Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии ЧО "Охрана"

План
План
Введение
Глава 1. Организация деятельности бюджетных учреждений
1.1Правовое регулирование деятельности бюджетных учреждений.Бюджетное законодательство
1.2.Основы финансового планирования в бюджетных учреждениях
1.3.Планирование и бюджетирование на предприятии.
1.4 Организация бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях
1.5 Финансовая (бюджетная) отчетность.
Глава 2 Понятие и роль анализа финансовой отчетности в системе управления бюджетным учреждением
2.1 Содержание и задачи анализа деятельности бюджетного учреждения
2.2 Анализ годового отчета государственного учреждения ЧО "Охрана"
3. Пути совершенствования методик формирования, анализа и аудита показателей деятельности бюджетных учреждений
3.1 Повышение эффективности бюджетных расходов
3.2.Совершенствование финансового планирования
3.3 Совершенствование системы контроля использвания бюджетных средств.
Заключение
Литература
Приложение 1
Приложение2
Приложение 3
Приложение 4
Приложение5

Положительные моменты по предоставлению дополнительной услуги: «Хранение денежных и материальных ценностей граждан в собственных депозитариях », для вневедомственной охраны :
-увеличится вид предоставляемых услуг для граждан города;
-расширится спектр клиентов ;
-увеличится доходная часть от предпринимательской деятельности.
Это в свою очередь повысит отчисления в Федеральный бюджет и налоговые отчисления в местный бюджет.
Вторым моментом в увеличении средств от внебюджетной деятельности, на мой взгляд, могут стать меры по повышению эффективности управления имуществом, переданным в хозяйственное ведение указанного государственного учреждения, то есть увеличение доходов от его использования.
Так, в 2007 году Росимуществом были разработаны и утверждены показатели, характеризующие эффективность использования федеральной собственности, и в ходе контрольных мероприятий было определено более 30 критериев. В частности, рассматривались, например, такие показатели как общее количество объектов недвижимости, первоначальная и остаточная стоимость имущества, количество договоров аренды и поступление аренды в бюджет, отчисления от чистой прибыли в федеральный бюджет. Контрольные мероприятия, проводимые на федеральном уровне, показали, что имеет место отрицательная динамика критерия результативности- темпы роста затрат на содержание Росимущества и его территориальных органов превышают темпы роста доходов федерального бюджета от имущества, закрепленного в хозяйственном ведении ФГУПов.
В нашем примере, увеличение средств от сдачи в аренду пустующих помещений, закрепленного за ЧО Охрана на правах хозяйственного ведения может стать реальным доходом предприятия. ЧО Охрана регулярно осуществляет оплату за аренду помещений своими подразделениями, но практически не использует метод сдачи в аренду своих пустующих помещений, которые по объективным причинам не имеет возможности использовать само.
3.2.Совершенствование финансового планирования
На мой взгляд,, можно выделить следующие этапы реформирования системы финансов предприятия:
- анализ существующей системы учета, планирования, документооборота;
- разработка технологии формирования бюджета в условиях нестабильности и неполноты информации;
- апробация механизма бюджетирования в условиях промышленного
предприятия;
- распределение обязанностей по подготовке отдельных документов для
составления бюджета между структурными подразделениями и конкретными исполнителями, определение форматов предоставляемых документов, сроков их подготовки и внедрения системы документооборота;
- разработка сводного бюджета предприятия на основе предоставленной
информации и результатов анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия с учетом поставленных целей развития;
- разработка методики контроля выполнения бюджета, процедур текущих корректировок бюджета при изменениях внешних и внутренних условий.
Существующая система управления финансами бюджетных учреждений включает в себя составление сметы учреждения, утверждение ее распорядителем или главным распорядителем бюджетных средств и исполнение сметы в пределах лимитов бюджетных обязательств, ежемесячно доводимых до учреждения.
Для решения проблемы совершенствования финансового планирования и управления расходами бюджетных учреждений прежде всего, необходимо проанализировать современную ситуацию в этой сфере. Анализ предприятия ЧО Охрана показал:
1. Сметы составляются на основе несистематизированного и неполного набора ведомственных норм и нормативов оплаты труда, хозяйственного и материального обеспечения, продолжительности учебных курсов, расходов на текущий и капитальный ремонт. Большинство норм утверждено на федеральном уровне и содержится как в сравнительно недавних правовых актах, так и в документах 30-40-летней давности (Инструкция Минфина СССР от 29.05.1978 г. № 48).
