Вход

Учет добавочного капитала в кредитных организациях

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Курсовая работа*
Код 145517
Дата создания 2007
Страниц 35
Источников 10
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
1 800руб.
КУПИТЬ

Содержание

СОДЕРЖАНИЕ
1. Понятие капитала коммерческого банка
2. Понятие добавочного капитала коммерческого банка
3. Порядок проведения переоценки имущества кредитных организаций
4. Порядок размещения банком собственных акций и формирования эмиссионного дохода
5. Учет операций, связанных с изменением величины добавочного капитала коммерческого банка
Бухгалтерский баланс
Оборотная ведомость
Список использованных источников

Фрагмент работы для ознакомления

Неакционерная кредитная организация должна раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности в разделе "Уставный капитал, эмиссионный доход и собственные выкупленные доли" аналогичную информацию о долях, где это применимо.
Кроме этого, необходимо раскрывать информацию в разделе "Уставный капитал, эмиссионный доход и собственные выкупленные акции" по каждому виду акций:
по обыкновенным акциям;
по привилегированным акциям.
Информация должна содержать сведения об оплаченных выпущенных акциях: общее количество объявленных акций, номинальная стоимость за акцию, минимальная сумма дивидендов, выплачиваемых по этим акциям; описание эмиссий акций, зарегистрированных в отчетном или предыдущем годах, а также об акциях, зарезервированных для выпуска по договорам опционов либо по другим операциям; номинальная стоимость акций, принадлежащих банку, и отражение в бухгалтерском балансе уменьшения капитала на их стоимость.
Акционерная кредитная организация должна раскрывать в примечаниях к финансовой отчетности в разделе "Дивиденды" размер дивидендов, утвержденных в течение года, в расчете на одну акцию каждого типа.
Кредитная организация должна раскрывать следующую информацию в примечаниях к финансовой отчетности в разделе "Дивиденды":
сумму дивидендов, предложенную исполнительным органом к выплате;
сумму накопленных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям (остаток по внебалансовому счету 904).
5. Учет операций, связанных с изменением величины добавочного капитала коммерческого банка
Для учета добавочного капитала (счет № 106) ведутся счета второго порядка по источникам формирования добавочного капитала. Счета пассивные.
На счете 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами учета переоцениваемого имущества и амортизации.
На счете 10602 учитывается эмиссионный доход кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, полученный в период эмиссии при реализации акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций, как разница между стоимостью (ценой) размещения акций и их номинальной стоимостью. По кредиту счета проводятся указанные суммы в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций.
На счете 10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" учитываются суммы уменьшения уставного капитала кредитной организации при снижении величины ее собственных средств (капитала) ниже зарегистрированного уставного капитала в случае изменения номинальной стоимости акций (долей).
По кредиту счета проводятся суммы, списанные со счетов по учету уставного капитала после регистрации его уменьшения, в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала.
По дебету счета проводятся суммы, направленные по решению общего собрания акционеров (участников) кредитной организации: на погашение убытков предшествующих лет; на увеличение уставного капитала в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
