Упращенная система налогооблажения, учета и отчетности для субьектов малого предпринимательства (на примере конкретной организации)

Введение
Тема данной дипломной работы упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.
Глава 1. Теоретические основы организации учета в субъектах малого предпринимательства
1.1. Сущность и роль малого бизнеса в рыночной экономике
1.2. Особенности организации бухгалтерского учета в субъектах малого предпринимательства
1.3. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства
Глава 2. Методологические аспекты бухгалтерского и налогового учета в субъектах малого предпринимательства
2.1. Характеристика упрощенной системы учета и отчетности
2.2. Характеристика упрощенной системы налогообложения
2.3. Сравнительный анализ традиционной и упрощенной системы налогообложения для СМП
Глава 3. Анализ организации учетной работы в ООО «АТИС»
3.1. Краткая характеристика предприятия
3.2. Анализ системы бухгалтерского учета, применяемой в ООО «АТИС»
3.3. Анализ системы налогового учета, применяемой в ООО «АТИС»
Заключение
Список литературы
Приложения
Приложение 1 Образец формы сообщения
Приложение 2 Образец Формы уведомления
Приложение 3 Рабочий план счетов ООО «АТИС»

Дт 20 Кт 70 – 11600 – начислена заработная плата;
Вычеты = 1600+600*2 = 2800 руб.
НДФЛ за январь-февраль = (22400 – 2800)*13% = 2548 руб.
НДФЛ за февраль = 2548 – 1196 = 1352 руб.
Дт 70 Кт 68.1 - начислен НДФЛ.
Выдача заработной платы в учете отражается следующим образом:
Дт 50 Кт 51 – 108000 - поступило в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы;
Дт 70 Кт 50 – 108000 – выплачена заработная плата;
Дт 68 Кт 51 – 13212 – перечислен НДФЛ в бюджет.
Необходимо отметить, что с 01.01.09 в налоговый кодекс внесены следующие изменения:
Налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется налогоплательщикам за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый по ставке 13%, не превысит 40 000 руб. Ранее такой вычет предоставлялся до достижения суммы 20 000 руб.
С 600 до 1000 руб. увеличен размер стандартного налогового вычета на детей. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 руб. (ранее 40 000 руб.). Причем налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от его получения. Налоговый вычет в двойном размере теперь предоставляется не одинокому, а единственному родителю (приемному родителю). Право на вычет прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак.
За 2008 сумма расходов на заработную плату составила 1163000 руб., сумма НДФЛ – 121180 руб.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Операции по данному счету регистрируются в ведомости В-7 на основе первичных документов. В учете делаются соответствующие записи. В сентябре 2007 года ООО «АТИС» приобрело у ООО «Сигма» картридж для лазерного принтера.
Дт 10 Кт 60 – 2000 – приобретены материалы;
Дт 60 Кт 51 – 2000 – оплачен счет поставщика.
Дт 20 Кт 10 – 2000 – списаны на производство материалы;
В 2008 роду расходы на приобретение материалов составили 13000 рублей.
Для осуществления своей деятельности ООО «АТИС» приобретает бумагу, ручки и прочие канцелярские товары, для этого данное предприятие выдает под отчет средства сотрудникам, которые приобретают канцтовары.
Для учета подотчетных сумм на предприятии ООО «АТИС» используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На счете 76 отражаются расчеты с покупателями (счет 62), с подотчетными лицами (счет 71), с учредителями (счет 75), с персоналом по прочим операциям (счет 73) и с прочими дебиторами и кредиторами (счет 76).
При выдаче средств под отчет в учете делаются следующие записи:
Дт 50 Кт 51 – 3000 - получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные нужды;
Дт 76 Кт 50 – 3000 - выдано под отчет;
Дт 20 Кт 76 – 2820 – списаны расходы на хозяйственные нужды;
Дт 50 Кт 76 – 180 – возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм.
За 2008 год расходы на хозяйственные нужды составили 21812 руб.
Так как ООО «АТИС» применяет УСН, то освобождено от уплаты ЕСН, но при этом уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В учете это отображается следующим образом:
Дт 20 Кт 68 – 14128 – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование.
Дт 68 Кт 51 – перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование.
За 2008 год расходы на обязательное пенсионное страхование составили 162440 руб.
