Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами на примере ООО"М-Кар"

Содержание
Введение
1. Теоретические аспекты учета и аудита расчетов с подотчетными лицами
1.1. Нормативное регулирование, цели и задачи учета и аудита расчетов с подотчетными лицами
1.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами
1.3. Методика аудита расчетов по подотчетным суммам
2. Организация учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «М-Кар»
2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Организация учета подотчетных сумм на предприятии ООО «М-Кар»
2.3. Аудит операций по учету расчетов с подотчетными лицами
3. Направления совершенствования учета и аудита расчетов с подотчетными лицами
3.1. Основные направления совершенствования учета подотчетных сумм
3.2. Приемы и способы повышения качества и совершенствование методов аудита подотчетных средств
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1 – Приказ о списке подотчетных лиц
Приложение 2 – Расходный кассовый ордер
Приложение 3 - Задание
Приложение 4 – Авансовый отчет
Приложение 5 – Приходный кассовый ордер
Приложение 6 – Служебное задание
Приложение 7– Карточка счета 71
Приложение 8 - Лист тестирования РСК
Приложение 9 -Программа проведения аудита
Приложение 10 – Бухгалтерская отчетность

Помимо специально разработанных продуктов для ведения бухгалтерского учета, на данном предприятии могут разрабатываться собственные программы, например с помощью средств MS Excel. Ведение аналитического учета по каждому подотчетному лицу может осуществляться в MS Excel с помощью разработки специальных таблиц на каждый отчетный период. Данные такого учета позволят получать заинтересованным пользователям полную и достоверную информацию не только по видам подотчетных сумм, но и по подотчетным лицам.
В ходе аудита были обнаружены такие недостатки, как неправильное оформление документов (отсутствуют обязательные реквизиты), утрата или не заполнение некоторых документов. В связи с этим для устранения данных нарушений в первую очередь необходимо внести исправления в документы, восстановить утраченные, а в дальнейшем осуществлять контроль за заполнением всех необходимых документов, для чего необходимо разработать график документооборота.
Также необходимо осуществлять контроль за правильностью оформления документов, так как учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц [4, ст. 9].
В целях совершенствования учета расчетов подотчетных сумм на данном предприятии необходимо внести исправления в учетную политику, а также разработать и утвердить первичные документы по учету подотчетных сумм, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов и закрепить их в Приложении к Учетной политике предприятия.
Также для оптимизации и повышения качества учета расчетов с подотчетными лицами в унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций), утвержденные Госкомстатом России, организация может вносить дополнительные реквизиты, для получения и сбора более полных сведений. При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом России унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.
 Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно - распорядительным документом.
Форматы бланков, указанных в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, являются рекомендуемыми и могут изменяться в части расширения и сужения граф и строк, включения дополнительных строк и вкладных листов для удобства размещения и обработки необходимой информации, что также является способом оптимизации учета, так как позволяет формировать бланки удобные для чтения и заполнения.
С точки зрения Налогового кодекса, основным критерием признания расходов является их обоснованность и документальное подтверждение. Поэтому надлежащее документальное оформление всех необходимых документов по учету расчетов с подотчетными лицами является не только фактором, позволяющим оптимизировать учет и составлять достоверную отчетность, но и помогает избежать проблем с налоговыми органами, так как данные расходы относятся на себестоимость и уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
Также на качество учета подотчетных сумм оказывает влияние работа бухгалтерии. Для повышения качества работы данного отдела необходимо нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим образованием по специальности и опытом работы на аналогичной должности.
В целях совершенствования учета для сотрудников бухгалтерии необходимо организовывать курсы повышения квалификации, семинаров и тренингов. Эти мероприятия будут способствовать предотвращению ошибок в учете и отчетности в связи с частыми изменениями законодательства (а соответственно и избежать ошибок в определении налоговой базы, что позволит не только сделать отчетность более достоверной, но и избежать проблем и спорных вопросов с налоговыми органами), а также позволят расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы. Данные мероприятия будут являться фактором, позволяющим повысить производительность труда работников.
