Экономическая сущность налогов и ее реализация в условиях становления и развития рыночной экономики в Российской Федерации.

Содержание
Введение
Глава 1 Налоги, их экономическая сущность
1.1. Понятие, сущность и функции налогов
1.2. Элементы системы налогообложения
1.3. Классификация налогов
Глава 2. Анализ налоговых доходов в формировании государственного бюджета РФ
2.1.Структура налоговых доходов в формировании государственного бюджета РФ
2.2.Характеристика доходной части государственного бюджета РФ в 2007-2009 г.г.
2.3.Анализ планируемой налоговой доходной части государственного бюджета РФ в 2010-2011 г.г.
Глава 3. Оптимизация налоговой политики в целях повышения доходов государственного бюджета РФ
3.1.Основные проблемы бюджетно-налоговой политики в РФ
3.2. Рекомендации по оптимизации доходных источников государственного бюджета на 2010-2012 г.г.
3.3. Перспективные направления налоговой политики РФ на 2010 год
Заключение
Список используемой литературы

В какой-то степени они решаются –распределение товаров и услуг происходит на основе свободных обменных сделок., рост валового внутреннего продукта в последние годы близок к поставленным задачам.
Вместе с тем страна довольно медленно продвигается в сторону создания конкурентоспособного на мировом рынке производственного потенциала -весь рост фактически сводится к наращиванию объемов добычи и вывоза сырья, а так же оборотов, связанной с вывозом готовой продукции из-за рубежа. И такой результат в значительной мере обуславливается особенностями применяемой системы налогообложения, включающей в себя и действующие налоги, и порядок налогового администрирования.
Отметим некоторые недостатки действующей системы налогов:
-налог на доходы физических лиц отнюдь не содействует смягчению неравенства в распределении доходов и фактически превратился в косвенный налог на заработную плату (который через включение его в издержки производства вызывает непосредственный инфляционный эффект);
-налог на прибыль и налог на имущество организаций серьезно тормозят рост в реальном производственном секторе;
-налог на добавленную стоимость «штрафует» ввоз новой техники и современных технологий, необходимых для обновления производственного потенциала страны и в то же время неоправданно поощряет экспортеров необработанного природного продукта.
Необходимо отметить, что в конце 2008 г. был внесен ряд существенных изменений В НК РФ в связи с ухудшающейся финансово-экономической ситуацией в стране. Нельзя не отметить ту оперативность, с которой были приняты указанные изменения. К настоящему времени бизнес и профессионалы в области учета и налогообложения уже могут вполне взвешенно оценить принятые меры.
Необходимо отметить, что большинство означенных изменений, безусловно, носят положительный характер, но вместе с тем есть и такие, которые не представляется возможным оценить вполне однозначно. По нашему мнению последние нужно рассматривать условно разделив их на три группы - положительные, условно-положительные и неработающие.
Положительные изменения заключаются в том, что:
-улучшающие положение налогоплательщика нормы теперь могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если это прямо предусматривается, т.е. оперативно;
-вычет налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам для собственного потребления теперь будет осуществляться на момент определения налоговой базы, т.е. в текущем налоговом периоде, а не по мере уплаты налога;
-для экспортеров увеличен на 90 дней срок представления документов для подтверждения обоснованности нулевой ставки налога на добавленную стоимость;
-фактически снят запрет на начисление амортизации со стоимости основных средств, выявленных в результате инвентаризации;
-увеличен с 1 млн. руб. до 2 млн.руб. предельный размер имущественного вычета в отношении расходов на приобретение жилья;
-регионам делегированы полномочия по установлению на их территории дифференцированных ставок налога по упрощенной системе налогообложения в диапазоне от 5% до 15%;
К условно положительным изменениям приходится отнести широко разрекламированную и, на первый взгляд, однозначно антикризисную меру – снижение ставки налога на прибыль организаций с 24% до 20 % за счет уменьшения ставки налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет с 6,5% до 2%. Отметим, что многие эксперты, да и организации сами достаточно скептично оценивали значимость этой меры в условиях резкого падения их прибыли.
По данным Росстата, убытки российских предприятий выросли за 2009 г. в 4,7 раза, прибыль сократилась на 10,2 %. То есть на деле оценить введенную норму смогут только те плательщики, которые имеют прибыль. И заявленный эффект от дополнительных средств, которые в результате должны были получить предприятия, не был достигнут. Очевидно, что требуется разработка и других законодательных антикризисных мер налогового характера.
