Государственная политика в деле пресечения налоговых преступлений

СОДЕРЖАНИЕ:
Введение
ГЛАВА 1. НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СФЕРЕ
1.1.Виды экономических преступлений
1.2. Налоговые преступления
1.3. Способы совершения налоговых преступлений
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ РАБОТЫ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫХ ОРГАНОВ ПО ПРЕСЕЧЕНИЮ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
ГЛАВА 3.СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ ПО ПРЕСЕЧЕНИЮ НАЛООВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ
3.1. Законодательство (о налоговой полиции до 2001 годи, с 2001 года МВД)
3.2. Проблемы взаимодействия налоговых органов с правоохранительными органами
Заключенеие
Список использованной литературы
Приложения

На федеральном уровне она была признана самостоятельным структурным подразделением центрального аппарата МВД РФ, предназначенным для обеспечения полномочий этого ведомства по борьбе с преступлениями в сфере экономики и налоговыми преступлениями и правонарушениями как непосредственно, так и через главные управления МВД России по федеральным округам, МВД, ГУВД, УВД субъектов РФ. В организационно-структурном плане ФСЭНП МВД РФ охватывала автономные подсистемы оперативных подразделений как по экономическим, так и по налоговым преступлениям;
2) в 2005 г. ФСЭНП МВД РФ была преобразована в отраслевую оперативную службу по обеспечению экономической безопасности во главе с Департаментом экономической безопасности МВД РФ. На региональном и низовом территориальном уровнях организационное разделение оперативных аппаратов по экономическим и налоговым преступлениям было сохранено. В результате этих организационных мер возобладала тенденция к включению органов налоговых расследований в состав системы отраслевых оперативных служб ОВД, являющихся ключевыми элементами многопрофильной государственной милиции. Автор полагает, что уязвимым местом этой модели отраслевой оперативной службы по противодействию экономическим и налоговым преступлениям, появившейся в системе ОВД, является отсутствие адресной законодательной основы ее деятельности.
3.2. Проблемы взаимодействия налоговых органов с правоохранительными органами
Осуществление контрольной деятельности государства за налоговой сферой предполагает взаимодействие как специальных контрольных, так и правоохранительных органов, в компетенцию которых входят различные контрольные полномочия. От того, насколько четко налажено взаимодействие данных органов, во многом зависит эффективность своевременной уплаты налогов и сборов, а также обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов.
Налоговые органы наделены широким кругом прав по применению мер принудительного воздействия к нарушителям законодательства о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) закрепил эти полномочия и санкции, уточнив и конкретизировав их содержание, а также порядок применения. В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах; за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов; в случаях, предусмотренных законодательством, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей; за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов.
Количественный и качественный рост преступлений экономической направленности закономерно возлагает основные функции по борьбе с финансовыми правонарушениями, в том числе по их предупреждению, на долю внутренних дел и их подразделений по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями.
В структуре МВД функционирует Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям (далее - ФСЭНП). Одним из приоритетных направлений деятельности данного структурного подразделения является выявление, предупреждение, пресечение и расследование налоговых преступлений. Следует отметить, что в компетенцию службы не входит самостоятельное проведение налоговых проверок. ФСЭНП наделена правом принимать в них участие только по запросу налоговых инспекций. "Создание нового структурного подразделения в системе МВД РФ явилось закономерным следствием сложившейся практики расследования налоговых преступлений. Закрепленное в федеральных законах дублирование функций Федеральной службы налоговой полиции и МВД разрешилось в пользу МВД путем ликвидации Федеральной службы налоговой полиции", - отмечает Г.Ф. Ручкина. Одним из основных показателей результативности деятельности органов внутренних дел по борьбе с экономическими преступлениями является экономический эффект от предотвращения преступлений. В практику подразделений по борьбе с экономическими преступлениями прочно вошли такие мероприятия предупредительного характера, как крупномасштабные, совместно с подразделениями по борьбе с организованной преступностью, целевые оперативно-розыскные мероприятия на различных объектах и в отраслях, в тесном сотрудничестве с налоговыми и таможенными органами.