2. Большинство норм и нормативов (кроме сферы оплаты труда и денежных трансфертов населению) имеют натуральный характер и самостоятельно рассчитываются бюджетным учреждением в денежном виде с учетом местных цен и тарифов.
3. Потребление коммунальных услуг определяется на основе технологических норм и нормативов для данного типа помещений, и, как правило, лимит потребления устанавливается исходя из реально сложившегося уровня. Хотя существуют нормы обеспеченности потребителей услуг бюджетного учреждения и (или) его работников площадью помещений, для расчета коммунальных платежей они практически не применимы из-за невозможности их соблюдения с достаточной точностью и оперативного изменения характеристик помещения.
4. Хотя существуют нормативы на капитальные вложения и капитальный ремонт, реальные расходы определяются в индивидуальном порядке.
5. Для некоторых статей, не имеющих разработанных норм и большого веса в структуре расходов (транспортные, командировочные, канцелярские расходы и др.), используется способ планирования «от достигнутого», с поправкой на рост цен и (или) общее увеличение финансирования отрасли.
6. Статьи бюджетной классификации жестко привязывают выделенные учреждению денежные средства к определенной цели расходов. По одной расходной статье может сложиться кредиторская задолженность, а по другой экономия средств, а перемещение средств между статьями возможно лишь по решению главного распорядителя бюджетных средств для данной категории бюджетных учреждений . Подробная экономическая классификация расходов бюджетов и неоперативный механизм перераспределения средств практически лишают бюджетное учреждение самостоятельности в текущем управлении финансами. Рациональным поведением является максимальное расходование средств по каждой статье классификации.
На мой взгляд, следует предусмотреть другой порядок планирования и исполнения смет учреждения, учитывающий ряд недостатков сложившейся системы. Предлагаю следующую последовательность действий:
1) Бюджетное учреждение составляет смету на очередной финансовый год на основе заданий по предоставлению услуг и нормативов финансовых затрат на их предоставление
2) Выделение бюджетных средств бюджетному учреждению осуществляется с учетом задания на предоставление услуг и нормативов финансовых затрат .
3) Органы внутреннего финансового контроля отслеживают соблюдение нормативов финансовых затрат.
На мой взгляд, эта система планирования и управления финансами обеспечит прозрачность финансового планирования и даст возможность задавать темп снижения затрат (через нормативное определение ).
3.3 Совершенствование системы контроля использвания бюджетных средств.
Установленные Концепцией реформирования бюджетного процесса и начавшие реализовываться значимые изменения в бюджетной сфере требуют повышения качества финансового контроля, методов его осуществления и регулирования.
Эффективное расходование государственных средств требует создания серьезной, целенаправленной и действенной системы финансового контроля. Основное перспективное направление ее развитие заключается, на мой взгляд, в развитии такой формы контроля государственных средств как внутренний контроль.
В настоящий момент сложилась такая ситуация, что реально действующие органы последующего контроля не успевают не только ежегодно охватить проверками все организации, но и не обеспечивают установленный норматив- одна проверка в два года. Зачастую проверки проводятся один раз в три, четыре года. Ими в основном охватываются крупные бюджетополучатели, но именно на уровне рядовых бюджетополучателей с учетом их многочисленности нарушения и искажения могут значительно снижать эффективность бюджетных расходов.
Почти не проводятся на практике ведомственные ревизии , а если и бывают, то они малоэффективны, поскольку зачастую ведомственные контролеры не владеют необходимыми знаниями в области контроля бюджетных расходов и современными методиками контроля исполнения бюджета.
Поэтому следующим предложением по усовершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЧО Охрана, на мой взгляд, должно стать усиление внутреннего контроля на предприятии.