С 1 сентября 2008 г. по 31 декабря 2009 года было приостановлено действие абзаца 4 п.1 ст.269 НК РФ, устанавливающего метод определения расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
В указанный период при отсутствии аналогичных долговых обязательств пред российскими организациями, выданных в сопоставимых условиях в том же квартала, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,5 раза, и равной 22%- по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Означенная мера тоже одна из очевидных антикризисных поправок, поскольку в условиях финансовой нестабильности кредитные организации повышают ставки. Но вместе с тем приходится признавать, что ставка рефинансирования, увеличенная в 1,5 раза, составляет 19,5%, а с 24 апреля 2009 года с учетом уменьшившейся ставки рефинансирования-18,75%. Практика же такова, что получить заемные средства под такие проценты уже проблематично.
В НК РФ появилась так же еще одна чрезвычайно важная норма- министру финансов до 1 января 2010 г. было предоставлено право принимать решение о предоставлении организациям отсрочек по уплате федеральных налогов на срок не более 5 лет, если задолженность конкретной организации превышает 10 млрд. руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.
Однако, на наш взгляд, соответствующая статья носит либо декларативный, либо целевой характер, так как задолженность в столь значительном размере может быть только у налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, а поддержка во время кризиса требуется и другим предприятиям.
Особую категорию рассматриваемых изменений в налоговом законодательстве составляют нормы, которые можно было бы признать положительными, но эффект от применения которых никто не успел ощутить, поскольку они- неработающие.
Например, в порядке, определяемом Минфином России по согласованию с Федеральной таможенной службой, налогоплательщику предоставлено право при применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость направлять в таможенные органы не копии налоговых деклараций, а их реестр с отметкой таможенного органа, подтверждающий факт перемещения товаров под режим экспорта.
Исходя из новой редакции НК РФ, изменения можно будет применять только после утверждения Минфином России по согласованию с Федеральной таможенной службой указанного порядка. Следовательно, и здесь требуется активация его подготовки, согласования и приятия.
На практике налогоплательщики страдают и от невысокого качества оформления результатов выездных налоговых проверок. В актах отсутствует четкая доказательная база, а расчеты содержат массу арифметических ошибок или отсутствуют вовсе.
Хочется отметить, что необходим большой блок поправок в налоговом законодательстве по финансовым рынкам. Накопилось очень большое количество вопросов, которые долго откладывались. Это связано и с признанием рыночности процентов по кредитам, займам и другим финансовым инструментам – тема, которая сегодня не решается никак. Это вопросы, связанные с особенностями предоставления займов ценными бумагами; с правилами применения правил недостаточной капитализации. Проблема обострилась в связи с кризисом и тем уровнем процентов, которые в настоящее время уплачивают по кредитам иностранные и российские компании. Это целый ряд поправок по операциям РЕПО (биржевых сделок), потому что сегодняшние правила совсем не учитывают ряд важных обстоятельств (например, если одна из сторон сделки является резидентом другого государства или операции совершаются с ценными бумагами, которые эмитировала организация-резидент другого государства). Все эти трансграничные операции сегодня не попадают под правила РЕПО вовсе. Наконец, надо решать вопрос с ПИФами (паевые инвестицирнные фонды), например, с налогом на имущество, НДС по операциям с недвижимостью. Например, хотя формально ПИФы и не являются налогоплательщиками ни по какому налогу, налогообложение должно осуществляться, и это не вызывает ни у кого возражения сегодня. 
Есть проблемы и с доверительным управлением. Они похожи с теми проблемами, которые были отмечены, упоминая об операциях РЕПО. Только они могут быть сложнее, поскольку в доверительном управлении есть учредитель, бенефициар и есть доверительный управляющий. И они могут быть в разной степени расположены по отношению к разным юрисдикциям. И как в этом случае осуществляется налогообложение сегодня, к сожалению, Налоговый кодекс ответов не даёт. 
Есть целый ряд вопросов, связанных с хеджированием. Особенно в связи с тем, что операции хеджирования принимаются в целях налогообложения прибыли, но по каждой сделке налогоплательщик доказывает хеджовую направленность тех или иных инструментов. Можно предположить, что эти возможности можно расширить, в том числе на серии однородных сделок, где применяются сходные инструменты, но не ограничиваясь этим. 