Суммы, зачисленные в кредит счетов по учету добавочного капитала, не списываются. Счета могут дебетоваться только в следующих случаях:
1. погашение за счет средств, учтенных на счете 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, по лицевому счету предмета имущества, в корреспонденции со счетами по учету имущества по лицевому счету предмета;
2. направление в установленных случаях и порядке средств, учтенных на счетах 10601, 10602, 10604, на увеличение уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала по лицевым счетам акционеров, участников.
Заключение
По результатам проведенной работы можно сделать следующие основные выводы и заключения.
Денежные ресурсы банка делятся на три основные категории собственные средства (капитал), текущие обязательства банка, прочие обязательства.
Важную роль для оценки финансового положения банка имеют его собственные средства, состоящие из оплаченного капитала, избыточного капитала, обязательных и добровольных резервов и нераспределенного остатка прибыли. В зависимости от особенностей банковской системы той или иной страны структура собственных средств может довольно существенно различаться.
К добавочному капиталу относятся:
Эмиссионный доход, возникающий от первичной продажи акций банка по цене, превышающей номинальную;
Прирост стоимости имущества банка, возникающий при переоценке имущества;
Стоимость безвозмездно полученного имущества.
Источники дополнительного капитала включаются в расчет капитала с учетом следующих ограничений.
1. Величина субординированных кредитов, включаемая в состав источников дополнительного капитала, не может превышать 50% величины основного капитала.
В случае превышения указанной величины соответствующая часть субординированного кредита не включается в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций и рассматривается в составе привлеченных средств кредитной организации.
2. Сумма источников дополнительного капитала включается в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций в размере, не превышающем 100% величины основного капитала.
3. Если величина основного капитала имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включаются в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций.
Добавочный капитал банка учитывается на балансовом счете 1-го порядка №106 "Добавочный капитал", по счетам 2-го порядка: №10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" (П), №10602 "Эмиссионный доход" (П), №10603 "Стоимость безвозмездно полученного имущества" (П) и №10604 "Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" (П). Аналитический учет по счету №10601 ведется в лицевых счетах, открываемых на каждый предмет переоцениваемого имущества. В аналитическом учете к счетам №10602, №10603 и №10604 открывается по одному лицевому счету.
Список использованных источников
1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ.
2. Банковское дело. / Под редакцией О. И. Лаврушина. – М.: Экономика, 2007.
3. Банки и банковские операции. / Под редакцией Жукова. – М.: Дело, 2007.
4. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческом банке /Под ред. С.И. Кумок. М.: Московское финансовое объединение, 2005.
5. Практический курс бухгалтерского учета в современном банке. / Под редакцией М. З. Бора. – М.: Экономика, 2006.
6. Семибратова Н.В. Банковское дело. – М.: Дело, 2003.
7. Смирнова Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: Юнити-Дана, 2004.
8. Экономический анализ деятельности банка. / Под редакцией Соловьевой. – М.: Инфра-М, 2006.
9. Журнал "Банковские услуги" № 3, 2003.
10. Журнал "Бухгалтерия и банки" № 10, 2003.

