Учет и аудит расчетов с поставщиками ( на примере ООО "Пакт")

Введение
Глава 1. Организация безналичных расчетов в организации
1.1 Нормативное регулирование безналичных расчетов в организации
1.2 Основные принципы организации безналичных расчетов
1.3 Формы расчетов с поставщиками
1.4 Экономическая форма организации
Глава 2. Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками
2.1 Документальное оформление расчетов с поставщиками
2.2 Особенности документального отражения ведения расчетов с поставщиками
2.3 Взаимозачеты как форма расчетов с контрагентами
При проведении взаимозачета должны быть соблюдены три основных условия, которые вытекают из требований ст. 410 ГК РФ:
Глава 3. Аудит текущих расчетов с поставщиками
3.1 Общий план и программа аудита
3.2 Проверка организации аналитического учета расчетов с поставщиками
3.3 Аудит состояния дебиторской и кредиторской задолженности
3.4 Проверка списания просроченных задолженностей
3.5 Оформление результатов проверки
Заключение
Список литературы
Приложения

Обобщение и реализация результатов контроля за проведением безналичных расчетов в ООО «Пакт» осуществлялось с использованием таких методических приемов, как документирование результатов промежуточного контроля, аналитическая группировка, юридическое обоснование, систематизированная группировка выявленных недостатков, принятие решений и контроль за их выполнением.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО ведется по каждому предъявленному счету. Если же расчеты ведутся плановыми платежами, то по каждому поставщику и подрядчику. Аналитический учет построен так, чтобы в любой момент можно было получить всю необходимую информацию.
Для организации аналитического учета по поставщикам ведется журнал - ордер № 6.
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика.
Основные источники для проверки:
1. Договоры на поставку товарно-материальных ценностей;
2. Договоры на оказание услуг;
3. Журнал регистрации счетов-фактур поставщиков;
4. Журнал регистрации доверенностей на получение ТМЦ;
5. Счета-фактуры поставщиков ТМЦ.
Техника исполнения аудиторской процедуры состоит в следующем.
Аудитор выборочно просматривает приходные документы (товарные накладные), выписывая наименования поставщиков товарно-материальных ценностей. Далее, просматривая папку с договорами и текущими документами, аудитор выявляет наличие договоров с соответствующим поставщиком на поставку ТМЦ. Затем проверяет наличие счетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке. Так как в ООО «Пакт» ведется журнал регистрации счетов-фактур, аудитор сверял документы с соответствующими записями в журнале.
Аудитором установлено, что расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются, как правило, безналичным путем с применением форм: расчетов платежными поручениями в порядке плановых платежей; в порядке зачета взаимных требований. Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором или соглашением.
Аудитор обращал особое внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях запрашивал в банках копии недостающих документов.
Аудитор сопоставлял количество получаемого товара в каждой партии, его ассортимент, цену, окончательный срок реализации и оплаты всей партии товара на соответствие в спецификации, прилагаемой к счетам – фактурам поставщиков.
Аудитором было установлено, что счет поставщика ООО «Сладкоежка» был акцептован и оплачен до поступления груза. При приемке кондитерских изделий на склад выяснилось, что определенного количество товара не хватает (размеры недостачи превышали величины, предусмотренные в договоре). Также было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки.
В этом случае бухгалтером ООО «Пакт» была сделана проводка:
ДЕБЕТ 76-2 «Расчеты по претензиям»
КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму претензии, предъявленной ООО «Сладкоежка» за недостачу, возникшую по его вине.
В этом случае источники информации для проведения аудиторской процедуры:
• сопроводительные документы или сличительные ведомости фактического наличия продукции с данными, указанными в документах поставщика;
• акт о выявленной недостаче продукции;
• другие документы, свидетельствующие о причинах возникновения недостачи (анализ на влажность продукции, имеющей соответствующие допуски на влажность, коммерческие акты и проч.).
Методы сбора аудиторских доказательств:
• метод получения письменных подтверждений;
• проверка документов, полученных от третьих лиц;
• проверка документов, подготовленных на предприятии поставщика;
• наблюдение за выполнением хозяйственных операций.