На производительность работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. На сегодняшний день на предприятии работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы, не смотря на то, что на предприятии утверждены должностные инструкции. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности, что вызвано тем, что должностные инструкции на предприятии не проработаны..
Для того, что бы избежать даны проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо разработать и утвердить должностные инструкции, в которых будут четко определены обязанности сотрудников, а также необходимо осуществлять жесткий контроль за их исполнением.
Разработка новых эффективных должностных инструкций позволит повысить производительность труда за счет предотвращения дублирования обязанностей, что положительно скажется на работу бухгалтерии, и соответственно приведет к улучшению расчетов с подотчетными лицами.
Также для повышения качества учета расчетов с подотчетными лицами для сотрудников бухгалтерии необходимо осуществлять материальное и моральное стимулирование. В качестве материальных стимулов могут выступать премии за своевременное выполнение работ, для чего необходимо на каждый месяц утверждать график учетных работ, сроки составления и предоставления внутренней и внешней отчетности. В качестве моральных стимулов могут выступать система бесплатного обучения и повышения квалификации, эффективные условия труда, такие как обеспеченность необходимым компьютерным оборудованием, программами, а также работа в уютном, теплом, хорошо освещаемом офисе.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета расчетов с подотчетными лицами.
На качество учета подотчетных сумм существенное влияние оказывает соблюдение норм законодательства. Например, бывает, что при наличии небольшой задолженности по подотчету подотчетные суммы выдаются вновь, что недопустимо. Это является нарушением законодательства и приводит к ошибкам в учете. Поэтому соблюдение законодательства является ключевым фактором, обуславливающим качество учета.
Одним из эффективных способов повышения качества учета расчетов с подотчетными лицами является осуществление планирования деятельности. При этом планирование должно осуществляться не только в целом по предприятию (составление бюджетов доходов и расходов), но и по данному участку учетной работы в частности. Должны составляться бюджеты расходования средств на командировки, хозяйственные и представительские расходы, что даст возможность исследования причин отклонений и возможность для анализа и разработки мероприятий по более рациональному использованию средств.
Должно осуществляться нормирование потребностей в тех или иных материальных ценностей, а также должен формироваться бюджет денежных средств, что позволит осуществлять контроль за целевым использованием ресурсов.
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета подотчетных сумм, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности. А данные бухгалтерской отчетности являются основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия.
В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности, то есть отчетность является источником информации для анализа деятельности фирмы. Ее анализ помогает банкам принять решение о выдаче кредитов, инвесторам – оценить возможность предоставления денежных средств, собственникам организации – сделать вывод о рентабельности организации. Таким образом, анализ по данным бухгалтерской отчетности является источником информации для принятия эффективных управленческих решений. Информационная среда предприятия очень обширна (см. рисунок 3.1).
Рис. 3.1 - Структура информационной базы систем принятия решений финансового характера
Тем не менее, с позиции информационной насыщенности и доступности приоритет с очевидностью принадлежит бухгалтерской отчетности. Данные анализа финансового состояния являются источником информации для объективной оценки результатов деятельности организации, основой текущего и перспективного планирования, эффективным и важным инструментом для принятия обоснованных и верных управленческих решений.
Круг пользователей финансовой отчетности достаточно широк – от серьезных аналитиков до случайных «любителей». Но все пользователи преследуют одну и туже цель – получить информацию о финансовом состоянии организации.
Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии обеспечит контроль за использованием денежных средств, не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой, позволит формировать достоверную информацию, которая является источником информации для оценки финансового состояния предприятия. Подводя итог, необходимо отметить, что хорошо налаженный учетный процесс подотчетных сумм является важным элементом в формировании полной, достоверной информации о финансовом положении предприятия, необходимой для принятия эффективных и обоснованных управленческих решений.
