Прямые налоги и их развитие.

Содержание
Введение
Глава 1. Теория современных прямых налогов РФ
1.1. Реальные и личные прямые налоги
1.2. Виды реальных и личных налогов
Глава 2. Прямые налоги в РФ, перспективы их развития и зарубежный опыт
2.1. Перспективы развития прямых налогов
2.2. Примеры исчисления прямых налогов
Заключение
Список использованной литературы

Обычно он выступает в виде налога на прибыль корпораций, т.е. акционерных компаний, хотя на практике может охватывать и другие формы предпринимательства. Во многих странах налог на прибыль взимается раздельно на различных бюджетных уровнях при допущении некоторых различий в методах обложения, иногда с использованием особых названий для налогов на низших уровнях. В отдельных странах наряду с налогом или налогами на прибыль корпораций используются и принципиально иные налоги на прибыль. Таковы, например, промысловый налог в Германии, объединяющий обложение и прибыли, и капитала компаний; специальные налоги на доходы в добыче нефти в некоторых нефтедобывающих странах; особое обложение некоторых сфер мелкого предпринимательства, не подпадающих под обычный налог на прибыль, так называемым вмененным налогом, т.е. налогом на заранее установленный объем доходов, и др. Основные прямые налоги с населения — индивидуальный подоходный налог и взносы на социальное страхование. И предпринимательство, и население облагаются также прямыми налогами на собственность (компании — налогом или налогами на капитал; население — налогом на имущество). Среди косвенных налогов можно выделить следующие основные налоги. Во-первых, это так называемые налоги на потребление, к которым в соответствии с международной практикой относятся три налога: налог на добавленную стоимость (НДС), налог с продаж и налог с оборота (последний утратил свое значение). Во-вторых, в состав косвенных налогов входят акцизы и таможенные пошлины. В-третьих, — взносы работодателей на социальное обеспечение. Важный обобщающий показатель системы налогообложения — распределение налоговых поступлений по различным бюджетным уровням. Обычно в бюджетных системах главную роль играет федеральный (в унитарных государствах — центральный) бюджет. Подходы к распределению налогов между отдельными бюджетными уровнями бывают различными. Один из них предполагает привязку определенных налогов к тому или иному бюджетному уровню. Например, доходная часть федерального бюджета США формируется в основном за счет прямых налогов, в том числе подоходного налога с населения (46% во всех федеральных налогов в 1997 г.), взносов населения по социальному страхованию (34%), налога на прибыль корпораций (11%). Доля косвенных налогов незначительна (акцизы — 4%, таможенные пошлины — 5%). Доходная часть бюджетов штатов формируется за счет косвенных налогов (налога с продаж и акцизов). Источники доходов местных бюджетов — местные налоги, прежде всего налог на имущество. В США около 2/3 всех налогов поступает в федеральный бюджет, а остальная часть примерно поровну распределяется между штатами и местными властями. Второй подход состоит в разделении единых государственных налогов в определенных пропорциях между отдельными уровнями. В результате региональные и местные налоги по своей значимости для бюджетов соответствующих уровней могут оставаться на втором плане. Например, в Германии федеральный и земельный уровни получают примерно одинаковые объемы налоговых поступлений, а местный уровень — заметно меньший объем. Отдельные виды основных федеральных налогов распределяются по различным бюджетным уровням законодательно. По одним общегосударственным налогам устанавливаются постоянные нормы распределения. Так, в ФРГ налог на прибыль делится поровну между федеральным и земельным уровнями; 85% подоходного налога делятся пополам между этими двумя уровнями, а остальные 15% отдаются на местный уровень. По другим налогам распределение со временем изменяется. При делении между тремя уровнями налога с продаж, например, стремятся выровнять финансовое положение различных земель; поэтому нормативы распределения меняются каждые два-три года. В Германии также практикуется достаточно редкое «горизонтальное выравнивание» налогового бремени: более богатые земли перечисляют часть своих налоговых поступлений менее благополучным. Третий подход состоит в передаче средств от высших бюджетных уровней в пользу низших (трансферты). Такой подход как дополнительный распространен практически во всех странах и с унитарным, и с федеративным устройством, причем во вторых часто трансферты играют роль не только финансовой поддержки слабых в финансовом отношении регионов, но и символа федерального централизма в случае передачи трансфертов, обычно меньших по размеру, благополучным в финансовом отношении регионам. 2.2. Примеры исчисления прямых налоговПримеры расчета налога на имущество физических лиц.Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и устанавливается на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее Кодекс), Законом Российской Федерации N 2003-1 от 09.12.1991 "О налогах на имущество физических лиц" (далее Закон N 2003-1) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований"При установлении налога на имущество физических лиц представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок уплаты налога, а также предусматривают льготы по уплате налога для отдельных категорий налогоплательщиков.Пример.Гражданин является собственником жилой квартиры, на территории муниципального образования «Город Екатеринбург», инвентаризационная стоимость которой равна 350 000 рублей.