Таким образом, не смотря на то, что внесены существенные изменения в НК РФ, очень многие вопросы касающиеся налогообложения и налоговой политики требуют разрешения.

3.2. Рекомендации по оптимизации доходных источников государственного бюджета на 2010-2012 г.г.
Совершенно очевидно, что при наличии ряда недостатков существует дальнейшая необходимость дальнейших преобразований в налоговой сфере с целью оптимизации доходных источников. По нашему мнению, в качестве дальнейших шагов в означенном направлении должно быть предпринять следующее:
Во-первых, отмена взимания налога на добавленную стоимость с авансовых платежей. Это достаточно простая мера, но в действительности реалистичное и очень долгожданное изменение, которое облегчило бы жизнь не только бизнесу, но и государству. Еще в 2004 году Минфин России признавал отмену рассматриваемого налога с авансов делом решенным. Насколько известно, сегодня Минэкономразвития так же поддерживает такую идею. В целом без дополнительных потерь бюджета предлагаемое намного бы упростило и администрирование налога государством и издержки самих предприятий, что, несомненно, актуально в условиях кризиса.
Во-вторых, снижение ставки налога на добавленную стоимость, что уже было предметом рассмотрения на самом высоком государственном уровне и активно поддерживается бизнес-сообществом. Рассматривая возможность снижения налоговых изъятий из экономики, на наш взгляд, следует обратить внимание на снижение налога на прибыль, а в первую очередь налога на добавленную стоимость, поскольку это крайне важно с точки зрения корректировки инвестиционного климата, стимулирования производства и потребления. Необходимо признать, что в условиях стабильно развивающейся экономики наъходилось достаточно аргументов против снижения налога на добавленную стоимость – это и признание размера налоговой нагрузки оптимальным для предприятий России, и отсутствие необходимости стимулировать добывающую и строительную отрасли, которые ранее обеспечивали основные поступления в бюджет по рассматриваемому налогу, и опасения перегрева внутреннего спроса, который ранее превышал предложение.. Сегодня очевидно, что многие исходные данные для профильного анализа существенно изменились, а снижение налога на добавленную стоимость как налога на потребление в период экономического спада приобретает особый смысл.
Меры в указанном направлении высвободили бы оборотные средства для предприятий, а так же стимулировали бы дополнительное потребление населения. Между тем, снижение платежеспособного спроса, сокращение потребительского кредитования, рост цен на большинство товарных групп привели к замедлению темпов роста продаж потребительских товаров.
В свете сказанного в предыдущей части необходимым представляется уже в ближайшей перспективе сделать следующие шаги:
1. Ускорить процедуры возврата налога на добавленную стоимость по экспорту для добросовестных налогоплательщиков, поскольку речь идет об оборотных средствах, возвращаемых в реальную экономику без посредников, появляющихся в случаях альтернативных механизмов кредитования;
2. Следует отказаться от планов реформирования и повышения единого социального налога до окончания кризисных явлений. Текущее положение предприятий не позволяет увеличить налоговую нагрузку по социальным выплатам. По расчетам Минэкономразвития России, реформа указанного налога увеличит нагрузку на заработную плату на 36% в 2010 г. и на 42% в 2011 г. При этом в обрабатывающих производствах нагрузка возрастет- соответственно на 37% и 44%, в сельском хозяйстве, образовании, здравоохранении и сфере социальных услуг –на 40% и 47%. Все это может стимулировать рост безработицы, а так же уход части заработной платы в тень.
3. Необходимо вернуться к вопросу о налоговых каникулах как для вновь построенных объектов (предполагающих освобождение от налога на имущество и земельного налога на участок, расположенный под ним), так и для новых предприятий (предполагающих освобождение от налога на прибыль, налога на имущество и земельного налога для вновь создаваемых юридических лиц-производителей). На наш взгляд, лучше через налоги стимулировать строительство новых предприятий, чем вкладывать бюджетные средства в существующие неэффективные компании.
4 Следует изменить систему кадастровой оценки земли. В большинстве регионов России произошел ее существенный рост, а потому и рост налога на землю и арендной платы. Необходимо упорядочить проведение оценки земли, возможности корректировки сведений кадастра, а так же изменить методики оценки, привлекать оценщиков.