Под системой внутреннего контроля понимается существующая в каждой организации совокупность организационных мероприятий, процедур и средств контроля, направленных на сохранность имущества и получения руководством организации достоверной информации о имущественном положении и результатах производственной деятельности.Хорошо организованная система внутреннего контроля должна обеспечивать:
-соблюдение требований законодательства РФ при осуществлении хозяйственных и финансовых операций;
-исполнительскую дисциплину на всех уровнях управленческой структуры организации;
-своевременность, правильность и полноту оформления бухгалтерских документов и составления бухгалтерской отчетности;
-предотвращение и выявление ошибок и нарушений;
-сохранность активов организации;
Решение проблем организационного характера: ЧО Охрана имеет широкий спектр оказываемых услуг, различный статус получателей услуг и сложное структурное построение. В этом случае для обеспечения адекватного контроля требуется эффективная система.
На мой взгляд, система внутреннего контроля в исследуемой организации должна решить следующие задачи:
-позволять организации приспособиться к изменениям обстановки.
- ограничивать накопление ошибок.
-позволять организации справиться с проблемами организационного характера.
- минимизировать затраты .
Анализ ЧО Охрана показал , что организация делает множество мелких ошибок ( в составлении и представлении отчетности, в ведении бухгалтерского учета и т.д.), это существенно не влияет на ее финансовое здоровье. Однако незначительные ошибки могут накапливаться и становиться очень серьезными. Эффективная система контроля выберет эти мелкие ошибки и справится с ними.
Минимизация затрат: Эффективная система контроля способна помочь сократить затраты. Она может помочь снизить затраты на рабочую силу и повысить качество предоставляемых услуг..
Система внутреннего контроля ЧО Охрана должна быть разработана с целью выполнения следующих задач:
1.Поддержка целей предприятия: оказание поддержки и определение степени продвижения к достижению целей . Правильно разработанные и функционирующие системы внутреннего контроля являются наиболее важным инструментом, с помощью которого организация может определять прогресс, достигнутый в отношении целей компании. Системы, не выполняющие этой функции, неэффективны по затратам.
2.Надежность финансового учета: Системы контроля должны быть разработаны так, чтобы обеспечить точность и целостность данных. Наличие надежных финансовых и учетных данных на всех уровнях является критическим для процесса принятия решений в организации. Правильные решения не могут быть приняты на базе неточных и/или ненадежных данных.
3.Обеспечение учитываемости активов: Основная задача эффективной системы внутреннего контроля -обеспечить точный учет, конкретизирующий деятельность, касающуюся активов компании. Она призвана помогать управляющим анализировать характер и тип активов, а также определять степень риска, связанного с каждым активом или группой активов.
4.Защита активов: Ключевой задачей системы внутреннего контроля является обеспечение того, чтобы ценность активов должным образом защищалась. Системы внутреннего контроля должны разрабатываться для периодической физической проверки, подтверждения счетов, процедур текущей оценки, списания потерь, ущерба или старения.
5.Правовые и установленные законом задачи: При разработке и поддержании системы внутреннего контроля необходимо выполнять внешние обязательства. Организация должна отслеживать изменения в законодательных или правовых требованиях, чтобы определить, каким образом необходимо изменить систему внутреннего контроля.
Установление стандартов
Первым этапом в процессе контроля является установление стандартов. Контрольный стандарт - это плановый показатель, с которым будут сравниваться последующие показатели. В данном предприятии – это количество предоставляемых охранных услуг в год в разрезе этих услуг. Стандарты также необходимы для определения показателей эффективности деятельности. Эти показатели дают информацию о том, насколько хорошо контролируется деятельность.
Измерение эффективности деятельности
Второй стадией процесса контроля является измерение эффективности деятельности, например, насколько точна работа служащего, каков уровень неудач в отдельных подразделениях и т.п.
Сравнение достигнутых показателей и стандартов
Третьим шагом в процессе контроля является сравнение достигнутых показателей и установленных стандартов. Период, за который сравниваются показатели и стандарты, зависит от многих факторов, включая важность и сложность деятельности, подвергающейся контролю. Для стандартов, установленных на более длительные сроки, и стандартов более высокого уровня могут подходить годовые сравнения. В других обстоятельствах необходимы сравнения за более короткие периоды времени.
