Организация лизинговых операций в КБ

Содержание
Введение
1.Теоретические основы лизинговой деятельности в РФ
1.1. История возникновения лизинга и его нормативно-правовое регулирование в РФ
1.2. Финансовый лизинг как вид инвестиционной деятельности
1.3 Сущность лизинга, его функции и классификация
2. Организация лизинговых операций в коммерческом банке
2.1.Поянтие лизинговых операций
2.2.Организация лизинговой сделки
3. Основные черты и особенности развития лизинга в РФ
Заключение
Список литературы

Важнейшим пунктом договора является определение лизинговой платы. В договоре должен быть принят в качестве приложения график уплаты арендатором долговых обязательств. Вместо единовременного платежа могут быть приняты периодические платежи (помесячно, поквартально, по полугодиям, годам) в равных суммах. Однако это не исключает расчетов с банком с увеличивающимися размерами взносов, например в условиях освоения оборудования и наращивания темпов выпуска и реализации продукции, роста объема работ. Возможны ускоренные платежи, если лизингополучатель имеет устойчивое финансовое положение. [20,с.129].
Лизинговый платеж включает следующие суммы: амортизационные отчисления, процент за пользование кредитными ресурсами банка, комиссионное вознаграждение, плату за дополнительные услуги (командировочные, технические, транспортные, консультационные и др.). Сумма амортизационных отчислений зависит от балансовой стоимости имущества, срока его службы, норм амортизации, возможности ускоренной амортизации.
Развитию лизинга способствует ряд обстоятельств:
развитие рынка средств производства;
налоговые льготы;
совершенствование законодательной базы;
развитие страхования.
Эти обстоятельства, а также наличие достаточной ресурсной базы длительного характера коммерческих банков при стабильной политической обстановке создадут условия для расширения лизинговых операций отечественных коммерческих банков.
3. Основные черты и особенности развития лизинга в РФ
В качестве основного фактора развития лизинга в России следует отметить продолжающийся экономический рост и макроэкономическую стабилизацию. В последнее время российские банки проявляют все больший интерес к предприятиям реального сектора экономики. Вложения в производство в той или иной форме постоянно растут, и, как предсказывают эксперты, процесс этот будет продолжаться: при оптимистическом варианте развития событий в экономике нашей страны за ближайший год инвестиции банковского капитала в российскую промышленность вырастут в полтора-два раза. Параллельно с этим растет заинтересованность банков в лизинговой деятельности.
Не менее важным фактором в развитии лизинговых отношений в РФ являются предусмотренные действующим законодательством налоговые преимущества:
Возможность применения специального коэффициента ускорения амортизации не выше 3[2].
Организации, передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом договора лизинга, заключенного до 1 января 2002 г., вправе начислять амортизацию по этому имуществу с применением методов и норм, существовавших на момент передачи (получения) имущества7.
Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество включаются лизингополучателем в себестоимость продукции, уменьшая налогооблагаемую прибыль[2].
Различные расходы лизингодателя на содержание переданного по договору лизинга имущество, в том числе и амортизация по нему, включаются в себестоимость в составе внереализационных расходов и уменьшают его налогооблагаемую прибыль[2].
Специалисты отмечают, что работа по усовершенствованию налогообложения лизинга в России будет продолжаться. Необходимость разработки эффективного механизма налогообложения лизинга связана с большим значением лизинга для развития экономики Российской Федерации. Отметим, что в настоящее время, согласно статистическим данным компании «Дельтализинг», Россия занимает последнее место в Европе по степени развития лизинга. В связи с этим, значение эффективного механизма налогообложения для развития лизинга в современных условиях трудно переоценить.
Таким образом, лизинг является одной из перспективных сфер деятельности в Российской Федерации, но на начальных этапах для его развития среди прочих рычагов необходим стимулирующий механизм налогообложения.
Законодательством РФ предусмотрен ряд мер по осуществлению государственной поддержки лизинговой деятельности.
Предупреждение, ограничение и пресечение монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции на рынке услуг по лизингу обеспечиваются федеральным антимонопольным органом в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации.
Законодательством РФ предусмотрено право лизингодателя на инспекцию по лизинговой сделке. Лизингодатель имеет право осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга и других сопутствующих договоров. [4]. Цели и порядок инспектирования оговариваются в договоре лизинга и других сопутствующих договорах между их участниками. В свою очередь, лизингополучатель обязан обеспечить лизингодателю беспрепятственный доступ к финансовым документам и предмету лизинга. Статья 38 указанного Закона предусматривает право лизингодателя на финансовый контроль за деятельностью лизингополучателя в той ее части, которая касается предмета лизинга, формирования финансовых результатов деятельности лизингополучателя и выполнения лизингополучателем обязательств по договору лизинга. Цель и порядок финансового контроля оговариваются в договоре лизинга. Лизингодатель имеет право направлять лизингополучателю письменной форме запросы о предоставлении информации, необходимой для осуществления финансового контроля, а лизингополучатель обязан удовлетворять такие запросы.