Как уже отмечалось, предприятие ООО «АТИС» арендует офисное помещение. У ООО «АТИС» заключен договор аренды №23-А с ООО «РВД» от 10.01.2006 года, согласно которому размер ежемесячных арендных платежей составляет 5000 руб. (НДС не облагается, так как ООО «РВД» применяет УСН).
В учете операции по аренде осуществляются следующим образом:
Дт 20 Кт 76 – 5000 - начислена арендная плата;
Дт 76 Кт 51 – 5000 – перечислена арендная плата ООО «РВД».
За 2008 год расходы на аренду составили 60000 руб.
Подводя итог, расходы ООО «АТИС» за 2008 год составили 1 614 632 руб.
Как уже отмечалось, предприятие ООО «АТИС» занимается разработкой программного обеспечения. Все затраты по разработке учитываются на счете 20 «Основное производство», на котором учет ведется по каждому заказу. После выполнения заказа в учете делается запись Дт 41 Кт 20 – выполнен заказ (разработано программное обеспечение).
Реализация его покупателю в учете отражается следующим образом:
Дт 20 Кт 70,76,02,68 – 31840 – сформирована себестоимость заказа.
Дт 41 Кт 20 – 31840 – заказ выполнен и отражен в составе готовой продукции;
Дт 76 Кт 90 – 50000 – отражена выручка от реализации ПО;
Дт 90 Кт 41 – 31840 – списана с/с ПО;
Дт 90 Кт 99 – 18160 – отражена прибыль от реализации.
За 2008 год доходы организации ООО «АТИС» составили 1 816 392 руб.
Как уже отмечалось, предприятие ведет учет по упрощенной форме с применением специальных ведомостей. Рассмотрим порядок заполнения данных ведомостей.
Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (форма №В-1). Отражается остаток на начало, дебетовый и кредитовый оборот по счету 01 по видам основных средств и указывается сумма начисленной амортизации и выводится остаток на конец периода;
Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям (форма №В-2). Отражается остаток на начало периода, обороты по дебету и кредиту 10 счета по видам материалов, выводится остаток на конец периода и отдельной строкой выделяется НДС;
Ведомость учета затрат на производство (форма №В-3). Отражается остаток на начало периода, обороты по дебету и кредиту счетов 20 и 08 в корреспонденции с различными счетами по видам продукции и основных средств, формируется полная сумма затрат, выводится остаток на конец периода;
Ведомость учета денежных средств и фондов (форма №В-4). Открывается отдельно на счета 02,50,51. В ведомости отражается сальдо начальное, обороты по дебету и кредиту счетов 02,50,51 в корреспонденции с различными счетами и выводится конечное сальдо;
Ведомость учета расчетов и прочих операций – (форма №В-5). Открывается отдельно на счета 68, 76, 99. В ведомости отражается сальдо начальное, обороты по дебету и кредиту счетов 68,76,99 в корреспонденции с различными счетами и выводится конечное сальдо;
Ведомость учета реализации (форма №В-6 (оплата)). Отражается сальдо на начало периода, операции по дебету и кредиту счета 90 в разрезе покупателей, выводится финансовый результат;
Ведомость учета расчетов с поставщиками (форма №В-7). Отражается остаток на начало по поставщикам, обороты по дебету и кредиту счета 60 в корреспонденции с различными счетами, выводится конечное сальдо;
Ведомость учета оплаты труда (форма №В-8). Отражается остаток задолженности на начало по сотрудникам, обороты по дебету и кредиту счета 70 в корреспонденции с различными счетами, выводится конечное сальдо;
Ведомость (шахматная) – (форма №В-9). Формируется с кредита счетов согласно ведомостям в дебет счетов. Обороты по дебету и кредиту счетов должны быть равны. Затем составляется оборотная ведомость, а на ее основе формируется бухгалтерская отчетность.
Основными нормативными документами, регламентирующими составление бухгалтерской отчетности организациями являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.
Организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и для которых не предусмотрено проведение обязательного аудита, могут предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности только бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, так как такие организации проводят небольшое количество операций.
ООО «АТИС» представляет в обязательном порядке промежуточную и годовую отчетность, которая включает в себя форму № 1 «Бухгалтерский баланс» и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
При составлении бухгалтерских отчетов на предприятии ООО «АТИС» обеспечивается соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса.
Прежде чем составлять отчетность закрываются в конце отчетного периода все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные.
Бухгалтерская отчетность подписывается директором ООО «АТИС». Организация обязана представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года.
Датой представления бухгалтерской отчетности для организации считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.
