Налоги на рекламу

Введение
1. Теоретические основы налогообложения
1.1. Сущность, признаки и функции налогов
1.2. Классификация налогов
2. Особенности исчисления и уплаты налога на рекламу
2.1. Сущность рекламы
2.2. Базовые элементы по налогу на рекламу
2.3. Проблемы налогообложения рекламы в Санкт-Петербурге
Заключение
Список использованных источников
Приложение. Расчет налога на рекламу

В большинстве муниципальных образований на настоящий момент установлено, что плательщиками налога на рекламу являются организации и физические лица, которые находятся либо проживают на территории данных муниципальных образований. В случае если организация дает рекламу на территории муниципальных образований с такими установлениями в нормативных актах, а расположена в другом муниципальном образовании, то налог на рекламу она должна уплачивать централизованно по своему месту нахождения.
Также важно заметить, что в некоторых актах по налогу на рекламу отдельной строкой прописаны правила уплаты налога для налогоплательщиков, расположенных на территориях иных муниципальных образований Санкт-Петербурга и имеющих обособленные подразделения на территории данного муниципального образования. Такие налогоплательщики уплачивают налог на рекламу по месту нахождения обособленного подразделения только в том случае, если на территории муниципального образования по месту нахождения налогоплательщика данный налог не установлен.
При реализации вышеприведенных положений нормативных актов по налогу на рекламу, безусловно, могут возникнуть вопросы. Ведь в настоящее время налоговики указывают, что в случае, если по месту нахождения налогоплательщика органы местного самоуправления не установили налог на рекламу, при исчислении и уплате этого налога данный налогоплательщик обязан руководствоваться решением № 149. Следовательно, вне зависимости от того, принят ли органами местного управления на территории муниципального образования нормативный акт, регулирующий взимание налога на рекламу, данный налог, по мнению налоговых органов, считается установленным. Таким образом, если следовать указаниям налоговых органов, указанные выше положения нормативных актов, касающиеся порядка уплаты налога на рекламу организациями, рекламирующими свои товары, работы и услуги через свои обособленные подразделения, фактически не действуют.
Однако в некоторых муниципальных образованиях плательщиками налога на рекламу, наряду с организациями и индивидуальными предпринимателями, находящимися на территории данных муниципальных образований, являются организации и индивидуальные предприниматели, размещающие рекламу на рекламоносителях, расположенных и установленных на данных территориях. Таким образом, возникает ситуация, когда организации, уплачивающие полностью суммы налога на рекламу по месту своего нахождения, вынуждены также уплачивать суммы данного налога по месту размещения рекламы. В данном случае происходит двойное налогообложение.
Визитная карточка, которая содержит лишь информацию о конкретном работнике организации и способе осуществления связи с ним, не может рассматриваться в качестве рекламы, поскольку не отвечает названным в Законе о рекламе критериям. Данная точка зрения в настоящее время разделяется и арбитражными судами (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.08.02 № А56-4649/02). Если же визитная карточка распространяется среди неопределенного круга лиц и, помимо информации о контактном лице, содержит указание на виды деятельности организации, рекламный слоган и иную информацию о деятельности организации, она может быть признана рекламой. При этом под распространением визитных карточек среди неопределенного круга лиц, по нашему мнению, нужно понимать ситуацию, когда визитные карточки передаются лицам, которые заранее не известны организации.
Сувенирная продукция, с помощью которой организации распространяют информацию о своей деятельности (например, на сувенирную продукцию наносится фирменное наименование организации, товарный знак, контактные телефоны, рекламные слоганы), может быть признана рекламой если:
- такая продукция распространяется среди неопределенного круга лиц;
- информация, которая содержится на сувенирной продукции, призвана индивидуализировать деятельность организации, ее товары, работы и услуги.
Таким образом, должна существовать прямая связь между изображением на сувенирной продукции и деятельностью организации. Например, если на сувенирную продукцию нанесено изображение товарного знака, то организация должна быть зарегистрирована в качестве его правообладателя либо пользоваться им на основании лицензионного договора.
На практике возникают ситуации, когда организации распространяют образцы своей продукции среди своих постоянных партнеров. Причем такие образцы передаются конкретным лицам либо посылаются по конкретным адресам. По нашему мнению, такая деятельность не может рассматриваться в качестве рекламы, поскольку в данном случае отсутствует один из основных рекламы - ее распространение среди неопределенного круга лиц.
Рассмотрим ситуацию, когда организация поставляет в магазин новый товар и часть товара используется для дегустации. Надо ли платить налог на рекламу? Поскольку проведение дегустации направлено на распространение информации о товаре, и возможность его попробовать предоставляется любому из посетителей магазина, в данном случае речь идет именно о рекламе. Таким образом, стоимость товара, предназначенного для проведения дегустации, облагается налогом на рекламу.