Во исполнение Приказа МВД РФ от 16 марта 2004 г. N 177 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства РФ о налогах и сборах" осуществляются меры по предупреждению и раскрытию преступлений в финансовой сфере.
Представляется, что в силу своей компетенции именно подразделения по борьбе с экономическими преступлениями должны выступать в роли инициаторов взаимодействия с таможенными и налоговыми органами в процессе борьбы с уклонениями от уплаты налогов и сборов, в том числе и в принятии мер общего предупреждения.
На наш взгляд, необходимость взаимодействия налоговых органов с правоохранительными органами (в частности, органами внутренних дел и таможенными органами) обусловлена следующим.
Во-первых, важность борьбы с налоговыми правонарушениями обусловлена тем фактом, что она позволяет сокрыть финансовую базу, в которой возникают и функционируют преступность и коррупция (так, в налоговые органы налогоплательщики умышленно не представляют налоговую отчетность в 40% случаев). Решение поставленной задачи зависит от успешного взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел. Среди выработанных практикой методов подобного взаимодействия можно назвать: обмен оперативной информацией о нарушениях законодательства о налогах и сборах; оказание налоговым органам помощи в изъятии документации, проведение совместных проверок по сохранности денежных сумм и материальных ценностей на проверяемых объектах.
Общность задач, выполняемых органами внутренних дел и налоговыми органами в сфере налогов и сборов, обусловливает необходимость их взаимодействия. В данном случае прежде всего имеется в виду обмен информацией, составляющей налоговую тайну, и материалами по фактам нарушения законодательства о налогах и сборах, а также проведение совместных проверок налогоплательщиков, отмечает И.И. Кучеров.
Органы внутренних дел по согласованию с налоговыми органами могут участвовать в обеспечении личной безопасности при проведении контрольных проверок. Оказывая практическую помощь работникам налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей, органы внутренних дел обязаны обеспечивать принятие мер по привлечению к ответственности лиц, препятствующих выполнению работниками налоговых органов своих должностных функций.
Приказ МВД России и МНС России N 76/АС-3-06/37 от 22.01.2004 "Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений" урегулировал условия и порядок проведения мероприятий, необходимость в которых возникла после упразднения Федеральной службы налоговой полиции, - совместные выездные проверки налогоплательщиков органами внутренних дел и налоговыми органами, а также межведомственный обмен информацией о налоговых правонарушениях. Передача материалов органами внутренних дел в налоговые органы осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия решения. В соответствии с этим нормативным правовым актом при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел направляют в десятидневный срок материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения.
Приказом МНС РФ и МВД РФ от 22 января 2004 г. N 77/АС-3-06/36 "Об объявлении Соглашения о взаимодействии МВД России и МНС России" регламентируются вопросы взаимодействия МВД России и МНС России.
Во-вторых, необходимость взаимодействия налоговых органов с органами внутренних дел и таможенными органами в Российской Федерации обусловлена тем, что один из приоритетов государства - содействие развитию внешней торговли - может быть достигнут лишь при выработке согласованных позиций как налоговых, так и таможенных органов, основанных на приоритете соблюдения законных прав субъектов внешней торговли. Вместе с тем должен быть обеспечен разумный баланс публичных и частных интересов, позволяющий решить основные задачи таможенных органов: формирование доходной части бюджетной системы, пресечение правонарушений в области таможенного дела, борьба с отмыванием доходов, полученных преступным путем.
Эффективность деятельности таможенных органов выступает одним из принципов их работы. Необходимо отметить, что таможенные организации всего мира занимают особое положение в структуре правительственных органов и в рамках международного сообщества. Защита границы страны, сбор таможенных пошлин и налогов, а также упрощение деятельности таможенной администрации налагают на таможенные органы особую ответственность. Эти приоритетные направления составляют сердцевину деятельности всей таможенной службы, но перед ними также стоят и задачи обеспечения международного сотрудничества.
