Методика анализа рентабельности отдельных видов продукции

Введение
1. Анализ рентабельности отдельных видов изделий
2. Экономический анализ финансового состояния ООО «Комплекс»
2.1. Краткая характеристика организации
2.2. Анализ состава, структуры и динамики активов предприятия
2.3. Анализ состава, структуры и динамики пассивов ООО «Комплекс»
2.4. Расчет величины собственного капитала в обороте организации
2.5. Расчет и оценка коэффициентов финансовой независимости
2.6. Группировка активов предприятия по уровню ликвидности и расчет коэффициентов ликвидности (платежеспособности)
2.7. Расчет и оценка стоимости чистых активов
2.8. Расчет и оценка динамики оборачиваемости оборотных активов и запасов ООО «Комплекс»
2.8. Расчет и оценка динамики оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Комплекс»
2.9. Анализ структуры баланса и реальных возможностей восстановления или утраты платежеспособности
2.10. Обобщающая оценка финансового состояния ООО «Комплекс»
Заключение
Список использованной литературы
Приложение

Ускорение оборачиваемости позволяет высвободить из оборота дополнительные средства, обратная ситуация, напротив, требует дополнительного финансирования, так как часть средств оказывается временно «замороженной».
Основными показателями оборачиваемости явялются:
Коэффициент оборачиваемости, раз:
Коб = В/ТА
где, В – выручка;
ТА – среднегодовая стоимость оборотных средств;
Период оборота, дней:
Т= 360/Коб
где, 360 – продолжительность периода (год)
Расчет и оценка показателей оборачиваемости оборотных средств, приведен в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Расчет и оценка динамики оборачиваемости оборотных активов и запасов ООО «Комплекс»
Показатели На начало отчетного года На конец отчетного периода Изменение, ± 1 2 3 4 1.Выручка от реализации, тыс. руб. 10088076 10794795 706719 2.Средняя стоимость оборотных активов, тыс. руб.. всего 1670115 1952777 282662 в том числе:
2.1. средняя стоимость запасов, тыс. руб. 3325224 3911578 586354 3.Коэффициент оборачиваемости текущих активов, раз (стр.1/стр.2) 6,0 5,5 -0,5 4.Период оборота оборотных активов, дней (360/стр.3) 60.0 65,5 5,5 5.Коэффициент оборачиваемости запасов, раз (стр.1/стр.2.1) 3,0 2,8 -0,2 6.Период оборота запасов, дней (360/стр.5) 120 129 9 Как показали расчеты, за период произошло замедление оборачиваемости, как общей величины оборотных активов, так и запасов, что свидетельствует об ухудшении эффективности их использования.
2.8. Расчет и оценка динамики оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Комплекс»
На основе коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности (табл.2.1), рассчитаем период оборота средств в расчетах, сравнив их между собой.
Таблица 2.10
Оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности
Показатели На начало отчетного года На конец отчетного периода Изменение, ± 1 2 3 4 1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз. 14,5 12,2 -2,3 2. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз. 5,1 10,8 5,7 3.Период оборота дебиторской задолженности, дней 25 30 5 4.Период оборота кредиторской задолженности, дней 71 33 -38 Как видно из данных таблицы 2.10, к концу периода произошло замедление оборачиваемости дебиторской задолженностей на 2,3 раза, при одновременном ускорении оборачиваемости кредиторской задолженности на 5,7 раз. То есть к концу года предприятие быстрее стало рассчитываться по своим долгам, одновременно увеличив срок возврата собственных долгов. К концу года период оборота кредиторской задолженности оказался лишь на 3 дня больше периода оборота дебиторской задолженности (33-30), тогда как в начале года эта разница составляла 46 (71-25).
Таким образом, произошедшие изменения произошли не в пользу рассматриваемой организации.
2.9. Анализ структуры баланса и реальных возможностей восстановления или утраты платежеспособности
В российской практике существуют критерии определения неудовлетворительной структуры баланса и возможности восстановления или утраты платежеспособности предприятия. Показателями для оценки структуры баланса являются:
Коэффициент текущей ликвидности (табл.2.7);
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (табл. 2.6)
Условие удовлетворительной структуры баланса является выполнение условий:
Ктл ≥ 2;Косс ≥0,1;
При невыполнении хотя бы одного из условий, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности:
Где, К6ф – фактическое значение коэффициента текущей ликвидности;
Т – отчетный период в месяцах;
К6н – коэффициент текущей ликвидности на начало периода;
К6норм – нормативное значение коэффициента текущей ликвидности (2);
Оценка структуры баланса ООО «Комплекс» приведена в таблице 2.11.