Корректирующие действия
Заключительным этапом в процессе контроля является определение необходимости корректирующих действий. Решения, касающиеся корректирующих действий, предусматривают привлечение аналитических и диагностических навыков управляющего. После того как показатели были сопоставлены со стандартами, возможен ряд действий.
Возможно решение ничего не делать или поддерживать статус-кво. Такой вариант возможен, когда фактические показатели, в основном, соответствуют стандартам.
Изменение установленного стандарта может быть необходимым, если вначале был установлен слишком высокий или низкий стандарт. Кроме того, стандарты, которые точно соответствовали, когда они были установлены, могут потребовать корректировки, так как изменились обстоятельства.
Корректирующие действия необходимы, если отклонение значительно. Это может включать широкий набор вариантов
Эффективный контроль должен состоять из простых, легко понимаемых процедур, которые могут проводиться всем персоналом, отвечающим за него. Должно существовать ясное понимание причин контроля, какие функции он призван выполнять и каким образом он способствует успешному достижению корпоративной стратегии. Если механизмы контроля сложны, возникает тенденция к их игнорированию, они становятся объектом сокращений, их не понимают.
Эффективный контроль связан с планированием. Чем яснее и точнее связь, тем более эффективной будет система контроля. Лучшим путем соединения планирования и контроля является учет для контроля в процессе составления планов. Это значит, что по мере установления целей в процессе планирования разрабатываются стандарты, которые будут отражать, насколько хорошо реализуются планы.
Контроль должен быть поручен сотруднику или организации, которые отвечают за его осуществление. Эти сотрудники должны понимать всю меру своей ответственности и то, каким образом эта ответственность распределяется между другими сотрудниками, осуществляющими контроль.
Механизмы контроля должны быть разработаны таким образом, чтобы отражать следующее: сложность организации, разнообразие операций, размах операций, различные используемые методы, типы контролируемых процедур.
Таким образом, при наличии действующей и эффективной системы внутреннего контроля предприятию ЧО Охрана удалось бы избежать многих ошибок, таких как:
-недочеты в составлении и предоставлении годовой отчетности;
- грубые недостатки в сметном планировании, приведшие к образованию кредиторской задолженности;
- допущение дебиторской задолженности;
-допущение кредиторской задолженности;
-допущение и списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности без попыток к взысканию и наказания виновных лиц;
Таким образом, в течение2007 года на расходы предприятия можно было бы направить средства , сэкономленные от мероприятий проводимого внутреннего контроля (взыскание дебиторской задолженности, изыскание резервов для погашения кредиторской и др.)- 3437,3 тыс. рублей (27,1+3150,0+299,5-39,3). Средства можно было бы направить на расширение материально-технической базы учреждения. Всего за год на эти цели были направлены средства в сумме 621,0 тыс. рублей, что составляет всего 18 % от средств, сэкономленных в результате проведения внутреннего контроля.
Рис.3.2.1.
Заключение
В современных условиях реформирования методов бюджетного планирования, финансирования, принципов бухгалтерского учета, состава и требований к бухгалтерской отчетности государственных учреждений, соответственно меняется и структура показателей результатов финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
В соответствии с новой редакцией Бюджетного Кодекса РФ «Бюджетное учреждение- государственное( муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных услуг) физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы».(1)
Государственные (муниципальные) услуги физическим и юридическим лицам- услуги физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием органами государственной власти (местного самоуправления), бюджетными учреждениями, иными лицами безвозмездно или по ценам (тарифам) устанавливаемым в порядке, определенном органом государственной власти (местного самоуправления).
Главное направлением реформы бюджетной политики, проводимой на современном этапе и необходимым для решения стратегических задач, стоящих пред экономикой России является не наращивание расходов, а повышение эффективности использования ресурсов бюджетного учреждения. В связи с этим в стране уже проведен и проводится ряд мероприятий.
Результаты деятельности государственного учреждения рассматриваются в ходе планирования как система показателей (индикаторов) мониторинга и оценки степени достижения поставленных целей. По каждому показателю производится обоснование в виде фактических значений его достижения за два предыдущих отчетных года. прогнозируемый (ожидаемый) уровень на текущий год, планируемый объем.