Основная масса нарушений в таможенной сфере совершается с целью занизить объем предполагаемых к уплате таможенных платежей или совсем уклониться от них. Следовательно, целесообразно повысить эффективность правоохранительной работы таможенных органов, требуется строгий учет всех внешнеторговых операций. Сотрудникам налоговых органов, органов внутренних дел и таможенных органов следует направить усилия на выявление коррупции в области внешнеэкономической деятельности. Лиц, виновных в этом, необходимо привлекать не только к дисциплинарной, но и к уголовной ответственности. В отношении 35% осужденных должностных лиц таможенных органов применялось наказание в виде лишения свободы. Только 45% из числа осужденных были приговорены к конфискации имущества, 23% - к лишению права занимать определенные должности в таможенных органах.
Взаимодействие налоговых органов с правоохранительными органами должно быть направлено на совершенствование механизма реализации положений, регулирующих отношения как в налоговой сфере, так и в сфере внешней торговли. Оно может включать разнообразные формы, заключающиеся как в совместной нормотворческой деятельности, так и в правоприменительной практике.
Основой сотрудничества налоговых и таможенных органов является взаимный обмен информацией об организациях, не представляющих отчетность в таможенные органы. В свою очередь, таможенные органы направляют в налоговые органы сведения об осуществлении деятельности в сфере внешней торговли такими организациями.
Благодаря налаженному полномасштабному обмену информацией с ГТК были выявлены нарушения у 12 тыс. участников внешнеэкономической деятельности.
Заслуживает поддержки мнение Г.Ф. Ручкиной, которая полагает: "Важность борьбы с налоговыми правонарушениями обусловлена в первую очередь тем фактом, что она позволяет сократить финансовую базу, на которой возникает и функционирует экономическая, а также организованная преступность и коррупция. Решение поставленной задачи зависит от успешного взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел".
Можно выявить объективные предпосылки необходимости усиления взаимодействия налоговых и правоохранительных органов на современном этапе борьбы с экономическими правонарушениями, обусловленные рядом факторов:
- наличием общих целей и задач по обеспечению законности в экономическом обороте государства;
- объективной необходимостью комплексного подхода к сбору, анализу и оценке информации о криминогенной обстановке в сфере экономики и налоговой сфере, поскольку ни один из указанных органов не обладает ею в достаточном объеме в силу ряда причин;
- реальной возможностью успешного использования в борьбе с преступлениями в сфере экономики, в том числе и с уклонениями от налогообложения, оперативно-розыскных сил, средств и методов органов внутренних дел, а также единой законодательной основы использования этих сил, средств и методов.
Представляется, что взаимодействие налоговых и правоохранительных органов должно проявляться в следующих мероприятиях:
- принятие совместных нормативных правовых актов по вопросам, отнесенным к их ведению;
- реализация механизма осуществления отдельных юридических процедур, планирование и проведение совместных мероприятий, направленных на решение задач взаимодействия сторон;
- методологическое взаимодействие по вопросам, отнесенным к совместному ведению и основным направлениям взаимодействия сторон;
- координация усилий по выявлению, пресечению и предотвращению нарушений законодательства о налогах и сборах, о таможенном деле, о валютном регулировании и валютном контроле;
- информационное взаимодействие, предоставление сведений по вопросам, интересующим стороны с учетом принципа конфиденциальности;
- проведение совместных совещаний и научно-практических семинаров, в том числе с участниками внешнеэкономической деятельности, направленных на достижение цели содействия развитию внешней торговли.
Формы взаимодействия, выраженные в осуществлении правоприменительной деятельности, могут осуществляться органами, подведомственными Федеральной налоговой службе Российской Федерации, Федеральной таможенной службе Российской Федерации и Министерству внутренних дел Российской Федерации.
Целью проведения всех названных мероприятий должна стать своевременная уплата налогов и сборов, таможенных платежей, а также повышение эффективности обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов. Безусловно, что названные формы взаимодействия нуждаются в развитии и постоянном наполнении их реальным содержанием.