Так же хочется призвать к справедливой, объективной оценке означенных предложений. Как правило, основным аргументом против налоговых послаблений выступает выставление суммы выпадающих бюджетных поступлений. Между тем, по расчетам Счетной Палаты РФ, на долю макроэкономических факторов (снижение цен на нефть и газ, сокращение объема ВВП, прибыли организаций и объемов импорта) приходится 85% снижения сборов в 2009 году и лишь 9% падают на изменения бюджетного и налогового законодательства (в частности, на снижение налога на прибыль организаций). Таким образом, как представляется, принимая решение о модификации налогового законодательства, необходимо руководствоваться интересами потенциального благоприятного воздействия на ее экономическую сферу. В целом с учетом сложных обстоятельств функционирования бизнеса можно сказать, что сокращение налогового бремени и оптимизация налогов будет способствовать ослаблению кризисных явлений, развитию экономики.
3.3. Перспективные направления налоговой политики РФ на 2010 год
Налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач –  модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.
Структура и уровень налогообложения должны минимизировать искажающее и оказывать позитивное воздействие на структурные изменения в экономике, формировать комфортные условия для развития предпринимательской деятельности и инновационной активности.
Бизнес должен проявить высокую степень ответственности при выполнении обязанности по уплате налогов. Надо четко понимать - умышленное уклонение от уплаты налогов есть не что иное, как лишение общества особенно необходимых в современных условиях ресурсов. Поэтому подобные действия должны жестко пресекаться.
При формировании налоговой политики на среднесрочную перспективу должен учитываться ряд актуальных факторов.
Во-первых, в кризисный период произошло резкое снижение доходов бюджетной системы, прежде всего налоговых поступлений.
Во-вторых, большинство граждан и организаций находятся сегодня в сложном финансовом положении.
В-третьих, принятые решения о переходе на страховые принципы ресурсного обеспечения государственной пенсионной системы и соответствующее повышение размеров платежей приведут- при прочих равных условиях - к увеличению финансовой нагрузки на бизнес (даже с учетом снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль с 2009 года).
1. Необходимо увеличить в два раза предельный размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, с 30 млн. рублей до 60 млн. рублей в год.
2. С учетом возникших сложностей по доступу организаций к кредитным ресурсам и проблем с ликвидностью следует принять следующие меры налоговой политики:
увеличить предельную величину процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходами, в  соответствии с текущими процентными ставками;
установить временный специальный порядок работы с налоговой задолженностью организаций, позволяющий по заявлению налогоплательщика использовать все имеющиеся инструменты изменения сроков уплаты налога.
3. Целесообразно также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (предоставление отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита).
4. В целях поддержания инвестиционной активности в экономике необходимо:
-во-первых, в 2009 году в целях исчисления налога на прибыль организаций законодательно установить возможность признания затрат инвесторов на строительство или финансирование объектов транспортной, социальной и коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей для государственных или муниципальных нужд;
-во-вторых, разработать меры налогового стимулирования повышения энергоэффективности производства.
5. В целях создания условий для развития научно-технической и инновационной деятельности, а также внедрения результатов такой деятельности необходимо усовершенствовать порядок амортизации нематериальных активов. При этом для нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, целесообразно установить срок амортизации два года.
6. Актуальной остается проблема налогообложения добычи твердых полезных ископаемых, и в первую очередь угля, в части, касающейся  перехода на взимание налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на основании специфических налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от вида угля и отдельных условий его добычи.
7. Требуется принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов и одновременному сокращению издержек, связанных с выполнением налоговых обязательств, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования.
Риск для стабильности доходной части бюджета по-прежнему представляет практика использования схем уклонения от уплаты налогов.
В этой связи целесообразно реализовать следующий комплекс мер. 
Первое. Законодательно закрепить инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в целях минимизации налогов, используя при этом  практический опыт, накопленный арбитражными судами.
Второе. Оперативно принять поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части, касающейся контроля за трансфертным ценообразованием. При этом соответствующие поправки должны исключить риски неоднозначного толкования законодательных норм участниками налоговых правоотношений, гарантировать работоспособность нового механизма контроля и быть направлены на минимизацию существующих рисков, связанных с использованием трансфертных цен. 
