Контроль налоговых органов за налогами с населения (тема 8).

ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
1. Теоретические основы налога на доходы физических лиц
1.1. История развития подоходного налогообложения в России
1.2. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц и его место в налоговой системе РФ
2. Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов с физических лиц
2.1. Постановка налогоплательщиков на учет
2.2. Организация налоговых проверок деклараций по налогам с физических лиц
3. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения
Заключение
Список литературы

;
доход свыше 600 000 руб. – 93 000 руб. + 30% с суммы, превышающей 600 000 руб.
Указанные ставки предлагалось ввести в действие с 1 января 2006 г. Однако законопроект был отклонен. Правительство РФ посчитало нецелесообразным применение прогрессивной шкалы ставок и необоснованным ее введение. Кроме того, было указано на возможность уклонения от налогообложения, усложнение налогового администрирования и увеличение расходов на него в связи с введением прогрессивной шкалы ставок НДФЛ. [5]
В настоящий момент периодически возникает дискуссия о необходимости возвращения к прогрессивной шкале подоходного налога. Глава Счетной палаты РФ Сергей Степашин заявил, что не исключает возможности возврата к прогрессивной шкале подоходного налога уже в 2010 году. Последняя инициатива депутатов от фракции «Справедливая Россия» предполагает совсем освободить от уплаты НДФЛ тех, чей месячный доход составляет ниже 190 долларов. Также предлагается ввести ставку в размере 10% для тех, кто зарабатывает от 190 до 380 долларов, оставить 13% для тех, кто получает от 380 до 3800 долларов, 20% для диапазона от 3 800 до 11 300 долларов и 30% для прочих «сверхдоходов». [4]
С одной стороны, в этой идее есть смысл. Социальная справедливость требует, чтобы богатые и бедные платили налог в размере, пропорциональном своему доходу. Ведь в существующей ситуации получается, что в относительных показателях бедные платят больше богатых. Что способствует усилению и так высокой дифференциации доходов в стране. В настоящее время в России разрыв между доходами 10% наиболее оплачиваемых работников и 10% самых низкооплачиваемых в России достигает пятнадцати раз.
Система прогрессивного налогообложения подразумевает, что чем ниже годовой доход, тем ниже ставка налога и наоборот. Такую практику использует большинство стран мира. Максимальная ставка подоходного налога, например, в Испании составляет 48%, а в Германии, Японии и Франции превышает 50%.
С другой стороны, возникает вопрос, сложились ли соответствующие условия в России для того, чтобы эту практику применять. После периода повального уклонения от уплаты налогов люди фактически только начали учиться их платить. И не приведет ли увеличение ставок налога на доходы физических лиц к тому, что работодатели снова станут проводить зарплаты по «серым» схемам? Что, в свою очередь, отразится не только на доходах бюджета, но и на пенсионной системе страны, поскольку сократятся поступления от единого социального налога. А ведь Пенсионный фонд РФ и так уже на 30% финансируется за счет федерального бюджета.
Также нельзя забывать, что большинство из тех, кто получает в России «сверхдоходы», получает их не как заработную плату, а через дивиденды, которые налогом на доходы физических лиц облагаются по более низкой ставке у «источника выплаты». Некоторые эксперты в связи с этим говорят о необходимости вместо возвращения к прогрессивной шкале налогообложения доходов физических лиц ввести адекватный прогрессивный налог на имущество. По словам начальника Экспертного управления президента Аркадия Дворковича, если владельцы состояний вкладывают их в особняки, землю под ними, квартиры, стоимостью в миллионы долларов, яхты и автомобили, то и надо облагать налогом то, что во всем мире принято считать роскошью.
В итоге, введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц ощутит на себе, в первую очередь, так называемый российский средний класс, который в последнее время стал несколько увереннее себя чувствовать. И который, кстати, обеспечивает сейчас бурный рост розничной торговли и финансовой сферы, в том числе, потребительского и ипотечного кредитования. В случае возвращения доходов этой группы населения в тень развитие системы кредитования в России замедлится.
Еще одно предложение сторонников кардинального реформирования НДФЛ связано с изменением принципа уплаты налога. Законодательным собранием Пермской области подготовлены к внесению в нижнюю палату Федерального собрания поправки о зачислении НДФЛ не по месту регистрации налогового агента, а по месту жительства налогоплательщика. Существуют определенные плюсы перехода на уплату НДФЛ по месту жительства, как для субъектов Федерации, так и для налогоплательщиков. Для первых это, безусловно, пополнение бюджета. Особенно остро стоит вопрос для регионов, где миграция рабочей силы очень высокая, вследствие чего бюджеты недополучают большие суммы налога. Для налогоплательщиков главным преимуществом является упрощение процедуры предоставления налоговых вычетов. В настоящий момент вычеты предоставляются из того бюджета, куда поступил НДФЛ, вследствие чего временной лаг между подачей декларации для подтверждения права на вычет и поступлением денежных средств на счет налогоплательщика часто превышает все допустимые нормы и составляет минимум полгода. Кроме этого, сторонники данной реформы НДФЛ надеются, что получение социальной поддержки населением из того же бюджета, в который поступает налог на доходы физических лиц, проживающих в данном регионе, повысит мотивацию налогоплательщиков и их ответственность за благосостояние региона.
Тем не менее, у данного предложения больше недостатков, чем преимуществ.