Проводимые в Российской Федерации реформы бюджетной системы и адаптация российского учета к требованиям международных стандартов диктуют необходимость совершенствования качества управления денежными потоками. Для любой системы управления требуется высоко аналитичная, своевременная и достоверная информация, источником которой является бухгалтерский и оперативный учет, а также отчетность.
Бухгалтерский учет в бюджетных организациях имеет особенности, обусловленные законодательством о бюджетном устройстве и бюджетном процессе. К этим особенностям нужно отнести: организацию учета в разрезе статей бюджетной классификации, контроль исполнения сметы расходов, выделение в учете кассовых и фактических расходов, отраслевые особенности.
Дальнейшее совершенствование законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, а также укрепление гарантий обеспечения надежной и полезной информацией о финансовом положении экономических субъектов, финансовом результате их деятельности и изменениях в их финансовом положении необходимо для широкого круга участников рыночных отношений.
Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность - это система показателей деятельности бюджетных учреждений, которая дает возможность осуществлять контроль за правильным и обоснованным расходованием бюджетных средств. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. В условиях формирования и развития рыночных отношений возрастает значение объективной и достоверной бухгалтерской отчетности. Тщательный анализ отчетности позволяет раскрыть причины недостатков в работе бюджетных учреждений, выявить резервы развития муниципального образования, субъекта РФ и наметить пути улучшения деятельности. В системе экономической информации бухгалтерская отчетность является одним из важнейших инструментов управления содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию, а также основой объективной оценки исполнения деятельности учреждения, базой текущего и перспективного планирования, действенным инструментом для принятия управленческих решений.
Так же отчетность является основой для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Во второй главе моей работы представлен анализ деятельности государственного учреждения ЧО «Охрана» за 2007 год, произведенный по данным годовой отчетности Экономический анализ играет огромную роль для планирования, финансирования и контроля за целевым использованием средств учреждения.
В содержание анализа входит:
1.Проверка правильности составления сметы.
2.Счетная проверка годового отчета.
3.Анализ выполнения плана производственных показателей.
4.Анализ доходов и расходов.
5.Анализ баланса.
6.Анализ отчета по внебюджетным средствам.
7.Разработка выводов по результатам анализа и предложений по улучшению качества работы бюджетного учреждения.
Из первой и второй главы моей работы можно определить следующие проблемы в действующей на сегодня системе бюджетирования и планирования в государственном учреждении:
1.Проблема несоответствия бюджетных расходов конечным результатам;
2. Сохранение системы управления финансами бюджетных учреждений на сегодняшний день черт советской централизованной системы планирования и нормирования, которая функционировала в условиях стабильных, слабо дифференцированных по регионам (регулируемых) цен и оплаты труда;
При этом существующей системе присущи следующие недостатки:
( Непрозрачность финансового планирования. Показатели закона о бюджете и даже бюджетной росписи не характеризуют обоснованность расходов.
( Затратный принцип финансирования. Отсутствие стимулов к снижению затрат.
( Негибкость системы исполнения сметы расходов. Отсутствие оперативного механизма изменения сметы.
( Система норм и нормативов не учитывает территориальную дифференциацию.
3. Недостатки в обеспечении составления и представления бухгалтерской отчетности;
4. Необходимость поиска резервов для осуществления расходов учреждения;
5. Отсутствие целенаправленной и действенной системы внутреннего контроля;
Важнейшими направлениями повышения эффективности деятельности ЧО Охрана и повышения качества бюджетного планирования, как я считаю, должны стать:
-определение распорядителем бюджетных средств задания по предоставлению бюджетных услуг ;
- составление сметы на очередной финансовый год ЧО Охранана основе заданий по предоставлению услуг;
-отслеживание органами внутреннего контроля ЧО Охрана соблюдения нормативов финансовых затрат.
В бюджетных учреждениях практически единственным мотивом к осуществлению предпринимательской деятельности является возможность иметь в распоряжении как можно большее количество свободных денежных и материальных ресурсов, которыми оно может распоряжаться самостоятельно. Поэтому следующим предложением по улучшению деятельности ЧО Охрана, на мой взгляд, должно стать проведение реструктуризации учреждения с целью преобразования его в автономное учреждение.
