Налог на доходы физических лиц

ВВЕДЕНИЕ
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ВЫБРАННОГО СУБЪЕКТА И ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
2. ОБОСНОВАНИЕ ВЫБРАННОГО ВИДА НАЛОГА, РАСЧЕТЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НЕМУ
3. ДОКУМЕНТЫ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ В ИФНС
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

);
- сумма стандартных налоговых вычетов:
- в январе 400 руб. + 600 руб. = 1000 руб.
- в феврале 600 руб.
- всего 1600 руб.
- общая сумма удержанного НДФЛ 24752 руб.
В таблице 1 приведен расчет НДФЛ, удержанного при расчете заработной платы Краснова С.П.
Таблица 1
Расчет НДФЛ, подлежащего удержанию при начислении заработной платы Краснова С.П. в 2008 году
Месяц Начислена з/п Совокупный доход с начала года Сумма налогового вычета с начала года Налоговая база по НДФЛ Сумма НДФЛ с нарастающим итогом Январь 16 000 16 000 400+600 = 1000 16000-1000 = 15000 15000*13% = 1950 Февраль 16 000 32 000 1000+600 = 1600 32000-1600 = 30400 30400*13% = 3952 Март 16 000 48 000 1600 48000-1600 = 46400 46400*13% = 6032 Апрель 16 000 64 000 1600 62400 8112 Май 16 000 80 000 1600 78400 10192 Июнь 16 000 96 000 1600 94400 12272 Июль 16 000 112 000 1600 110400 14352 Август 16 000 128 000 1600 126400 16432 Сентябрь 16 000 144 000 1600 142400 18512 Октябрь 16 000 160 000 1600 158400 20592 Ноябрь 16 000 176 000 1600 174400 22672 Декабрь 16 000 192 000 1600 190400 24752 ИТОГО 192 000 - 1600 24752
Пример заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ приведен в Приложении, а порядок заполнения декларации – в следующей части данной работы.
2. 19 июня 2008г. Краснов С.П. приобрел в красноярском крае в собственность объект жилой недвижимости - квартиру стоимостью 2 000 000 руб. переход права собственности зарегистрирован 17 июля 2008г.
В соответствии со ст. 220 НК РФ покупка квартиры предоставляет Краснову С.П. право на получение имущественного налогового вычета. Данный вид налоговых вычетов предоставляется налогоплательщикам – резидентам РФ при покупке в данном случае квартиры в сумме стоимости данной квартиры, но не более 1 000 000 руб.
3. В марте 2008 года Краснов участвовал в рекламной кампании российского предприятия и получил приз в размере 7000 руб. На основании п. 28 ст. 217 НК РФ с суммы, превышающей 4000 руб., исчислен и удержан НДФЛ по ставке 35%. Сумма налога составила 1050 руб. [(7000 руб. - 4000 руб.) x 35%]. Данные о полученном доходе в виде выигрыша отражаются в листе Г налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
4. В сентябре 2008г. Краснов внес оплату за обучение в вузе дочери в размере 25000 руб., что дает ему право на получение социального налогового вычета в соответствии с пп.2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Данные о налоговом вычете, на который Краснов претендует в связи с покупкой объекта жилой недвижимости, отражаются в листе Л налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
3. ДОКУМЕНТЫ, ПРЕДЪЯВЛЯЕМЫЕ В ИФНС
Чтобы получить налоговые вычеты, налогоплательщик Иванов И.И. должен предъявить в ИФНС следующие документы:
1. Справки о доходах, полученных в 2008г. от каждого российского источника, по форме 2-НДФЛ.
2. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по расходам на обучение дочери:
- заявление о предоставлении вычета,
- копия договора с вузом на обучение,
- копия свидетельства о рождении дочери,
- копия платежного документа, подтверждающего сумму оплаты, произведенной вузу за обучение дочери.
Из практики: при приеме налоговой декларации и документов ИФНС может потребовать от налогоплательщика предоставить копии свидетельств о лицензировании и аккредитации учебного заведения.
3. Документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета в связи с расходами на приобретение квартиры:
- заявление о предоставлении вычета,
- копия договора купли-продажи квартиры,
- копия акта приема-передачи квартиры,
- копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру,
- копия квитанции банка,
- подтверждающей дату и сумму оплаты за приобретенную квартиру.
Из практики: ИФНС может предоставить имущественный налоговый вычет и при отсутствии акта приема-передачи квартиры.
Перечисленные документы Иванов И.И. должен приложить к налоговой декларации.
Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации по форме 3-НДФЛ для Краснова С.П. Начинать заполнение декларации следует с листа А, в котором отражаются данные о доходах, полученных Красновым на основном месте работы, а также исчисленном работодателем и удержанном НДФЛ (см. Приложение). На этой странице указываются: сумма дохода, полученная Красновым от ООО «Нортех», составляет 192 000 руб. Сумма облагаемого дохода определяется с учетом налоговых вычетов и составляет 190 400 руб. (192 000 руб. – 1600 руб.). Размер стандартных налоговых вычетов (1600 руб.), предоставленных Краснову С.П. в 2008 году, переносится из п. 4.5 справки по форме 2-НДФЛ, выданной ООО «Нортех». Сумма удержанного налога равна 24752 руб.
В разделе 2 листа Г по строке 150 указывается стоимость полученного приза - 7000 руб., по строке 160 - стоимость приза, не подлежащая налогообложению, - 4000 руб. Сумма 4000 руб. отражается также по строке 170.
В листе К рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет право согласно ст. ст. 218 и 219 НК РФ. Стандартные налоговые вычеты, на которые физическое лицо имеет право, указываются в п. 2, а социальные - в п. 3 листа К. Пункты 1 и 2 Краснов заполняет на основе справки о доходах от ООО «Нортех», которое предоставляло ему в 2008г. стандартные налоговые вычеты. Значения пп. 1.1 рассчитываются по данным п. 3 "Доходы, облагаемые по ставке 13%" этой справки. Краснов ежемесячно получал в ООО «Нортех» зарплату 16000 руб. Следовательно, в пп. 1.1 указывается: за январь - 16000 руб.; за январь - февраль - 32 000 руб.; за январь - март - 48 000 руб. Далее поля не заполняются, так как сумма дохода превысила 40 000 руб.
Данные о налоговом вычете, на который Краснов претендует в связи с покупкой объекта жилой недвижимости, отражаются в листе Л налоговой декларации по форме 3-НДФЛ:
Значение пп. 2.7 рассчитывается следующим образом. Берется значение пп. 2.1 листа А. Затем определяется размер налоговой базы за минусом всех вычетов, кроме имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры. Из общей суммы дохода в размере 197 000 руб. следует вычесть значения:
- пп. 1.7 листа Г (общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению на основании п. 28 ст. 217 НК РФ) - 4000 руб.;
- пп. 2.8 листа К (общая сумма стандартных налоговых вычетов) - 1600 руб.;
- пп. 3.6 листа К (общая сумма социальных налоговых вычетов) – 25 000 руб.
Общая сумма вычетов – 30 600 руб.
Таким образом, налоговая база за минусом общей суммы перечисленных вычетов составит 168 400 руб. Она отражается в пп. 2.7 листа Л.
Следовательно, имущественный налоговый вычет по расходам за 2008 год на приобретение квартиры может быть использован на сумму 168 400 руб. Эта сумма отражается в пп. 2.8 листа.
На следующий налоговый период переходит оставшаяся сумма расходов на приобретение квартиры в размере 831 600 руб. (1 000 000 руб. – 168 400 руб.). Эта сумма указывается в пп. 2.10.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Итак, целью данной работы был анализ налога на доходы физических лиц. Поставленная цель достигнута, что позволяет сделать основные выводы по итогам проведенной работы.
Одним из наиболее известных федеральных налогов является НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Практически каждый человек на территории РФ сталкивается с необходимостью уплаты данного налога в федеральный бюджет при получении какого – либо дохода, облагаемого налогом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица – резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы на территории России.
Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиком. Налоговая база определяется как сумма налогооблагаемых доходов физического лица, исчисленная в денежной форме.
Налоговый кодекс предусматривает ряд особенностей определения налоговой базы в зависимости от источника дохода, его вида и содержания, а также категории самого налогоплательщика.
Налоговым периодом по НДФЛ в соответствии со ст. 216 НК РФ является календарный год. Однако авансовые платежи по НДФЛ подлежат уплате в федеральный бюджет ежемесячно.
Налоговый кодекс предусматривает различного рода вычеты при исчислении НДФЛ: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Исчисление и уплата налога производится налоговыми агентами, т.е. лицами, производящими выплату доходов налогоплательщику. Предусмотрены особенности порядка исчисления и уплаты налогов отдельными категориями налогоплательщиков.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31.07.1998г. № 146-ФЗ // СПС Гарант
Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5.08.2000г. № 117-ФЗ // СПС Гарант
Вощенков А.И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – М.: Норма, 2007. – 405с.
Геращенко А.С. Актуально об НДФЛ. – М.: Омега-Л, 2008. – 355с.
Кривощеков Н.А. Налоговое право. Учебник. – М.: Юрист, 2006. – 455с.
Павлова Л.П. Федеральные налоги и сборы. – М.: Статус-Кво, 2007. – 300с.
Пепеляев С.Г. Налоговое право. Учебник. – М.: Юрист, 2007. – 591с.
Семченко С.Н. Налог на доходы физических лиц в системе федеральных налогов // Законодательство и экономика. 2007. №11.
Тишкова С.И. Налог на доходы физических лиц – М.: Норма, 2008. – 300с.
2