3.2. Приемы и способы повышения качества и совершенствование методов аудита подотчетных средств
В ходе проведенного аудита расчетов был выявлен ряд нарушений. В целях повышения качества аудита на предприятии необходимо создать службу внутреннего аудита.
Внутренний аудит – деятельность по обеспечению менеджмента качественной информацией посредством системного контроля за деятельностью организаций на базе мониторинга их отчетности и путем организации комплексного экономического анализа, опираясь на результаты работы имеющихся функциональных служб.
В связи с этим основными характеристиками внутреннего аудита являются:
1. Независимость и объективность.
2. Оптимизация и повышение эффективности деятельности организации.
3. Предоставление гарантий и консультаций.
Таким образом, при создании службы внутреннего аудита на предприятии ООО «М-Как» в функции данного отдела будет входить:
а) оценка системы внутреннего контроля в части достоверности информации, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений и разработке рекомендаций по улучшению этих систем;
б) анализ и оценка эффективности системы управления рисками и предложении методов их снижения;
в) анализ и оценка эффективности системы управления организации;
г) оценке экономичности и эффективности осуществляемых организацией операций;
д) оценка соблюдения требований действующего законодательства;
е) проведение специальных расследований отдельных случаев, например, подозрений в кражах и хищениях.
Таким образом, внедрение данной службы позволит повысить качество учета не только расчетов с подотчетными лицами, но и всего учета в целом, что позволит формировать достоверную отчетность.
Также для совершенствования методов аудита необходимо использовать комбинированный подход к проверке, например, при проверке порядка начисления и выдачи заработной платы можно применять выборочную проверку документов и операций в журнале регистрации, так как данные операции однотипны, и повторяются ежемесячно, а операции по выплате пособий, депонированию заработной платы необходимо осуществлять сплошную проверку, так как данные операции встречаются не часто.
Также в качестве основных приемов совершенствования методов аудита помимо комбинированного подхода к проведению аудита, можно предложить разработку более детальных тестов по оценке системы внутреннего контроля и аудиторского риска. Также в качестве метода аудита необходимо проводить анализ финансового состояния предприятия, рассчитывать основные коэффициенты, отслеживать их изменение в динамике, с целью формирования мнения о финансовом положении и эффективности деятельности предприятия, а также проводить анализ по аудируемому участку учетной работы, что касается подотчетных сумм, то проводить анализ изменения величины дебиторской и кредиторской задолженности, ее состава и структуры.
Все предложенные мероприятия про совершенствованию методов аудита и повышению качества аудиторской проверки позволят повысить достоверность результатов аудиторской проверки и снизить аудиторский риск.
Заключение
В ходе написания данной дипломной работы был изучен порядок учета и аудита расходов подотчетных сумм. Для достижения данной цели были изучены цели и задачи учета расчетов с подотчетными лицами, основные нормативные документы, регулирующие вопрос расчетов с подотчетными лицами, а также рассмотрена методика проведения аудита.
Затем был изучен вопрос организации учета подотчетных сумм на предприятии ООО «М-Кар», для чего были рассмотрены первичные документы и учетные регистры по расчетам с подотчетными лицами, изучен порядок выдачи сумм подотчетному лицу, а также изучен порядок организации аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии и порядок отражения в бухгалтерском балансе задолженности по подотчетным лицам.
По результатам проведенного исследования были сделаны следующие обобщающие выводы:
- учет расходов по подотчетным суммам ведется с соблюдением действующего законодательства;
- соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
- все отделы, службы предприятия работают эффективно;
- на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «М-Кар». Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных МинФином РФ и составленных самостоятельно.
Для совершенствования учета подотчетных сумм можно предложить следующие мероприятия:
Повысить эффективность работы системы внутреннего контроля, чтобы исключить возможность появления искажений в учете, путем усовершенствования работы бухгалтерской;
Проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
Повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности;
Реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «М-Кар» существенно повысить качество учета подотчетных сумм, что будет способствовать повышению эффективности деятельности предприятия.