Заключенеие:
В борьбе с преступлениями против налоговой системы по уровню воздействия можно выделить следующие группы стратегий:
- общесоциальные стратегии;
- специально-криминологические:
а) уголовно-правовые (к ним следует отнести совершенствование законодательной и правоприменительной деятельности и совершенствование назначения и исполнения наказания);
б) международные стратегии воздействия на налоговую преступность;
в) иные виды специальных стратегий, представляющие собой совокупность экономических, политических, правовых, технических и т.д. мер воздействия на преступность.
К общесоциальным стратегиям относят комплекс социальных, экономических, правовых, организационно-управленческих и ряд других мер, направленных на повышение материального уровня жизни населения, стабилизацию, снижение социальной напряженности в обществе, улучшение воспитательной работы, повышение культуры и сознательности граждан и т.д. Общесоциальные стратегии представляют собой основу для реализации различных усилий по предупреждению преступлений, хотя непосредственной целью имеют решение более глобальных задач, стоящих перед обществом и обусловленных потребностями его развития. Однако именно такой характер указанных мер предопределяет исключительную их важность и для решения проблем предупреждения налоговой преступности.
Специально-криминологические стратегии борьбы с преступностью предполагают осуществление специализированными государственными и негосударственными органами, а также отдельными гражданами мер, направленных на выявление, устранение или нейтрализацию причин и условий преступности и оказание корректирующего воздействия на лиц с криминально ориентированным поведением.
Сложность и многообразие предупредительной деятельности определяют и разнообразие субъектов этой деятельности, которые объединяются в сложную многоуровневую и многофункциональную систему.
И.И. Кучеров всех субъектов, осуществляющих предупредительную деятельность в сфере налогообложения, подразделяет на шесть групп. К первой он относит органы, выявляющие налоговые правонарушения в процессе осуществления общего государственного финансового контроля (Счетная палата, Минфин России). Ко второй группе - органы, к компетенции которых относится проведение и организация налогового контроля (МНС России (в настоящее время - Федеральная налоговая служба Российской Федерации), ВЧК, государственные внебюджетные фонды). В третью группу входят правоохранительные органы, выявляющие, пресекающие и предупреждающие налоговые преступления и правонарушения наряду с прочими (Генеральная прокуратура России, МВД России, ФСБ России). Четвертую группу составляют правоохранительные органы, для которых выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений - одна из основных задач (ГТК России (в настоящее время - Федеральная таможенная служба), ФСНП России). Пятую - судебные органы (суды общей юрисдикции, арбитражные суды, Конституционный Суд России). Наконец, шестую группу образуют организации (аудиторские фирмы, общественные организации налогоплательщиков и специалистов по налогообложению), руководители и бухгалтеры организаций, а также граждане. Всех их объединяет наличие предусмотренных законодательством различных прав и обязанностей, которые в большей или меньшей степени позволяют воспрепятствовать противоправной деятельности в сфере налогообложения.
Думается, к субъектам следует отнести и Государственную регистрационную палату при Министерстве юстиции Российской Федерации. Она является государственным органом, в обязанности которого в соответствии с действующим законодательством входит ведение государственного реестра предприятий.
Государственная регистрационная палата хотя и не осуществляет деятельность по предупреждению преступных посягательств, но ее наличие затрудняет совершение различных преступлений. Она обладает значительным объемом информации, необходимой для предупреждения и пресечения преступных посягательств, в том числе совершаемых в сфере налогообложения.
К первой группе, органов, осуществляющих противодействие налоговым преступлениям следует отнести субъектов реализации общесоциальных стратегий.
Во вторую группу необходимо включить те органы, для которых предупреждение преступлений против налоговой системы не является основной деятельностью, но которые в процессе осуществления своих профессиональных функций могут выявлять причины и условия, способствующие совершению этих преступлений либо затрудняющие их совершение. Указанные две группы субъектов являются неспециализированными.
Основные субъекты борьбы с налоговой преступностью отнесены к третьей группе. Это Федеральная налоговая служба Российской Федерации и Министерство внутренних дел Российской Федерации.