Годовая бухгалтерская отчетность ООО «АТИС» является открытой для заинтересованных пользователей: покупателей, поставщиков и других контрагентов, которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.
Так как ООО «АТИС» применяет УСН, то обязательно должно вести книгу учета доходов и расходов. Рассмотрим порядок ее ведения на данном предприятии.
В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью директора ООО «АТИС» с указанием даты исправления и печатью организации.
Данная книга открывается на 1 год и заверяется в налоговой инспекции. Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов.
Раздел I «Доходы и расходы» предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал.
Раздел II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период" заполняется ООО «АТИС», так как выбранный объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В разделе указываются наименование объектов основных средств, дату ввода в эксплуатацию, дату оплаты объекта, его первоначальную и остаточную стоимость, срок полезного использования объекта, количество кварталов эксплуатации объекта, сумму расходов на приобретение объекта, принимаемую при определении налоговой базы за отчетный период, и ряд других необходимых сведений.
Раздел III "Расчет налоговой базы по единому налогу" также заполняется ООО «АТИС», так как объект налогообложения— "доходы, уменьшенные на величину расходов" и получившим убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности. В разделе III «Расчет налоговой базы по единому налогу» содержатся данные о доходах, расходах и об отклонениях по ним за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По данным этого раздела осуществляется расчет суммы единого налога за соответствующий период.
Проведенное исследование системы бухгалтерского учета на предприятии ООО «АТИС» показала, что бухгалтерский учет организован эффективно, соответствует требованиям законодательства, формирует полную и достоверную информацию об имущественном и финансовом положении предприятия.
3.3. Анализ системы налогового учета, применяемой в ООО «АТИС»
Как уже отмечалось, упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, который предусматривает замену уплаты ряда налогов, таких как НДС, налог на прибыль, налог на имущество и прочие, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. Данная система применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Кроме того, установлена обязанность уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Упрощенная система налогообложения — мера государственной поддержки, которая призвана облегчить положение представителей малого бизнеса.
Упрощенная система налогообложения предполагает добровольный переход организаций и индивидуальных предпринимателей на уплату единого налога. При этом налогоплательщики получают преимущества в виде возможности применять кассовый метод налогового учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.
Необходимо отметить, что ООО «АТИС» применяет УСН с момента регистрации предприятия. Как уже отмечалось, что существует ряд ограничений по применению УСН, таких как итоги работы за 9 месяцев (не более 15 млн. руб.), среднесписочная численность работников (не более 100 чел.), остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов (не более 100 млн. руб.) и некоторые другие, но ООО «АТИС» соответствует всем критериям и вправе применять УСН.
Рассмотрим основные элементы налогообложения при упрощенной системе. Они представлены в таблице 3.1:
Таблица 3.1
Элементы налогообложения при упрощенной системе налогообложения
Элементы налогообложения Характеристика элементов 1. Налогоплательщик ООО «АТИС» 2. Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов 3. Налоговая база Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов 4. Налоговая ставка 15% 5. Минимальный налог при убытках за год 1% с доходов 6. Налоговый период Календарный год 7. Отчетный период Квартал, полугодие, 9 месяцев 8. Налоговые вычеты при ставке 15%—доходы, уменьшенные на величину расходов 9. Налоговый учет Книга учета доходов и расходов
Предприятие ООО «АТИС» применяет УСН и уплачивает только единый налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, НДФЛ, по другим налогам и сборам предприятие не является налогоплательщиком.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Так как ООО «АТИС» применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то обязана уплачивать минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Рассмотрим порядок исчисления единого налога на предприятии ООО «АТИС».
В ООО «АТИС» в течение года авансовые платежи по единому налогу рассчитываются по итогам каждого отчетного периода и перечисляются в бюджет, соответственно, не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
Так как предприятие в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов, авансовые платежи по единому налогу рассчитывайте нарастающим итогом с начала года по формуле:
Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период = Доходы, полученные за отчетный период - Расходы, совершенные за отчетный период x 15% При этом если фирма получила убыток (расходы больше доходов), авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период равен 0.
Начисленную сумму авансового платежа фирма должна перечислить в бюджет за весь отчетный период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам очередного отчетного периода у фирмы может сложиться сумма авансового платежа не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов фирмы к концу года снизится, а сумма расходов увеличится.
Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода рассчитайте по формуле:
Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по единому налогу при упрощенке за отчетный период - Авансовые платежи по единому налогу при упрощенке к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам предыдущих отчетных периодов Полученную в результате положительную разницу (авансовый платеж к доплате) перечисляется в бюджет.
По окончании года ООО ««АТИС» рассчитывает:
сумму единого налога;
сумму минимального налога.
Расчет единого налога ООО «АТИС» производится следующим образом:
В качестве объекта налогообложения используется полученный доход, уменьшенный на величину расходов. Сумма доходов за 2007 год составила 1563321 руб., а расходов - 1523185 руб.
Сумма налога = (1563321-1523185)*15% = 6020 руб.
Сумма минимального налога = 1563321*1% = 15633 руб.
Таким образом, сумма к уплате – 15633 руб.
Разница = 9613 руб.
Сумма доходов за 2008 составила 1816392 руб., а расходов - 1614632 руб.
Сумма налога = (1816392-1614632 - 9613)*15% = 28822 руб.
Сумма минимального налога = 1816392*1% = 18164 руб.
Таким образом, сумма к уплате – 28822 руб.
Проведенный анализ системы налогового учета показал, что предприятие ООО «АТИС» применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговый учет на предприятии организован в соответствии с законодательством, предприятие применяет правильную методику исчисления единого налога.
Заключение
При написании данной дипломной работы была изучена сущность и роль малого бизнеса в рыночной экономике. Необходимо отметить, что малые предприятия - важнейший элемент рыночной экономики, без которого не может гармонично развиваться государство. Малый бизнес во многом определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. Малый бизнес осуществляет сглаживание колебаний экономической конъюнктуры посредством особого механизма сбалансирования спроса и предложения, способствует развитию здоровой конкурентной среды экономики, создание значительного количества новых рабочих мест, формирование важнейшей прослойки общества - среднего класса и т.д.
Также в работе изучены особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях и особенности налогообложения. Основной особенностью организации бухгалтерского учета и налогообложения в субъектах малого предпринимательства является то, что для малого бизнеса законодательством предусмотрена возможность применения упрощенной формы бухгалтерского учета и налогообложения, что, несомненно, является мерой государственной поддержки.
Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:
снижение налогового бремени налогоплательщика;
упрощение учета, в том числе налогового;
упрощение налоговой отчетности;
относительно низкие ставки единого налога;
налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов;
право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.
Недостатками является:
сложность учета НДС, а именно с возмещаемым НДС, а также сложности исчисления НДС при переходе с одной системы налогообложения на другую;
наиболее существенным недостатком существующей системы УСН является то, что небольшие предприятия, которые используют УСН, стали невыгодными партнерами для контрагентов. Это связано с тем, что покупатели продукции малых предприятий не могут зачесть НДС, в связи с чем снижается конкурентоспособность малых предприятий.
Далее в работе была изучена характеристика предприятия ООО «АТИС», основным видом деятельности которого является разработка программного обеспечения, а также рассмотрены основные элементы действующей на данном предприятии учетной политики. Далее был осуществлен анализ системы бухгалтерского учета и налогообложения предприятия. По результатам исследования были сделаны следующие выводы:
.бухгалтерский учет организован эффективно, соответствует требованиям законодательства, формирует полную и достоверную информацию об имущественном и финансовом положении предприятия.