Техника исполнения процедуры заключается в следующем.
Аудитор последовательно просматривает акты о выявленной недостаче. При проведении детальной проверки аудитор принимает решение об участии в приемке каких-либо ТМЦ, а также дает указания о выборочном сопоставлении данных приходных документов поставщика и данных приемных актов склада, сверяя их со сроками предъявления претензий.
Аудитором установлено, что от ООО «Витамин+» уже поступили овощи и фрукты, а расчетные документы от поставщиков еще не пришли (то есть имела место неотфактурованная поставка).
По кредиту счета 60 были отражены поступившие ТМЦ по стоимости, определенной исходя из цен и условий, указанных в договоре.
По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» были сделаны записи для погашения обязательств перед поставщиками, когда произошла оплата счетов ООО «Витамин+» с расчетного счета ООО «Пакт».
ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
КРЕДИТ 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» - погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком).
Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам является важным моментом. Так как аудитор выявил отсутствие счетов-фактур на полученные товарно-материальные ценности, посредством устного опроса было установлено, что не поступившие от поставщиков счета-фактуры были затребованы. Аудитор просмотрел ответы на них и провел дополнительную сверку с этим поставщиком.
Были выявлены незначительные нарушения по неправильному оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие реквизиты). Зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных вместо оригиналов документов.
Так же по дебету счета 60 отражаются авансы и предварительная оплата, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Для этого бухгалтером ООО к счету 60 был открыт субсчет 60/2 «Расчеты по авансам выданным».
3.3 Аудит состояния дебиторской и кредиторской задолженности
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности является одной из важных процедур аудита, так как операции с кредиторской задолженностью и погашением ее наличными деньгами представляют возможности для мошенничества, растрат и искажений данных финансовых отчетов.
Необходимо принимать это во внимание и знать типичные методы совершения и скрытия подобных действий.
В сфере текущих обязательств мошеннические и ошибочные действия значительно отличаются от аналогичных действий в отношении текущих активов.
Аудитор должен был определить наличие либо отсутствие подделки документов, содержащих обязательства, факт составления фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат.
Кроме определения реальной задолженности необходимо определить срок просроченных платежей на счетах дебиторов и сопоставить этот срок с показателями прошлых лет.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает существенное влияние на финансовое состояние предприятия. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной
Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция
Источники информации при проведении аудита:
• регистры бухгалтерского учета;
• ответы на запросы (тесты);
• акты сверок.
Методы сбора аудиторских доказательств:
• проверка документов, подготовленных на предприятии ООО «Пакт»;
• проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
• получение письменных подтверждений от третьих лиц.
Техника исполнения состоит в следующем.
Аудитор, просматривает регистры бухгалтерского учета, выписывает наименование поставщиков, дату возникновения задолженности и сальдо задолженности на определенный момент, затем сверяет все эти данные с ответами на запросы.
Дебиторская задолженность в ООО по сроку возникновения не превышает трех месяцев. Кредиторская задолженность по сроку возникновения не превышает один месяц. Можно сделать вывод, что предприятие придерживается платежной дисциплины.
При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Пакт» аудитор выявил с помощью источников информации, что нарушений при получении товара и его оплаты в сроки не обнаружены, искажения данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.
3.4 Проверка списания просроченных задолженностей
При проверке просроченных задолженностей аудитор учитывал, что к важнейшим основам правопорядка при осуществлении сделок на поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами соответствующих договоров вне зависимости от срока договора. Обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные по договору товары (выполненные работы или оказанные услуги).
Установлено также, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Суммы, не истребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным указанными сделками подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания услуг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия-кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел;
- при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;
- проводилась ли инвентаризация расчетов. Посмотреть ее результаты, а в необходимых случаях провести встречную проверку расчетов;
- полнота оприходования материальных ценностей;
- правильность установления цен на материальные ценности,
соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;
- правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);
- правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат отнесению на результаты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирования (фондов).
3.5 Оформление результатов проверки
В ООО «Пакт» проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками за период с 01.01.06 по 31.12.06.
