ред. от 09.02.2009);
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ(принят ГД ФС РФ 22.12.1995)(ред. от 30.12.2008);
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 26.11.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 30.12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2009);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ (ред. от 30.12.2008);
Федеральный закон «О государственной регистрации права на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.1997 № 122-ФЗ (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.02.2008)
Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)»от 29.10.1998 N 164-ФЗ(ред. от 26.07.2006) (принят ГД ФС РФ 11.09.1998);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ-6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 20 «Аналитические процедуры», утверждено Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.05;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);
Постановление государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21 января 2003г. №7
Постановление правительства РФ №1 от 01.01.2001 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
«Общероссийский классификатор основных фондов» ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (дата введения 01.01.1996) (ред. от 14.04.1998)
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003г №91н (в редакции от 27.11.2006.),
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 31.12.2004) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Филинъ, 2005. - 528с.;
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.
Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. – 457с.;
Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей»– Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.
Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 214 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 640 с.
Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 640 с.
Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 2-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005. – 216 с.
Новодворский В.Д. Об оценке основных средств: М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005, 318с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 774с.
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система;
www.idioma.ru – информационный ресурс для бухгалтера;
http://www.pravcons.ru/publ08-06-05-2.php - справочно-информационный сайт;
www.auditxp.ru – справочный сайт аудитора.
Приложения
Приложение 1 – Рабочий план счетов
Наименование счета № Номер и наименование субсчета Раздел I. Внеоборотные активы Основные средства 01 Амортизация основных средств 02 Доходные вложения в материальные ценности 03 Нематериальные активы 04 Амортизация нематериальных активов 05 Оборудование к установке 07 Вложения во внеоборотные активы 08 Приобретение земельных участков
Приобретение объектов природопользования
Строительство объектов основных средств
Приобретение отдельных объектов основных средств
5. Приобретение нематериальных активов
6. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Отложенные налоговые активы 09 Раздел II. Производственные запасы Материалы 10 Сырье и материалы
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
Топливо
Тара и тарные материалы
Запасные части
Прочие материалы
Материалы, преданные в переработку на сторону
Строительные материалы
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10.Специальная оснастка и специальная одежда на складе
11.Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации Животные на сращивании и откорме 11 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 14 Заготовление приобретение материальных ценностей 15 Отклонение в стоимости материальных ценностей 16 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 Раздел III. Затраты на производство Основное производство 20 Полуфабрикаты собственного производства 21 Вспомогательные производства 23 Общепроизводственные расходы 25 Общехозяйственные расходы 26 Брак в производстве 28 Обслуживающие производства и хозяйства 29 Раздел IV. Готовая продукция и товары Выпуск продукции (работ, услуг) 40 Товары 41 Товары на складах
Товары в розничной торговле
Тара под товаром и порожняя
Покупные изделия Торговая наценка 42 Готовая продукция 43 Расходы на продажу 44 Товары отгруженные 45 Выполненные этапы по незавершенным работам 46 Раздел V. Денежные средства Касса 50 1. Касса организации
2. Операционная касса
3. Денежные документы Расчетные счета 51 Валютные счета 52 Специальные счета в банках 55 1. Аккредитивы
2.Чековые книжки