Третье. Законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями, когда конечными выгодоприобретателями не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение.
Деятельность налоговых органов должна быть скорректирована с учетом экономической ситуации. Нужно исключить практику борьбы за формальные показатели собранных налогов, оптимизировать число выездных проверок, максимизировать результативность камерального изучения финансового состояния налогоплательщиков.
Необходимо совершенствовать процедуры администрирования, ведения и представления действительно востребованной налоговой отчетности, устраняя дублирующие друг друга показатели, энергичнее избавляясь от излишних процедур, форм отчетности, которые, кроме неэффективных затрат государственных средств, потери рабочего времени сотрудников налоговых органов Российской Федерации и граждан, не несут какой-либо значимой информации.
В условиях объективного снижения налоговых поступлений в бюджет особо пристального внимания требует проблема неналоговых доходов бюджета. Необходимо формирование экономически обоснованной дивидендной политики, обеспечивающей баланс дивидендов и инвестиций.
Прибыль компаний не должна рассматриваться как бесплатный ресурс для инвестиций. При ее распределении приоритет должен быть отдан не поощрительным выплатам руководству компаний, а выплатам дивидендов акционерам. Данная мера направлена прежде всего на сохранение инвестиционной привлекательности компаний и их капитализацию. Особое внимание в этой сфере должно быть уделено компаниям, осуществившим в последние годы открытые размещения акций на фондовом рынке.       
Необходимы также решения и активная работа по следующим направлениям:
инвентаризация и оптимизация установленных федеральным законодательством льгот по региональным и местным налогам (прежде всего по налогу на имущество физических лиц), расширение налоговой автономии региональных и местных властей;
скорейшее создание условий для введения местного налога на недвижимость, прежде всего, завершение формирования кадастра объектов недвижимости;
увеличение доходов от использования недвижимости, в том числе на основе решения вопросов оформления собственности на земельные участки и недвижимое имущество, их объективной оценки, а также взаимодействия федеральных органов государственной власти, органов государственной
власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления при администрировании налогов;
повышение ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию темпами, превышающими прогнозируемую инфляцию, с учетом необходимости решения задач в области охраны здоровья населения;
оптимизация системы налогов и таможенных платежей, связанных с добычей и экспортом нефти и нефтепродуктов, с учетом того, что поступления от данного сектора в среднесрочной перспективе будут в значительной степени формировать доходную базу бюджетной системы.

Заключение
Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Налоги, являясь экономической категорией, имеют глубоко исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от их ведомственной подчиненности видов собственности и организационно-правовой формы. С помощью налогов определяется взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех видов собственности с государственными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включающая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.Налоговая политика теснейшим образом связана с проведением ценовой политики, что является главным регулятором рыночного хозяйства.
Экономическая сущность налогов состоит в замене частных форм потребления людей общественными. В правовом смысле налоги являются инструментом для перевода некоторой доли движимого имущества граждан из их частной собственности в общественную, государственную собственность. В фискальном смысле налог представляет собой принудительные платежи, собираемые специализированными органами государства с частных лиц, признаваемыми налогоплательщиками и обязанных платить налоги в соответствии с действующим законодательством.
Налоги относятся к числу ключевых инструментов государственной политики. Они затрагивают самые важные стороны жизни человека и общества, а сам процесс разработки налогового законодательства и его применение неразрывно связаны с острыми противоречиями и компромиссами.
С одной стороны государство должно иметь достаточно средств для осуществления своих неотъемлемых функций, а с другой – налоговая ноша предприятий и граждан не может быть слишком тяжелой, чтобы не отнимать стимулы к труду и не сдерживать экономический рост.
Во второй части работы проведен анализ состава налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2007-2009 г.г. и анализ поступления налогов за указанный период. Проведенный анализ показал:
1)основными бюджетообразующими налогами государственного бюджета являются: налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы.
2) в 2008 и 2009 г.г. произошло резкое снижение поступления практически всех видов указанных налогов в государственный бюджет РФ.
3) в условиях разрастающегося экономического кризиса приняты решения в области поступлении налогов
-снижена ставка налога на прибыль;
-увеличены налоговые вычеты для граждан при приобретении жилья;
-регионы получили право снизить с 15% до 5% ставки для упрощенной системы налогообложения;
-представляется рассрочка по уплате НДС, Единые поквартальные платежи заменены тремя ежемесячными платежами.