При планировании и проведении аудита отчетности, аудитором рассмотрено состояние внутреннего контроля в ООО «Пакт». Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет главный бухгалтер ООО «Пакт».
Аудитор рассмотрел состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Пакт» в целях выявления всех возможных недостатков.
Аудитором не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
При проведении аудита отчетности, рассмотрено соблюдение ООО «Пакт» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций Генеральный директор ООО «Пакт».
При проверке состояния учета поступления и оприходования товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг в ООО «Пакт» аудитор оценил наличие договоров на поставку ТМЦ, качество заключаемых договоров. Были выявлены незначительные нарушения по неправильному оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие реквизиты). Были зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных.
Важным моментом являлась проверка расчетов по неотфактурованным поставкам.
Была обнаружена неотфактурованная поставка в ООО «Пакт» на получение товарно - материальных ценностей. При оприходовании товарно-материальных ценностей выявлены расхождения по качеству и количеству с указанными в документах поставщика. Претензии ООО «Пакт» поставщику были предъявлены, оформлен акт приема – передачи ТМЦ с указанием расхождений.
Данные счетов поставщиков в учетные регистры в ООО «Пакт» - занесены верно, т.е. данные первичных документов совпадают с их отражением на счетах бухгалтерского учета.
Одна из важнейших процедур аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками это выявление дебиторской и кредиторской задолженности. При выявлении реальности дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Пакт» аудитор выявил с помощью источников информации, что нарушений при получении товара и его оплаты в сроки не обнаружены, искажения данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.
Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков в ООО «Пакт» показала, что записи в учетных регистрах соответствуют с документами поставщиков.
В ООО «Пакт» проверка показала, что корреспонденции счетов составлены верно в соответствии с их видом деятельности, т.е. правильно отражены операции на счетах, учитывающих издержки обращения.
Аудиторский контроль способствовал правильной организации и осуществлению безналичных расчетов на предприятии в части своевременного и правильного учета денежных средств на счетах предприятия в банках, а также расчетных отношений с поставщиками сырья, товарно-материальных ценностей и оборудования, разными организациями.
Заключение
Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
В Российской Федерации форма безналичных расчетов определяется правилами Банка России, действующими в соответствии с законодательством.
Определено, что расчеты предприятий всех форм собственности по своим обязательствам с другими предприятиями, а также между юридическими лицами и физическими за товарно-материальные ценности производятся, как правило, в безналичном порядке через учреждения банка.
Данная дипломная работа посвящена бухгалтерскому учету безналичных расчетов. В дипломной работе была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и особенности документального оформления расчетов с поставщиками. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет операций с поставщиками. Была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по безналичному расчету.
Приведенная методика ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за проведением безналичных расчетов и созданием дебиторской задолженности предприятия.
В данной дипломной работе была проанализирована сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета операций по расчетам с поставщиками, на конкретных операциях были приведены примеры ведения учета, была детально разработана и проведена внешняя аудиторская проверка расчетов с поставщиками на предприятии, что может служить основанием утверждения, что цель дипломной работы выполнена.
Аудиторская проверка не выявила существенных расхождений и отклонений бухгалтерского учета безналичных расчетов ООО «Пакт» от законодательно установленных правил.
Но если говорить об общих положениях по улучшению финансового состояния дел на предприятии, то можно порекомендовать руководству предприятия:
1) постоянно отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.
Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.
2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;
3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.
В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;
4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:
-просроченная задолженность поставщикам свыше 3 мес.
-просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.
-просроченная задолженность по оплате труда
-просроченная задолженность по платежам в бюджет
-просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1., Часть 2. утвержденный Федеральным Законом от 01.02.2003 № 147 ФЗ.;
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г.), утвержденный Правительством РФ от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ;
3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», утвержденный Правительством РФ от 07.08.01 г. № 119-ФЗ;
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом МинФина РФ от 29.07.98г с последующими изменениями и дополнениями;
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999г.), утвержденное приказом МинФина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н;
6. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ 10/99"), утвержденное Приказом МинФина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н;
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (с изм. и доп. от 18 сентября 2006г), утвержденный приказом МинФина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н;
8. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально –производственных запасов»" (ПБУ 5/01), утвержденное Приказом МинФина РФ от 9 июня 2001г. N 44н;
9. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом МинФина РФ от 28.12.01 № 119н;
10.Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера. // По материалам СПС «Гарант», 2004 г.
11. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения. (Правовая система «ГАРАНТ»);
12. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). – М.: Экономика, 2004. – 366с;
13. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет, Рн/Д.: изд-во «Феникс», 2007. – 860 с;
Богатая И.Н. Аудит для студентов ВУЗов. – Ростов н/Д: «Феникс», 2004 – 284 с;
Бурыкин А. И. Аналитическая проверка издержек обращения в процессе аудита // ж. Аудиторские ведомости, 2003 год, № 11, стр. 67- 75;
16. Виноградов В.В. Экономика России: Учеб. пособие. – М.: Юрист, 2002. – 320с;
17. Витченко М.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий, М.:изд. «Маршрут», 2003г.- 240стр;
18. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. М.: Магис, 2000г. – 380 с;
19. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – Новосибирск, «Экор», 2004. – 753 с
20. Гомола А.И. Бухгалтерский учет. Учебник для студентов ср. проф. учеб. заведений. - М.: Издательский центр «Академия», 2004. – 384с;
21. С.К. Егорова, К.Я. Денисова Основы бухгалтерского учета и аудита в сфере сервиса. Москва, Юристъ,2000. – 270с;
22. Жминько С.И. Финансовый учет на предприятиях.- Рн/Д.: изд-во «Феникс», 2000. – 448 с;
23. Е.Ф. Жуков, Л.М. Максимова, А.В. Печникова. Деньги. Кредит. Банки. Москва, ЮНИТИ, 2002, - 623с;
24. Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. М.: «Приор», 2000. – 320с;
25. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 256с;
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для переподготовки и повышения квалификации бухгалтеров. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 319с;
27. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2007. –512с;
Лабынцев Н.Т. Аудит теория и практика. М: «Приор» , 2002. – 87 с;
29. Ларионов А.Д., Ерофеева В.А., Леонтьева Ж.Г., Станков П.А. Бухгалтерский учет, учебник. М.: Проспект, 2001. – 375с;
30. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001г. – 471 с.
Матвейчева Е.В., Вишнинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ, №1, 2003 г. – 50с;
32. Палий В.Ф. Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие: М.: Изд. ФБК – Пресс, 2001. – 193с;
33. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. и др. Аудит. М6 «Юнити», 2004. – 257с;
Полисюк Г.Б., Сухачева Г.И. Аудит: технология проверки. М: «Академический проект», 2005. – 240с;
35. Л.В. Перекрестова, Н.М. Романенко. Финансы и кредит. Москва. Изд. центр «Академия», 2004.- 288с;
36. Новоселов В.И. Проблемы совершенствования правового регулирования денежного обращения, «Вестник Саратовской государственной академии права». 2000. N 2. - с. 7;
37. Основы антикризисного управления предприятием: Учебное пособие / под ред. Н.Н. Кожевникова. - М.: Издательский центр «Академия», 2005. – 496с;
38. Основы предпринимательского дела. Под ред. Ю.М. Осипова. - М.: Изд. БЕК, 2006. – 476с;
39. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. – М.: «ИНФРА – М», 2006. – 272с;
40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Г.В.Савицкая. – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое издание, 2002. – 704 с. – (Экономическое образование).
41. Управление финансами (Финансы предприятий) Учебник/ под ред. А.А. Володина. – М. .: ИНФРА-М, 2006. – 504с;
Харченко О.Н. Аудит: практикум. М: «КноРус», 2005. – 75с;
43. М.И. Трубочкина. Управление затратами предприятия. – М.:, ИНФРА-М, 2004. – 218с.
44. Чечевицына Л.Н, Чуев И.Н. Анализ Финансово-хозяйственной деятельности. Москва, Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005.- 352с;
45. Е.М. Четыркин. Методы финансовых и коммерческих расчетов. Москва. Изд. «Инфра-М», 1995. – 320с;
46. Экономика переходного периода. Под ред. В.В. Радаева, А.В. Бузгалина. Москва. Изд. МГУ. 1995. – 410с;
47. Газета «Экономика и жизнь» №18 за 2007г, № 44 за 2007г;
48. Устав ООО «Пакт»;
49. Учетная политика ООО «Пакт» на 2007год;
50. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета ООО «Пакт».