3.Депозитные счета Переводы в пути 57 Финансовые вложения 58 1. Паи и акции
2. Долговые ценные бумаги
3. Предоставленные займы
4. Вклады по договору простого товарищества Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 59 Раздел VI. Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками
Расчеты по авансам выданным Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Расчеты с покупателями
Расчеты по авансам полученным Резервы по сомнительным долгам 63 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по долгосрочным кредитам 67 Расчеты по налогам и сборам 68 1. НДФЛ
2. НДС
3. Налог на имущество
4. Налог на прибыль
5. Государственная пошлина Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 1.1 ФСС
1.2. ФСС от НС и ПЗ
2.1 Пенсионный фонд – федеральный бюджет
2.2 Пенсионный фонд – страховая часть
2.3 Пенсионный фонд – накопительная часть
3.1 ФФОМС
3.2. ТФОМС Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Расчеты с подотчетными лицами 71 Расчеты с персоналом по прочим операциям
73 1. Расчеты по предоставленным займам
2. Расчеты по возмещению материального ущерба Расчеты с учредителями 75 1. Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
2. Расчеты по выплате доходов Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
2. Расчеты по претензиям
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
4. Расчеты по депонированным суммам
5. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами Отложенные налоговые обязательства 77 Внутрихозяйственные расчеты 79 1. Расчеты по выделенному имуществу
2. Расчеты по текущим операциям
3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом Раздел VII. Капитал Уставный капитал 80 Собственные акции (доли) 81 Резервный капитал 82 Добавочный капитал 83 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 Целевое финансирование 86 Раздел VIII. Финансовые результаты Продажи 90 1. Выручка
2. Себестоимость продаж
3. Налог на добавленную стоимость
4. Акцизы
9. Прибыль/убыток от продаж Прочие доходы и расходы 91 1. Прочие доходы
2. Прочие расходы
9. Сальдо прочих доходов и расходов Недостачи и потери от порчи ценностей 94 Резервы предстоящих расходов 96 Расходы будущих периодов 97 Доходы будущих периодов 98 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
2. Безвозмездные поступления
3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей Прибыли и убытки 99 Забалансовые счета Арендованные основные средства 001 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 002 Материалы, принятые в переработку 003 Товары, принятые на комиссию 004 Оборудование, принятое для монтажа 005 Бланки строгой отчетности 006 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 007 Обеспечения обязательств и платежей полученные 008 Обеспечения обязательств и платежей выданные 009 Износ основных средств 010 Основные средства, сданные в аренду 011
Приложение 2 – Факторы неотъемлемого риска
Факторы неотъемлемого риска
Факторы
неотъемлемого
риска Низкая надежность Баллы Средняя надежность Баллы Высокая надежность Баллы 1. Экономическая ситуация в отрасли Депрессия 0 Признаки подъема 2 Здоровая 5 2. Разбросанность предприятия Расположено в разных городах 1 Разбросано по
территории
города 4 Расположено
на одной территории 5 3. Дочерние и
зависимые предприятия Имеются,
приносят существенный доход 2 Имеются, но не приносят
существенный
доход 3 Не имеются 5 4. Использование
новых технологий Используются по виду
деятельности, где нет
традиций и
уверенности 0 Используются в
традиционных видах деятельности 3 Используются
хорошо изученные технологии 5 5. Законодательство и
инструкции по
основной
деятельности Сложные,
имеют не-
ясные моменты и
противоречия 0 Полно и ясно
описывают вид
деятельности,
но требуют
большого профессионализма в использовании 2 Ясны и понятны для
администрации и
бухгалтерии 5 б.Реорганизация и
крупные продажи
имущества Имело место в
проверяемом
году 1 Имело место в
предыдущем
году 2 Не было за
последние 3
года 5 7. Внутренний
контроль Не организован 0 Имеется
ревизионная комиссия 2 Имеется
служба внутреннего
аудита 5 8. Возможность
нелегального
бизнеса Отрасль
подвержена
нелегальному бизнесу 0 Возможно
проникновение
нелегального бизнеса 2 В отрасли
нелегальный
бизнес практически отсутствует 5 9. Налоговое бремя Тяжелое для
нормальной
деятельности 0 Обычное 2 Есть налоговые льготы 5 10. Зависимость от Годовая 1 Годовая 3 Годовая 5 покупателей реализация
продукции
одному по
купателю20 и
более
процентов
годового
оборота реализация продукции одному покупателю от 5 до 20 процентов годового оборота реализация продукции одному покупателю до5 процентов годового оборота 11 .Зависимость от