Ключевыми моментами при характеристике деятельности субъектов являются:
- наличие у них задач и функций в сфере разработки и (или) осуществления стратегий борьбы с преступностью (преступлениями);
- уполномоченность законом на эту деятельность;
- наличие соответствующих прав, обязанностей, ответственности при ее осуществлении.
Для эффективного функционирования объектов борьбы с преступностью необходимо, чтобы участникам этой деятельности четко определялись объекты воздействия и цели работы, их функции не дублировались, обеспечивалось их взаимодействие, круг полномочий имел правовую регламентацию.
Кроме того, необходимо, чтобы стратегии борьбы с налоговой преступностью осуществлялись в соответствии с имеющимися принципами. Беспринципная стратегия - это не стратегия, а случайный набор практических действий, которые, возможно, принесут полезный результат, а могут причинить и вред. Поэтому в теоретическом и практическом аспектах полезно выработать определенные принципы стратегической борьбы с преступностью и, разумеется, стремиться их придерживаться. Понятно, что речь идет о современной науке и практике, поскольку в историческом плане никто подобных принципов не формулировал (это не значит, что неявно, в скрытом или подразумеваемом виде они не существовали).
Не следует также смешивать принципы реализации стратегий борьбы с преступностью с принципами отдельных отраслей права. Хотя бы и прямо относящихся к этой области.
Принципы стратегии борьбы с преступностью имеют более общий характер. Представляется, что к современным стратегическим принципам можно отнести следующие:
- законность;
- нравственность;
- целеустремленность;
- экономическую обоснованность;
- дифференциацию стратегий и комплексное их применение с учетом характера преступности, обстановки в стране и регионе и ресурсов правоохранительной системы;
- эффективность.
При правильной организации работы субъектов стратегической борьбы и при выполнении указанных принципов в их деятельности можно говорить об эффективном воздействии на преступления против налоговой системы.
Исходя из вышеизложенного, следует сформулировать понятие формы взаимодействия налоговых и правоохранительных органов. Под ней предлагается понимать способ осуществления налоговыми и правоохранительными органами совместных действий, нацеленных на своевременную уплату налогов и сборов, таможенных платежей, а также повышение эффективности обеспечения обязанностей их уплаты.
Таким образом, взаимодействие налоговых и правоохранительных органов осуществляется на различных уровнях. На уровне МВД России, ФНС Российской Федерации и ФТС России взаимодействие носит в большей степени нормотворческий характер. На уровне органов внутренних дел, территориальных инспекций ФНС и территориальных таможенных органов взаимодействие осуществляется в правоприменительной деятельности.
В то же время анализ действующего законодательства, регламентирующего компетенцию как налоговых, так и правоохранительных органов в сфере борьбы с экономическими и налоговыми правонарушениями, позволяет сделать вывод, что в нормативных правовых актах недостаточно проработаны вопросы взаимодействия, отсутствует согласованность правовых норм, не решены вопросы о руководителях комплексных групп, а также их ответственности, что отрицательно сказывается на совместной деятельности правоохранительных и налоговых органов.
В целях повышения эффективности обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (и таможенных платежей), а также по обеспечению укрепления взаимодействия между правоохранительными органами и Федеральной налоговой службой России по выявлению и предупреждению налоговых, административных и иных правонарушений целесообразно на федеральном уровне разработать и принять Положение "О
взаимодействии Федеральной налоговой службы РФ с Министерством внутренних дел РФ и Федеральными таможенными органами РФ".
Для дальнейшего совершенствования работы по обеспечению условий контрольной деятельности за соблюдением законодательства о налогах и сборах и в целях наиболее полного и своевременного отражения сведений о налогоплательщиках и плательщиках таможенных платежей требуется создание единой информационно-аналитической системы между территориальными органами внутренних дел, таможенными органами и налоговыми органами, а также Федеральной регистрационной службой РФ.
Список использованной литературы:
Конституция Российской Федерации // Российская газета. – 1993. - № 237. – от 25 дек. 1993 г.
Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть вторая от 5 августа 2000 г. №118-ФЗ;
Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996г. №64-ФЗ;
Уголовно-процессуальный кодекс от 5 декабря 2001г. №174-ФЗ
Федеральным законом от 12 августа 1995 г. N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" // СЗ РФ. 1995. N 33. Ст. 3349.
Закон «О милиции» от 18 апреля 1991г. №1026-1
Указ Президента Российской Федерации от 14 декабря 1996 г. N 1680 "Об участии органов внутренних дел Российской Федерации в работе по обеспечению поступлений налогов и других обязательных поступлений в бюджеты".
Приказ МВД России и МНС России N 76/АС-3-06/37 от 22.01.2004 "Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений".
Приказ МВД РФ от 16 марта 2004 г. N 177 "Об утверждении Инструкции о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства РФ о налогах и сборах".
Приказ Минфина Российской Федерации N 20Н и МНС Российской Федерации N ГБ-3-04/39 от 10 марта 1999 г. "Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке".
Приказом МНС Российской Федерации от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318 "Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок".
Указ Президента РФ N 306 от 11 марта 2003 г. "Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации" // Российская газета. 2003. 25 марта.
Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 (в ред. от 01.10.2005).
Постановление Правительства Российской Федерации от 6 июня 1994 г. N 655 "О Государственной регистрационной палате при Министерстве экономики Российской Федерации" // СЗ РФ. 1994. N 8. Ст. 866;
Постановление Правительства Российской Федерации от 5 сентября 1998 г. N 1034 "О передаче Государственной регистрационной палаты при Министерстве экономики Российской Федерации в ведение Министерства юстиции Российской Федерации" // Российская газета. 1998. 16 сентября.
Комментарий Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" с постатейными материалами. М.: Статут, 2000.
Комментарий к Закону РФ "О налоговых органах РФ". Часть первая. М.: Налоговый вестник, 2003.
Алмазов С.Н. Налоговая полиция: создать и действовать (воспоминания первого Директора налоговой полиции). М.: Вече, 2000.
Бакаева О.Ю., Шилина Е.В. Принципы и формы взаимодействия банковской системы и таможенных органов // Банковское право. 2006. N 2.
Бакаева О.Ю. Правовое регулирование деятельности таможенных органов в Российской Федерации: Дис. на соискание уч. степени д-ра юрид. наук. Саратов, 2005.
Баязитова А. Беседа с директором департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Моториным М.А. // Главбух. 2006. N 1.
Волковский В.И. Борьба с организованной преступностью в экономической сфере. М.: Русский биографический институт, 2000.
Гармаев Ю.П. Должностные преступления в таможенных органах. М., 2002.
Габричидзе Б.Н., Елисеев Б.П., Чернявский А.Г. и др. Правоохранительные органы Российской Федерации: Учебно-справочное пособие. М., 2002.
Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М., 2000.
Государственная налоговая служба. Нижний Новгород, 1995.
Дедяев В.М., Моравек Я.И. Взаимодействие таможенных органов с федеральными и региональными органами исполнительной власти // Современная таможенная служба и таможенники России (1991 - 2001 гг.): Учебно-метод. пособие. М., 2002.
Кваша Л.Ф. Милиция в эпоху реформ: Монография. М.: Академия экономической безопасности МВД России, 2005.
Кучеров И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы. Автореф. дис. ... докт. юрид. наук. М., 1999.
Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М., 2006.
Кузнецов А.П. Политика государства в налоговой сфере (уголовно-правовые средства и организационно-тактические методы). Н. Новгород, 1995
Криминология: Учебник / Под ред. проф. Н.Ф. Кузнецовой, проф. Г.М. Миньковского.
Кудрявцев В.Н. Стратегии борьбы с преступностью.
Куксин И.Н. Российская налоговая политика: история, теория и практика. Монография. СПб.: Санкт-Петербургская академия МВД России, 1997.
Лазарев В.И. Об историческом опыте разграничения полномочий между органами внутренних дел и государственной безопасности в борьбе с преступностью // Оперативник (сыщик). 2004. N 1.