предприятие ООО «АТИС» применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговый учет на предприятии организован в соответствии с законодательством, предприятие применяет правильную методику исчисления единого налога.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г № 146 ФЗ (ред. от 26.11.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009);
Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ (ред. от 30.12.2008)(с изм. и доп., вступающими в силу с 26.01.2009);
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006);
Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 18.10.2007 N 230-ФЗ, от 22.07.2008 N 159-ФЗ, от 23.07.2008 N 160-ФЗ)
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. от 26.03.2007);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ-4/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н (в редакции от 12.09.2006 №115н);
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н);
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н);
Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н);
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»;
Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» с приложениями и указаниями;
Методические рекомендации по применению главы 26.2 «Упрощенная система» налогообложения налогового кодекса Российской Федерации утв. приказом МНС РФ от 10.12.2002 г. №БГ-3-22/706 (ред. от 28.10.2003, с изм. от 19.11.2003) "(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004);
Приказ МНС РФ от 19.11.2002 г. №ВГ-3-22/495 «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения»;
Бухгалтерский учёт в России в ХХI веке: Учебное пособие / Под общ. ред. Н. Л. Маренкова. — М.: Эдиториал УРСС, 2004.;
Замотаева О.А. «Бухгалтерский финансовый учет: учебно-наглядное пособие для студентов факультета экономики и управления очного и заочного обучения экономических специальностей» – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. – 279с.;
Кваша Ю.Ф., Комментарий к Налоговому кодексу РФ Часть 1 и 2. Издание 3, Юрайт, 2007.;
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях, М.,ФС, 2005.;
Ларин А.Р. Вычеты по НДС: практическое пособие. М: Вершина ООО, 2005.;
Морозова Ж.А. «Упрощенка» в вопросах и ответах. М: Статус-Кво97, 2005. ;
Пансков В, Налоги и налогообложение в РФ: Учебник.- 7-е изд., М.: МЦФЭР, 2006, 529 с.;
Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах – Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. – 96 с.;
Федотов А.В. Ведение бухгалтерской отчётности.– М.: ЗАО Издательский Дом «Главбух»; 2004г.;
http://www.klerk.ru/articles/?5829 – Статья «Формы бухгалтерского учета на малых предприятиях»;
http://www.rosec.ru/glavbuh/articles/19122005555/index2.wbp - Информационный сайт для главного бухгалтера;
Федотов А.В. Ведение бухгалтерской отчётности.– М.: ЗАО Издательский Дом «Главбух»; 2004г.;
http://www.bishelp.ru/nalogi/mb/usn/1010nds-usn.php - Информационный сайт для малого бизнеса;
http://www.nisse.ru/analitics.html?id=mb_russia&part=p1_1 – статья «Малый бизнес в России»;
www.consultant.ru – Справочно-правовая система.
Приложения
Приложение 1 Образец формы сообщения
В Инспекцию Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам
N 15 по г. Москве
____________________________________
(наименование налогового органа)
от ООО "Рекорд"
____________________________________
(полное наименование организации, фамилия, имя, отчество предпринимателя)
129110, Москва, пр. Мира, д. 52
____________________________________
(адрес места нахождения организации, места жительства индивидуального предпринимателя)
ОГРН 3007708904433
____________________________________
ИНН 770765221, КПП 770501001
____________________________________
(ОГРН, ИНН/КПП организации, ИНН индивидуального предпринимателя)
Сообщение
об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения
В соответствии с положениями ст.346.13 гл.26.2 Налогового кодекса Российской Федерации
общество с ограниченной ответственностью "Рекорд", ___________________
(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;,
ОГРН 3007708904433, ИНН 770765221, КПП 770501001__________________
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)
сообщает о переходе с 1 апреля 2007 г. на общий режим налогообложения в связи с превышением в первом полугодии 2007 г.
ограничения, установленного п.4 ст.346.13 Налогового кодекса РФ, по сумме дохода по итогам отчетного (налогового) периода (превышает 15 000 000 руб.) на
пять миллионов рублей______________________________________________
(сумма прописью)
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) Мальцев О.М.
_________________________
(подпись)
"10" июня 2007 г.
М.П.
Приложение 2 Образец Формы уведомления
В Инспекцию Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам
N 15 по г. Москве
____________________________________
(наименование налогового органа)
от ООО "Рекорд"
____________________________________
(полное наименование организации, фамилия, имя, отчество предпринимателя)
129110, Москва, пр. Мира, д. 52
____________________________________
(адрес места нахождения организации, места жительства индивидуального предпринимателя)
ОГРН 3007708904433
____________________________________
ИНН 770765221, КПП 770501001
____________________________________
(ОГРН, ИНН/КПП организации, ИНН индивидуального предпринимателя)
Уведомление
об отказе от применения упрощенной системы налогообложения
В соответствии с положениями ст.346.13 гл.26.2 Налогового кодекса Российской Федерации
общество с ограниченной ответственностью "Рекорд", ___________________
(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;,
ОГРН 3007708904433, ИНН 770765221, КПП 770501001__________________
фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)
уведомляет об отказе от применения упрощенной системы налогообложения с 1 января 2008 г. и переходе с этой же даты на общий режим налогообложения
Руководитель организации
(индивидуальный предприниматель) Мальцев О.М.
_________________________
(подпись)
"10" июня 2007 г.
М.П.