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2006г

Организация ООО «Пакт»
Вид деятельности: общественное питание
Организационно- правовая форма/форма собственности: ООО
Единица измерения тыс. руб.
Актив код
показателя на начало отчетного периода на конец отчетного периода 1 2 3 4 I.Внеоборотные активы
Нематериальные активы
110
54
114 Основные средства 120 11086 3208 Незавершенное строительство 130 1633 74 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 85 Отложенные налоговые активы 145 - Прочие внеоборотные активы 150 - ИТОГО по разделу I 190 12773 3481 II. Оборотные активы Запасы 210 29943 47588 В том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 18923 46097 Животные на выращивание и откорме 212 - Затраты в незавершенном производстве 213 3360 Готовая продукция и товары для перепродажи 214 7431 1366 Товары отгруженные 215 - Расходы будущих периодов 216 229 124 Прочие запасы и затраты 217 - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 8109 14098 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 - В том числе покупатели и заказчики 231 - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 6757 33128 В том числе покупатели и заказчики 241 1731 32160 Краткосрочные финансовые вложения 250 173 135 Денежные средства 260 9 13 Прочие оборотные активы 270 - ИТОГО по разделу II 290 44991 94962 Баланс 300 57764 98442 Пассив код
показателя на начало отчетного периода на начало отчетного периода III. Капитал и Резервы Уставный капитал 410 10 10 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 - Добавочный капитал 420 - Резервный капитал (86) 430 - В том числе резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 - Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 5585 793 ИТОГО по разделу III 490 5595 803 IV. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты 510 - Отложенные налоговые обязательства 515 - Прочие долгосрочные пассивы 520 - ИТОГО по разделу 590 - V. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты 610 - 30 Кредиторская задолженность 620 52169 97609 В том числе поставщики и подрядчики 621 49314 92377 Задолженность перед персоналом организации 622 279 109 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 126 34 Задолженность по налогам и сборам 624 1145 185 Прочие кредиторы 625 1305 4904 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 - Доходы будущих периодов 640 - Резервы предстоящих расходов 650 - Прочие краткосрочные обязательства 660 - ИТОГО по разделу V 690 52169 97639 БАЛАНС 700 57764 98442
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках
за период с 01 января по 31 декабря 2006г.
Организация ООО «Пакт»
Вид деятельности: общественное питание
Организационно- правовая форма/форма собственности: ООО
Единица измерения тыс. руб.
Наименование показателей код
показателя за отчетный период за аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 101498 78826 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 ( 77230) (71327) Валовая прибыль 029 24268 7499 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 ( 14767) (4491) Прибыль (убыток) от продаж 050 9501 3008 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 32698 1133 Прочие операционные расходы 100 ( 37448) (1165) Внереализационные доходы 120 Внереализационные расходы 130 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 4751 2976 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 (970) - Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 180 - (334) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 3781 2642 Справочно: постоянные налоговые обязательства (активы) 200 970 -
Приложение 3
ООО «Пакт»
«№295» 28декабря 2006
ПРИКАЗ
«Об учетной политике ООО «Пакт»
В соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» и уставом общества с ограниченной ответственностью «Пакт»:
1. Утвердить Учетную политику общества с ограниченной ответственностью «Пакт» на 2007год.
2. Руководителям подразделений применять с 01 января 2007 года способы и методы ведения бухгалтерского учета, определенные Учетной политикой
3. Довести положение об Учетной политике до всех сотрудников ООО «Пакт».
4. Признать утратившим силу с 1 января 2007года приказ от 25 декабря 2006 года №218 «Об учетной политике ООО «Пакт».
5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Краснову И.Д.
Генеральный директор ООО «Пакт» Фирсов Г.М.