С реструктуризацией ЧО Охрана, появятся дополнительные стимулы для осуществления внебюджетной деятельности, поэтому , на мой взгляд, следует рассмотреть варианты дополнительного получения средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности указанным предприятием. Одним из таких вариантов должно стать расширение спектра услуг:
- установление ячеек депозитария в отделениях вневедомственной охраны;
- принятие мер по повышению эффективности управления имуществом, переданным в хозяйственное ведение указанного государственного учреждения, то есть увеличение доходов от его использования (сдача в аренду неиспользуемых помещений).
Эти меры позволят предприятию получить дополнительные доходы от внебюджетной деятельности, которые могут быть использованы на укрепление материально-технической базы предприятия и на дополнительное стимулирование работников.
Эффективное расходование средств на предприятии требует создания серьезной, целенаправленной и действенной системы финансового контроля. Основное перспективное направление ее развитие заключается, на мой взгляд, в развитии на анализируемом предприятии такой формы как внутренний контроль.
На предприятии ЧО Охрана эффективное использование такой формы контроля позволило бы избежать многих ошибок, таких как :
-недочеты в составлении и предоставлении годовой отчетности;
- грубые недостатки в сметном планировании, приведшие к образованию кредиторской задолженности;
- допущение дебиторской задолженности;
-допущение кредиторской задолженности;
-допущение и списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности без попыток к взысканию и наказания виновных лиц и др.
В 2007 году на расходы предприятия можно было бы направить средства , сэкономленные от мероприятий проводимого внутреннего контроля (взыскание дебиторской задолженности, изыскание резервов для погашения кредиторской и др.)- 3437,3 тыс. руб
Таким образом, в настоящее время приоритетными для конкретного государственного учреждения, получающего финансирование из бюджета, и в масштабах всей страны являются процедуры оптимального планирования, рационального и экономного использования финансовых ресурсов, создание стимулов для осуществления внебюджетной деятельности, создание и развитие системы внутреннего контроля на предприятии.
Это требует серьезного, постепенного и комплексного подхода. Требуется изменение стиля мышления служащих, изменение подхода к принятию решений и процедур управления. Потребуются дополнительные расходы: на обучение, методическую поддержку, формирование автоматизированных систем управления .
Однако усилия и затраты на внедрение механизмов планирования, контроля, управления эффективностью бюджетных расходов безусловно себя окупят.
Литература
1.Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями №63-ФЗ от )
2.Гражданский кодекс РФ
3.Федеральный закон ''О бухгалтерском учете'' от 21.11.1996. № 129-ФЗ.
4.Федеральный Закон "О федеральном бюджете на 2008г. и на плановый период 2009г. и 2010г." от 6 июля 2007г.
5.Федеральный закон Российской Федерации от 6 октября 2003г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
6.Федеральный закон от 3.11.2006г. №175-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального Закона «Об автономных учреждениях».
7. Постановление Правительства РФ от 22.05.2004г. №249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»
8.Постановление Правительства РФ от 23.02.2007г. №126 « О мерах по реализации федерального закона «О федеральном бюджете на 2007 год.
9. Приказ МФ РФ от 24.08.2007г. №74н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации».
10. Приказ МФ РФ от 24.08.2007г. 72-н Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ .
11.ПРИКАЗ Минфина РФ № 50н от 10.06.03 «Об утверждении Порядка организации работы по доведению через органы федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов федерального бюджета».
12. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления государственными и муниципальными финансами в Российской Федерации в 2006–2008 годах: Распоряжение Правительства РФ от 03.04.06 г.№467-р.
13.Концепция административной реформы в Российской Федерации в 2006 – 2008 годах: Распоряжение Правительства Российской Федерации от 25.10.2005 , № 1789-р .
14.Порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами федерального казначейства. Утвержден приказом Федерального казначейства от 22 марта 2005г. №1н (с изменениями, утвержденными приказом ФК от 07 ноября 2005г. «18н).
15.Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учеб. пособие / Под общ. ред. Панкова Д.А., Головковой Е.А. - М.: Новое знание, 2005.
16.Аналитический обзор международного опыта применения принципов Кодекса лучшей практики. Возможности их использования в Российской Федерации., Москва 2005.