Таблица 2.11
Показатели На начало года На конец года Выполнение условий Коэффициент текущей ликвидности 3,84 1,98 Выполняется (близко к норме) Коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,74 0,50 Выполняется Данные таблицы 11 позволяют сделать вывод том, что рассматриваемое предприятие имеет удовлетворительную структуру баланса.
2.10. Обобщающая оценка финансового состояния ООО «Комплекс»
Проведенный анализ показал, что, финансовое положение рассматриваемого предприятия является достаточно устойчивым. Об этом свидетельствуют следующие факты:
за период произошел рост имущества предприятия, к тому же вырос и объем полученной выручки;
в составе источников финансирования преобладает доля собственного капитала, что свидетельствует о крайне низкой зависимости предприятия от заемных средств.
-коэффициенты финансовой независимости имеют достаточно высокое значение,
предприятие обладает достаточным объемом собственных оборотных средств, за счет которых полностью сформированы запасы и большая часть оборотных активов в целом;
значения рассчитанных коэффициентов платежеспособности, говорят о том, что в отчетном году рассматриваемое предприятие обладает абсолютной, текущей платежеспособностью.
величина чистых активов предприятия полностью соответствует требованиям нормативных актов;
в составе дебиторской задолженности произошло снижение величины безнадежных долгов;
предприятие имеет удовлетворительную структуру баланса.
Тем не менее, в качестве негативных изменений необходимо отметить следующее:
рост выручки сопровождался снижением величины полученной прибыли, что было обусловлено значительным приростом себестоимости услуг;
за период снизились показатели рентабельности;
наблюдается снижение наиболее ликвидных активов – денежных средств;
произошло замедление оборачиваемости дебиторской задолженности, что приводит к дополнительному отвлечению средств из обоота.
показатели платежеспособности предприятия имеют тенденцию к снижению.
к концу периода снизилась эффективность использования оборотных средств.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что, не смотря на финансовую устойчивость, деятельность предприятия нуждается в некоторой корректировке, направленной на повышение эффективности использования основных и оборотных активов, с целью получения дополнительной прибыли и повышения рентабельности продаж и ресурсов.
Заключение
В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические и практические вопросы применения приемов и методов экономического анализа.
В первой главе работы приведена методика анализа рентабельности отдельных видов продукции. Рамках этой темы рассмотрены показатели рентабельности как общего объема продаж, так и отдельных видов продукции, ввиду их неразрывной связи. Определены основные факторы, оказывающие воздействие на результативный показатель и методика выявления их количественного влияния.
Во второй главе работы проведен анализ и диагностика финансового состояния коммерческой организации ООО «Комплекс».
В соответствии с поставленной целью по оценке финансовой деятельности предприятия в работе были решены следующие задачи:
проведена оценка состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования;
рассчитаны финансовые коэффициенты, характеризующие ликвидность и финансовую устойчивость предприятия;
дан анализ величины собственного капитала в обороте организации;
рассчитаны показатели оборачиваемости оборотных средств и кредиторской задолженности;
проведен сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей;
дана обобщающая оценка финансового состояния организации и сделаны основные выводы.
По результатам проведенного анализа, была сделана обобщающая оценка, позволяющая выявить положительные и отрицательные моменты в деятельности анализируемой организации, с целью разработки дальнейших мер по нейтрализации отрицательных факторов.
Список использованной литературы
Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации. Утв. приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2001. № 16.
Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Утв. Приказом Минфина РФ № 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03-6/ПЗ от 29.01.2003.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 478 с.
Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 478 с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 528 с.
Савицкая Г.В. Теория хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006, - 281с.
Шеремет А.Д. Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА - М, 2004. – 538 с.
Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. Учебн. пособие / Под ред. Баканова М.И., Шеремета А.Д. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 656 с.
Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации:Учебник/под ред. Проф. Н.В.Войтоловского, проф. А.П.Калининой, проф. И.И.Мазуровой . 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Высшее образование, 2006., - 520с.
Приложение
Бухгалтерский баланс
на 31 декабря 2006 г.
Форма № 1
Организация - ООО «Комплекс»
Вид деятельности – сдача в аренду недвижимого имущества
Единица измерения: тыс.руб.