Далее был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами, в том числе была определена цель, задачи и источники информации аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, было осуществлено планирование аудита, составлен план и программа аудита расчетов с подотчетными лицами, выполнена аудиторская проверка расчетов по подотчетным суммам по существу, сформирован отчет по результатам проверки.
В результате апробации отдельных аудиторских процедур были выявлены следующие недостатки:
По результатам проведенного аудита были выявлены следующие нарушения:
учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом;
не утвержден график документооборота, при оформлении первичных документов не всегда соблюдается правило полноты занесения реквизитов (на некоторых документах отсутствуют подписи, не проставляется номер документа);
не оформляются акты инвентаризации, некоторые документы утеряны;
в учете возникают ошибки из-за невнимательности персонала, такие как не проставление корреспонденции счетов, не проставление сумм по некоторым операциям.
В целях совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами рекомендуется:
Внести исправления в первичные документы, учетные регистры;
Внести изменения в учетную политику, утвердить график документооборота;
Выполнять надлежащим образом требования законодательства в части оформления результатов инвентаризации;
Повысить эффективность работы бухгалтерской программы, а именно внести дополнительные настройки с целью предупреждения возникновения ошибок.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)(ред. от 26.11.2008) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ(принят ГД ФС РФ 19.07.2000)(ред. от 30.12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.03.2009);
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001)(ред. от 30.12.2008);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 N 307-ФЗ;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001г. №119-ФЗ (ред. от 30.12.2008);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н)
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н)
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н;
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н (в редакции от 12.09.2006 №115н);
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н
ПБУ 10/99 «Расходы организации» Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 N 33н;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.07.03;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.10.04;
«Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 №49.
Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (в ред. от 26.02.96 № 247) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” с приложениями;
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» с приложениями и указаниями;
Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
Постановление Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. -М.: ИНФРА-М, 2006 – 592 стр. – (Высшее образование).
Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.
Ковалев В.В. Как читать баланс./ В.В. Ковалев, В.В. Патров, В.А. Быков – 5-е изд., пер., и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006 г. -672с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005. – 592 с.
Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 583 с.
Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. – М.: ИД «ФБК – Пресс», 2001. – 336 с.
Середа К.Н. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 416 с.
Шеремет А.Д., Суйц В.П.: Аудит: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИИФРА-М, 2004.-410с. – (Серия «Высшее образование»).
http://www.consultant.ru/online/base/ - Информационно-правовая справочная система
www.audit-it.ru – Информационно-справочная система
http://inform-audit30.ru/ - Информационно-справочная система
http://saldo.ru/article.ru.html?pub_id=6195 – Информационный портал
http://audit-5.ru/ - информационный сайт аудитора
Приложения
Приложение 1 – Приказ о списке подотчетных лиц
ООО «М-Кар»
ИНН 7782217893 КПП 778201001, р/с №40702810600000000956,
БИК 042276961, к/с 30101810100000000961, в ОАО КБ «ВТБ»
Адрес: 115998, г. Москва, ул. Пятницкая, д. 12, стр. 2
_______________________________________________________________________
№ 1 -ПЛ
Приказ
Я, Еремин Игорь Юрьевич, приказываю утвердить список лиц, имеющих право получать подотчетные суммы, а именно:
Еремин Игорь Юрьевич;
Сидоров Юрий Леонидович;
Петровская Марина Анатольевна;
Егорова Ольга Юрьевна;
Осипова Зинаида Павловна;
Ветров Семен Андреевич;
Окунев Павел Михайлович.
Директор Еремин И.Ю.
Главный бухгалтер Петровская М.А.