Мельник Н.И., Хавронюк Н.И. Правоохранительные органы и правоохранительная деятельность: Учебное пособие. Киев: Аттика, 2002.
Малыгин А.Я. Реформы МВД // МВД России 200 лет. История, развитие, перспективы: Труды Академии управления МВД России. М.: Академии управления МВД России, 2003.
Мак-Мак В.П. Дискуссионные вопросы определения понятия "правоохранительный орган": Сборник научных трудов Академии управления МВД России. М., 2006.
Платонова Л.В. ОВД проверяют налогоплательщиков: организационно-правовые аспекты. СПб.: Питер, 2005.
Пилипенко В.Ф. Стратегия кадрового обеспечения федеральных органов налоговой полиции: Курс лекций. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 1998.
Ручкина Г.Ф. Финансово-правовое регулирование предпринимательской деятельности в Российской Федерации: Дис. на соискание уч. степени д-ра юрид. наук. М., 2005.
Рыжак Н.И. Правовое регулирование деятельности спецслужб в системе обеспечения национальной безопасности России. М.: ЗАО "ЭАСК ПАК", 2000.
Российская газета. N 46. 2004
Серов В. Сбор налогов в бюджет будет контролировать налоговая полиция // Коммерсантъ. 1993. 13 янв.
Соловей Ю.П. Правовое регулирование деятельности милиции в Российской Федерации: Автореф. дис. ... докт. юрид. наук. М., 1993.
Фрадков М.Е. Стратегия развития международного сотрудничества органов налоговых расследований стран - членов СНГ // Координационный совет руководителей органов налоговых (финансовых) расследований государств - участников СНГ: стратегия развития и роль в обеспечении экономической безопасности: Информационно-аналитический сборник. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 2002.
Фокин В.М. Правоохранительные органы Российской Федерации: Учебник. М., 2004.
Чичелов Ю.В., Сомик К.В. Информационно-аналитическая работа в федеральных органах налоговой полиции: Учебное пособие. М.: Издательство МГУ "ЧеРО", 1999.
Шарихин А.Е. Становление российской государственности: проблема перехода от безопасности экономики к экономической безопасности: Монография. М.: Академия налоговой полиции ФСНП РФ, 2002.
Проект федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон РФ "О федеральных органах налоговой полиции" // Коммерсантъ. 2000. 17 окт.
Координационный совет руководителей органов налоговых (финансовых) расследований государств - участников СНГ: стратегия развития и роль в обеспечении экономической безопасности: Информационно-аналитический сборник. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 2002.
Экономическая безопасность РФ: Учебник для вузов. Ч. 1 / Под общ. ред. С.В. Степашина. М. СПб.: Издательство "Лань", 2001.
Журнал "Малая бухгалтерия: "упрощенка", "вмененка", ЕСХН", N4, 2007 г. Е. Карсетская
Статистические данные Информационного центра ГУВД НСО за 2006-2007 гг.
Приложения
Приложение 1

Приложение 2
Приложение 3
Причины отдельных видов преступности и проблемы борьбы с ними / Под ред. А.И. Долговой. М.: ВНИИ проблем укрепления законности и правопорядка, 1989. С. 152.
Реагирование на преступность: Концепции, закон, практика. М., 2002. С. 3.
Уголовное право России Общая и специальная часть. Под общей ред. Н.Г. Кадникова Н.Г. М., Книжный мир. 2007., с. 458-460.
Уголовное право России Общая и специальная часть. Под общей ред. Н.Г. Кадникова Н.Г. М., Книжный мир. 2007., с. 457-459.
Кучеров И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы. Автореф. дис. ... докт. юрид. наук. М., 1999. С. 44.
Журнал "Малая бухгалтерия: "упрощенка", "вмененка", ЕСХН", N4, 2007 г. Е. Карсетская
Борзунова О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы // Финансы. 2005. N 7. С. 33.
Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообложения" и "налоговая система" // Законодательство и экономика. 2004. N 6. С. 70.