Приложения
Приложение 1
Бухгалтерский баланс на 01.09.2004 г.
Наименование статьи Данные на отчетную дату АКТИВЫ Денежные средства 1 000 000 Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации 10 000 000 Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов 50 000 000 Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах 25 000 000 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ 40 000 000 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России 5 000 000 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России 8 000 000 Чистая ссудная задолженность 650 000 000 Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения 370 650 000 Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 71 450 000 Всего активов 1 231 100 000 ПАССИВЫ Средства кредитных организаций 75 000 000 Средства клиентов (некредитных организаций) 500 000 000 Средства в расчетах 28 000 000 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
62 000 000 Депозиты негосударственных финансовых организаций 60 000 000 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
200 000 000 Резервы на возможные потери 1 150 000 Всего обязательств 926 150 000 Средства акционеров (участников) 150 000 000 Собственные акции, выкупленные у акционеров (30 000 000) Резервный фонд 20 000 000 Прибыль (убыток) за отчетный период 35 080 000 Всего источников собственных средств 175 080 000 Всего пассивов 1 231 100 000
Приложение 2
Журнал хозяйственных операций банка за 01.09.2004 г. по учету добавочного капитала
Наименование операции Дебет Кредит Сумма Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал 60322 10205 3000000 Сумма разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью  60322 10602 200000 Капитализация средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости 10602 10205 100000 Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с большей номинальной стоимостью 10205 60322 3350000 Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с большей номинальной стоимостью 60322 10604 150000 Капитализация суммы разницы между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом) 10604 10204 150000 Прирост стоимости имущества при переоценке 60401 10601 2000000
Приложение 3
Оборотная ведомость.
Номер счета 1(2) порядка Наименование Входящие остатки на отчетную дату (в рублях,ин.вал., драг. метал. в рублевом эквиваленте) Обороты за отчетный период Исходящие остатки на отчетную дату (в рублях,ин.вал. драг. метал. в рублевом эквиваленте) по дебету по кредиту первого порядка второго порядка в рублях ин.вал. драг. метал. в рубл.экв. ИТОГО в рублях ин.вал. драг. метал. в рубл.экв. ИТОГО 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 А. Балансовые счета                     А К Т И В                   105   Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией                   10501 Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком. Собственные акции, выкупленные у акционеров 30 000 000,00     0,00     0,00 30 000 000,00 202   Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), стоимость которых указана в иностранной валюте                   20202 Касса кредитных организаций 300 000,00     0,00     0,00 300 000,00   20206 Касса обменных пунктов 420 000,00     0,00     0,00 420 000,00   20208 Денежные средства в банкоматах 280 000,00     0,00     0,00 280 000,00 301   Корреспондентские счета                   30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России 10 000 000,00     0,00     0,00 10 000 000,00   30110 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ 25 000 000,00     0,00     0,00 25 000 000,00   30114 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранных валютах с ограниченной конвертацией 40 000 000,00     0,00     0,00 40 000 000,00 302   Счета кредитных организаций по другим операциям                   30202 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России 5 000 000,00     0,00     0,00 5 000 000,00   30204 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России 8 000 000,00     0,00     0,00 8 000 000,00 452   Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям                   45203 на срок до 30 дней 500 000 000,00     0,00     0,00 500 000 000,00   45204 на срок от 31 до 90 дней 150 000 000,00     0,00     0,00 150 000 000,00 506   Акции,приобретенные для перепродажи и по договорам займа                   50606 Прочие акции 230 650 000,00     0,00     0,00 230 650 000,00 514   Векселя кредитных организаций                   51402 со сроком погашения до 30 дней 140 000 000,00     0,00     0,00 140 000 000,00 604   Основные средства                   60401 Основные средства (кроме земли) 71 970 000,00 2 000 000,00   2 000 000,00     0,00 73 970 000,00 609   Нематериальные активы                   60901 Нематериальные активы 3 000 000,00     0,00     0,00 3 000 000,00 702   Расходы                   70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты 25 000 000,00     0,00     0,00 25 000 000,00   70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам 25 000 000,00     0,00     0,00 25 000 000,00   70204 Расходы по операциям с ценными бумагами 3 000 000,00     0,00     0,00 3 000 000,00   70205 Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте 1 000 000,00     0,00     0,00 1 000 000,00   70206 Расходы на содержание аппарата 500 000,00     0,00     0,00 500 000,00   70209 Другие расходы 1 520 000,00     0,00     0,00 1 520 000,00 705   Использование прибыли                   70501 Использование прибыли отчетного года 9 700 000,00     0,00     0,00 9 700 000,00     ИТОГО по активу 1 280 340 000,00 2 000 000,00 0,00 2 000 000,00 0,00 0,00 0,00 1 282 340 000,00 П А С С И В                   102   Уставный капитал кредитных организаций,созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций                   10204 принадлежащих негосударственным