17.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М. Финансы и статистика, 2002.
18. Баранова Л.., Врублевская О.В. и др. Бюджетный процесс в Российской Федерации, - М., «Перспектива», Инфра-М, 2004.
19.Бухгалтерский и налоговый учет в бюджетных учреждениях, учебник под ред.Родионова В.М., Проспект 2004.
20.Бюджетный процесс на новом этапе (материалы расширенного заседания коллегии Министерства финансов Российской Федерации 26 апреля 2005г.) /Журнал «Финансы»/ выпуск 2005, №5, с.1521.Василенко И.А. Государственное и муниципальное управление: Учебник.- М., Гардарики 2005.
22. Володина Т.Е. Бюджетные и автономные учреждения: сходство и различия// Учет и контроль// №4, 2007г.
23.Годовой отчет ЧО «Охрана» за 2007 год
24.Данилов Е.Н. Анализ основных средств в бюджетных учреждениях //Главный бухгалтер. Бюджетные организации. -2001.- № 3.- С. 5-10.
25.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учеб. пособие. - М.: Изд. ''Дело и Сервис'', 2004.
26. Дробозина Л.А., Константинова Ю.Н., Окунева Л.П. и др. Общая теория финансов, под ред. Дробозиной Л. А., Москва, «ЮНИТИ», 2003.
27. Климанов В.В., Гринфельдт Е.С. О реструктуризации бюджетных учреждений в регионах// Финансы// №4, 2007.
28.Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. - М.: ООО ''ТК Велби'', 2002.
29.Кондраков Н.П.,Кондраков И.Н., Бухгалтерский учет в бюджетных организациях .
30. Оценка деятельности государственного учреждения //Финансы 2006// №7, стр.18
31.Поляк Г.Б. Финансы. – М.: Финансы и статистика, 2003.
32.Пронина Л.И. Местное самоуправление в условиях среднесрочного финансового планирования // Финансы// №5, 2007 с.16.
33.Профессиональный взгляд на новый Бюджетный кодекс»//Финансы», №8 2007г.,стр.10
34.Родионова В.М., Баятова И.М., Маркина Е.В. Бухгалтерский учет и контроль в бюджетных учреждениях. Учебник. - М.: ИД ФБК-Пресс, 2005.
35.Управление организацией. Учебник / Под ред. Поршнева А.Г., Румянцевой З.П., Саломатина Н.А. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2004.
36.Финансово-кредитный энциклопедический словарь. – М.: Финансы и статистика, 2004.
37.Швецов Ю.Г. К вопросу об эффективности целевых программ в бюджетной сфере// Финансы// №6, 2007.
38.www.roskazna.ru39.www.minfin.ru40. www.budgetrf.ru
Приложение 1
Сравнение сметных показателей 2006 и 2007 г.г.
Код расхода Утверждено по смете на 2006 г. Проект сметы на 2007 г. Отклонение 03022150000220212 300000,00 330000,00 +30000 03022150000221212 3452900,00 3500000,00 +47100 03022150000239211 63367682,00 66367682,00 +3000000 03022150000239213 792796,00 792696,00 -100 03022150000240211 2277495,00 2350495,00 +73000 03022150000240213 596704,00 596704,00 0 03022150000253221 20013180,00 20000200,00 -12980 03022150000253223 841933,00 95395,00 +112018 03022150000253224 270469,00 315620,00 +45151 03022150000253225 364064,00 366064,00 +2000 03022150000253226 1540008,00 1535000,00 -5008 03022150000253290 77328,00 79300,00 +1972 03022150000253310 2739600,00 2003600,00 -736000 03022150000253340 1038700,00 1035700,00 -3000 03022150000472212 567600,00 533500,00 -34100 03022150000472222 700000,00 850000,00 +150000 03022150000472262 8151638,00 8324540,00 +172902 03022150000472263 35000,00 39000,00 +4000 итого 107126997,00 109974052,00 +2847055
Приложение2
Исполнение отчета ЧО «Охрана» за 2007 год