Приложение 2 – Расходный кассовый ордер
Унифицированная форма № КО-2 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 Коды Форма по ОКУД 0310002 ООО «М-Кар» по ОКПО       Номер документа     Дата составления РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 13 18.02.2008   Дебет Кредит Сумма, Код целевого     код структурного подразделения   корреспондирую- щий счет, субсчет код аналити-ческого учета     руб. коп. назначения         71.1   50.1 2460,00    
Руководитель Директор Еремин И.Ю. должность подпись расшифровка подписи Главный бухгалтер Петровская М.А. подпись расшифровка подписи Получил Две тысячи четыреста шестьдесят рублей сумма прописью     руб. 0 коп. «__18__» _Февраля___ 200 8 г. Подпись___________________________________ По: Паспорту, выдан УВД г. Москвы, 22.02.03 наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя Выдал кассир Мерзликина А.К. подпись расшифровка подписи
Приложение 3 - Задание
ООО «М-Кар»
ИНН 7782217893 КПП 778201001, р/с №40702810600000000956,
БИК 042276961, к/с 30101810100000000961, в ОАО КБ «ВТБ»
Адрес: 115998, г. Москва, ул. Пятницкая, д. 12, стр. 2
_______________________________________________________________________
Задание для подотчетного лица
Я, Еремин Игорь Юрьевич, приказываю выдать Сидорову Юрию Леонидовичу, в под отчет сумму 2460 руб. (Две тысячи четыреста шестьдесят рублей), сроком на 5 рабочих дней для приобретения картриджа для принтера.
Директор Еремин И.Ю.
Главный бухгалтер Петровская М.А.
Подотчетное лицо Сидоров Ю.Л.
Приложение 4 – Авансовый отчет
Унифицированная форма № АО-1
Утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55
Код Форма по ОКУД 0302001 ______________________________ООО «М-Кар»_____________________________ по ОКПО наименование организации
Утверждаю
Отчёт в сумме ____Две тысячи четыреста шестьдесят
__________________________________ руб. __00_____ коп.
Номер Дата Руководитель ____________директор____________
должность
___________________ _____Еремин И.Ю._ АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ 4 21.02.08 подпись расшифровка подписи
«21» февраля 200 8 г.
Код Структурное подразделение ________________________________________________________________________ Подотчётное лицо Сидоров Ю.Л._______________________________________ Табельный номер фамилия, инициалы
Профессия (должность) ____кладовщик______________ Назначение аванса Приобретение каририджа___
Наименование показателя Сумма, руб., коп Бухгалтерская запись Предыдущий аванс остаток дебет кредит перерасход счёт, субсчёт сумма, руб., коп. счёт, субсчёт сумма, руб., коп. Получен аванс 1. из кассы 2460 - 00 44.2 2300 71.1 2300 1а. в валюте (справочно) 50.1 160 71.1 160 2. Итого получено 2460-00 Израсходовано 2300-00 Остаток 160-00 Перерасход
Приложение ______2_____ документов на __2_____ листах
Отчёт проверен. К утверждению в сумме _Две тысячи триста__ руб. __00__ коп. (__2300_ руб. _00__ коп.)
сумма прописью
Главный бухгалтер _______________ _______Петровская М.А.
подпись расшифровка подписи
Бухгалтер _______________ __________________________
подпись расшифровка подписи
Остаток внесён в сумме 160 руб. 00 коп. по кассовому ордеру № 9 от «21» февраля 2008 г. Перерасход выдан
Бухгалтер (кассир) __________ ___Мерзликина А.К.______________ «21 « февраля 200 8г.
подпись расшифровка подписи
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
линия отреза
Расписка. Принят к проверке от Сидорова Ю.Л. авансовый отчёт № 4 от «21» февраля 200 8 г.
На сумму Две тысячи триста рублей руб. 00 коп., кол-во документов 2 на 2 листах.
прописью
Бухгалтер ____________________________ _______Петровская М.А. «21» февраля 200 8г.
