Юридическое лицо как носитель правового статуса налогоплательщика РФ.

Оглавление
Введение
1. Общая характеристика правового статуса юридического лица как налогоплательщика Российской Федерации
2. Содержание правового статуса
юридического лица –налогоплательщика
Заключение
Список использованной литературы

Особой разновидностью юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах выступает административная ответственность.
Нарушением законодательства о налогах и сборах, содержащим признаки административного правонарушения (налоговым проступком), следует считать посягающее на установленный порядок управления в налоговой сфере, виновное (умышленное или неосторожное) деяние (действие или бездействие), за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ установлены меры административной ответственности.
Основными чертами нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных, являются: общественная опасность (вредность); противоправность; виновность; наказуемость в соответствии с административным законодательством.
Состав административного проступка, посягающего на отношения налоговой сферы, аналогичен составу налогового правонарушения и выражается в виде совокупности объективных и субъективных критериев.
Нарушение законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки состава преступления, предусмотренного статьями Особенной части Уголовного кодекса РФ влечет за собой уголовную ответственность.
В УК РФ содержатся четыре специальные статьи, предусматривающие ответственность за нарушения налогового законодательства, являющиеся собственно налоговыми преступлениями, — это ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов физического лица», ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации», ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей страхового агента» и ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».
Должностные лица организаций могут быть привлечены к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций (ст. 199 УК РФ), а также за сокрытие денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст.192.2 УК РФ).
Таким образом, права и обязанности, составляющие содержание правового статуса организации-налогоплательщика, определены законодательно. Свое выражение указанные права и обязанности получили в нормах законодательства о налогах и сборах, причем некоторые из них основываются на конституционных нормах. Налоговый кодекс РФ также закрепляет основные общие права и обязанности юридических лиц – налогоплательщиков, например, ст. ст. 21 - 23 специально посвящены рассмотрению таких прав и обязанностей. Вместе с тем налоговое законодательство содержит нормы, которые прямо не указывают на принадлежащие организациям права и обязанности, но содержание этих норм позволяет сделать вывод о наличии указанных прав и обязанностей. К числу подобных норм следует отнести статью 3 НК РФ, закрепляющую основные начала налогового законодательства. Некоторые из предусмотренных данной статьей принципов налогообложения одновременно являются основными правами субъектов налогового права, в том числе и организаций.
Важной составной частью правового статуса организации является деликтоспособность. Наличие у организации качества налоговой деликтоспособности следует из п. 1 ст. 107 НК РФ, который определяет, что организации несут ответственность за совершение налоговых правонарушений в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Организация может быть привлечена к юридической ответственности в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения лежащей на ней обязанности. За нарушение законодательства о налогах и сборах организация – налогоплательщик в лице своих органов или должностных лиц может быть привлечена к налоговой, административной или уголовной ответственности. Применение того или иного вида ответственности зависит от характера и тяжести совершенного налогового нарушения. При этом налоговая ответственность применяется на основании положений Налогового кодекса РФ, административная – на основании положений Кодекса РФ об административных правонарушениях, уголовная соответственно на основании статей Особенной части Уголовного кодекса.
Заключение
Подводя итог всему вышесказанному можно сделать следующие выводы. Правовой статус юридического лица как субъекта налогового права включает в себя закрепленную законодательством совокупность прав и обязанностей. С понятием правового статуса неразрывно связано понятие правосубъектности, которое определяет, какими качествами должно обладать юридическое лицо, чтобы иметь права и нести обязанности. Под налоговой правосубъектностью следует понимать признаваемую законом способность организации быть самостоятельным субъектом - участником общественных отношений, регулируемых налоговым правом, иметь и осуществлять субъективные налоговые права и обязанности. Моментом возникновения налоговой правосубъектности организации совпадает с моментом ее государственной регистрации. Дееспособность организации предполагает реальное участие организации в налоговых правоотношениях, которая проявляется в деятельности ее органов. Правосубъектность несет двойную нагрузку - наделяет субъектов определенными правовыми возможностями и устанавливает их пределы. Специальный характер налоговой правосубъектности организаций обусловлен особенностями метода правового регулирования налоговых отношений, где закрепляется юридическое неравенство субъектов права. Объем прав и обязанностей, а также особенности регулирования налогообложения организаций зависит от принадлежности к коммерческим или некоммерческим юридическим лицам, а также от резидентства.