поставщиков Рынок поставщиков мал 0 Рынок поставщиков есть,
но существует
возможность их
диктата 2 Рынок поставщиков большой,
существует здоровая
конкуренция 5 12.Подверженность кражам Продукция
легко транспортируется и имеет хорошую ликвидность 0 Продукция
легко транспортируется, но тяжело реализуется 2 Продукция
тяжело транспортируется, есть проблемы с розничной реализацией 5 13. Формы расчетов Только за
наличные 0 Наличные
расчеты
минимальны, но
есть бартер 4 Расчеты только
безналичные 5 14.Капитальные
вложения Превышают
активы 1 Не превышают
амортизационные отчисления и прибыль отчетного года 3 Не превышают амортизационные отчисления 5 15-Незавершонное
производство и
запасы Оценка и инвентаризация сложны и специфичны 0 Легко поддаются оценке, но инвентаризация тудоемка 3 Оценка и инвентаризация достаточно просты 5 16. Кредиты Организация не может вести
текущую деятельность
без кредитов 0 Кредиты нужны для развития 2 Организация
редко пользуется
кредитами 5 17 .Оборотный
капитал,
ликвидность Существует дефицит
оборотного капитала 1 Оборотный капитал достаточный, но есть проблемы ликвидности по краткосрочным обязательствам 2 Оборотный
капитал
достаточен,
ликвидность
высокая 5 18. Доходность Доход нестабилен 1 Доход стабилен, но есть сезонные колебания 3 Стабильный и
хорошо прогнозируемый доход 5 19. Ценные бумаги Неликвидны 1 Частично ликвидны 3 Не имеются 5 20. Судебные разбирательства Постоянная возможность поимущественным спорам, трудовым конфликтам, экологии. 1 Судебные разбирательства возможны как единичные случаи 2 Судебные разбирательства могут
иметь экстраординарный характер Итого максимальное количество баллов 100
Приложение 3 – Оценка риска средств контроля
№ Вопросы тестирования Ответы Источники информации Нет ответа Да Нет 1 Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности? + Положение о бухгалтерии 2 Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств? + Выборочная проверка 3 Фиксируются ли в учете за кем закреплены ОС? + Выборочная проверка 4 Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств? + Инвентаризационные описи 5 Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий? + Выборочная проверка, опрос бухгалтера, руководителя, подтверждения от страховщиков 6 Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ? + Опрос работников аналитического отдела (если такой имеется), выборочный просмотр документации, относящейся к данному вопросу 7 Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и утверждения Советом директоров? + Выборочный просмотр счетов на арендную плату; выборочный опрос членов Совета директоров. 8 Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств? + Выборочный просмотр актов приема-передачи и списания основных средств. 9 Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств в учетной политике?
+ Изучение учетной политики. 10 Отражена ли информация о сроке полезного использования (СПИ) объектов основных средств в учетной политике? + Изучение учетной политики. 11 Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица? + Опрос внутренних аудиторов или других ответственных лиц. 12 Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике? + Изучение учетной политики. 13 Проверка наличия на объектах ОС металлического жетона, нанесения краской или иным способом номера. + Осмотр объектов ОС. 14 Назначаются ли материально-ответственные лица на должность приказом руководителя организации? + Выборочный просмотр приказов.
15 Заключены ли договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с материально-ответственными лицами + Выборочный просмотр договоров о полной индивидуальной материальной ответственности. 16 Заключены ли договоры купли-продажи (поставки) ОС в соответствии с требованиями законодательства? + Выборочный просмотр договоров купли-продажи (поставки) ОС (соответствие ГК ст. 454-524), опрос работников юридического отдела организации. 17 Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств? + Просмотр регистров учета основных средств 18 Отражается ли в учете факт сдачи основных средств в аренду? + Выявление наличия соответствующего субсчета для ОС, сданных в аренду, выборочный просмотр первичной документации и отчетности. 19 Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ? + Опрос главного бухгалтера либо ответственного за это действие лица. 20 Правильность принятия вычетов по НДС. + Выборочная проверка счетов-фактур от поставщиков, перекрестная процедура с аудитором на участке аудит налогов
21 Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-передачи? + Выборочная проверка актов приема-передачи ОС.