Основными препятствиями для развития лизинга в России являются:
Высокие ставки и короткие сроки кредитования. При сохраняющейся в России банковской практике, когда краткосрочные кредиты выгоднее средне- и долгосрочных, получение ссуды на три - четыре года (оптимальный срок погашения кредита на закупку техники лизинговой компанией) весьма проблематично.
Отсутствие системы информационного обеспечения о предложениях лизинговых услуг.
Неразвитость инфраструктуры лизингового рынка. Инфраструктура, способствующая развитию лизинг в России должна включать в себя более широкую сеть лизинговых компаний, специализированных консалтинговых фирм и соответствующую систему информационного обеспечения о предложениях лизинговых услуг. Неразвитость инфраструктуры (сложившихся механизмов финансирования, расчетов, минимизация рисков, эффективных маркетинговых и сбытовых структур и т. п.) предъявляет нереально высокие требования к руководителям и служащим лизинговых компаний.
Макроэкономическая и политическая неопределенность обстановки в стране. В настоящее время все правовые отношения, основанные на отсрочке платежа, тормозятся экономической нестабильностью, отсутствием надежной макроэкономической стабилизации и признаков устойчивого роста в экономике, что порождает у хозяйствующих субъектов определенное состояние неуверенности в завтрашнем дне. Между тем, основная идея лизинга состоит в возможности "растянуть " во времени выплату стоимости имущества при сохранении права на приобретения его в собственность по остаточной стоимости.
В заключении хотело бы выделить наиболее важные аспекты рассмотренные в первой главе.
В настоящее время нормативно-правовыми документами регламентирующими лизинговые отношения являются Гражданский кодекс РФ и Федеральный закон РФ от 29 октября 1998 г., № 164-ФЗ «О лизинге».
Финансовая аренда (лизинг) является одной из разновидностей арендных правоотношений. По своей природе лизинг — нетрадиционная форма финансирования, в которой задействованы арендные отношения, элементы кредитного финансирования под залог, расчеты по долговым обязательствам и прочие финансовые механизмы.
Лизинг является одной из перспективных сфер деятельности в Российской Федерации. Несмотря на то, что лизинговая отрасль в России по-прежнему слаба по сравнению со странами Центральной Европы, она быстро развивается и играет заметную роль в приобретении оборудования, и в настоящее время российская лизинговая индустрия переживает бурный рост.
В настоящее время в Российской Федерации резко возросла необходимость в обновлении основных фондов на основе быстрого технического перевооружения промышленного производства с использованием научных достижений. Во многом это связано с чрезвычайной технологической отсталостью и изношенностью машин и оборудования. Организация выпуска продукции на существующих мощностях уже не приводит к желаемому результату.
В базовых отраслях промышленности России велика доля предприятий, которые характеризуются низким техническим уровнем. В ряде случаев изношенность оборудования в промышленности достигает критических значений, повышается и вероятность аварий.
Очевидно, что на оборудовании, функционирующем за счет остаточных амортизационных ресурсов, практически невозможно достичь качественных параметров выпускаемой продукции и обеспечить требования, предъявляемые к ней современным отечественным и зарубежным рынками, а тем более выпускать продукцию, отвечающую перспективным потребностям рынка.
Организация производства конкурентоспособной продукции, истребованной на отечественном и зарубежном рынках, а также продукции, замещающей импорт, — важнейшее условие дальнейшего развития экономики России
Но привлекательность России для инвесторов (как отечественных, так и иностранных) никогда не была высокой, риски вложения капитала находятся в прямой зависимости от уровня политической и экономической стабильности (или нестабильности), и проблема активизации инвестиционной деятельности в промышленности остается одной из основных проблем перехода России к рыночной экономике. Несмотря на некоторое улучшение макроэкономических показателей, в последние годы основные параметры кредитно-финансового рынка и значительные риски не стимулируют прилива инвестиций в реальный сектор экономики, и инвестиционный рейтинг России продолжает оставаться низким.
Необходимые преобразования в материальном производстве на новой технологической основе ограничиваются недостаточностью финансовых ресурсов, с одной стороны, и отсутствием жесткого контроля за целевым использованием средств — с другой. Поэтому государство заинтересовано, чтобы действующие в России традиционные формы инвестиций были дополнены механизмами, обеспечивающими закрепление денежных потоков в производстве.
Использование лизинга предоставляет возможность сформировать механизм инвестиционной политики, который гарантирует целенаправленное использование денежных ресурсов для переоснащения производственного потенциала предприятия и не требует от предприятия крупных единовременных затрат.