Баязитова А. Беседа с директором департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Моториным М.А. // Главбух. 2006. N 1. С. 14.
Официальный сайт МВД РФ
Коррупция. Политические, экономические, организационные и правовые проблемы. М., 2001. С. 99. Или в работе Репецкой А.Л. Транснациональная организованная преступность: характеристика, причины, стратегии контроля. Иркутск, 2001.
Уголовно-исполнительное право России: Учебник / Под ред. В.И. Селиверстова. 2-е изд. М., 2000. С. 14.
Кучеров И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы. Автореф. дис. ... докт. юрид. наук. М., 2007. С. 44.
Постановление Правительства Российской Федерации от 6 июня 1994 г. N 655 "О Государственной регистрационной палате при Министерстве экономики Российской Федерации" // СЗ РФ. 1994. N 8. Ст. 866; Постановление Правительства Российской Федерации от 5 сентября 1998 г. N 1034 "О передаче Государственной регистрационной палаты при Министерстве экономики Российской Федерации в ведение Министерства юстиции Российской Федерации" // Российская газета. 1998. 16 сентября.
Криминология / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой, Г.М. Миньковского. М., 1994. С. 166; Алексеев А.И. Криминология: Курс лекций. М., 1988. С. 133.
Криминология: Учебник / Под ред. проф. Н.Ф. Кузнецовой, проф. Г.М. Миньковского. С. 195 - 196.
Сатистические данные по экономическим преступлениям по РФ за январи 2007-2008. ИЦ ГУВД НСО.
Данные ИЦ ГУВД НСО за 2006 г.
Соловей Ю.П. Правовое регулирование деятельности милиции в Российской Федерации: Автореф. дис. ... докт. юрид. наук. М., 1993. С. 20 - 21.
Рыжак Н.И. Правовое регулирование деятельности спецслужб в системе обеспечения национальной безопасности России. М.: ЗАО "ЭАСК ПАК", 2000. С. 91 - 94.
Лазарев В.И. Об историческом опыте разграничения полномочий между органами внутренних дел и государственной безопасности в борьбе с преступностью // Оперативник (сыщик). 2004. N 1. С. 8.
Волковский В.И. Борьба с организованной преступностью в экономической сфере. М.: Русский биографический институт, 2000. С. 125 - 146; Чичелов Ю.В., Сомик К.В. Информационно-аналитическая работа в федеральных органах налоговой полиции: Учебное пособие. М.: Издательство МГУ "ЧеРО", 1999. С. 28 - 29; Фрадков М.Е. Стратегия развития международного сотрудничества органов налоговых расследований стран - членов СНГ // Координационный совет руководителей органов налоговых (финансовых) расследований государств - участников СНГ: стратегия развития и роль в обеспечении экономической безопасности: Информационно-аналитический сборник. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 2002. С. 3 - 15.
Кузнецов А.П. Политика государства в налоговой сфере (уголовно-правовые средства и организационно-тактические методы). Н. Новгород, 1995. С. 6 - 7, 185 - 193.
Координационный совет руководителей органов налоговых (финансовых) расследований государств - участников СНГ: стратегия развития и роль в обеспечении экономической безопасности: Информационно-аналитический сборник. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 2002. С. 17 - 19, 21 - 22, 24 - 26, 31 - 33.
Мельник Н.И., Хавронюк Н.И. Правоохранительные органы и правоохранительная деятельность: Учебное пособие. Киев: Аттика, 2002. С. 333 - 334.
Серов В. Сбор налогов в бюджет будет контролировать налоговая полиция // Коммерсантъ. 1993. 13 янв.
Комментарий Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" с постатейными материалами. М.: Статут, 2000. С. 26 - 30.
Комментарий Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" с постатейными материалами. М.: Статут, 2000. С. 38 - 155; Правоохранительные органы РФ. Часть первая. Указ. соч. С. 438 - 479.
Пилипенко В.Ф. Стратегия кадрового обеспечения федеральных органов налоговой полиции: Курс лекций. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 1998. С. 5 - 25.
Алмазо