подпись расшифровка подписи
Номер
по
порядку Документ,
подтверждающий
производственные расходы Наименование
документа (расхода) Сумма расхода Дебет счета,
субсчета по отчету принятая к учету дата номер в руб. коп. в валюте в руб. коп. в валюте 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 20.02.07 75 Товарный чек 2 20.02.07 1436587 Кассовый чек 2300-00 2300-00 44.2 Итого 2300-00 2300-00
Подотчетное лицо _________________________ ______________Сидоров Ю.Л._________
подпись расшифровка подписи
Приложение 5 – Приходный кассовый ордер
Унифицированная форма № КО-1    
Утверждена постановлением ГоскомстатаРоссии от 18.08.98 г. № 88     Коды   Форма по ОКУД 0310001   ООО «М-Кар» по ОКПО           Номер документа Дата составления   ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 7 05.02.2008           Кредит     Код       Дебет   код струк-турного под-разделения корреспон-дирующийсчет,субсчет коданалити-ческогоучета Сумма,руб. коп. целевогоназна-чения       50.1     71.1   610,00              
                    05 Февраля 2008 г.   М. П. (штампа)     Главный бухгалтер     Петровская М.А. Главный бухгалтер Петровская М.А.     расшифровка подписи подпись расшифровка подписи     Кассир Получил кассир Мерзликина А.К.     Мерзликина А.К. подпись расшифровка подписи     расшифровка подписи

Приложение 6 – Служебное задание
Унифицированная форма № Т-10а
Утверждена постановлением Госкомстата России
от 5 января 2004 г. № 1
Код Форма по ОКУД 0301025 __________________________________ООО «М-Кар»__________________ по ОКПО наименование организации
номер документа дата
составления Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении
Табельный номер Окунев Павел Михайлович 0013 фамилия, имя, отчество
Структурное
подразделение Должность,
(специальность,
профессия) Командировка Основание место назначения дата срок, (календарные дни) организация-
плательщик страна,
город организация начала окончания всего не считая
времени
нахождения
в пути 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Отдел продаж менеджер Киров ООО «Велюр» 03.04.08 06.04.08 4 3
Содержание задания (цель) Краткий отчет о выполнении задания 11 12 Заключить договор поставки тканей Договор заключен
Руководитель
структурного
подразделения ___Старший менеджер_ ________________ ________Сокольский П.А.____
должность личная подпись расшифровка
Работник ________Менеджер_ _________________
должность личная подпись
Заключение о выполнении задания __Договор заключен на выгодных условиях ______ ___________________________________________________________________________
Руководитель
организации __Директор_ ________________ ____Еремин И.Ю._______
должность подпись расшифровка подписи
Руководитель
структурного
подразделения Старший менеджер_ ________________ ________Сокольский П.А.____
должность личная подпись расшифровка подписи
«7 « апреля 2008 г.
Приложение 7– Карточка счета 71
Дата Документ Операция Дебет Кредит Текущее сальдо Счет Сумма Счет Сумма 13.01 РКО № 7 Выдано под отчет на хозяйственные нужды 71.1 1800 1930 14.01 ПКО № 6 Возврат неиспользованной подотчетной суммы 71.1 130 1800 22.01 РКО № 13 Выдано в подотчет на командировку 71.2 3200 5000 29.01 ПКО № 9 Возврат подотчетной суммы 71.1 1800 3200
Приложение 8 - Лист тестирования РСК
Вопросы, подлежащие выяснению Да Нет Комментарий Источник информации 1. Автоматизирован ли учет расчетов с подотчетными лицами 4 1.1. Правильно ли настроена бухгалтерская программа + Опрос бухгалтерии 1.2. Существует ли проверка проводимых операций + Опрос бухгалтерии 1.3. Лицензирована ли программа + Опрос бухгалтерии, руководства, лицензионное соглашение 1.4. Доступ к базе данных посторонних лиц органичен? + Проверка настройки программы, опрос бухгалтерии 2. Создана ли на предприятии бухгалтерия 5 2.1. Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности + Опрос бухгалтерии 2.2. Квалификация персонала высокая? + Проверка квалификации, осмотр дипломов, свидетельств, изучение стажа работников 2.3. Соответствует ли персонал занимаемых должностям? + Опрос бухгалтерии 2.4. Организуются ли курсы повышения квалификации? + Опрос бухгалтерии, руководства, приказы о повышении квалификации 2.5. Давление на сотрудников бухгалтерии со стороны руководства ограничено? + Опрос бухгалтерии 3. Проводится ли инвентаризация расчетов с подотчетными лицами 1 2 3.1. Инвентаризации проводятся достаточно часто? + Инвентаризация проводится раз в год Учетная политика, опрос 3.2. Издаются ли приказы о проведении инвентаризации? + Приказы о проведении инвентаризации 3.3. Результаты инвентаризации документируются надлежащим образом? + По некоторым проверкам не составлены акты инвентаризации Акты инвентаризации 4. Документируются ли операции по учету подотчетных сумм? 2 1 4.1. У предприятия имеется приказ о списке подотчетных лиц? + Договоры кредитов и займов 4.2. Документы содержат все обязательные реквизиты? + В некоторых документах не стоят подписи и печати Договоры кредитов и займов 4.3. Операции оформляются необходимыми первичными документами? + Первичные документы 5. Действует ли на предприятии система внутреннего контроля? 1 2 5.1. Создан отдел СВК? + Обязанности распределены между сотрудниками бухгалтерии Изучение организационной структуры, опрос руководства 5.2. Утверждены для сотрудников должностные инструкции? + Должностные инструкции 5.3. В инструкциях прописаны обязанности по осуществлению внутреннего контроля? + В должностных инструкциях не прописаны обязанности по осуществлению контроля, обязанности исполняются на основании устных приказов руководителя Должностные инструкции опрос бухгалтерии и руководства 6. Внутрифирменный контроль за операциями по учету расчетов с подотчетными лицами 3 2 6.1. Сотрудники проверяют правильность и законность операций? + Опрос бухгалтерии 6.2. проверяется ли целевое использование средств? + Опрос бухгалтерии 6.3. Утвержден и соблюдается ли график документооборота? + На предприятии не утвержден график документооборота Учетная политика, опрос бухгалтерии 6.4. Осуществляется ли контроля за правильностью отражения операций на счетах учета? + Опрос бухгалтерии 6.5. Проводится ли арифметическая проверка учета расчетов? + Арифметическая проверка не проводится, частично расчеты осуществляются в ручную Опрос бухгалтерии Итого 16 7
Приложение 9 -Программа проведения аудита
№ п/п
Перечень аудиторских мероприятий (процедур)
Период проведения
Исполнитель
Рабочие документы аудитора
1 Аудит соблюдение законодательства С 01.01.08 по 31.12.08 1.1 Проверка создания Учетной политики, учредительных документов С 01.01.08 по 31.12.08 Учетная политика, учредительные документы 1.2
Проверка соблюдения требований ПБУ 1/98 С 01.01.08 по 31.12.08 ПБУ 1/98, учетная политика 1.3 Проверка соблюдения требований ПБУ 4/99 С 01.01.08 по 31.12.08 ПБУ 4/99, сличительные ведомости 1.4
Проверка соблюдения требований ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданского кодекса, Налогового кодекса и других нормативных документов С 01.01.08 по 31.12.08 Нормативные документы и документы предприятия, подтверждающие соблюдение законодательства 1.5 Проверка законности совершаемых сделок, операций, соблюдение требований законодательства в части совершения операций С 01.01.08 по 31.12.08 документы предприятия, подтверждающие соблюдение законодательства 2 Аудит документального оформления расчетов с подотчетными лицами С 01.01.08 по 31.12.08 2.1 Проверка утвержден ли на предприятии список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет С 01.01.08 по 31.12.08
Приказы, распоряжения 2.2 Проверка правильность оформления авансовых отчеты, РКО, ПКО, соблюдается ли целевое использование средств С 01.01.08 по 31.12.08 Первичные документы 2.3 Проверка правильности оформления всех необходимых документов при направлении в командировку, а именно оформляются ли командировочные удостоверения, издаются ли приказы руководителя о направлении работника в командировку. С 01.01.08 по 31.12.08 Командировочные удостоверения, приказы, распоряжения 2.4 Проверка составляются ли сметы расходов С 01.01.08 по