Поэтому при сложившейся экономической ситуации в стране, острой необходимости оживления инвестиционной деятельности и усиления ее прозрачности проблема превращения лизинга в действенный механизм развития российской экономики приобретает для государства особую актуальность.
В то же время расширение национального рынка лизинга во многом зависит от форм и методов управления лизинговым процессом как со стороны государства, так и в рамках специализированных организаций, непосредственно занимающихся лизинговым бизнесом.
В качестве факторов, сдерживающих рост использования лизинговых схем в России, следует выделить общие негативные тенденции развития экономики в стране; высокий уровень процентов за предоставляемые финансовыми организациями кредитные ресурсы; значительный уровень трансакционных затрат.
Нельзя не отметить и недостатки нормативно-законодательной базы, регулирующей как лизинг, так и смежные с ним области, и низкий уровень разработанности методической базы.
Свою негативную роль играет также недостаточная подготовленность кадров.
Вместе с тем объективная необходимость выпуска конкурентоспособной продукции, модернизации основных фондов на базе новых наукоемких технологий и дорогостоящего оборудования, развития малых и средних предприятий при отсутствии позитивной кредитной истории у многих из них требуют принятия мер по развитию финансовых рынков и устранению существующих на них негативных явлений. Среди последних необходимо отметить непрозрачность ряда используемых финансовых схем; высокие инвестиционные риски при кредитовании; высокую вероятность нецелевого использования финансовых средств. Это создаст предпосылки для развития национального рынка лизинга.
С точки зрения государственной политики лизинг может явиться действенным инструментом, обеспечивающим целенаправленное использование финансовых средств и приоритетное развитие отдельных отраслей. В частности, лизинг как один из механизмов развития российской экономики может обеспечить:
• расширение рынка и увеличение объема продаж, развитие отраслей, связанных с производством средств производства (машин, оборудования и др.), так как продавец (производитель) имущества, передаваемого в лизинг, получает дополнительные возможности для сбыта своей продукции;
• повышение степени доступности для предприятий свободных финансовых ресурсов, так как при лизинговой схеме имеет место уменьшение риска невозврата капитала, обусловленное тем, что предмет лизинга одновременно выступает в качестве залога и остается в собственности лизингодателя;
• появление точек роста экономики, обусловленное тем, что в конечном итоге потенциальные лизингополучатели должны реализовать высокоэффективные проекты, обеспечивающие уровень доходности, необходимый для погашения лизинговых платежей, что, в свою очередь, обеспечит и ускоренное реинвестирование финансовых ресурсов и экономический рост.
Таким образом, развитие лизинга может во многом помочь создании эффективной финансовой системы, использующей весь арсенал признанных мировой практикой финансовых инструментов, предоставляющей широкий спектр финансовых услуг, функционирование которой в конечном итоге обеспечит экономический рост и развитие страны.
Заключение
Лизинг представляет собой инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество лизингополучателю за плату во временное пользование с правом последующего выкупа.
Основополагающими нормативными актами, регулирующими лизинговые правоотношения на территории Российской Федерации, в настоящее время являются Гражданский кодекс Российской Федерации и Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» от 29 октября 1998 г. №164-ФЗ с изменениями и дополнениями от 29 января 2002 года.
Причиной широкого распространения лизинга является ряд его преимуществ по сравнению с другими формами инвестирования. Основными из них являются:
инвестирование в форме имущества в отличие от денежного кредита снижает риск невозврата средств, так как за лизингодателем сохраняются права собственности на переданное имущество;
лизинг предполагает 100-процентное кредитование и не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество;
часто предприятию проще получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве залога;
лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, так как предоставляет возможность обеим сторонам выработать удобную схему выплат. По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения выручки от реализации товаров, произведенных на взятом в кредит оборудовании. Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими;
для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа и устаревания имущества, так как имущество не приобретается в собственность, а берется во временное пользование; так как платежи по лизингу не привязаны к нормам амортизации, то при лизинговых отношениях лизингополучатель имеет дело с ускоренной амортизацией имущества;
лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество;
лизинговые платежи относятся на издержки производства (себестоимость) лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль;
производитель получает дополнительные возможности сбыта продукции, так как ограниченное финансирование инвестиций часто не позволяет предприятиям своевременно обновлять технологическую систему.
Наличие общих черт лизинга и договора аренды привело к появлению концепции, согласно которой все правовые, финансовые, юридические вопросы можно рассматривать, считая лизинг разновидностью договора аренды. Однако, лизинг является специфическим хозяйственным институтом, который не следует отождествлять с арендой.
Таким образом, лизинговые операции имеют ряд общих характеристик с арендой, товарным и банковским кредитом. В то же время отождествлять лизинг с любым из этих институтов неправомерно. На наш взгляд, лизинговые отношения как в правовом, так и в экономическом аспекте не адекватны ни одной из перечисленных форм. Они имеют ряд новых, специфических характеристик, которые ставят лизинг на более высокий уровень правовых, экономических и финансовых взаимоотношений.