Приложение 4
Элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета
Элементы учетной политики Бухгалтерский учет Метод учета доходов и расходов Используется метод начисления Методы учета доходов и расходов по договорам, имеющим длительный цикл выполнения По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции. Методы оценки материально-производственных запасов По средней стоимости;
Отражение процесса приобретения и заготовления материалов Без использования счетов 15 и 16 Учет транспортно-заготовительных расходов Учитывать такие расходы в себестоимости приобретения товаров;
Формирование стоимости товаров в розничной торговле Учет товаров по продажным ценам (сч.41 и сч.42). Амортизация основных средств. Срок службы основных средств Срок службы основных средств организация определяет самостоятельно, но в пределах установленных норм. Амортизация основных средств. Методы начисления Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
Амортизация МБП Учет в составе материально-производственных запасов при установлении лимита стоимости таких объектов не более 20 000 руб. за единицу. Учет выпуска продукции (работ, услуг) С использованием счета 40 Оценка готовой продукции Оценка по нормативной производственной себестоимости Оценка незавершенного производства Оценивается состав и величина прямых расходов Порядок списания общехозяйственных расходов В конце отчетного периода распределять на счета 20, 23 и 29. Порядок списания финансовых вложений По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений;
Приложение 5
Элементы учетной политики для целей налогового учета
Элементы учетной политики Налоговый учет Метод учета доходов и расходов Доходы и расходы учитываются методом начисления; Методы учета доходов и расходов по договорам, имеющим длительный цикл выполнения Учет пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете. Методы оценки материально-производственных запасов По средней стоимости;
Учет транспортно-заготовительных расходов Организация учитывает такие расходы в зависимости от условий договора в составе покупной стоимости товаров Формирование стоимости товаров в розничной торговле Товары учитываются по покупной стоимости Амортизация основных средств. Срок службы основных средств Срок службы основных средств организация определяет самостоятельно, но в пределах установленных норм. Амортизация основных средств. Методы начисления Амортизацию можно начислять:
- линейный метод;
Амортизация МБП Не признаются амортизируемым имуществом объекты со сроком полезного использования до 12 мес. включительно (вне зависимости от их стоимости) и стоимостью до 20 000 руб. включительно (вне зависимости от срока их использования) Оценка незавершенного производства Оценивается состав и величина прямых расходов Порядок списания общехозяйственных расходов Косвенные расходы списываются единовременно в том периоде, к которому они относятся. Порядок списания финансовых вложений По стоимости последних по времени приобретения;

Приложение 6
Анализ счета 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» за ноябрь 2007г (тыс. руб.) - выписка
№
п/п Наименование контрагентов Сальдо
на 01.11.07 Корреспонденция счетов Сальдо на 31.11.07 Д-т К-т Д-т К-т Д-т К-т 1 ЗАО «Агроторг» 12500 - 30670 Оплата по сч. 1734 от 30.10.07 51/
12500 Поступление товаров по сч/ф. 1250 от 01.11.07 41 / 19
30670 2 ООО «Сладкоежка» 16450 - - Оплата по сч. 174 от 30.10.07 51 /
16450 Поступление товаров по сч/ф. 263 от 05.11.07 41 / 19
8040 Оплата по сч. 191 от 13.11.07 51 /
8040 3 ООО «Витамин+» 1890 1510 - Оплата по сч. 302 от 30.10.07 и сч. 327 от 10.11.07 51/