Приложение 3 Рабочий план счетов ООО «АТИС»
Раздел Наименование счета Шифр счета Внеоборотные активы Основные средства 01 Амортизация основных средств 02 Вложения во внеоборотные активы 08 Запасы Материалы 10 НДС 19 Затраты на производство Основное производство 20 Готовая продукция Товары 41 Денежные средства Касса 50 Расчетный счет 51 Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Расчеты по налогам и сборам 68 Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 76 Капитал Уставный капитал 80 Нераспределенная прибыль 84 Финансовые результаты Продажи 90 Прибыли и убытки 99
Стр.3, Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах
http://www.nisse.ru/analitics.html?id=mb_russia&part=p1_1 – статья «Малый бизнес в России»
http://www.nisse.ru/analitics.html?id=mb_russia&part=p1_1 – статья «Малый бизнес в России»
http://www.nisse.ru/analitics.html?id=mb_russia&part=p1_1 – статья «Малый бизнес в России»
Стр. 201, Пансков В. В. Налоги и налогообложение в РФ
http://www.klerk.ru/articles/?5829 – Статья «Формы бухгалтерского учета на малых предприятиях»
http://www.rosec.ru/glavbuh/articles/19122005555/index2.wbp - Информационный сайт для главного бухгалтера
Стр. 71, Федотов А.В. Ведение бухгалтерской отчётности.
http://www.rosec.ru/glavbuh/articles/19122005555/index2.wbp - Информационный сайт для главного бухгалтера
http://www.rosec.ru/glavbuh/articles/19122005555/index2.wbp - Информационный сайт для главного бухгалтера
Стр. 86, Федотов А.В. Ведение бухгалтерской отчётности
http://www.rosec.ru/glavbuh/articles/19122005555/index2.wbp - Информационный сайт для главного бухгалтера
http://www.rosec.ru/glavbuh/articles/19122005555/index2.wbp - Информационный сайт для главного бухгалтера
П. 6, Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н)
Ст. 12, п. 1-2, Налоговый кодекс РФ
Ст. 12, п. 3, Налоговый кодекс РФ
Ст. 12, п. 4, Налоговый кодекс РФ
Ст. 13, Налоговый кодекс РФ
Ст. 14, Налоговый кодекс РФ
Ст. 15, Налоговый кодекс РФ
http://www.bishelp.ru/nalogi/mb/usn/1010nds-usn.php - Информационный сайт для малого бизнеса
Ст. 3, Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ
Ст. 4, п.1, Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ
Ст. 4, п.1, Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ
Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»
Ст.2, Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н);
Ст. 6, Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ
Ст. 3, Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н);
Ст. 4, Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н)
Ст. 5, Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н)
Ст. 6, Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н)
Ст. 7-8, Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н)
Ст. 22, Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н)
Ст. 23, Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н)
Ст. 24, Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н)
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)
Стр. 138, Кваша Ю.Ф., Комментарий к Налоговому кодексу РФ Часть 1 и 2. Издание 3, Юрайт, 2007
ст.346.13, Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ
ст.346.13, Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ
ст.346.12, Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ
Стр. 204, Кваша Ю.Ф., Комментарий к Налоговому кодексу РФ Часть 1 и 2. Издание 3, Юрайт, 2007.
Ст. 346.21, 346.23, п.1-2, Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ
Ст. 346.13, п.4, Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ
Ст. 346.13, п.6, Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ
3
Первичные учетные документы
Ведомость заработной платы
Книга учета фактов хозяйственной деятельности
Кассовая книга
Баланс и отчетность
Выступает в хозяйственном обороте страны от собственного имени
Единоначалие – основано на прямых административных формах управления
Имущественная ответственность – предприятие несет полную ответственность всем своим имуществом по различным обязательствам
Обособленности имущества – предприятие имеет собственное имущество, которое самостоятельно использует в своих целях
Определение комплекса средств производства – это комплекс специфических средств производства и технологий для производства определенного вида продукции (экономических благ) и извлечение максимальной прибыли
Организационное единство – это определенным образом организованный коллектив с внутренней структурой и порядком управления, объединенный общим процессом труда
Основные признаки предприятия
Цель предприятия – получение максимальной величины прибыли за счет наиболее полного удовлетворения постоянно растущих потребностей общества
Предприятие – это сложная экономическая система, которая объединяет производственные и людские ресурсы, имеющая общие цели в достижении результатов производства
Инженер-программист
Генеральный директор
Собрание участников
Главный бухгалтер
Отдел сбыта
Технический отдел
Менеджер по работе с клиентами
Менеджер по рекламе и продвижению продукции
Начальник отдела сбыта
Начальник ТО
Инженер-технолог