Заключение
Налоги можно рассматривать как элементы финансовой системы, которые реализуют одну из основных назначений финансов — перераспределение совокупного дохода общества (перераспределительная функция налогов), создаваемого в сфере производства и обращения товаров (работ, услуг), и финансового контроля (контрольная функция налогов). Основная и самая главная задача, которая постоянно находится в центре внимания любого государства, - найти ту «золотую середину», которая могла бы удовлетворить тех, кто создает доход (налогоплательщиков), и тех, кто «отбирает» (государство) часть этого дохода для обеспечения выполнения обязательств государства перед обществом.
Все налоги, действующие в России, можно сгруппировать по следующим классификационным признакам:
по субъектам налогообложения (налоги, выплачиваемые юридическими и физическими лицами);
по объектам налогообложения (доходы, имущество, передачаимущества, обращение и потребление товаров);
по способу изъятия (прямые и косвенные);
по источникам уплаты (налоги, включаемые в себестоимостьпродукции, в выручку от реализации товаров (работ услуг), налоги,включаемые в финансовые результаты деятельности предприятия);
по принадлежности к уровню управления (федеральные, региональные и местные налоги) и др.
Согласно действующего законодательства реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
В начале своего развития реклама предназначалась для четкого круга людей, но этот подход оказался не эффективен, и реклама получила массовый характер.
Налог на рекламу является местным налогом. Согласно НК РФ порядок уплаты местных налогов устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления (статья 56 НК РФ).
Законами органов местного самоуправления определяются плательщики налога на рекламу, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налога, налоговые льготы.
Сумма налога исчисляется исходя из установленной налоговой ставки и стоимости рекламных услуг (работ), определяемой исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.
Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из стоимости рекламных услуг, работ (величины фактических затрат) за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Если говорить о налогообложении рекламы в Санкт-Петербурге, то следует отметить, что уплата налога организациями, расположенными на территории одного муниципального образования, но рекламирующими свою деятельность на территории других муниципальных образований, имеет свои особенности. При решении вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу необходимо учитывать положения нормативных актов, действующих на территории муниципальных образований, в которых осуществляется реклама деятельности организаций. В большинстве муниципальных образований на настоящий момент установлено, что плательщиками налога на рекламу являются организации и физические лица, которые находятся либо проживают на территории данных муниципальных образований. В случае если организация дает рекламу на территории муниципальных образований с такими установлениями в нормативных актах, а расположена в другом муниципальном образовании, то налог на рекламу она должна уплачивать централизованно по своему месту нахождения.
Налог на рекламу исключен из перечня налогов и сборов, действующих в РФ, с 01.01.2005 г.
Список использованных источников
Федеральный закон «О рекламе» от 13.03.2006 №38-ФЗ (ред. от 01.12.2007 с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2008 г.)// nalog.consultant.ru
Решение Малого Совета Санкт-Петербургского городского Совета народных депутатов от 21.05.92 № 149 «О налоге на рекламу»// www.dist-cons.ru/modules/taxation/10.html
Кочетков А.И. Самоучитель по исчислению налогов. Учебное пособие. – М.: ИПАК, 2007.
Налоги и налогообложение./Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб.: Питер, 2002.
Черник Д.Г. Основы налоговой системы. – М.: Юнити, 2003.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2003.
Коленова А. Проблемы Петербургской рекламы//«Учет. Налоги. Право» - 2004 - №25 – с. 13.
Пепеляев С.Г. Конституционные основы налогообложения // Вестник Московского университета. - М.: Изд-во Моск. ун-та, 1999, № 6. - С. 96-97
Реклама в Интернет// www.artprime.ru/knowledge/advertising/
Цели и задачи рекламы//sait68.narod.ru/
Приложение
Расчет налога на рекламу
Для рекламы собственной продукции фирма г. Санкт-Петербурга установила рекламный щит. Стоимость услуг по изготовлению и установке рекламного щита составила 12000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.). Ставка налога на рекламу равна 5 %. Рассчитать налог на рекламу.
Налог на рекламу равен:
(12000-2000) * 5% = 500 руб.
Кочетков А.И. Самоучитель по исчислению налогов. Учебное пособие. – М.: ИПАК, 2007.
Налоги и налогообложение./Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб.: Питер, 2002.
Кочетков А.И. Самоучитель по исчислению налогов. Учебное пособие. – М.: ИПАК, 2007.
Пепеляев С.Г. Конституционные основы налогообложения // Вестник Московского университета. - М.: Изд-во Моск. ун-та, 1999, № 6. - С. 96-97
Федеральный закон «О рекламе» от 13.03.2006 №38-ФЗ (ред. от 01.12.2007 с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2008 г.)// nalog.consultant.ru
Реклама в Интернет// www.artprime.ru/knowledge/advertising/
Цели и задачи рекламы//sait68.narod.ru/
Решение Малого Совета Санкт-Петербургского городского Совета народных депутатов от 21.05.92 № 149 «О налоге на рекламу»// www.dist-cons.ru/modules/taxation/10.html
Коленова А. Проблемы Петербургской рекламы//«Учет. Налоги. Право» - 2004 - №25 – с. 13.
3