123800 Поступление товаров по сч/ф. 300 от 11.11.07 41/ 19 120400 4 ОАО «Каравай» - - Поступление товаров по сч/ф. 300 от 11.11.07 41 / 19
17460 Оплата по сч. 191 от 13.11.07 51/
17460 5 ООО «РОС - ТОРГ» 1500 - - Оплата по сч. 227 от 30.10.07 51 /
1500 Поступление товаров по сч/ф. 300 от 14.11.07 41/ 19
75300 Оплата по сч. 227 от 30.10.07 51 /
75300 6 ООО «Чайный дом» 3000 2000 - Поступление товаров по сч/ф. 1190 от 16.11.07 41/ 19
23700 Оплата по сч. 1227 от 30.10.07 и сч. 1306 от 16.11.07 51 /
28700 Итого 1500 33840 3510 30670 Приложение 7
СЧЕТ-ФАКТУРА N 1250 от "01" ноября 2007г
Продавец ЗАО "Агроторг"
Адрес 198437, г. СПб, ул. Ак. Арцимовича, д. 20
ИНН/КПП продавца 7728916548/772801001
Грузоотправитель и его адрес ЗАО "Агроторг"
117437, г. СПб, ул. Ак. Арцимовича, д. 20

Грузополучатель и его адрес ООО «Пакт»
198468, г. СПб, Кузнечный проспект, д. 140
К платежно-расчетному документу N _________ от _____________
Покупатель ООО «Пакт»
198468, г. СПб, Кузнечный проспект, д. 140
ИНН/КПП покупателя 7728913725/775001001
Наименованиетовара (описание выполненных работ, оказанных услуг) Еди- ница изме-рения Коли- чество Цена (тариф)за еди-ницу изме- рения Стоимостьтоваров (работ, услуг),всего безналога Нало- говая ставка Сумма налога Стоимостьтоваров (работ, услуг), всего с учетом налога Странапроис-хожде-ния Номер грузовойтамо- женной деклара-ции 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Сосиски венские
Говядина филейная
Колбаса сервилат кг
кг
кг 50
50
10 154,60
290,00
376,15 7730,00
14500,00
3761,50 18%
18%
18% 1391,4
2610,00
677,10 9121,40
17110,00
4438,60 - - Итого 4678,50 30670

Руководитель организации Иванов И.И. Главный бухгалтер Сидорова А.И
Приложение 8
Грузополучатель и его адрес ООО «Пакт» 198468, г. СПб, Кузнечный проспект, д. 140
Грузоотправитель и его адрес ЗАО "Агроторг" 117437, г. СПб, ул. Ак. Арцимовича, д. 20
Товарная накладная № 1250 от 01 ноября 2007г
Наименованиетовара (описание выполненных работ, оказанных услуг) Еди- ница изме-рения Коли- чество Цена (тариф)за еди-ницу изме- рения Стоимостьтоваров (работ, услуг),всего безналога Нало- говая ставка Сумма налога Стоимостьтоваров (работ, услуг), всего с учетом налога 1 2 3 4 5 6 7 8 Сосиски венские
Говядина филейная
Колбаса сервилат кг
кг
кг 50
50
10 154,60
290,00
376,15 7730,00
14500,00
3761,50 18%
18%
18% 1391,4
2610,00
677,10 9121,40
17110,00
4438,60 Итого 4678,50 30670
Отпуск разрешил: Груз принял: кладовщик Смирнова Е.Ю.
Руководитель организации Иванов И.И. по доверенности № 68 от 30.10.07
Главный бухгалтер Сидорова А.И Груз получил:
зам.ген.директора по снабжению Никитин О.А.
 Приложение 9
СЧЕТ-ФАКТУРА N 300 от "11" ноября 2007г
Продавец ОАО "Каравай"
Адрес 197437, г. СПб, ул. Мытищенская, д. 20
ИНН/КПП продавца 7728916548/772801001
Грузоотправитель и его адрес ОАО "Каравай"
197437, г.СПб, ул. Мытищинская, д. 20

Грузополучатель и его адрес ООО «Пакт»
197468, г. СПб, Кузнечный проспект, д. 140
К платежно-расчетному документу N _________ от _____________
Покупатель ООО «Пакт»
197468, г. СПб, Кузнечный проспект, д. 140
ИНН/КПП покупателя 7728913725/775001001
Наименованиетовара (описание выполненных работ, оказанных услуг) Еди- ница изме-рения Коли- чество Цена (тариф)за еди-ницу изме- рения Стоимостьтоваров (работ, услуг),всего безналога Нало- говая ставка Сумма налога Стоимостьтоваров (работ, услуг), всего с учетом налога Странапроис-хожде-ния Номер грузовойтамо- женной деклара-ции 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Хлебобулочные изделия кг 200 73,98 14796,00 18% 2664,00 17460,00 - - Итого 2664,00 17460,00

Руководитель организации Клишин И.И. Главный бухгалтер Семенцова А.И


Приложение 10
Грузополучатель и его адр