22 Используются ли для учета ОС унифицированные формы учета? + Выборочный просмотр первичной документации.
23 Вся ли информация об ОС есть в инвентарных карточках?: СПИ, способ начисления амортизации, освобождение от амортизации (если имеет место), индивидуальные особенности объекта + Выборочный просмотр инвентарных карточек ОС (форма ОС-6). 24 Суммарно стоимость ОС, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости Ос, числящихся в учете на счете 01 «Основные средства». + Выборочная сверка результатов по счету ОС с суммой в инвентарных карточках.
25 Корреспонденция счетов по поступлению и выбытию ОС соответствует требованиям законодательства. + Просмотр корреспонденции и выявление неправильных проводок 26 Слагается ли стоимость ОС из фактических затрат на объект. + Выборочная проверка операций по приобретению, изготовлению, безвозмездной передаче ОС. Приложение 4 – Программа аудита
№ п/п Перечень аудиторских мероприятий (процедур) Период проведения Исполнитель
Рабочие документы аудитора 1 Аудит наличия и сохранности основных средств 2008 год 1.1 Проверка создания на данном предприятии постоянно работающей комиссии по приемке основных средств 2008 год Приказы, распоряжения о создании и составе комиссии
1.2
Проверка правильности и законности оформления договоров купли-продажи ОС 2008 год
Договоры купли-продажи 1.3 Проверка правильности и законности оформления протоколов договорной цены 2008 год Протоколы, соглашения, приказы 1.4
Проверка правильности определения и отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи ОС 2008 год Акты приемки-передачи 1.5 Проверка правильности формирования первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов 2008 год Проектно сметная документация , приказы, первичные документы 1.6 Оценка правильности осуществления синтетического и аналитического учета ОС в
бухгалтерии и по материально-ответственны

Список литературы [ всего 40]

1.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994)(ред. от 09.02.2009);
2.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ(принят ГД ФС РФ 22.12.1995)(ред. от 30.12.2008);
3.Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 26.11.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009);
4.Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 30.12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2009);
5.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
6.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
7.Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ (ред. от 30.12.2008);
8.Федеральный закон «О государственной регистрации права на недвижимое имущество и сделок с ним» от 21.07.1997 № 122-ФЗ (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.02.2008)
9.Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)»от 29.10.1998 N 164-ФЗ(ред. от 26.07.2006) (принят ГД ФС РФ 11.09.1998);
10.Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 26.03.2007);
11.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
12.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ-6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.
13.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
14.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
15.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
16.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03;
17.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
18.Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 20 «Аналитические процедуры», утверждено Постановлением Правительства РФ № 228 от 16.04.05;
19.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
20.Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);
21.Постановление государственного комитета РФ по статистике «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» от 21 января 2003г. №7
22.Постановление правительства РФ №1 от 01.01.2001 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»
23.«Общероссийский классификатор основных фондов» ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359) (дата введения 01.01.1996) (ред. от 14.04.1998)
24.Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003г №91н (в редакции от 27.11.2006.),
25.Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,
26.Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н (ред. от 31.12.2004) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
27.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - М.: Филинъ, 2005. - 528с.;
28.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.
29.Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2005. – 457с.;
30.Замотаева О.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей»– Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.
31.Козлова Е.П. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2003. – 214 с.
32.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 640 с.
33.Кутер М.М. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 640 с.
34.Ланина И.Б.: Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете: - 2-е изд., пспр. и доп. – М.: Омега-Л, 2005. – 216 с.
35.Новодворский В.Д. Об оценке основных средств: М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005, 318с.
36.Подольский В.И.: Аудит: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 774с.
37.http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система;
38.www.idioma.ru – информационный ресурс для бухгалтера;
39.http://www.pravcons.ru/publ08-06-05-2.php - справочно-информационный сайт;
40.www.auditxp.ru – справочный сайт аудитора.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00504
© Рефератбанк, 2002 - 2024