организациям 120 000 000,00     0,00 150 000,00   150 000,00 120 150 000,00   10205 Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих физическим лицам 20 000 000,00 3 350 000,00   3 350 000,00 3 100 000,00   3 100 000,00 19 750 000,00 103                       10305   10 000 000,00     0,00     0,00 10 000 000,00 106   Добавочный капитал                   10601 Прирост стоимости имущества при переоценке       0,00 2 000 000,00   2 000 000,00 2 000 000,00   10602 Эмиссионный доход   100 000,00   100 000,00 200 000,00   200 000,00 100 000,00   10604 Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)   150 000,00   150 000,00 150 000,00   150 000,00 0,00 107   Фонды                   10701 Резервный фонд 20 000 000,00     0,00     0,00 20 000 000,00 301   Корреспондентские счета                   30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов 50 000 000,00     0,00     0,00 50 000 000,00 313   Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций                   31304 на срок от 8 до 30 дней 75 000 000,00     0,00     0,00 75 000 000,00 407   Счета негосударственных организаций                   40701 Финансовые организации 100 000 000,00     0,00     0,00 100 000 000,00   40702 Коммерческие организации 400 000 000,00     0,00     0,00 400 000 000,00 409   Средства в расчетах                   40911 Транзитные счета 28 000 000,00     0,00     0,00 28 000 000,00 413   Депозиты коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности                   41303 на срок от 31 до 90 дней 62 000 000,00     0,00     0,00 62 000 000,00 420   Депозиты негосударственных финансовых организаций                   42003 Депозиты негос. Финансовых организаций от 31 до 90 дней 60 000 000,00     0,00     0,00 60 000 000,00 423   Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц                   42301 Депозиты до востребования 110 000 000,00     0,00     0,00 110 000 000,00   42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года 90 000 000,00     0,00     0,00 90 000 000,00 452   Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям                   45215 Резервы на возможные потери 650 000,00     0,00     0,00 650 000,00 506   Акции,приобретенные для перепродажи и по договорам                   50612 Резервы на возможные потери 230 000,00     0,00     0,00 230 000,00 514   Векселя кредитных организаций                   51410 Резервы на возможные потери 140 000,00     0,00     0,00 140 000,00 603   Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами                   60322 Расчеты с прочими кредиторами   3 350 000,00   3 350 000,00 3 350 000,00   3 350 000,00 0,00 606   Амортизация основных средств                   60601 Амортизация основных средств 3 520 000,00     0,00     0,00 3 520 000,00 701   Доходы                   70101 Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам 40 500 000,00     0,00     0,00 40 500 000,00   70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами 30 000 000,00     0,00     0,00 30 000 000,00   70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками (в т.ч. дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в ин.вал. 10 000 000,00     0,00     0,00 10 000 000,00   70107 Другие доходы 30 000 000,00     0,00     0,00 30 000 000,00 703   Прибыль                   70301 Прибыль отчетного года 20 300 000,00     0,00     0,00 20 300 000,00     ИТОГО по пассиву 1 280 340 000,00 6 950 000,00 0,00 6 950 000,00 8 950 000,00 0,00 8 950 000,00 1 282 340 000,00
Приложение 4
Бухгалтерский баланс на 02.09.2004 г.
Наименование статьи Данные на отчетную дату АКТИВЫ Денежные средства 1 000 000 Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации 10 000 000 Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов 50 000 000 Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах 25 000 000 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ 40 000 000 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России 5 000 000 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России 8 000 000 Чистая ссудная задолженность 650 000 000 Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения 370 650 000 Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы 73 450 000 Всего активов 1 233 100 000 ПАССИВЫ Средства кредитных организаций 77 000 000 Средства клиентов (некредитных организаций) 500 000 000 Средства в расчетах 28 000 000 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления
62 000 000 Депозиты негосударственных финансовых организаций 60 000 000 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
200 000 000 Резервы на возможные потери 1 150 000 Всего обязательств 928 150 000 Средства акционеров (участников) 150 000 000 Собственные акции, выкупленные у акционеров (30 000 000) Резервный фонд 20 000 000 Прибыль (убыток) за отчетный период 35 080 000 Всего источников собственных средств 175 080 000 Всего пассивов 1 233 100 000
3
42

Список литературы [ всего 10]

Список использованных источников
1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ.
2. Банковское дело. / Под редакцией О. И. Лаврушина. – М.: Экономика, 2007.
3. Банки и банковские операции. / Под редакцией Жукова. – М.: Дело, 2007.
4. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческом банке /Под ред. С.И. Кумок. М.: Московское финансовое объединение, 2005.
5. Практический курс бухгалтерского учета в современном банке. / Под редакцией М. З. Бора. – М.: Экономика, 2006.
6. Семибратова Н.В. Банковское дело. – М.: Дело, 2003.
7. Смирнова Е.В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. – М.: Юнити-Дана, 2004.
8. Экономический анализ деятельности банка. / Под редакцией Соловьевой. – М.: Инфра-М, 2006.
9. Журнал "Банковские услуги" № 3, 2003.
10. Журнал "Бухгалтерия и банки" № 10, 2003.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00526
© Рефератбанк, 2002 - 2024