Для населения основным минусом будет являться желание реформаторов расширить число налогоплательщиков НДФЛ за счет пенсионеров. Данное предложение однозначно вызовет бурю негодования в обществе. Кроме этого, трудности у налогоплательщиков могут быть связаны с определением места получения бюджетных услуг и критериев резидентства, особенно в случаях работы вахтовым методом. Для налоговых агентов основные трудности будут связаны с учетом сведений о регистрации работников, подачей сведений в налоговые органы с детализацией информации, а также увеличением количества платежных поручений, предъявляемых банку. Казначейству для реализации данного новшества понадобится определение принципов, на основании которых будет производиться расщепление сумм налога, а также определение системы возврата налога, уплаченного в бюджет другого муниципалитета. Территориальные налоговые органы столкнутся с проблемой создания системы персонифицированного учета налогоплательщиков, что сопряжено с открытием и ведением лицевых счетов по каждому налогоплательщику. В общем, как отмечают разработчики проекта, для изменения принципа уплаты НДФЛ необходимо внести поправки и дополнения в НК РФ (части первую и вторую), нормативные акты Федеральной налоговой службы России, Бюджетный кодекс РФ, законодательство о банковской деятельности и пенсионное законодательство. Хотя Минфин России и Счетная палата в целом дали положительные отзывы, но представляется, что в настоящее время разработчики данного проекта просто не найдут средств для реализации данной идеи. Тем более что вслед за переводом НДФЛ на уплату по месту жительства созреет необходимость перевода его в разряд региональных, а возможно, и местных налогов.
Несмотря на все разногласия, касающиеся перспектив реформирования НДФЛ, не подлежит сомнению тот факт, что рано или поздно придет время кардинальных изменений в системе налогообложения доходов граждан. В настоящее время база для значительных изменений еще не подготовлена. Поэтому единственным выходом из данной ситуации остается постепенное реформирование, заключающееся в приведении налога в соответствие с современными реалиями: необходим пересмотр размеров ряда вычетов, совершенствование и упрощение процедуры их предоставления. Что касается других перспектив реформирования, то необходимо помнить, что, с одной стороны, должны быть учтены интересы налогоплательщиков, а с другой стороны это не должно привести к сокращению платежей в бюджет. [1]
Заключение
В ходе проведенного исследования сделаны следующие выводы.
Система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством. Она выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава. Обусловленная общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения, она представляет собой совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.
Налоговая система — сложное эволюционирующее социальное образование, тесно связанное с развитием государства и экономики. Для любой системы налогообложения характерно более или менее точное соответствие действующей экономической системе.
Система налогообложения — главный инструмент перераспределения финансовых средств; для се эффективного формирования необходимы определенные условия, прежде всего, стабильность общей экономической политики. Налоговая система как часть финансовой системы может действовать целенаправленно только при наличии государственных программ, четко определяющих приоритеты промышленной и научно-технической политики, в соответствии с которыми предоставляются налоговые льготы и бюджетные субсидии.
Налоговый контроль — это совокупность приемов и методов по организации и проведению проверок за соблюдением налогового законодательства. При проведении налогового контроля не допускается нарушений Конституции РФ, Налогового кодекса РФ, Гражданского кодекса РФ, Уголовного кодекса РФ, Административного кодекса РФ и других федеральных законов и принципов сохранности информации, составляющей профессиональную тайну адвокатов, аудиторов и других должностных лиц органов государственного или негосударственного контроля.
Налоговый контроль проводят должностные лица налоговых органов в пределах своей компетенции следующими способами:
получение объяснений налогоплательщиков;
проверки данных учета и отчетности.
Таким образом, сущность налогового контроля — одного из важнейших видов государственного контроля — заключается в обеспечении проведения финансовой и налоговой политики государства, выражающейся в проверке правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками в бюджеты всех уровней налогов и сборов, а также в контроле за соблюдением законодательства о налогах и сборах и нормативных правовых актов.
Список литературы
Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц: льготы для работников//Налоговый вестник - №8 - 2007 – с. 12-19.
Большой юридический словарь. – М.: Инфра-М, 2006.
Все о подоходном налоге. Документы и комментарии/Авторы и сост. М.П.Сокол и др. - М.: Журнал «Налоговый вестник», 2007.
Гаврилова Т.В. О налоге на доходы физических лиц. //Налоговый вестник - № 2 - 2008 – с. 34-45.
Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации. //Налоговый вестник - №12 - 2008 – с.4-9.
Кваша Ю. Ф. Налоги и налогообложение/ Ю. Ф. Кваша, А. П. Зрелов, М. Ф. Харламов. – М.: ЮРАЙТ, 2005.
Комментарий официальных органов к Части II НК РФ - Изд. «Экономика и право», 2009.
Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок: Учеб. пособие/Под ред. Л.П. Павловой. – М.: Финансы и статистика, 2008.
Налоги и налогообложение. 3-е изд./Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2003.
Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие для студентов сред. проф. образования/О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2006.
Налоги: Учеб. пособие/Под ред. Д. Г. Черника. - 5-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2008.
Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009)// www.consultant.ru/popular/nalog1
Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: учебник для студентов экономических специальностей вузов. – М.: Финстатинформ, 2006.
Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие/Под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2007.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М: Книжный мир, 2003.
Постановление Правительства Российской Федерации от 17.07.1995 г. № 713 «Об утверждении Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации и перечня должностных лиц, ответственных за регистрацию» (в ред. от 22.12.2004 г.)// http://www.systema.ru/
Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц»//Российская газета. – 2004 - №3441
Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2005.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2003
27