Права и обязанности, составляющие содержание правового статуса организации-налогоплательщика, определены законодательно. Свое выражение указанные права и обязанности получили в нормах законодательства о налогах и сборах, причем некоторые из них основываются на конституционных нормах. Налоговый кодекс РФ также закрепляет основные общие права и обязанности юридических лиц – налогоплательщиков, например, ст. ст. 21 - 23 специально посвящены рассмотрению таких прав и обязанностей. Вместе с тем налоговое законодательство содержит нормы, которые прямо не указывают на принадлежащие организациям права и обязанности, но содержание этих норм позволяет сделать вывод о наличии указанных прав и обязанностей. К числу подобных норм следует отнести статью 3 НК РФ, закрепляющую основные начала налогового законодательства. Некоторые из предусмотренных данной статьей принципов налогообложения одновременно являются основными правами субъектов налогового права, в том числе и организаций.
Важной составной частью правового статуса организации является деликтоспособность. Наличие у организации качества налоговой деликтоспособности следует из п. 1 ст. 107 НК РФ, который определяет, что организации несут ответственность за совершение налоговых правонарушений в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом. Организация может быть привлечена к юридической ответственности в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения лежащей на ней обязанности. За нарушение законодательства о налогах и сборах организация – налогоплательщик в лице своих органов или должностных лиц может быть привлечена к налоговой, административной или уголовной ответственности. Применение того или иного вида ответственности зависит от характера и тяжести совершенного налогового нарушения. При этом налоговая ответственность применяется на основании положений Налогового кодекса РФ, административная – на основании положений Кодекса РФ об административных правонарушениях, уголовная соответственно на основании статей Особенной части Уголовного кодекса.
Список использованной литературы
Нормативно-правовой материал
Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993.//Российская газета. 25.12.1993. №237
Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) от 31.07.1998 №147-ФЗ (с изм. до 17 мая 2007года). М.: Норма, 2008. 477 с.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 06.12.2007).М.: Проспект, 2008. 203 с.
Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 №63-ФЗ (ред. 06.12.2007). М.: АСТ, 2008. 115 с.
Учебники, монографии
Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России. М.: Норма, 2004. 675 с.
Демин А.В. Налоговое право России. Красноярск: Юридический институт, 2006. 462 с.
Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. М.:Юстицинформ, 2006. 164с.
Налоговое право России/Отв.ред. Ю.А. Крохина.М.: Норма, 2004. 720 с.
Петрова Г.В. Общая теория налогового права. М.: ФБК-ПРЕСС, 2004. 244с.
Периодические издания
Богданов Е.В. Правовое положение органа юридического лица//Журнал российского права. 2001. №3. с.108-110.
Брызгалин А.В., Берник В.Р, Головкин А.Н. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах//Налоги и финансовое право. 2003. №6. с.25-28.
Винницкий Д.В. Налоговая правосубъектность организации//Журнал российского права. 2001.№10. с.43-48
Мошкало Б.В. Юридические лица как субъекты налогового права, проблемы дефиниции и классификации//Право: Теория и Практика. 2007.№3. с. 23-26
Сергиенко Р.А. Налоговоая правосубъектност организаций//Финансовое право. 2002. №2. с.33-38
См.: п.1 ст.48 ГК РФ
См.: Винницкий Д.В. Налоговая правосубъектность организации//Журнал российского права. 200. №10. с.43
См.: Сергиенко Р.А. Налоговая правосубъектность организаций//Финансовое право. 2002. №2. с.34
См.: Сергиенко Р.А. Налоговая правосубъектность организаций//Финансовое право. 2002. №2. с.34
См.: Богданов Е.В. Правовое положение органа юридического лица//Журнал российского права. 2001. №3. с.108.
См.: Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России. М.: Норма, 2004. с. 234
См.: Налоговое право России./Отв. ред. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2004. С.229
См.: Боданов Е.В.Правовое положение органа юридического лица//Журнал российского права. 2001. №3. с.108
См.: п.2 ст.22 НК РФ
См.: Петрова Г.В. Общая теория налогового права. М.: ФБК-ПРЕСС, 2004. С.123
См.: п.2 ст.23 НК РФ
См.: Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России. М.: Юстицинформ, 2006. С.89
См.: Демин А.В. Налоговое право России. Красноярск: Юридический институт, 2006. С. 234
См.: Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах//Налоги и финансовое право. 2003. №6. с.24.
См.: Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах//Налоги и финансовое право. 2003. №6. с.25.
2