-был экстренно изменен порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за четвертый квартал 2008 года. Эта мера позволила компаниям заплатить авансовые платежи с реальной прибыли, полученной в ноябре-декабре, а не c высокой прибыли третьего квартала.
-амортизационная премия увеличена с 10 до 30%.
-проценты по кредитам можно в большем объеме учесть в расходах;
-расширен перечень расходов на добровольное страхование, уменьшающих прибыль и др.
В совокупности налоги были снижены на 700 млрд.руб., в условиях ограниченной ликвидности эти средства остались в распоряжении налогоплательщиков.
В части налогового законодательства приняты следующие решения:
а) индексация ставок акцизов:
на табачные изделия: индексация специфических ставок на 44% к уровню 2009 года и увеличение адвалорной ставки до 7%;
на нефтепродукты - на 10% к уровню 2009 года;
на алкогольную продукцию - на 30% к уровню 2009 года или на 20% к ранее утвержденным ставкам на 2010 год;
на пиво - в 3 раза к уровню 2009 года или на 190% к ранее утвержденным ставкам 2010 года;
б) увеличение ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ со 147 до 162 рублей за 1 тыс. куб. м;
в) увеличение размеров государственной пошлины на ряд юридически значимых действий (по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (для юридических лиц); за совершение действий, связанных с приобретением гражданства или выходом из него, а также с въездом или выездом из страны; за совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора; за государственную регистрацию и за совершение прочих юридически значимых действий);
г) увеличение средних ставок транспортного налога, установленных статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, в два раза, при этом сохранив действующий в настоящее время минимальный уровень налоговых ставок, разрешив органам власти субъектов Российской Федерации уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз.
В 2009 году доходы бюджетной системы сократились практически на треть по сравнению с предыдущим годом, в то время как расходы только увеличились. В результате год завершен с дефицитом. Макроэкономические прогнозы на 2010 год так же не слишком оптимистичны, а сокращать расходы, тем более социальные, невероятно сложно. Поэтому дефицит федерального бюджета в 2010 г. может превысить 6,5 %ВВП. В этих условиях необходимо искать возможности для получения дополнительных доходов.
увеличить предельную величину процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходами, в  соответствии с текущими процентными ставками;
установить временный специальный порядок работы с налоговой задолженностью организаций, позволяющий по заявлению налогоплательщика использовать все имеющиеся инструменты изменения сроков уплаты налога.
Целесообразно также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (предоставление отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита).
В целях поддержания инвестиционной активности в экономике необходимо:
-во-первых, в 2009 году в целях исчисления налога на прибыль организаций законодательно установить возможность признания затрат инвесторов на строительство или финансирование объектов транспортной, социальной и коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей для государственных или муниципальных нужд;
-во-вторых, разработать меры налогового стимулирования повышения энергоэффективности производства.
В целях создания условий для развития научно-технической и инновационной деятельности, а также внедрения результатов такой деятельности необходимо усовершенствовать порядок амортизации нематериальных активов. При этом для нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, целесообразно установить срок амортизации два года.
Актуальной остается проблема налогообложения добычи твердых полезных ископаемых, и в первую очередь угля, в части, касающейся  перехода на взимание налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на основании специфических налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от вида угля и отдельных условий его добычи.
Требуется принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов и одновременному сокращению издержек, связанных с выполнением налоговых обязательств, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования.
Существуют и другие, в том числе бюджетные механизмы оздоровления экономики и преодоления кризиса. Предполагается, что одним из направлений налоговой политики на ближайшие годы должно стать снижение налогового бремени. Это позволит стимулировать инвестиционную деятельность и сократить издержки налогоплательщиков на исполнение налоговых обязанностей. Вместе с тем должны пресекаться попытки уклонения от уплаты налогов, в том числе с использованием специальных режимов налогообложения.
Система налогообложения должна способствовать выходу предприятий из «тени» и не должна разорять тех, кто хочет «заплатить налоги и спать спокойно». Оптимизация налоговых ставок и упрощение расчета налогов и отчетности – наиболее эффективные методы борьбы с неуплатой налогов. Российская система бухгалтерской и налоговой отчетности не выдерживает критики. Сложность процедур, а также запутанность и неоднозначность нормативной базы налогообложения не способствуют развитию страны и являются одной из причин недобора налогов и развития теневой экономики.