Учитывая, что объект недвижимости относятся к жилым помещениям, принимаемая в соответствии с Решением Екатеринбургской городской Думы N 13/2 от 08.11.2005 "Об установлении на территории МО "Город Екатеринбург" налога на имущество физических лиц" (далее Решение Екатеринбургской городской Думы N 13/2) ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости такого типа имущества, в данном случае, от инвентаризационной стоимости единственной квартиры, равной 350 000 руб., то есть находящейся в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., равна 0,25%. Соответственно, сумма исчисленного налога по данной квартире за год составит 875 руб. (350 000 руб. х 0,25%).Примеры расчета НДФЛ для квартир, находившихся в собственности менее трех лет. Пример 1Квартира продана по договору купли-продажи за 6 млн руб.Порядок расчета: из суммы сделки по договору вычесть 1 млн руб., умножить на 13%.НДФЛ = (6 млн руб. — 1 млн руб.) x 13% = 650 тыс. руб.Пример 2Два года назад квартира была куплена за 9 млн руб. Спустя год продана по договору купли-продажи за 10 млн руб.Порядок расчета: разность между доходом и расходом умножить на 13%.НДФЛ = (10 млн руб. — 9 млн руб.) x 13% = 130 тыс. руб.Рассчитаем сумму транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет, на конкретном примере.Пример. В течение 2009 г. у организации, расположенной в г. Москве, в собственности находился легковой автомобиль с мощностью двигателя 170 л. с.Предположим, что другие объекты налогообложения в организации отсутствуют.Расчет суммы транспортного налога за 2003 г.1. Мощность автомобиля: 170 л. с.2. Ставка налога, установленная Законом г. Москвы, за каждую лошадиную силу: 20 руб.3. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за 2003 г.: 170 л. с. х 20 руб. = 3400 руб.ЗаключениеВ последние десятилетия российская налоговая система претерпела значительные изменения. Разрабатывались новые налоги, менялась структура налоговой системы, изменялись налоговые ставки. Целью курсовой работы являлось рассмотрение понятия прямых налогов в РФ, их развития и сравнение российской системы прямых налогов с зарубежными. Для достижения поставленной цели в первой главе работы была рассмотрена теория современных прямых налогов: определено понятие реальных и прямых налогов, рассмотрены виды реальных и личных налогов, определены их ставки.Прямые налоги - налоги, которые взимаются непосредственно с субъекта налога, т.е. с физического или юридического лица, обязанного выплачивать налог. Налоги прямые подразделяются на Реальные и личные. Прямыми реальными налогами облагается само имущество независимо от его доходности. Они взимаются на основе кадастра, учитывающего не фактическую, а среднюю доходность объектов (земли, домов, промыслов). К прямым реальным налогам относятся: поземельный налог (все земельные участки приравниваются к той или иной категории, для которой определяется налоговая ставка единицы площади); подомовый налог (относится к домам, сдаваемым в наем); промысловый налог (взимается с промышленных предприятий и обычно состоит из двух частей: налога на доход от занятия промыслом и налога на стоимость производственного имущества); налог на ценные бумаги. Прямые личные налоги взимаются с доходов и стоимости имущества отдельных лиц. К ним относятся: подоходный налог; налог на прибыль корпораций; налог на сверхприбыль (как правило, вводится временно в условиях войн или кризисов); налог на доходы от добычи нефти (существует лишь в некоторых странах, например в Норвегии и Великобритании); налог на прирост капитала (взимается при купле-продаже земли, строений, ценных бумаг); налог на наследование и дарение (величина налоговой ставки зависит от степени родства лица, оставляющего наследство или делающего дарение, и наследника или получателя дарения); поимущественный налог (взимается со стоимости движимого и недвижимого имущества); поземельный налог (взимается местными властями со стоимости земельных участков и находящихся на них строений).Во второй главе работы рассмотрены перспективы развития прямых налогов и зарубежный опыт использования этого вида налогов. На основании изложенного в этой главе сделаны следующие выводы.И в прошлом, и в современный период в странах с рыночной экономикой прослеживается четкая взаимосвязь между распределением всех налогов на прямые и косвенные и степенью экономического развития и соответственно уровнем жизни населения этих стран. Чем ниже уровень развития экономики страны и жизненный уровень населения, тем большую долю в общем объеме налогов занимают косвенные налоги. И наоборот, чем выше уровень развития экономики и жизненный уровень населения, тем больше доля прямых налогов.Экономика России далеко не является совершенной. Благосостояние граждан – налогоплательщиков гораздо ниже, чем в развитых странах той же Европы. Можно предположить, что в России с ухудшением экономической ситуации возможно дальнейшее увеличение косвенных налогов за счет прямых. Список использованной литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями). – [Электронный документ]. - http://base.garant.ru/10900200-025.htmБрызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоги. Люди. Время… или этот безграничный Мир Налогов. / Под. ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2008. – 576 с.Воробьева Е.В. ЕСН. Новейший справочник налогоплательщика. Актуальные разъяснения и профессиональные комментарии. М.: Эксмо, 2006. – 464 с.Земельный налог по новым правилам. – [Электронный документ]. -http://www.bishelp.ru/nalogi/spb/zemelnii_new.phpПодоходный налог в странах мира.– [Электронный документ]. -http://www.howtotrade.ru/phorum/read.php?2,74202,74202По налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. – [Электронный документ].http://www.nalog.ru/document.php?id=23947&topic=fl_nasl_darСмирнова Елена. Налоговая система России и перспективы ее развития. – [Электронный документ]. - http://www.rusconsult.ru/cms-news.php?mode=view_news&id=195Транспортный налог: определяем категорию машины. – [Электронный документ]. -http://www.intalev.ru/agregator/auditbuhuchet/id_29155/?date=2008-05-15