Код расхода Лимиты бюджетных обязательств Перечислено средств исполнено Отклонение 03022150000220212 391866,75 391864,89 391864,89 1,86 03022150000221212 6326763,00 6326762,29 6326762,29 0,71 03022150000239211 185149836,80 185149836,30 185149836,30 0,50 03022150000239213 333287,63 333287,63 333287,63 0,00 03022150000240211 48529337,00 48529336,47 48529336,47 0,53 03022150000240213 12638329,00 12638329,00 12638329,00 0,00 03022150000240262 404296,02 404296,02 404296,02 0,00 03022150000253212 3400,00 3400,00 3400,00 0,00 03022150000253221 20201132,00 20201132,00 20201132,00 0,00 03022150000253223 5082604,46 5081389,75 5081389,75 1214,71 03022150000253224 11039595,00 11039594,63 11039594,63 0,37 03022150000253225 2082638,00 2082637,97 2082637,97 0,03 03022150000253226 2239372,47 2239372,47 2239372,47 0,00 03022150000253290 102601,00 102601,00 102601,00 0,00 03022150000253310 621448,01 621431,03 621431,03 16,96 03022150000253340 426754,00 426754,00 426754,00 0,00 03022150000472212 2557364,00 2557363,81 2557363,81 0,19 03022150000472222 1361156,00 1361156,00 1361156,00 0,00 03022150000472262 713388,56 713388,56 713388,56 0,00 03022150000472263 30000,00 30000,00 30000,00 0,00

Приложение 3
Сведения о численности и средней заработной плате ЧО «Охрана» за 2007г. г
Наименование План на год , чел Среднесписочная численность, чел. Расходы на заработную плату за год Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. Лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел
1.административно-управленческий персонал 108 93 17390,9 15,6 2. Стационарная милицейская охрана 442 251 61908,7 20,5 3.милицейская охрана с применением пультов централизованного наблюдения 664 578 99,3 14,3 Гражданские служащие 496 423 38,4 7,5
Приложение 4
Сравнение кассовых и фактических расходов за 2007 г.
Расходы ЭКРФ Кассовые расходы Фактические расходы Отклонение Заработная плата 211 233679172,70 233699801,89 -20629,1 Прочие выплаты 212 9279390,99 9293090,99 -13700,0 Начисления на выплаты по оплате труда 213 12971616,63 12635722,12 335894,51 Услуги связи 221 20201132,00 18733729,77 1467402,23 Транспортные услуги 222 1361156,00 1667207,58 -306051,58 Коммунальные услуги 223 5081389,75 5081389,75 0,00 Арендная плата за пользование имуществом 224 11039594,63 11039594,63 0,00 Услуги по содержанию имущества 225 2082637,97 1762081,32 +320556,65 Прочие услуги 226 2239372,47 2219879,97 +19492,50 Пособия по социальному страхованию 262 1117686,58 1213612,64 -95926,06 Пособия по социальной помощи 263 30000,00 30000,00 0,00 Прочие расходы 290 102601 102601 0,0 Увеличение стоимости основных средств 310 621448,01 9869317,61 -9247869,60 Увеличение стоимости материальных запасов 340 426754,00 426754,00 0 Итого 300233935,82 307774782,72 -7540846,90
Приложение5
Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов ЧО «Охрана»
Основания для списания (№ приказа) Причина списания Сумма (в руб) По фактам образования безнадежной задолженности К дисциплинарной ответственности (кол-во долж.лиц) К материальной ответственности Кол-во лиц На сумму 2 3 4 5 6 7 №237 от 29,04,07 Невозможность взыскания 2776330,39 №71 от 09,06,07 Невозможность взыскания 8186,61 №79 от 03,07,07 Невозможность взыскания 39474,3 №80 от 03,07,07 Невозможность взыскания 7750,0 №466 от 24,08,07 Невозможность взыскания 292122,45 №126 от 07,12,07 Невозможность взыскания 26899,7  
Методические аспекты и практические результаты аудита эффективности использования федеральной собственности//Учет и контроль,№4,2007 с.43
67
Начальник
Главный бухгалтер
Начальник планово-финансовой службы
Начальник
охранной службы
Начальник отдела кадров
бухгалтерия
Экономический отдел
Пультовая охрана
Группа быстрого реагирования
Охрана объектов
Начальник отдела информационных технологий