Таким образом, направления налоговой политики на долгосрочную перспективу должны основываться на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы, а также поддержания такого уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, – отвечает потребностям государства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций.
Что касается бюджетной политики, то бюджетная политика должна быть ориентирована на адаптацию бюджетной системы к изменившимся условиям и на создание  предпосылок для устойчивого социально-экономического развития  страны в посткризисный  период. Сложность современной экономической ситуации и связанные с этим проблемы формирования и исполнения бюджета не должны рассматриваться в качестве основания для отказа от ранее определенных стратегических целей.
Бюджет не должен становиться ни источником финансовой нестабильности, ни дополнительным фактором падения деловой активности. Бюджетная политика должна создавать источники повышения конкурентоспособности российской экономики, ее модернизации и технологического обновления.

Список используемой литературы
Законодательные и нормативные акты
Конституция Российской Федерации. /Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.-М.: Омега-Л, 2008.-64с.
Бюджетный кодекс Российской Федерации №145 ФЗ./принят Государственной Думой 17 июля 1998 г. в редакции ФЗ № 63 от 26 апреля 2007.-М.: Омега-Л, 2008.-276 с.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья: офиц. текст: /принят Гос. Думой 21 окт. 1994 г. – М. : Эксмо, 2007. - 510 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации: (в 2 ч.). – М.: Ось-89, 2007. – 526 с. – (Кодекс).
Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2010-2012 г.г.// Финансы.-2009.-№6
«О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/3333» «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» //Приказ ФНС РФ от 14.10. 2008 г. N ММ-3-2/467@
«О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»// Федеральный Закон от 27.07. 2006 г. №137 ФЗ.
"О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" Федеральный закон Российской Федерации от 13 октября 2008 г. №172-ФЗ
«О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» от 22.07.08 г. №158-ФЗ.
"О федеральном бюджете на 2008г. и на плановый период 2009г. и 2010г.".//Федеральный Закон от 24 июля 2007 года № 198-ФЗ
"О федеральном бюджете на 2009г. и на плановый период 2010г. и 2011г.".//Федеральный Закон от 24 ноября 2008 года № 204-ФЗ
Монографическая и учебная литература
Бартенев С. А. Экономические теории и школы (история и современность): Курс лекций. – М., 2006
Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник для вузов-М: Прогресс,2004.- 634с.
Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие –М.: Прогресс,2007.- 304с.
Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум- М.: Магистр, 2008.-365 с.
Крохина Ю.А. "Налоговое право": учебник.- М.: Юристъ,2007.-320с.
Лермонтов Ю.М. Налоги и налогообложение: Налоговый практикум. -М.:Гросс Медиа.-2008.-125 с.
Налоги и налогообложение / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова.- Изд: Приор-издат, -2004
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение,- 7-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2006. — 592 с.
Петров А.В.Налоговый учет : М.:Эксмо.- 2008.-248с.
Поляк Г.Б. Финансы: учебник.- М.: Юнити, 2008.-703 с.
Романовский М.В.Врублевская О.В.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.-Питер ЮГ.-2008.-528 с.
Сафарова Е.Ю.Доказательства в налоговых спорах. :М.: 2007, 284с.
Сенчагов В.К. и др. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник.- М.: ТК Велби, Проспект, 2007.-719с.
Тургенев Н. Опыт теории налогов. — М., 1937. — С.18.
Феоктистов И.А.Расходы фирмы (организации). Бухгалтерский и налоговый учет. Полное практическое руководство : М.:Юнити.- 2007.- 608с.
Романовский М.В. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник. -М.: ЮРАЙТ.-2007.-543 с.
Большой юридический словарь / Под ред. А. Я. Сухарева, В. Д. Зорькина, В. Е. Крутских. – М., 2007
Финансово-кредитный энциклопедический словарь. – М.: Финансы и статистика, 2004.
Периодическая литература
Буссе Р. Доклад на международном научно-практическом симпозиуме по актуальным вопросам налоговой политики в Москве 9 апреля 2008 года.
Бюджетное Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ// Финансы.-2008.- №7.
Бюджетное Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ// Финансы.-2009.- №6.
Коршунова М.В. Уклонение и