Актив Код строки На начало отчетного года На конец отчетного периода Внеоборотные активы
Нематериальные активы
Основные средства
110
120 15152
8136182 7728
9730624 Незавершенное строительство 130 784158 800865 ИТОГО по разделу I 190 8935492 10539217 II. Оборотные активы
Запасы
210 314646 316873 В том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211 311924 303644 расходы будущих периодов 216 2493 12958 Прочие запасы 229 271 НДС по приобретенным ценностям 220 155366 162179 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 948170 715006 в том числе: покупатели и заказчики 241 460243 215056 Краткосрочные финансовые вложения 250 250000 - Денежные средства 260 652552 378233 ИТОГО по разделу II 290 2320734 1572291 БАЛАНС 300 11256226 12111508 Пассив III. Капитал и резервы
Уставный капитал
410 6008444 6008444 Добавочный капитал 420 1593035 1593035 Резервный капитал 430 600844 600844 нераспределенная прибыль 470 2448892 3115761 ИТОГО по разделу III 490 10651215 11318084 IV. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства
515 - - ИТОГО по разделу IV 590 - - V. Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность
620 605011 793424 в том числе:
поставщики и подрядчики
621 350495 394736 задолженность перед персоналом организации 622 117108 155516 Задолженность перед гос. внебюдж. фондами 623 50047 90654 задолженность по налогам и сборам 624 66416 105544 Прочие кредиторы 625 20945 46974 ИТОГО по разделу V 690 605011 793424 БАЛАНС 700 11256226 12111508
Отчет о прибылях и убытках
За 200 _6 г.
Форма № 2
Организация - ООО ««Комплекс»
Вид деятельности – сдача в аренду недвижимого имущества
Единица измерения: тыс.руб.
.
Наименование показателя Код строки За отчетный
период За аналог. период предыду-щего года Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка(нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)
010 10794795 10088076 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (8628091 (7302062 Валовая прибыль 029 2166704 2786014 Коммерческие расходы 030 (24245 (39975 Прибыль (убыток) от продаж 050 2142459 2746039 Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
060 600 1995 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 (21150) (65328) Внереализационные доходы 120 120 15078 Внереализационные расходы 130 (168241 (49041 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1968746 2633665 Текущий налог на прибыль 150 (600118 (693334 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 1207735 1822675 Справочно
Постоянные налоговые обязательства
200 127619 61254 
Дополнительная информация к бухгалтерской отчетности
ООО «Комплекс»
№ п/п Показатели Сумма, тыс.руб. На начало года На конец периода 1. Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
-
- 2. Авансы выданные 455025 477305 3. Авансы полученные 17056 35723 4. Займы и кредиты, использованные для формирования внеоборотных активов - - 5. Неликвидные запасы - - Сомнительная дебиторская задолженность 30000 15000 7. Дивиденды начисленные 822000 540866 8. Средняя стоимость авансированного капитала (активов) 10540235 11683866 9. Средняя стоимость внеоборотных активов 8870120 9731089 10. Средняя стоимость основных производственных фондов (основных средств) 8318696 8933403 11. Средняя стоимость остатков незавершенного строительства 532560 786246 12. Средняя стоимость оборотных активов 1670115 1952777 13. Средняя стоимость остатков запасов 314059 315708 14. Средний остаток дебиторской задолженности 696056 884069 15. Средняя величина уставного капитала 6008444 6008444 16. Средняя величина капитала и резервов 8557843 10682340 17. Средний размер краткосрочных обязательств 1982392 1001526 18. Средний остаток кредиторской задолженности 1982392 1001526 19. Выручка (нетто) от продажи продукции отчетного периода в ценах базисного периода х 9578345 20. Полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в затратах базисного периода х 8217229 21. Индекс цен на проданную продукцию - 1.127 Расходы по обычным видам деятельности:
Материальные затраты 3325224 3911578 22.2 Затраты на оплату труда 2190166 2591576 22.3 Отчисления на социальные нужды 779699 922601 22.4 Амортизация 365027 431929 22.5 Прочие затраты 686414 805117 22.6 Итого 1239 961
Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации:Учебник/под ред. Проф. Н.В.Войтоловского, проф. А.П.Калининой, проф. И.И.Мазуровой . 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Высшее образование, 2006., с. 302.
Савицкая Г.В. Теория хозяйственной деятельности: Учеб. Пособие. – М.: ИНФРА-М, 2006, с. 206.
2