Список литературы
Гражданский Кодекс РФ. (от 21.10.1994 г. с изменениями и дополнениями)
Налоговый кодекс РФ от 31.07.98 № 146-ФЗ (часть первая)
Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ (часть вторая) (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон РФ от 29 октября 1998 г. №164-Ф3 «О финансовой аренде (лизинге)» (в редакции Федерального закона от 29.01.2002 г. №10-ФЗ)
Федеральный закон РФ № 117-ФЗ от 23 июня 1999 г. «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг»
Федеральным законом №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем»
Закона РФ№ 948-1 от 22 марта 1991 г. «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках»
Постановления Правительства РФ от 7 марта 2000 г. №194 «Об условиях антимонопольного контроля на рынке финансовых услуг и об утверждении методики определения оборота и границ рынка финансовых услуг финансовых организаций».
Бутенина Н. // Лизинг-ревю, №5-6, 2006. – с.5.
Вахитов Д.Р., Тазиев И.В., Тимирясов В.Г. Лизинг: зарубежный опыт и российская практика -Казань: Таглимат, 2005.
Газман В.Д. Рынок лизинговых услуг. - М., 2006. – с.29.
Гладких Р.А. Лизинг как форма инвестиционной деятельности. -Бизнес и банки,2005, №30.
Горемыкин В.А. Основы технологии лизинговых операций: - М.: Ось - 2006.
Горемыкин В.А.. Лизинг. Практическое учебно-справочное пособие. - М.: Дашков и К. - М, 2006 г.
Гуккаев В.Б., Лизинг. Правовые основы, учет, налогообложение. – М.: ЗАО «Издательский Дом «Главбух» - 2005.
Деньги. Кредит. Банки. Учебник для вузов/ Е.Ф. Жуков, Н.М. Зеленкова, Л.Т. Литвененко – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дата, 2006.
Иванов В.В., Соколов Б.И., ред. Деньги. Кредит. Банки. – М.: Проспект, 2006.
Карп М.В., Шабалин Е.М., Эриашвили Е.Д., Истомин О.Б. - Лизинг. Экономические и правовые основы. – М.:Юнити-Дана. – 2006 г.
Комаров В.В. «Инвестиции и лизинг в СНГ». – М.: Финансы и статистика - 2005г.
Коробова Г.Г. Банковское дело. Учебник, 2006.
Лапыгин Ю.А., Сокольских Е.В. Лизинг: Учебное пособие для вузов. – М.: Академический проект: Альма Матер, 2006. – 432с.
Латышева О., Матвеев А, Панова М. и др. Темпы хорошо. А качество — лучше! // Экономика и жизнь. 2006. № 16. С. 2 — 3
Лещенко М.И. Основы лизинга. – М.: Финансы и статистика. – 2006 г.
Лизинг: основы теории и практики : учебное пособие / В.А. Шабашев, Е.А. Федулова, А.В. Кошкин; под ред. проф. Г.П. Подшиваленко. — 2 –е изд. - М.: КНОРУС, 2006.
Моисеев С. Р. Cовременный взгляд на вечную проблему.- М.:Маркет ДС, 2005.
Организация и планирование кредита. Учебник для студентов вузов. / Под. ред. О.И. Лаврушина, М: Финансы и статистика, 2007.
Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2006 год. // Деньги и кредит, 2005, №12.
Отчет Группы по развитию лизинга в России Международной финансовой корпорации. Финансовая аренда (лизинг) в России: обзор рынка 2006-2007гг.//www.ifc.irg/russianleasing
Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка.– М.:ИКЦ «ДИС», 2006.– 464с.
Печникова А.В., Макова О.М., Стародубцева Е.Б. Банковские операции: Учебник. – М.:Форум: Инфра-М, 2006.
Прилуцкий Л.. Помощь в расчете лизинговых платежей. - М.: ж. "Лизинг-курьер", номер 6 (6) 2005.
Финансовый рынок // Конкуренция и рынок. 2005. № 9.С. 33.
Финансы, денежное обращение и кредит: Учеб. /В.К. Сенчагов, А.И. Архипов, Г.Н. Чубанов и др.; Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова. – М.: Проспект, 2006.
Штельмах В. Расчет лизинговых платежей исходя из потока денежных средств. Плюсы и минусы. - М.: ж. "Лизинг-курьер", номер 1 (7) 2006.
Экономика предприятия: учеб.пособие / А.И. Ильин, В.И. Станкевич и др. – 3-е изд. – М.: Новое знание, 2006. – 698с.
Интернет-страница Госкомстата РФ www.gks.ru
Интернет-страница Министерства экономического развития и торговли РФ www.economy.gov.ru
Интернет-страница ЦБ РФ www.cbr.ru
28